企業(yè)所得稅匯算清繳及新政策培訓.ppt

1、企業(yè)所得稅匯算清繳及新政策培訓，主講人：劉晨，主要內(nèi)容，第一部分，匯算清繳管理要點，1。申報前需要辦理的涉稅事項。報告數(shù)據(jù)的審計，3。賬戶管理，4。最終結算考核指標、*、1。申報(審批)前需辦理的涉稅事項，000 (1)申報(審批)涉稅優(yōu)惠待遇，根據(jù)湖北省國家稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇管理辦法(試行)(2011年7號公告)的有關規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠待遇的納稅人應協(xié)助做好相關申報(審批)工作。原則上，備案(審批)工作應在4月30日前完成，稅務服務大廳、稅源管理部門和所得稅部門應及時受理、審批。最終，所有紙質材料將被傳送到稅務管理部門備案。2.享受R&D費用加扣除優(yōu)惠待遇的納稅人，其提供的申報材料必須

2、包含市、州以上科技部門對R&D項目的評審意見。3。享受資源綜合利用減征優(yōu)惠收入的納稅人，其提供的申報材料必須包括省發(fā)改委出具的資源綜合利用證明和省物價局確認享受相關優(yōu)惠待遇的通知。(2)資產(chǎn)損失稅前扣除申報(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按照規(guī)定的程序和要求向國家主管稅務機關申報，方可稅前扣除。未申報的損失不得稅前扣除。2.企業(yè)申報后，主管稅務機關稅源部門應對申報進行評估；所得稅管理部門應當及時對稅源管理部門的評估進行審查。3.總行及其分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定分別向當?shù)刂鞴芏悇諜C關報告。4.經(jīng)主管稅務機關復核的單筆金額(或單項)在2000萬元(含)以上的企業(yè)發(fā)生的資

3、產(chǎn)損失，應在復核完成后5個工作日內(nèi)報市、州稅務局所得稅管理部門復核，市、州稅務局應在30個工作日內(nèi)完成復核，出具復核報告，并報主管稅務機關執(zhí)行。5.企業(yè)的銷售收入低于銷售成本，即企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中以公允價格出售、轉讓和出售非貨幣資產(chǎn)的損失。對于這種情況下的企業(yè)，各地要注意核查。對于確實發(fā)生的情況，應提醒企業(yè)申報清單。(3)政策搬遷備案：1。企業(yè)應當自搬遷開始之日起至次年5月31日向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)提交政策性搬遷依據(jù)、搬遷計劃等相關材料。逾期不報的，除因特殊原因并經(jīng)主管稅務機關批準外，按非政策性搬遷，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。2.企業(yè)搬遷完成當年，在向主管稅務機關提交企業(yè)所得

4、稅年度納稅申報表時，還應提交損益表和企業(yè)政策性搬遷清算的相關材料。(四)非稅收入的申報；1.納稅人應在5月31日前向主管稅務機關申報。2.申報材料應包括：附稅務報告；資金分配文件；資金管理措施或具體管理要求；依法必須有政府性基金和行政事業(yè)性收費依據(jù)的文件。其中，要特別注意資金管理的方法和要求。(五)發(fā)生特殊重組和特殊稅收待遇的，重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，當事人應向主管稅務機關提交書面申報材料，證明其符合各項特殊重組規(guī)定的要求。如果一個企業(yè)失敗了第二，申請數(shù)據(jù)的審核，審核中的兩個關鍵表：企業(yè)所得稅匯算清繳受理數(shù)據(jù)表、企業(yè)所得稅匯算清繳審核表，第二，申請數(shù)據(jù)的審核，(1)數(shù)據(jù)完整性審核

