土地開發(fā)整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理.ppt

1、a,1,北京市土地開發(fā)整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理 北京市國土資源局,黃永芳 聯(lián)系電話：64409538(辦) Email：ysy20021026 二六年三月,土地整理網(wǎng),a,2,內(nèi)容介紹,背景介紹,項(xiàng)目資金管理的基本要求,項(xiàng)目資金的支出范圍,項(xiàng)目資金管理的主要內(nèi)容和方法,項(xiàng)目資金管理的依據(jù),項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,土地整理網(wǎng),a,3,一、背景介紹,(一）土地開發(fā)整理資金來源,（二）近年來資金增長情況,土地整理網(wǎng),a,4,二、項(xiàng)目資金管理的依據(jù),（一）通用性法律、法規(guī)和制度,預(yù)算法、預(yù)算法實(shí)施細(xì)則及相關(guān)法規(guī)制度, 涉及土地開發(fā)整理項(xiàng)目

2、資金管理主要是項(xiàng)目預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、撥款、支出核銷等工作。,涉及土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理的主要是項(xiàng)目專項(xiàng)資金收支管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等項(xiàng)工作的基本要求和原則規(guī)定,涉及土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理的主要是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、外部審計(jì)監(jiān)督以及項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)等工作,會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法規(guī)制度,審計(jì)法及相關(guān)法規(guī)制度,a,5,二、項(xiàng)目資金管理的依據(jù),（二）專業(yè)性法規(guī)制度規(guī)定,土地開發(fā)整理項(xiàng)目資金管理暫行辦法（國土資發(fā)2000282號(hào)）,國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目管理暫行辦法（國土資發(fā)2003316號(hào)）,新增建設(shè)用地土地

3、有償使用費(fèi)財(cái)務(wù)管理暫行辦法（財(cái)建2001330號(hào)）,國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法（國土資發(fā)200321號(hào)）,國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目實(shí)施管理暫行辦法（國土資發(fā)03122號(hào)）,土地開發(fā)整理若干意見（國土資發(fā)2003363號(hào)）,土地開發(fā)整理項(xiàng)目預(yù)算編制辦法（國土資源部財(cái)200141號(hào)）,土地開發(fā)整理項(xiàng)目定額,a,6,二、項(xiàng)目資金管理的依據(jù),（三）地方專業(yè)性法規(guī)制度規(guī)定,北京市土地開發(fā)整理項(xiàng)目管理暫行辦法,a,7,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,（二）建章建制的要求,（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求,（四）項(xiàng)目資金專款專用的要求,（三）項(xiàng)目預(yù)算和資金計(jì)劃的要求,（五）會(huì)計(jì)核算的要求,（六）監(jiān)督檢查的

4、要求,a,8,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,項(xiàng)目承擔(dān)單位必須單獨(dú)設(shè)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金日常管理工作。,在財(cái)務(wù)管理上，應(yīng)按項(xiàng)目資金管理的要求，設(shè)置管理崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。 單位負(fù)責(zé)人為項(xiàng)目資金管理第一責(zé)任人。,（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求,a,9,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,（二）建章建制的要求,必須建立項(xiàng)目資金管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，如實(shí)物資產(chǎn)管理、工程合同管理、項(xiàng)目成本管理、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序等,a,10,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,項(xiàng)目資金使用和管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,（三）項(xiàng)目預(yù)算和資金計(jì)劃的要求,經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算和年度資金計(jì)劃，原則上不

5、得隨意變更，如因特殊原因確需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)批。,a,11,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,（四）項(xiàng)目資金專款專用的要求,項(xiàng)目資金必須?？顚Ｓ?，按照規(guī)定的用途和支出標(biāo)準(zhǔn)安排使用。 不得挪用、侵占和轉(zhuǎn)移項(xiàng)目資金； 不得擅自改變資金用途、擴(kuò)大使用范圍和提高支出標(biāo)準(zhǔn)； 不得用于購建項(xiàng)目配套設(shè)備以外的固定資產(chǎn)； 不得用于對(duì)外投資； 不得用于支付滯納金、罰款、違約金、賠償金等； 不得用于捐贈(zèng)和贊助,竣工項(xiàng)目結(jié)余資金按原渠道退回，超預(yù)算支出，一律不予補(bǔ)助。,a,12,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,（五）會(huì)計(jì)核算的要求,項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行單獨(dú)核算。 采用集中核算形式的，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬戶，單獨(dú)反映項(xiàng)

