《會計基礎(chǔ)》7會計賬簿課件

1、第七章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類 第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記 第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記 第四節(jié) 記賬要求和錯賬更正,第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類,會計賬簿的概念和意義 會計賬簿的種類 會計賬簿的基本內(nèi)容,會計賬簿的概念和意義,會計賬簿的概念 原始憑證是用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，記賬憑證是對審核無誤的原始憑證進(jìn)行歸類整理后確定會計分錄，作為記賬的直接依據(jù)。 會計賬簿是由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 會計賬簿的意義 （1）通過賬簿的設(shè)置和登記，記載、儲存會計信息 （2）通過賬簿的設(shè)置和登記，分類、匯總會計信息 （3）通

2、過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會計信息 （4）通過賬簿的設(shè)置和登記，編報、輸出會計信息,會計賬簿的種類,序時賬,分類賬,備查簿,普通日記賬,特種日記賬,總分類賬,明細(xì)分類賬,現(xiàn)金日記帳,銀行存款日記帳, 用途,訂本式帳簿,活頁式帳簿,卡片式帳簿,外表形式,三欄式帳簿,多欄式帳簿,數(shù)量金額式帳簿,賬頁格式,詳見教材P142-144,橫線登記式帳簿,賬簿按用途分類,（1）序時賬：對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生時間的先后順序進(jìn)行登記的賬簿 *普通日記賬： *特種日記賬：,（2）分類賬簿：對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿 *總分類帳： *明細(xì)分類帳：,（3）備查簿：對未能在日記賬和分類賬中記錄的業(yè)務(wù)事

3、項進(jìn)行補充登記的賬簿,記錄全部,記錄某一類,總帳科目,明細(xì)科目,賬簿按外表形式分類,訂本式：使用前就將若干賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。 優(yōu)點：可避免賬頁散失，防止抽換賬頁。 缺點：（1）不能分工，也不能使用會計機器記賬； （2）賬頁固定，不能增減，必須保留空白賬頁 活頁式：零散帳頁裝置在一起所組成的帳簿。 卡片式：零散卡片排列在卡片箱所組成的帳簿。 優(yōu)點：便于記賬分工,隨時添加賬頁或賬卡。 缺點：帳頁容易散失和被任意抽換。,1.兩欄式賬簿 是由設(shè)置“借方、貸方”兩個金額欄的賬頁組成的賬簿。 2.三欄式賬簿 是由設(shè)置“借方、貸方、余額”三個金額欄的賬頁組成的賬簿。 3.多欄式賬簿 是在借方或貸方金

4、額欄內(nèi)再設(shè)置多個金額欄的賬頁組成的賬簿。 4.數(shù)量金額式賬簿 也稱三大欄式賬簿，是指在“收入、發(fā)出、結(jié)存”三大欄的各欄內(nèi)，分別設(shè)置有“數(shù)量、單價和金額”三小欄目的賬頁組成的賬簿。 *5.橫線登記式賬簿 是在賬頁的同一橫行內(nèi)登記同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍與去脈的賬簿。,賬簿按賬頁格式分類,賬簿的格式盡管多種多樣，但一般都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容: （一）封面 封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 （二）扉頁 扉頁應(yīng)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。 （三）賬頁 賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，格式不一，一般包括: 1. 賬戶名稱（總賬科目、二級科目或明細(xì)科目） 2. 登賬日期欄 3. 憑證種類

5、和號數(shù)欄 4. 摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明） 5. 金額欄（記錄賬戶的增減變動情況） 6. 總頁次和分頁次欄,會計賬簿的基本內(nèi)容,第二節(jié) 日記賬的設(shè)置和登記,普通日記賬 分欄日記賬 特種日記賬,復(fù)習(xí),在以下賬戶和賬簿之間劃連線,庫存現(xiàn)金 銀行存款 本年利潤 原材料 應(yīng)收賬款 應(yīng)付票據(jù) 管理費用,日記賬 總賬 三欄式明細(xì)賬 數(shù)量金額式明細(xì)賬 多欄式明細(xì)賬,普通日記賬,普通日記賬也稱分錄簿，是序時地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 （1）由于只有兩個金額欄，因此，這種賬簿又稱為“兩欄式”賬簿。 （2）逐日逐筆登記。,分欄日記賬,分欄日記賬是對常見的、頻繁發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分設(shè)專欄登記，把同類業(yè)務(wù)在專

