土地開發(fā)整理項目財務(wù)資金管理.ppt

1、a,1,北京市土地開發(fā)整理項目財務(wù)資金管理 北京市國土資源局,黃永芳 聯(lián)系電話：64409538(辦) Email：ysy20021026 二六年三月,土地整理網(wǎng),a,2,內(nèi)容介紹,背景介紹,項目資金管理的基本要求,項目資金的支出范圍,項目資金管理的主要內(nèi)容和方法,項目資金管理的依據(jù),項目資金的會計核算,土地整理網(wǎng),a,3,一、背景介紹,(一）土地開發(fā)整理資金來源,（二）近年來資金增長情況,土地整理網(wǎng),a,4,二、項目資金管理的依據(jù),（一）通用性法律、法規(guī)和制度,預(yù)算法、預(yù)算法實施細則及相關(guān)法規(guī)制度, 涉及土地開發(fā)整理項目

2、資金管理主要是項目預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、撥款、支出核銷等工作。,涉及土地開發(fā)整理項目資金管理的主要是項目專項資金收支管理、會計核算、會計監(jiān)督等項工作的基本要求和原則規(guī)定,涉及土地開發(fā)整理項目資金管理的主要是內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督以及項目預(yù)決算審計等工作,會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位會計準則、事業(yè)單位會計制度及相關(guān)法規(guī)制度,審計法及相關(guān)法規(guī)制度,a,5,二、項目資金管理的依據(jù),（二）專業(yè)性法規(guī)制度規(guī)定,土地開發(fā)整理項目資金管理暫行辦法（國土資發(fā)2000282號）,國家投資土地開發(fā)整理項目管理暫行辦法（國土資發(fā)2003316號）,新增建設(shè)用地土地

3、有償使用費財務(wù)管理暫行辦法（財建2001330號）,國家投資土地開發(fā)整理項目竣工驗收暫行辦法（國土資發(fā)200321號）,國家投資土地開發(fā)整理項目實施管理暫行辦法（國土資發(fā)03122號）,土地開發(fā)整理若干意見（國土資發(fā)2003363號）,土地開發(fā)整理項目預(yù)算編制辦法（國土資源部財200141號）,土地開發(fā)整理項目定額,a,6,二、項目資金管理的依據(jù),（三）地方專業(yè)性法規(guī)制度規(guī)定,北京市土地開發(fā)整理項目管理暫行辦法,a,7,三、項目資金管理的基本要求,（二）建章建制的要求,（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置的要求,（四）項目資金?？顚Ｓ玫囊?（三）項目預(yù)算和資金計劃的要求,（五）會計核算的要求,（六）監(jiān)督檢查的

4、要求,a,8,三、項目資金管理的基本要求,項目承擔單位必須單獨設(shè)有財務(wù)機構(gòu)和一定數(shù)量的會計人員，在本單位負責人領(lǐng)導下，具體負責項目資金日常管理工作。,在財務(wù)管理上，應(yīng)按項目資金管理的要求，設(shè)置管理崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限。 單位負責人為項目資金管理第一責任人。,（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置的要求,a,9,三、項目資金管理的基本要求,（二）建章建制的要求,必須建立項目資金管理的各項規(guī)章制度，如實物資產(chǎn)管理、工程合同管理、項目成本管理、費用開支標準及審批程序等,a,10,三、項目資金管理的基本要求,項目資金使用和管理應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算,（三）項目預(yù)算和資金計劃的要求,經(jīng)批準的項目預(yù)算和年度資金計劃，原則上不

5、得隨意變更，如因特殊原因確需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報批。,a,11,三、項目資金管理的基本要求,（四）項目資金?？顚Ｓ玫囊?項目資金必須專款專用，按照規(guī)定的用途和支出標準安排使用。 不得挪用、侵占和轉(zhuǎn)移項目資金； 不得擅自改變資金用途、擴大使用范圍和提高支出標準； 不得用于購建項目配套設(shè)備以外的固定資產(chǎn)； 不得用于對外投資； 不得用于支付滯納金、罰款、違約金、賠償金等； 不得用于捐贈和贊助,竣工項目結(jié)余資金按原渠道退回，超預(yù)算支出，一律不予補助。,a,12,三、項目資金管理的基本要求,（五）會計核算的要求,項目承擔單位應(yīng)對項目資金進行單獨核算。 采用集中核算形式的，應(yīng)單獨設(shè)置賬戶，單獨反映項

