清產核資專項審計報告材料模版

1、清產核資專項財務審計報告天職京專字200第號xxx公司：我們接受委托，對xxxx公司（以下簡稱“xx公司”）截止200x年12月31日進行清產核資工作申報的資產損失進行專項財務審計。xx公司對提供的會計資料以及申報的清產核資工作結果的真實性、完整性承擔責任；我們對所出具的清產核資專項財務審計報告和企業(yè)申報的損失及掛賬經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則及國務院國有資產監(jiān)督管理委員頒布的國有企業(yè)清產核資辦法及相關規(guī)定的要求進行的。在資產損失審計過程中，我們結合xx公司的實際情況，實施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產損失依據(jù)等我們認為必要的審計程序

2、，情況說明如下：一、清產核資工作范圍指南：主要應包括以下要點：（一）企業(yè)簡況包括xx公司成立的時間、地點、營業(yè)執(zhí)照號碼、注冊地點、注冊資本、法人代表、經營范圍及組織機構等情況（二）清產核資范圍1.列入清產核資工作范圍的子企業(yè)的戶數(shù)、名稱、執(zhí)行的原會計制度序號企業(yè)名稱執(zhí)行的原會計制度2.不列入清產核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產核資工作結果的子公司情況序號企業(yè)名稱執(zhí)行的會計制度不列入清產核資工作范圍的原因二、清產核資依據(jù)（一）法規(guī)政策依據(jù)指南：xx公司進行清產核資工作的法規(guī)政策依據(jù)為：1國務院國有資產監(jiān)督管理委員會于2003年9月9日頒布的國有企業(yè)清產核資辦法（國資委令第1號）。220

3、03年9月13日頒布的國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)資產損失認定工作規(guī)則的通知（國資評價200372號）；32003年9月13日頒布的國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程的通知（國資評價200372號）；42003年9月18日頒布的國務院國有資產監(jiān)督管理委員會關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資經濟鑒證工作規(guī)定的通知（國資評價200372號）；（二）企業(yè)工作依據(jù)指南：xx公司依據(jù)以上法規(guī)要求，結合公司實際情況制訂了清產核資工作規(guī)程及資產損失認定及預計損失認定標準，安排執(zhí)行清產核資的具體工作：1xxx公司清產核資工作操作辦法/工作規(guī)程2xxx公司清產核資資產損失認定標準

4、具體標準：3xxx公司清產核資預計損失認定標準具體標準：三、清產核資過程及實施情況 （一）工作基準日xx公司清產核資工作基準日是200x年12月31日（二）工作起止日期xx公司于200x年x月x日至200x年x月x日期間進行了清產核資工作（三）企業(yè)清產核資工作具體實施情況指南：應包括以下方面1清產核資的組織工作（1）xx公司各級單位成立清產核資領導小組和清產核資工作小組，其中集團公司清查領導小組組長由公司總裁/董事長/總經理擔任。（2）為確保清產核資工作順利實施，按時完成清查任務，xx公司各級單位建立每周“清查工作例會”/xx制度。（3）建立清產核資分工協(xié)作制度。xx公司各級清產核資單位由財務

5、部門牽頭，專業(yè)部門各自負責與本專業(yè)相關的清產核資工作，并與其他部門協(xié)調一致。2清產核資工作程序（1）前期準備階段xx公司在該階段的主要工作是：確定清產核資總體方案、擬訂清產核資工作實施方案和操作規(guī)程，明確重大事項的清查方法、界定的原則；確定各項清產核資和預計損失的原則和證據(jù)要求；確定參加清產核資的會計師事務所；召開清產核資工作布置會，培訓清產核資工作人員。（2）清產核資單位自查填表、會計師事務所復核審計階段xx公司在該階段的主要工作是：xx清產核資范圍內各企業(yè)根據(jù)清產核資計劃和操作方案，對清產核資范圍內的全部資產、負債和所有者權益進行賬務清理與資產清查，按照清產核資規(guī)程要求填制清產核資明細表。