6、欄里匯總，然后一次過賬。 （1）按常用會計科目設(shè)置專欄。 （2）逐日逐筆登記。,特種日記賬1,一般企業(yè)只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬兩種日記賬。 1現(xiàn)金日記賬 （1）“收入”欄：根據(jù)收款憑證登記；“支出”欄：根據(jù)付款憑證登記。 （2）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 （3）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出庫存現(xiàn)金的余額。,特種日記賬2,2銀行存款日記賬 （1）每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。 （2）“收入”欄：根據(jù)收款憑證登記；“支出”欄：根據(jù)付款憑證登記。 （3）現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 （4）每日登記完畢后，應(yīng)結(jié)出存款的余額。定期同銀行對賬單逐筆核對。 （5）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存

7、款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用對賬單代替日記賬。,特種日記賬3,3轉(zhuǎn)賬日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬用來登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬所不能包括的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆順序登記。與普通日記賬的區(qū)別： （1）它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證登記的，因此在賬頁中要增設(shè)“轉(zhuǎn)賬憑證號”欄。 （2）它不再作為登記有關(guān)總分類賬的依據(jù)，因此，賬頁中不再設(shè)“過賬”欄。,轉(zhuǎn)賬日記賬,第三節(jié) 分類賬的設(shè)置和登記,總分類賬 明細(xì)分類賬,復(fù)習(xí),庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬可否使用活頁賬？ 有哪些賬簿不能使用活頁賬？,1作用：全面系統(tǒng)的反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，保證會計記錄的系統(tǒng)性和完整性，為編制會計報表提供總的指標(biāo)。 2形式：訂

8、本式 3格式：三欄式和多欄式 4登記方法：逐筆登記、匯總登記。,總分類帳簿,總帳（多欄式）,特點： 全部總帳科目合并在一張帳頁上。 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)逐筆登記。 收付款業(yè)務(wù)據(jù)多欄日記帳月末登記。,明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿。 1、三欄式（明細(xì)分類賬） 格式：借、貸、余三欄式（明細(xì)分類賬） 。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目等。只提供價值指標(biāo)。,三欄式明細(xì)分類賬,2、數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：各種財產(chǎn)物資科目。 提供價值指標(biāo)和實物指標(biāo)。,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,3多欄式 格式：按借方、貸方或借

9、貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記） 適用核算內(nèi)容：成本、費用、收入、利潤等科目。只提供價值指標(biāo)。,多欄式明細(xì)分類賬,借方多欄式明細(xì)分類賬,貸方多欄式明細(xì)分類賬,借方貸方多欄式明細(xì)分類賬,橫線登記式明細(xì)分類賬,“其他應(yīng)收款”明細(xì)賬,4橫線登記式明細(xì)分類賬也稱平行式明細(xì)分類賬。 （1）特點：將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動情況。 （2）適用：材料采購、在途物資、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等明細(xì)分類賬。,明細(xì)分類賬的登記方法,根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬； 根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等

10、明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。,總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記,平行登記的要點是同期、同向、等額，即所屬會計期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與記入所屬明細(xì)賬的合計金額相等。 有關(guān)總分類賬和所屬明細(xì)分類賬的平行登記，在第四章第三節(jié)做了詳細(xì)講解，這里不再贅述。,第四節(jié) 記賬要求和錯賬更正,記賬要求 對賬 錯賬更正 結(jié)賬 會計賬簿的更換與保管,復(fù)習(xí),總賬的登記依據(jù)與明細(xì)賬的登記依據(jù)是否相同？ 如有不同，不同點在哪里？,（1）啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 （2）在扉頁上填制“賬簿啟用及交接登記表”。 （3）啟

11、用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號；活頁式應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編訂頁碼。 （4）在第一頁前面附會計科目目錄及每個會計科目在賬簿中的起止頁數(shù)。 （5）在年度開始啟用新賬簿時，為了保證年度之間賬簿記錄的相互銜接，應(yīng)把上年度的年末余額，記入新賬的第一行，并在摘要欄中注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。,記賬要求啟用賬簿,記賬要求登記賬簿的要求,（1）準(zhǔn)確完整 （2）注明記賬符號 （3）書寫留空 （4）正常記賬使用藍(lán)黑墨水 （5）順序連續(xù)登記 （6）結(jié)出余額 （7）過次承前 （8）定期打印 （9）禁止行為,準(zhǔn)確完整、注明記賬符