6、目資金收支情況和項目成本構(gòu)成情況； 采用二級核算形式的，應(yīng)按照單獨核算要求，完整地設(shè)置賬薄，反映項目資金運行全過程；要嚴格劃清項目資金與其他資金的界限，項目資金與經(jīng)營資金的界限，不同項目資金之間的界限，項目資金與留存基金的界限，對土地開發(fā)整理項目實行全成本核算。 及時上報會計報表和項目竣工決算，保證會計信息質(zhì)量。,a,13,三、項目資金管理的基本要求,（六）監(jiān)督檢查的要求,首先強化內(nèi)部監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)對項目資金管理的監(jiān)督作用； 其次，接受上級主管部門、財政部門、審計機構(gòu)等的監(jiān)督檢查，并對檢查中的問題及時整改。,a,14,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（一）項目資金請撥款管理,（二

7、）項目資金使用的管理,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,a,15,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,項目資金請撥款管理主要是指國土資源部門收到專項撥款并撥付下級項目管理單位和下級項目管理單位收到專項撥款的管理。具體指：,（一）項目資金請撥款管理,各級項目管理單位對收到的項目撥款，應(yīng)進行?？罟芾?，保證項目資金專款專用。,項目承擔單位應(yīng)根據(jù)工程進度提出資金需求，上級單位根據(jù)規(guī)劃設(shè)計、招投標協(xié)議及工程合同等要求，結(jié)合工程進度，及時、足額地撥付資金。同時，按有關(guān)規(guī)定保留一部分?？钭鳛楣こ藤|(zhì)量保證金，待項目竣工驗收合格后再撥付。,a,16,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,按資金使用用途的

8、不同，項目資金使用管理分為工程施工費管理、固定資產(chǎn)管理、其它費用管理和不可預(yù)見費管理四個部分。,a,17,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,1、項目資金支付的一般要求和程序, 劃清各項費用開支界限，嚴格遵守費用開支范圍, 經(jīng)辦人簽字, 有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核, 財務(wù)部門審核, 單位領(lǐng)導或單位領(lǐng)導授權(quán)人核準并簽字,a,18,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,（1）支付預(yù)付工程款的要求,2、工程施工費管理,支付預(yù)付工程款時，應(yīng)按合同約定條件，由施工單位提交用款申請，并經(jīng)相關(guān)負責人批示同意后才支付。,a,19,用款單位應(yīng)提供的書面資料包括以下內(nèi)容： 工程進度，包

9、括本期工程進度和預(yù)計下期工程進度，累計已完成工程量 工程監(jiān)理意見 請款用途、金額 用款單位負責人批示、簽章,會計人員在按規(guī)定撥款后，應(yīng)及時登記入賬，并附以下原始憑證： 用款申請單 用款施工單位收款的正式收據(jù)（嚴禁使用白條） 項目承擔單位撥款的銀行付款存根（嚴禁用現(xiàn)金及現(xiàn)金支票支付） 其他相關(guān)憑證,a,20,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,1、工程施工費管理,按項目實施、管理方式的不同，工程價款的結(jié)算方式有階段結(jié)算和完工結(jié)算兩種。這主要與簽訂合同的內(nèi)容有關(guān)。,（2）工程價款支付與結(jié)算的要求,a,21,工程結(jié)算時，應(yīng)按以下要求辦理： 工程施工單位提交結(jié)算單 結(jié)算單主要內(nèi)容：