6、目資金收支情況和項(xiàng)目成本構(gòu)成情況； 采用二級(jí)核算形式的，應(yīng)按照單獨(dú)核算要求，完整地設(shè)置賬薄，反映項(xiàng)目資金運(yùn)行全過程；要嚴(yán)格劃清項(xiàng)目資金與其他資金的界限，項(xiàng)目資金與經(jīng)營資金的界限，不同項(xiàng)目資金之間的界限，項(xiàng)目資金與留存基金的界限，對(duì)土地開發(fā)整理項(xiàng)目實(shí)行全成本核算。 及時(shí)上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和項(xiàng)目竣工決算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。,a,13,三、項(xiàng)目資金管理的基本要求,（六）監(jiān)督檢查的要求,首先強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目資金管理的監(jiān)督作用； 其次，接受上級(jí)主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)等的監(jiān)督檢查，并對(duì)檢查中的問題及時(shí)整改。,a,14,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（一）項(xiàng)目資金請(qǐng)撥款管理,（二

7、）項(xiàng)目資金使用的管理,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,a,15,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,項(xiàng)目資金請(qǐng)撥款管理主要是指國土資源部門收到專項(xiàng)撥款并撥付下級(jí)項(xiàng)目管理單位和下級(jí)項(xiàng)目管理單位收到專項(xiàng)撥款的管理。具體指：,（一）項(xiàng)目資金請(qǐng)撥款管理,各級(jí)項(xiàng)目管理單位對(duì)收到的項(xiàng)目撥款，應(yīng)進(jìn)行?？罟芾?，保證項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?。,項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度提出資金需求，上級(jí)單位根據(jù)規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)協(xié)議及工程合同等要求，結(jié)合工程進(jìn)度，及時(shí)、足額地?fù)芨顿Y金。同時(shí)，按有關(guān)規(guī)定保留一部分?？钭鳛楣こ藤|(zhì)量保證金，待項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后再撥付。,a,16,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,按資金使用用途的

8、不同，項(xiàng)目資金使用管理分為工程施工費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理、其它費(fèi)用管理和不可預(yù)見費(fèi)管理四個(gè)部分。,a,17,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,1、項(xiàng)目資金支付的一般要求和程序, 劃清各項(xiàng)費(fèi)用開支界限，嚴(yán)格遵守費(fèi)用開支范圍, 經(jīng)辦人簽字, 有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核, 財(cái)務(wù)部門審核, 單位領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)人核準(zhǔn)并簽字,a,18,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,（1）支付預(yù)付工程款的要求,2、工程施工費(fèi)管理,支付預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)按合同約定條件，由施工單位提交用款申請(qǐng)，并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人批示同意后才支付。,a,19,用款單位應(yīng)提供的書面資料包括以下內(nèi)容： 工程進(jìn)度，包

9、括本期工程進(jìn)度和預(yù)計(jì)下期工程進(jìn)度，累計(jì)已完成工程量 工程監(jiān)理意見 請(qǐng)款用途、金額 用款單位負(fù)責(zé)人批示、簽章,會(huì)計(jì)人員在按規(guī)定撥款后，應(yīng)及時(shí)登記入賬，并附以下原始憑證： 用款申請(qǐng)單 用款施工單位收款的正式收據(jù)（嚴(yán)禁使用白條） 項(xiàng)目承擔(dān)單位撥款的銀行付款存根（嚴(yán)禁用現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付） 其他相關(guān)憑證,a,20,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,1、工程施工費(fèi)管理,按項(xiàng)目實(shí)施、管理方式的不同，工程價(jià)款的結(jié)算方式有階段結(jié)算和完工結(jié)算兩種。這主要與簽訂合同的內(nèi)容有關(guān)。,（2）工程價(jià)款支付與結(jié)算的要求,a,21,工程結(jié)算時(shí)，應(yīng)按以下要求辦理： 工程施工單位提交結(jié)算單 結(jié)算單主要內(nèi)容：