12、號,書寫留空,正常記賬使用藍(lán)黑墨水,使用藍(lán)黑墨水 紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù) 其他會計記錄,順序連續(xù)登記,結(jié)出余額,過次承前,對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。 （1）賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)會計憑證的核對。 （2）賬賬核對 賬賬核對是指各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對。主要內(nèi)容包括: 總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對； 總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對； 總分類賬簿與序時賬簿核對； 明細(xì)分類賬簿之間的核對 （3）賬實核對 賬實核對是指各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實存數(shù)額進(jìn)行核對。 包括： 庫存現(xiàn)金日記賬賬

13、面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； 銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符； 各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符； 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。,對賬內(nèi)容,每年至少進(jìn)行一次,對賬方法,會計記錄錯誤,表現(xiàn)： （1）記賬憑證匯總表不平； （2）總分類賬不平； （3）各明細(xì)分類賬戶的余額之和與總分類賬有關(guān)賬戶余額不平； （4）銀行存款賬戶調(diào)整后的余額與銀行對賬單不符。 錯誤原因： （1）會計原理、原則運用錯誤； （2）記賬錯誤； （3）計算錯誤。,（1）順查法（亦稱正查法） 按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、記賬憑證、賬簿、會計報表全部過程進(jìn)行查找。 （2）逆查

14、法（亦稱反查法） 試算表帳簿記賬憑證原始憑證。 （3）抽查法 抽取其中某部分賬簿記賬進(jìn)行局部檢查。 通常采用“二除法”和“九除法”。,會計記錄錯誤查找的方法,如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發(fā)生差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應(yīng)采用劃線更正法進(jìn)行更正。一般做法是: （1）在錯誤記錄上劃一條紅線注銷。 文字錯誤可以只注銷錯字，但數(shù)字錯誤必須將整個數(shù)字全部注銷。被注銷的記錄仍要清晰可辨，以備查考。 （2）記賬人員在注銷處加蓋個人名章，以明確責(zé)任。 （3）登記正確的記錄。 【例1】 對賬時發(fā)現(xiàn)有一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額為8400元，過賬時誤記為4800元，則更正如下: 8400 4800（蓋上印章）,劃線更

15、正法,紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法: （1）全部沖銷 如果記賬憑證中的科目錯誤或借貸方向錯誤，并已過賬，應(yīng)采用紅字更正法全部沖銷。 【例2】 車間修理辦公用具時領(lǐng)用材料計500元。編制記賬憑證時，將借方科目誤寫為“管理費用”，并已登記入賬。,錯誤分錄如下： 借：管理費用 500 貸：原材料 500,更正分錄如下： 用紅字金額全部沖銷錯誤記錄 借：管理費用 500 貸：原材料 500 重新編制正確分錄 借：制造費用 500 貸：原材料 500,將正確分錄過賬后，錯賬就得到了更正。,紅字更正法,（2）部分沖銷 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯誤，只是錯誤金額大于應(yīng)記金額并已過賬，應(yīng)采

16、用紅字更正法進(jìn)行部分沖銷。 【例3】結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實際采購成本，計8000元。編制記賬憑證時,將金額誤寫為80000元,并已登記入賬。,錯誤分錄如下： 借：原材料 80000 貸：物資采購 80000,更正分錄如下： 借：原材料 7200 貸：物資采購 7200,將更正分錄過賬后，則實際入賬金額為8000,紅字總分沖銷,如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯誤，只是錯誤金額小于應(yīng)記金額并已過賬，應(yīng)采用補充登記法進(jìn)行更正。 具體做法是:填制一張科目和方向與錯誤憑證相同,但金額是少記差額的藍(lán)字金額憑證并據(jù)以入賬，補記少記的金額。在補充登記憑證的摘要欄注明“補記月日第號憑證少記金額” 【例4】結(jié)轉(zhuǎn)外購材料實際采購成本，計8000元。編制記賬憑證時，將金額誤寫為800元，并已登記入賬。 錯誤分錄如下: 借:原材料 800 貸:在途物資 800 更正分錄如下: 借:原材料 7200 貸:在途物資 7200 將以上更正分錄過賬后，有關(guān)賬戶 實際入賬金額為8000元 。,補充登記法,錯