會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)賬戶和科目

1、第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素,【例1】你籌資建成一家總資本為100萬元的公司。 (總資本是說明公司規(guī)模大小的參考指標(biāo)),思考：(1)這100萬元總資本占用在哪些項(xiàng)目上? (2)這100萬元總資本又是從何而來?,會(huì)計(jì)要素,第二章 會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目和賬戶,資本(金)占用項(xiàng)目(存在方式)資產(chǎn),資本(金)來源項(xiàng)目(形成方式)權(quán)益,借入資本負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益) 自有資本所有者權(quán)益,1.資產(chǎn)負(fù)債表要素(靜態(tài)要素),(1)資產(chǎn),(2)負(fù)債 是指能夠用貨幣計(jì)量的，由過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,(3)所有者權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。,能用貨幣計(jì)

2、量,因過去的交易、事項(xiàng)形成,由企業(yè)擁有或者控制,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。,資產(chǎn)負(fù)債表要素關(guān)系,資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源,資產(chǎn)負(fù)債表,【例2】假設(shè)你用100萬元的總資本進(jìn)行經(jīng)營，一年時(shí)間，實(shí)現(xiàn)銷售50萬元(資金流入)，發(fā)生管理費(fèi)用、稅金、轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品等成本費(fèi)用支出共計(jì)40萬元(資金流出)，最后凈賺10萬元(資金凈流入)。,概念引出：,1.銷售產(chǎn)品引起的資金流入收入,2.為獲得資金流入而發(fā)生的資金流出 費(fèi)用,3.一定時(shí)期的資金凈流量，即收入減 費(fèi)用后的差額利潤,2.利潤表要素(動(dòng)態(tài)要素),(1)收入,日常活動(dòng)：僅包括生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)

3、的主營業(yè)務(wù)收入和銷售材料、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租固定資產(chǎn)等其他業(yè)務(wù)收入。 不包括偶然活動(dòng) (如固定資產(chǎn)盤盈、罰款收入、資產(chǎn)評(píng)估增值、債務(wù)重組收益，確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款、教育附加費(fèi)返還等營業(yè)外收入) 收入伴隨著資產(chǎn)或負(fù)債，與所有者投入資本無關(guān)。,經(jīng)濟(jì)利益的流入,日?；顒?dòng)形成,與所有者投入資本無關(guān),(2)費(fèi)用,日常活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出(僅包括生產(chǎn)銷售、提供勞務(wù)而發(fā)生的成本和銷售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、出租固定資產(chǎn)等其他業(yè)務(wù)支出，和收入相對(duì)應(yīng)，是為取得收入而付出的代價(jià)) 不包括偶然活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出(固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失等等營業(yè)外支

4、出) 費(fèi)用是經(jīng)濟(jì)利益的流出，費(fèi)用必須和收入配比,經(jīng)濟(jì)利益的流出,日?；顒?dòng)發(fā)生,與所有者分配利潤無關(guān),利潤的特征: 利潤是企業(yè)所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))的增加額; 利潤直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。,(3)利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果， =收入-費(fèi)用。,2.利潤表要素(動(dòng)態(tài)要素),(4)利潤表要素關(guān)系,利潤=收入-費(fèi)用,利潤表,第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本等式,靜態(tài)會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式： 收入費(fèi)用利潤,【例3】張三有總資本現(xiàn)金100元(其中50元是自己的，另50元是借來的)用做圖書生意。首先批發(fā)圖書，以每本5元購入16本，支付現(xiàn)金80元，然后以每本10元售出，收現(xiàn)金160元，另發(fā)生車費(fèi)、餐費(fèi)

5、支付現(xiàn)金20元，問張三賺了多少，最后有多少現(xiàn)金。,營業(yè)中：收 費(fèi) = 利,100= 50 + 50,營業(yè)前：資 = 負(fù) + 所,160(80+20)= 60,最后有資產(chǎn)現(xiàn)金=(10080+16020) =160元 最后總資本增至160元，增值(利潤)60元,(期初)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式式： 收入費(fèi)用利潤,(經(jīng)營)動(dòng)態(tài)綜合會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤,變形1： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,變形2： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,(期末)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)恒等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：也稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中

6、發(fā)生的貨幣計(jì)量的并能夠引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)。,會(huì)計(jì)恒等式不僅是資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，也是復(fù)式計(jì)賬和試算平衡表的編制基礎(chǔ),例題,【例1】企業(yè)向銀行借款1,000元，獲得現(xiàn)金。,資產(chǎn)、負(fù)債同增。,資產(chǎn)、所有者權(quán)益同增。,【例2】企業(yè)接受投資者投入的資本10,000元， 存入銀行。,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益同增。,【例3】企業(yè)向銀行借入300萬元的借款并接受股東投資800萬用以興建辦公樓,資產(chǎn)、負(fù)債同減。,【例4】企業(yè)用銀行存款1,000元，歸還銀行借款。,資產(chǎn)、所有者權(quán)益同減。,【例6】企業(yè)破產(chǎn)清算，用銀行存款1000萬元償還對(duì)外借款的300萬元并償還投資者投入資本,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

7、同減。,【例5】企業(yè)由于資產(chǎn)過剩，決定用銀行存款10,000元，歸還投資者的投入資本。,資產(chǎn)內(nèi)部一增一減,【例7】企業(yè)用現(xiàn)金10,000元購入物料用品。,負(fù)債內(nèi)部一增一減。,【例8】企業(yè)向銀行借款10,000元 ,償還所欠甲公司的應(yīng)付賬款(借新債還舊債)。,所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減,【例9】企業(yè)用“盈余公積”10,000元轉(zhuǎn)增資本金(即增加“實(shí)收資本”)。,負(fù)債增、所有者權(quán)益減。,【例10】企業(yè)進(jìn)行稅后利潤分配時(shí)宣告發(fā)放給投資者利潤1,000元(實(shí)際還未發(fā)放)。,所有者權(quán)益增、負(fù)債減。,【例11】甲公司同意將本公司欠其的1,000元 “應(yīng)付賬款”轉(zhuǎn)作對(duì)本公司的投資。(債權(quán)人債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，債務(wù)人債務(wù)