6、在此期間，我所對清產核資范圍內企業(yè)進行業(yè)務指導。同時，我所派出人員對企業(yè)各項內控制度進行測試，協(xié)助企業(yè)的清產核資工作，并對清產核資的結果進行核實。（3）清產核資結果匯總xx公司在該階段的主要工作是：匯總清產核資范圍內各企業(yè)的清產核資報表，核實匯總報表結果，檢查工作中是否存在重大遺漏，并根據(jù)匯總情況，對清產核資結果進行統(tǒng)一調整、修改和完善。我所復核確認后，編制xx清產核資專項審計報告。四、清產核資專項審計情況（一）企業(yè)的會計責任和中介機構的審計責任： 指南：1企業(yè)的會計責任：對企業(yè)提供的會計資料以及申報的清產核資工作結果的真實性、完整性承擔責任； 2中介機構的審計責任：對所出具的清產核資專項財務

7、審計報告和企業(yè)申報的損失及掛賬經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。（二）企業(yè)清查出的資產損失掛賬情況指南：截止200x年12月31日，xx公司資產總額為xxxxx元，此次清產核資中共清查出資產損失xxxx元，清查出的資產損失占資產總額xxx%。其中按原制度清查出資產損失xxxx元，主要包括流動資產損失、固定資產損失、長期投資損失、無形及遞延資產損失、其他資產損失及資金掛賬等；按企業(yè)會計制度清查出預計損失xxxx元，主要包括對應收款項、存貨、長短期投資、固定資產、在建工程、無形資產與委托貸款項目預計的損失。各項清查出的資產損失金額及項目請見附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會計制度）“清查出有問題資

8、產”欄及附表企業(yè)預計損失情況表（按企業(yè)會計制度）“企業(yè)預計損失數(shù)”欄。（三）企業(yè)申報處理的資產損失 ： 指南：截止200x年12月31日，xx公司在此次清產核資中共申報處理資產損失xxxx元，申報處理的資產損失占資產總額xxx%。其中按原制度清查申報損失xxxx元，；按企業(yè)會計制度清查申報預計損失xxxx元。各項申報的資產損失金額及項目請見附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會計制度）“企業(yè)申報凈損失”欄及附表企業(yè)預計損失情況表（按企業(yè)會計制度）“企業(yè)申報數(shù)”欄。（四）經會計師事務所審核確認的按原制度清查出的資產損失指南：應說明確認各項資產損失的金額、筆數(shù)、主要損失項目、損失發(fā)生的主要原因、確認的依據(jù)

9、：經審核，我所確認xx公司申報的按原制度清查出的資產損失共計xxxx元。具體為： 1確認流動資產損失xxx元，其中：項目筆數(shù)確認內容主要原因確認依據(jù)(1）確認流動資產盤盈xxx元共xxx筆盤盈資產主要是 ，其中賬外資產入賬xxx元盤盈的主要原因是(2）確認流動資產盤虧xxx元共xxx筆盤虧資產主要是盤虧的主要原因是(3）確認流動資產毀損xxx元共xxx筆毀損資產主要是 毀損的主要原因是 (4）確認流動資產報廢xxx元共xxx筆報廢資產主要是 報廢的主要原因是（長期積壓報廢/生產不合格報廢/技術淘汰報廢）確認的依據(jù)是（企業(yè)技術部門出具的技術鑒定、經企業(yè)內部各級相關管理部門按照內部控制制度要求批復

10、的財產清查資產報廢申請表、存貨盤點表等文件）確認壞賬損失xxxx元共xxx筆壞賬賬款損失主要是 損失發(fā)生的主要原因為（債務人破產、倒閉、死亡/債務人被吊銷、注銷/國及政治經濟因素造成的應收款損失/三年以上應收款）確認的依據(jù)為（公安機關/村委會出具的個人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書，工商、稅務部門的注銷證明文件、企業(yè)出具的說明文件等）(6）確認貪污、盜竊、詐騙損失xxx元共xxx筆主要是 -(7）確認司法敗訴強制執(zhí)行損失xxx元共xxx筆損失資產主要是 -(8）確認因其他原因造成的流動資產損失xxx元共xxx筆損失資產主要是損失發(fā)生的主要原因是 2確認固定資產損失xxx元，其中：項目筆數(shù)確認

11、內容主要原因確認依據(jù)(1）確認固定資產盤盈xxx元共xxx筆盤盈資產主要是 ，其中賬外資產入賬xxx元盤盈的主要原因是(2）確認固定資產盤虧xxx元共xxx筆盤虧資產主要是盤虧的主要原因是(3）確認固定資產毀損xxx元共xxx筆毀損資產主要是 毀損的主要原因是 (4）確認固定資產報廢xxx元共xxx筆報廢資產主要是 報廢的主要原因是（逾期報廢/質量報廢/技術淘汰提前報廢/結構調整或列入搬遷造成報廢）確認的依據(jù)是（企業(yè)技術部門出具的技術鑒定、經企業(yè)內部各級相關管理部門按照內部控制制度要求批復的清產核資資產報廢申請表、固定資產盤點表等文件）。確認壞賬損失xxxx元共xxx筆壞賬賬款損失主要是 損失