10、工程項(xiàng)目名稱及具體施工內(nèi)容；合同或協(xié)議規(guī)定的工程量、金額；實(shí)際完成的工程量、金額；累計(jì)預(yù)收工程款或已結(jié)算工程款；本期應(yīng)收工程款；工程施工單位負(fù)責(zé)人簽字。 工程監(jiān)理提交監(jiān)理報(bào)告 工程監(jiān)理的報(bào)告包括：項(xiàng)目實(shí)施概況；各項(xiàng)工程的工程量、工程造價(jià)及工程質(zhì)量；工程監(jiān)理人員的簽章、工程監(jiān)理單位蓋章。 確定工程施工費(fèi)入賬依據(jù) 收回應(yīng)抵扣的預(yù)付款,a,22,會(huì)計(jì)人員在結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)確定工程施工費(fèi)入賬依據(jù)，并附以下原始憑證： 工程施工合同 工程結(jié)算單 工程監(jiān)理報(bào)告 施工方出具的稅務(wù)發(fā)票 其他相關(guān)憑證,土地整理網(wǎng),a,23,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,3、固定

11、資產(chǎn)的管理,項(xiàng)目承擔(dān)單位有設(shè)備購置費(fèi)用發(fā)生的按以下規(guī)定辦理： 正確區(qū)分應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理的設(shè)備與工程材料的界限。 購置設(shè)備應(yīng)按采購合同規(guī)定的條款結(jié)算與支付。 設(shè)備安裝完成后，應(yīng)按照構(gòu)建總成本備查登記管理。 項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，進(jìn)行整體項(xiàng)目使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，應(yīng)辦理移交手續(xù)，提交固定資產(chǎn)移交清單，明確接管單位，以確保國有資產(chǎn)的安全完整。,a,24,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,4、其它費(fèi)用的管理,其它費(fèi)用包括前期工作費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)和業(yè)主管理費(fèi)。 項(xiàng)目承擔(dān)單位發(fā)生的這些費(fèi)用支出，應(yīng)按照相關(guān)文件規(guī)定的支出范圍、預(yù)算額度進(jìn)行使用，并嚴(yán)格劃分項(xiàng)目費(fèi)用和非項(xiàng)目費(fèi)用之間、項(xiàng)目各費(fèi)

12、用之間的界限，屬于共性費(fèi)用的，應(yīng)提供分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)并分別攤?cè)敫黜?xiàng)費(fèi)用。,a,25,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項(xiàng)目資金使用的管理,項(xiàng)目承擔(dān)單位發(fā)生屬于不可預(yù)見費(fèi)范圍的費(fèi)用時(shí)，必須提交不可預(yù)見費(fèi)使用申請(qǐng)報(bào)告，說明使用不可預(yù)見費(fèi)的原因，使用額度，并逐級(jí)報(bào)批。,5、不可預(yù)見費(fèi)的管理,a,26,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣分別為計(jì)量單位，報(bào)日常項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算資料匯總、整理為一個(gè)完整的指標(biāo)體系，綜合反映竣工項(xiàng)目的實(shí)際支出的投資效果的總結(jié)性文件。,1、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制的依據(jù) 2、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制程序 3、項(xiàng)目竣工

13、財(cái)務(wù)決算報(bào)告編寫要求 4、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì),a,27,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,1、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制的依據(jù) 財(cái)務(wù)決算報(bào)告必須在項(xiàng)目整體竣工自驗(yàn)合格后編制。其編制依據(jù)： 國家和國土資源管理部門頒的有關(guān)法規(guī)制度 工程竣工報(bào)告和自驗(yàn)報(bào)告 經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)與預(yù)算 工程招投文件資料、工程承包合同或施工協(xié)議書 工程竣工結(jié)算表及其相關(guān)資料 會(huì)計(jì)核算資料與統(tǒng)計(jì)資料 工程監(jiān)理單位的施工監(jiān)理報(bào)告 其他相關(guān)文件資料,a,28,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,2、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制程序 編制前準(zhǔn)備工作。收集整理相關(guān)的文件資料。 核實(shí)各

14、項(xiàng)工程完成量和工程價(jià)款結(jié)算 根據(jù)竣工項(xiàng)目實(shí)際驗(yàn)收確認(rèn)的工程完成量與工程結(jié)算記錄的工程量核對(duì)；根據(jù)施工合同約定，審查工程單價(jià)和工程價(jià)款計(jì)算的正確性，確定應(yīng)列入竣工財(cái)務(wù)決算的工程施工費(fèi)。 清查竣工項(xiàng)目投資形成的固定資產(chǎn)，辦理移交手續(xù)。 編制和匯編項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后上報(bào),a,29,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,3、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告編寫要求 財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括財(cái)務(wù)決算報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。 財(cái)務(wù)情況說明書是以文字形式對(duì)竣工項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)管理情況進(jìn)行報(bào)告的總結(jié)性文件，是對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的重要補(bǔ)充。應(yīng)說明以下內(nèi)容： 項(xiàng)目實(shí)施情況