8、轉(zhuǎn)資本),補(bǔ)充案例：,明光工廠2004年12月31日擁有1000萬資產(chǎn)，其中現(xiàn)金0.2萬，銀行存款28.8萬，應(yīng)收賬款141萬，存貨480萬，固定資產(chǎn)350萬。該工廠實(shí)收投資者投入資本350萬，銀行借款200萬，應(yīng)付賬款400萬，利潤形成的公積金50萬。首先用資產(chǎn)負(fù)債表反映資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益之間的平衡關(guān)系。,資產(chǎn)負(fù)債表(變動(dòng)前),業(yè)務(wù)1：明光工廠2005年1月份從銀行取得貸款400萬，現(xiàn)已辦妥手續(xù)，款項(xiàng)已化入本企業(yè)的存款戶頭。 業(yè)務(wù)2：明光工廠支付上年未還的應(yīng)付貨款，已經(jīng)從企業(yè)賬戶中開出轉(zhuǎn)帳支票150萬。 業(yè)務(wù)3：明光工廠開出現(xiàn)金支票10,000元，以備日常開支使用。 業(yè)務(wù)4：明光工廠應(yīng)付給光大

9、公司的應(yīng)付賬款200萬，經(jīng)雙方協(xié)商同意轉(zhuǎn)作光大公司對(duì)工廠的投資款。 經(jīng)過上述變化后的資產(chǎn)負(fù)債表是怎樣的?,資產(chǎn)負(fù)債表(變動(dòng)后),結(jié)論會(huì)計(jì)等式恒等,歸納：,總 結(jié),1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生, 影響資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益、 收入和費(fèi)用要素的增減； 2每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生, 至少要引起兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生增減變化； 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生, 不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。,問題：,原來資產(chǎn)總額為100萬元，發(fā)生如下業(yè)務(wù)后，資產(chǎn)總額為多少？ 1.收回別人前欠貨款5萬元 2.向銀行借入貨幣資金20萬 3.自母公司租入一價(jià)值30萬專用設(shè)備，租期一年 4.買入原材料10萬，貨款以銀行存款支付,A 120萬 B 125萬 C

10、135萬 D 145萬,第三節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、會(huì)計(jì)科目的意義,1.會(huì)計(jì)科目是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。兩個(gè)主要內(nèi)容：科目的名稱和核算內(nèi)容。,意義：,三、會(huì)計(jì)科目的編號(hào)、內(nèi)容與級(jí)別,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,(1)會(huì)計(jì)科目要結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn) (2)相關(guān)性、滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求 (3) 統(tǒng)一性和靈活性 (4)簡明扼要，通俗易懂 (5)相對(duì)穩(wěn)定 “少變”,(1)編號(hào) (2)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)信息(限定核算范圍)和 級(jí)別信息詳細(xì)程度,一級(jí)科目 (總分類科目/總賬科目),總括分類總分類核算的依據(jù),會(huì)計(jì)科目內(nèi)容和級(jí)別,如：內(nèi)容： 原材料鋼材圓鋼55mm 級(jí)別： (

11、一) (二) (三) (四) 應(yīng)收賬款 A公司(2萬元)； 應(yīng)收賬款 B公司(3萬元)； 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額), 科目表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分五大類(見課本) 你是否可以從每一科目的名稱中琢磨出它所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容？,資產(chǎn)類,庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 壞賬準(zhǔn)備 材料采購 在途物資 原材料 庫存商品 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 長期待攤費(fèi)用,負(fù)債類,短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款,長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款,練習(xí)1,所有者權(quán)益類,股本(實(shí)收資本) 資本公積 盈余公

12、積 本年利潤 利潤分配,損益類,反映費(fèi)用/損失 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用,反映收入/收益 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益,生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用,成本類,練習(xí)2,指具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種核算工具。根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。,一、概念,第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,1.賬戶,2. 會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別,科目與賬戶的關(guān)系：名稱和表現(xiàn)形式的關(guān)系,聯(lián)系： 兩者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，賬戶是會(huì)計(jì)科目的數(shù)量表現(xiàn)形式。 不同點(diǎn)： 會(huì)計(jì)科目

13、只表明一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，僅僅是一個(gè)名稱 賬戶不僅表明某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且具有一定結(jié)構(gòu)、構(gòu)件反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化情況。,二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu),(1)賬戶的基本構(gòu)件 名稱(會(huì)計(jì)科目) 日期 摘要 憑證序號(hào) 借方、貸方(增加額，減少額)，余額(期初、末),基本結(jié)構(gòu)(會(huì)計(jì)賬頁實(shí)務(wù)) ,(2) “T形賬”(教學(xué)方便之用),“T形賬”(丁字賬)基本結(jié)構(gòu)的由來,從資金變化的角度考察任一賬戶：增加、減少。 賬戶結(jié)構(gòu)分左右方即可：一方記、一方記。,賬戶名稱,賬戶左右兩方是按相反方向記錄增加和減少額。具體記錄賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和記賬方法。 賬戶的余額一般與“增加額”在同一方向。,期初余額 ,期末余額 ,三、 會(huì)計(jì)賬戶的分類與設(shè)置,分類： 與會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)， 總分類科目總分類賬戶 明細(xì)分類科目明細(xì)分類賬戶。,設(shè)置： 與會(huì)計(jì)六大要素