12、發(fā)生的主要原因為（債務人破產、倒閉、死亡/債務人被吊銷、注銷/國及政治經濟因素造成的應收款損失/三年以上應收款）確認的依據(jù)為（公安機關/村委會出具的個人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書，工商、稅務部門的注銷證明文件、企業(yè)出具的說明文件等）(6）確認貪污、盜竊、詐騙損失xxx元共xxx筆主要是 -(7）確認司法敗訴強制執(zhí)行損失xxx元共xxx筆損失資產主要是 -(8）確認因其他原因造成的固定資產損失xxx元共xxx筆損失資產主要是損失發(fā)生的主要原因是 3確認長期投資損失xxxx元，其中：項目筆數(shù)被投資單位名稱主要原因確認依據(jù)(1）確認賬外長期投資入賬xxx元共xxx筆被投資單位主要是 形成賬外長

13、期投資的主要原因是 (2）確認被投資單位破產、倒閉、清算等造成的損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 -(3）確認被投資單位長期虧損或已資不抵債造成的損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 -(4)確認因其他原因造成的長期投資損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 4確認無形資產損失xxxx元，共xxx筆，損失主要是 ；損失發(fā)生的主要原因為（技術淘汰/計算機軟件已報廢或由新軟件代替/住房使用權所對應的職工住房已被出售），確認的主要依據(jù)為（企業(yè)技術部門出具的鑒定、技術合同、被出售房屋的房產證等）；5確認其他資產損失xxxx元，共xxx筆，損失主要是 ；損失發(fā)生的主要原因為（固定資產清理損失、工

14、程物資損失、在待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失科目中核算的待處理資產已經報廢或處理完畢），確認的主要依據(jù)（為企業(yè)技術部門出具的技術鑒定、經企業(yè)內部各級相關管理部門按照內部控制制度要求批復的財產清查資產報廢申請表等文件）。（五）經會計師事務所審核確認的按企業(yè)會計制度預計的資產損失指南：說明各項目預計損失的金額、依據(jù),如：經審核，我所確認xx公司申報的按企業(yè)會計制度預計的資產損失共計xxxx元。具體為：1應收款項預計損失xxxx元，預計的依據(jù)和方法是根據(jù)企業(yè)會計制度及國家相關政策，制訂了本次清產核資應收款項預計損失的計提政策，對清產核資基準日xx各項應收款項的可收回性予以判斷，預計可能發(fā)

15、生的壞賬損失。我所根據(jù)xx公司提供的應收款項明細資料、賬齡分析資料等對預計損失的計提進行了審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。2短期投資預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各項短期投資進行了全面檢查，運用成本與市價孰低法，根據(jù)具體情況，按單項投資預計損失，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。3存貨預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各類存貨進行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，運用存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，根據(jù)具體情況，計提存貨預計損失。我所根據(jù)xx提供的存貨盤點表、存貨庫齡分析資料、企業(yè)技術部門出具的技術鑒定文件、存貨項目市場報價等資料預計損失的計提進行了審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定

16、。4長期投資預計損失xxxx元，其中對長期股權投資預計損失xxxx元，對長期債權投資預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各項長期投資情況進行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對由于市價持續(xù)下跌等原因，導致其可收回金額低于其賬面余值的，計提長期投資預計損失。我所根據(jù)xx公司提供的被投資單位會計報表、審計報告、工商部門的核銷證明等文件對預計損失的計提進行了審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。5固定資產預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各項固定資產情況進行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在下列跡象的固定資產計提預計損失：（1）某項資產的市價在當期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時

17、間推移或正常使用而引起的下跌；（2）技術、市場、經濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產的營銷市場，在當期或近期發(fā)生重大變化，并對企業(yè)產生重大影響；（3）有證據(jù)表明，資產已經陳舊過時；（4）雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品或提供的服務不合格；（5）其他表明固定資產的可收回價值低于固定資產賬面價值的情況。我所根據(jù)xx公司提供的有關設備的報價、企業(yè)運維部門的資產啟用、停用記錄、有關技術部門出具的鑒定書等資料對預計損失的計提進行了審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。6在建工程預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各項在建工程情況進行全面清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在以下跡象的單項在建工