10、工程項目名稱及具體施工內(nèi)容；合同或協(xié)議規(guī)定的工程量、金額；實際完成的工程量、金額；累計預(yù)收工程款或已結(jié)算工程款；本期應(yīng)收工程款；工程施工單位負責人簽字。 工程監(jiān)理提交監(jiān)理報告 工程監(jiān)理的報告包括：項目實施概況；各項工程的工程量、工程造價及工程質(zhì)量；工程監(jiān)理人員的簽章、工程監(jiān)理單位蓋章。 確定工程施工費入賬依據(jù) 收回應(yīng)抵扣的預(yù)付款,a,22,會計人員在結(jié)算工程價款時，應(yīng)確定工程施工費入賬依據(jù)，并附以下原始憑證： 工程施工合同 工程結(jié)算單 工程監(jiān)理報告 施工方出具的稅務(wù)發(fā)票 其他相關(guān)憑證,土地整理網(wǎng),a,23,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,3、固定

11、資產(chǎn)的管理,項目承擔單位有設(shè)備購置費用發(fā)生的按以下規(guī)定辦理： 正確區(qū)分應(yīng)列入固定資產(chǎn)管理的設(shè)備與工程材料的界限。 購置設(shè)備應(yīng)按采購合同規(guī)定的條款結(jié)算與支付。 設(shè)備安裝完成后，應(yīng)按照構(gòu)建總成本備查登記管理。 項目竣工驗收后，進行整體項目使用權(quán)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)辦理移交手續(xù)，提交固定資產(chǎn)移交清單，明確接管單位，以確保國有資產(chǎn)的安全完整。,a,24,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,4、其它費用的管理,其它費用包括前期工作費、竣工驗收費、拆遷補償費和業(yè)主管理費。 項目承擔單位發(fā)生的這些費用支出，應(yīng)按照相關(guān)文件規(guī)定的支出范圍、預(yù)算額度進行使用，并嚴格劃分項目費用和非項目費用之間、項目各費

12、用之間的界限，屬于共性費用的，應(yīng)提供分攤標準并分別攤?cè)敫黜椯M用。,a,25,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（二）項目資金使用的管理,項目承擔單位發(fā)生屬于不可預(yù)見費范圍的費用時，必須提交不可預(yù)見費使用申請報告，說明使用不可預(yù)見費的原因，使用額度，并逐級報批。,5、不可預(yù)見費的管理,a,26,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,土地開發(fā)整理項目竣工財務(wù)決算是以實物數(shù)量和貨幣分別為計量單位，報日常項目會計核算資料匯總、整理為一個完整的指標體系，綜合反映竣工項目的實際支出的投資效果的總結(jié)性文件。,1、項目竣工財務(wù)決算報告編制的依據(jù) 2、項目竣工財務(wù)決算報告編制程序 3、項目竣工

13、財務(wù)決算報告編寫要求 4、項目竣工財務(wù)決算審計,a,27,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,1、項目竣工財務(wù)決算報告編制的依據(jù) 財務(wù)決算報告必須在項目整體竣工自驗合格后編制。其編制依據(jù)： 國家和國土資源管理部門頒的有關(guān)法規(guī)制度 工程竣工報告和自驗報告 經(jīng)批準的項目規(guī)劃設(shè)計與預(yù)算 工程招投文件資料、工程承包合同或施工協(xié)議書 工程竣工結(jié)算表及其相關(guān)資料 會計核算資料與統(tǒng)計資料 工程監(jiān)理單位的施工監(jiān)理報告 其他相關(guān)文件資料,a,28,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,2、項目竣工財務(wù)決算報告編制程序 編制前準備工作。收集整理相關(guān)的文件資料。 核實各

14、項工程完成量和工程價款結(jié)算 根據(jù)竣工項目實際驗收確認的工程完成量與工程結(jié)算記錄的工程量核對；根據(jù)施工合同約定，審查工程單價和工程價款計算的正確性，確定應(yīng)列入竣工財務(wù)決算的工程施工費。 清查竣工項目投資形成的固定資產(chǎn)，辦理移交手續(xù)。 編制和匯編項目竣工財務(wù)決算報告 項目竣工財務(wù)決算報告經(jīng)領(lǐng)導審批后上報,a,29,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,3、項目竣工財務(wù)決算報告編寫要求 財務(wù)決算報告包括財務(wù)決算報表和財務(wù)情況說明書。 財務(wù)情況說明書是以文字形式對竣工項目整體財務(wù)狀況和資產(chǎn)管理情況進行報告的總結(jié)性文件，是對竣工財務(wù)決算報表的重要補充。應(yīng)說明以下內(nèi)容： 項目實施情況