5、，審核重點，(1)數(shù)據(jù)完整性審核，最后，在大廳審核后，根據(jù)不同的情況，對企業(yè)申報進行如下處理：符合要求的大廳應簽字認可，其中，如果錯誤信息不能導入，不得強行導入電子數(shù)據(jù)。如果數(shù)據(jù)不完整或導入的數(shù)據(jù)有誤，則返回數(shù)據(jù)并通知更正一次；納稅人拒不改正的，不予受理，并通知稅源部門；如果由于納稅人未報告的原因導致導入的數(shù)據(jù)有誤，則紙質數(shù)據(jù)和電子數(shù)據(jù)應被接受，并移交給稅源部門，由運行維護部門進行處理。大廳受理后2個工作日內(nèi)，將申請材料和企業(yè)所得稅匯算清繳受理數(shù)據(jù)表傳送至稅源管理部門。(2)申報數(shù)據(jù)的“三字”審核。稅源部門收到大廳申報數(shù)據(jù)后，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性、內(nèi)容完整性和計算準確性進行檢查，重

6、點檢查以下幾個方面：1 .申報數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的一致性審計。注意企業(yè)的申報收入是否大于或等于利潤表的總收入；注意企業(yè)申報表的利潤總額是否大于或等于損益表的利潤額。2.收入和成本控制審計。注意企業(yè)附表1和附表2中相應欄目的收入是否低于成本，并核實收入是否低于成本。其中，如果是錯誤，有必要幫助企業(yè)更正申報；是客觀事實，提醒企業(yè)申報清單。(2)申報數(shù)據(jù)的“三性”審核，(3)納稅調整表的申報審核。首先，注意企業(yè)業(yè)務招待費是否調整；二是結合主表、附表9和附表10，注意資產(chǎn)項目的減少；第三，注意企業(yè)非稅收入減少后，非稅收入成本是否增加；第四，注意企業(yè)是否填寫了調節(jié)稅表“其他”項目的數(shù)據(jù)。對于灌裝，要認真研究

7、原因；五是規(guī)定稅前扣除比例的事項，如工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、福利經(jīng)費、宣傳費用、捐贈等。有必要仔細審查企業(yè)申報的稅額是否準確。(2)應用數(shù)據(jù)的“三字”審核，以及(4)應用數(shù)據(jù)和歸檔數(shù)據(jù)的一致性審核。根據(jù)企業(yè)的備案(申報)數(shù)據(jù)，檢查企業(yè)上報的優(yōu)惠數(shù)據(jù)和財產(chǎn)損失數(shù)據(jù)是否與備案數(shù)據(jù)一致。5.審查損失賠償金額。將企業(yè)的損失賠償金額與損失賠償臺賬數(shù)據(jù)進行對比，驗證企業(yè)的損失賠償金額是否真實。稅源部門的審核應在受理納稅人年度納稅申報后5個工作日內(nèi)完成。審核人員應認真填寫企業(yè)所得稅匯算清繳審核表，并由稅源部門存檔。稅源管理部門在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題，應當及時通知納稅人更正申報；納稅義務人在申報期限屆滿后未改正

8、的，應當通知納稅義務人補充申報，涉及補充納稅的，應當按照規(guī)定收取滯納金。(三)經(jīng)所得稅管理部門復核。從5月1日起，縣、區(qū)兩級國家稅務機關所得稅管理部門每五個工作日將企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)導入涉稅通信軟件，并對企業(yè)基本情況和申報數(shù)據(jù)進行復核。如企業(yè)基本情況有問題，通知稅源管理部門在2個工作日內(nèi)對稅源管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行處理，并將糾正后的數(shù)據(jù)導入涉稅溝通，確保3.各級評估檢查部門在完成評估或檢查工作后，應對參與調整前幾年虧損的企業(yè)在每次評估或檢查結案后完成錄入工作。三、三級臺賬管理，(一)登錄內(nèi)容1?！凹{稅人申報數(shù)據(jù)”。包括所得稅優(yōu)惠賬戶中的所得稅減免稅金額、所得稅減免稅金額以及所得稅減免稅賬戶中當年稅