15、；項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況；項(xiàng)目資金使用及構(gòu)成情況；財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況；財(cái)經(jīng)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況；工程施工合同履行情況；主要經(jīng)驗(yàn)與建議等。,a,30,四、項(xiàng)目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理,4、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì) 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主要內(nèi)容: 項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)完成情況。 項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況 項(xiàng)目費(fèi)用支出情況 項(xiàng)目資金管理及使用情況 項(xiàng)目資金結(jié)余 項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的編制,a,31,五、項(xiàng)目資金的支出范圍,原則：項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算文件所規(guī)定的費(fèi)用支出范圍控制使用資金，凡是項(xiàng)目預(yù)算沒有規(guī)定的費(fèi)用支出，即使符合土地開發(fā)整理專項(xiàng)資金所規(guī)定的支出范圍，也不能擅自增加

16、項(xiàng)目預(yù)算外的費(fèi)用支出。 項(xiàng)目資金的開支范圍為組織、實(shí)施管理土地開發(fā)整理項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括前期工作費(fèi)、工程施工費(fèi)、固定資產(chǎn)購置費(fèi)、拆遷補(bǔ)助費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、業(yè)主管理費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)。,a,32,五、項(xiàng)目資金的支出范圍,（一）前期工作費(fèi)的支出,指項(xiàng)目正式實(shí)施前所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括： 項(xiàng)目立項(xiàng)審查及報(bào)批、項(xiàng)目可行性研究及規(guī)劃設(shè)計(jì)、項(xiàng)目勘察、土地清查、工程招標(biāo)、工程監(jiān)理等各項(xiàng)工作發(fā)生的支出。,a,33,五、項(xiàng)目資金的支出范圍,指為實(shí)施項(xiàng)目設(shè)計(jì)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括： 土地平整工程、農(nóng)田水利工程、田間道路工程以及其它工程所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。,（二）工程施工費(fèi)的支出,a,34,五、項(xiàng)目資金的支出范

17、圍,（三）竣工驗(yàn)收費(fèi)的支出,指項(xiàng)目各項(xiàng)工程完工后，為實(shí)施項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目竣工決算、項(xiàng)目成果管理而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括： 項(xiàng)目工程驗(yàn)收、項(xiàng)目決算編制與審計(jì)、土地重估與登記、基本農(nóng)田重劃與標(biāo)志等各項(xiàng)工作發(fā)生的支出。,a,35,五、項(xiàng)目資金的支出范圍,（四）業(yè)主管理費(fèi)的支出,指項(xiàng)目承擔(dān)單位為組織管理項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)管理性支出，包括： 項(xiàng)目管理人員的各種工資、職工福利費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和其他費(fèi)用等。,a,36,五、項(xiàng)目資金的支出范圍,（五）不可預(yù)見費(fèi)的支出,因設(shè)計(jì)變更、自然災(zāi)害、物價(jià)變動(dòng)、設(shè)計(jì)工程量誤差等特殊因素影響而增加的支出。,a,37,六、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,（一）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的要求

18、（二）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的組織形式 （三）項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與單位會(huì)計(jì)核算的關(guān)系 （四） 項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中應(yīng)注意的幾個(gè)問題,a,38,六、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,1. 項(xiàng)目承擔(dān)單位必須按照專項(xiàng)資金管理要求，進(jìn)行單獨(dú)管理與核算。 2.項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定和項(xiàng)目資金管理要求，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員，建立項(xiàng)目資金使用管理制度和核算制度，明確部門、人員和崗位的職責(zé)權(quán)限，健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，確保項(xiàng)目資金的合理有效使用。,（一）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的要求,a,39,六、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,1.項(xiàng)目資金核算主體單位及其核算范圍 2.二級(jí)核算單位及其核算范圍,（二）項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算的組織形式,a,40,六、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,（三）項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算與單位會(huì)計(jì)核算關(guān)系,1. 會(huì)計(jì)核算范圍方面。 2. 會(huì)計(jì)核算的基本前提和原則方面。 3. 會(huì)計(jì)制度方面。,a,41,六、項(xiàng)目資金的會(huì)計(jì)核算,（四）