18、程項目計提預計損失：（1）在建工程已經長期停建，并且預計3年內不會重新開工；（2）所建的項目無論在性能上還是在技術上已經落后，并且給企業(yè)帶來的經濟利益具有很大的不確定性；（3）其他情況導致在建工程已經發(fā)生減值的情形。我所根據(jù)xx公司提供的工程項目預算、工程進度、預計完工程度、有關技術部門鑒定資料等文件對預計損失的計提進行了審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。7無形資產預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日各項無形資產進行逐項清查，按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對存在以下情況導致可收回金額低于其賬面價值的按單項項目計提預計損失：（1）某項無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力

19、受到重大不利影響；（2）某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷年限內預期不會恢復；（3）某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；（4）其他足以證明某項無形資產實質上已經發(fā)生了減值的情形。我所根據(jù)xx公司提供的土地評估報告由中介機構對減值準備的計提進行審核認定，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。8委托貸款預計損失xxxx元。xx公司對清產核資基準日企業(yè)各項委托貸款情況進行了全面清查，結合委托貸款原始文件、協(xié)議、受托方財務報告等資料，對受托方清查基準日經營狀況進行分析，并按委托貸款本金與可收回金額孰低法，分析可收回金額低于委托貸款本金的差額預計損失，符合企業(yè)會計制度的規(guī)定。五、清產核資

20、的處理意見（一）申報待核銷凈損失的處理預案經我所審核確認的xx公司按原制度清查出的資產損失金額為：元，其中：申報核減所有者權益的元，自列損益的元。核減所有者權益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤元；2擬核減資本公積元；3擬核減盈余公積元；4擬核減實收資本元。經我所審核確認的xx公司按企業(yè)會計制度預計的資產損失金額為元，擬建議轉入企業(yè)200年度期初未分配利潤，并作為各項資產減值準備的期初數(shù)，其中：（1）應收賬款預計損失元；（2）短期投資預計損失元；（3）存貨預計損失元；（4）長期股權投資預計損失元；（5）固定資產預計損失元；（6）在建工程預計損失元；（7）無形資產預計損失元；（8）委托貸款預

21、計損失元；（二）申報處理資產損失原因分析1按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析指南：簡要分析各項資產損失形成的原因，可以從企業(yè)管理、執(zhí)行制度等方面進行分析2盤盈資產類型及形成原因的簡要分析指南：簡要分析盤盈資產的類型、形成原因（三）處理損失及掛賬、對企業(yè)的經營和財務狀況將產生的影響指南：需說明以下內容1xx公司現(xiàn)有資產的質量，包括企業(yè)本部及列入清查范圍的子企業(yè)最近3年收入、利潤總額、凈利潤、資產總額、負債總額和所有者權益總額(資本公積金、盈余公積金、公益金、以前年度未分配利潤)、尚可用以后年度利潤彌補的虧損；2xx公司清產核資范圍內各單位承受處理損失的能力；3xx公司處理損失掛賬對未來經

22、營與財務狀況的影響，包括對未來的經營發(fā)展是否可以減輕包袱、優(yōu)化資產質量等。（四）在清產核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產生重大影響的事項指南：需說明以下內容1對已認定重大損失獲取證據(jù)的充分性2對企業(yè)申報但未確認的重大損失說明原因，是否存在重大的期后事項、或有事項3對已認定的重大損失可能產生影響的重大期后事項、或有事項六、xx公司內部控制制度情況在清產核資審計過程中，我所對xx公司200x年12月31日與會計報表相關的內部控制的建立、執(zhí)行等情況進行了了解、測試，xx公司的內部控制情況如下：（一）內部控制的建立情況指南：需要對xx公司內控情況進行綜合描述，重點在于xx公司建立了哪些內控制度經了解，xx公司制訂了（如供、產、銷方面的xxxx制度），建立了xxxx核算程序，（對會計核算基礎進行描述）（二）內部控制的執(zhí)行情況指南：需要對xx公司內控的執(zhí)行情況進行綜合描述（三）在內部控制的建立與執(zhí)行過程中存在的問題指南：需要對xx公司在內控的某些具體方面存在的重大問題進行描述，如哪些內控制度建立的