15、；項目預(yù)算執(zhí)行情況；項目資金使用及構(gòu)成情況；財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)清償情況；財經(jīng)制度及財經(jīng)紀律執(zhí)行情況；工程施工合同履行情況；主要經(jīng)驗與建議等。,a,30,四、項目資金管理的內(nèi)容和方法,（三）項目竣工財務(wù)決算的管理,4、項目竣工財務(wù)決算審計 項目竣工財務(wù)決算審計的主要內(nèi)容: 項目建設(shè)任務(wù)完成情況。 項目預(yù)算執(zhí)行情況 項目費用支出情況 項目資金管理及使用情況 項目資金結(jié)余 項目竣工財務(wù)決算的編制,a,31,五、項目資金的支出范圍,原則：項目承擔單位應(yīng)根據(jù)批準的項目預(yù)算文件所規(guī)定的費用支出范圍控制使用資金，凡是項目預(yù)算沒有規(guī)定的費用支出，即使符合土地開發(fā)整理專項資金所規(guī)定的支出范圍，也不能擅自增加

16、項目預(yù)算外的費用支出。 項目資金的開支范圍為組織、實施管理土地開發(fā)整理項目所發(fā)生的各項支出，包括前期工作費、工程施工費、固定資產(chǎn)購置費、拆遷補助費、竣工驗收費、業(yè)主管理費和不可預(yù)見費。,a,32,五、項目資金的支出范圍,（一）前期工作費的支出,指項目正式實施前所發(fā)生的各項支出，包括： 項目立項審查及報批、項目可行性研究及規(guī)劃設(shè)計、項目勘察、土地清查、工程招標、工程監(jiān)理等各項工作發(fā)生的支出。,a,33,五、項目資金的支出范圍,指為實施項目設(shè)計工程所發(fā)生的各項支出，包括： 土地平整工程、農(nóng)田水利工程、田間道路工程以及其它工程所發(fā)生的各項費用。,（二）工程施工費的支出,a,34,五、項目資金的支出范

17、圍,（三）竣工驗收費的支出,指項目各項工程完工后，為實施項目竣工驗收、項目竣工決算、項目成果管理而發(fā)生的各項支出，包括： 項目工程驗收、項目決算編制與審計、土地重估與登記、基本農(nóng)田重劃與標志等各項工作發(fā)生的支出。,a,35,五、項目資金的支出范圍,（四）業(yè)主管理費的支出,指項目承擔單位為組織管理項目所發(fā)生的各項管理性支出，包括： 項目管理人員的各種工資、職工福利費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)招待費和其他費用等。,a,36,五、項目資金的支出范圍,（五）不可預(yù)見費的支出,因設(shè)計變更、自然災(zāi)害、物價變動、設(shè)計工程量誤差等特殊因素影響而增加的支出。,a,37,六、項目資金的會計核算,（一）項目資金會計核算的要求

18、（二）項目資金會計核算的組織形式 （三）項目會計核算與單位會計核算的關(guān)系 （四） 項目會計核算中應(yīng)注意的幾個問題,a,38,六、項目資金的會計核算,1. 項目承擔單位必須按照專項資金管理要求，進行單獨管理與核算。 2.項目承擔單位應(yīng)根據(jù)會計法規(guī)定和項目資金管理要求，設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員，建立項目資金使用管理制度和核算制度，明確部門、人員和崗位的職責權(quán)限，健全內(nèi)部控制與監(jiān)督機制，確保項目資金的合理有效使用。,（一）項目資金會計核算的要求,a,39,六、項目資金的會計核算,1.項目資金核算主體單位及其核算范圍 2.二級核算單位及其核算范圍,（二）項目資金會計核算的組織形式,a,40,六、項目資金的會計核算,（三）項目會計核算與單位會計核算關(guān)系,1. 會計核算范圍方面。 2. 會計核算的基本前提和原則方面。 3. 會計制度方面。,a,41,六、項目資金的會計核算,（四）