9、前扣除申報數(shù)量；2.“稅務機關核實數(shù)據(jù)”。包括所得稅優(yōu)惠賬戶中稅務機關的減免稅核銷、所得稅稅前扣除賬戶中稅務機關的核銷數(shù)據(jù)、所得稅虧損賬戶中稅源管理部門的核銷號；3.“評估、檢查和調整數(shù)據(jù)”是指管理部門或檢查部門對納稅人進行評估或檢查時，對上一年度損失進行評估、檢查和核實后的損失數(shù)據(jù)，包括經(jīng)檢查部門核實的所得稅補償損失賬戶中的數(shù)字。三、3、3大賬戶管理，(2)登錄崗1，“納稅人申報數(shù)據(jù)”，按照“誰受理，誰錄入”的原則，當企業(yè)向主管稅務機關報送備案審批材料時，受理部門負責錄入與年度申報表一并報送的相關數(shù)據(jù)，并打印稅務事項通知單。2、“稅務機關核實數(shù)據(jù)”，按照“誰審核，誰錄入”的原則，主管稅務機關

10、核實并確認企業(yè)提交的信息后，審計部門負責錄入相關的核實數(shù)據(jù)。3.“評估、檢查和調整數(shù)據(jù)”。如果管理部門或檢查部門在對企業(yè)進行評估和檢查時，調整了企業(yè)前幾年的損失額，按照“誰調整，誰進入”的原則，由評估或檢查部門負責輸入相關數(shù)據(jù)。根據(jù)襄陽市國家稅務局去年新修訂的企業(yè)所得稅管理考核辦法，與最終結算相關的考核指標主要有：1。企業(yè)所得稅貢獻率、2。預付稅率，3。最終結算利率，4。審計署征收企業(yè)年度稅收。年稅收。減稅和免稅。所得稅虧損掛帳登記準確性：(1)企業(yè)所得稅貢獻率，計算公式：所得稅貢獻率=應交所得稅/營業(yè)收入100%標準：全市平均水平；(2)查賬征收企業(yè)的年計稅，其中，營利性企業(yè)是指根據(jù)主表第2

11、3行納稅調整后的收入確定的企業(yè)是否為營利性企業(yè)，當調整后的收入為0時，為營利性企業(yè)標準：45%，(3)年計稅，計算公式：年計稅=(查賬納稅的營利性企業(yè)數(shù))/實際參與最終結算支付的企業(yè)數(shù)為100%。標準：55%，(4)其他指標采用“減免稅審批備案率”、“資產(chǎn)損失稅前扣除申報率”和“損失賠償臺賬登記準確率”第二部分：梳理13年新政策；1.財政部、國家稅務總局關于R&D費用稅前扣除政策問題的通知(財稅201370號)；1.R&D費用的扣除范圍有所擴大。按照國務院或者省人民政府有關主管部門規(guī)定的范圍和標準，增加了企業(yè)為直接從事R&D活動的職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費

12、、生育保險費和住房公積金等五項新的稅前扣除費用；操作、維護、調整、檢查和修理專門用于R&D活動的儀器和設備；不構成固定資產(chǎn)的樣品、原型和一般測試手段的采購成本；新藥開發(fā)的臨床試驗費；研發(fā)成果鑒定費。一、財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前扣除政策問題的通知(財稅201370號)(一(3)執(zhí)行時間。該文件將于2013年1月1日起實施。第二部分是13年新政策，第二部分是13年新政策，第二部分是國家稅務總局關于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的公告(國家稅務總局公告2014年第3號)。其中，由零星盜竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退貨、換貨等正常因素造成的損失。是存貨的正常損耗，應由清單

13、來申報；因風、火、雷、地震等自然災害、儲運事故、重大案件等異常因素造成的損失不屬于異常損失，適用特別聲明；如果單個(單項)存貨損失超過500萬元，應進行特別申報。(2)執(zhí)行時間。本公告適用于2013年及以后的企業(yè)所得稅申報。三。國家稅務總局關于技術轉讓收入減征免征企業(yè)所得稅有關問題的公告(2013年國家稅務總局公告第62號)(1)明確了技術轉讓收入中可包含的技術咨詢、技術服務和技術培訓收入的范圍。即屬于轉讓方為使受讓方掌握轉讓技術投入使用并實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務和技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應符合以下條件：技術轉讓合同中約定的與技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務和技術培訓；技術咨

14、詢、技術服務和技術培訓的收入應當與技術轉讓項目的收入一并收取。(2)執(zhí)行時間。本公告自2013年11月1日起施行。以前已經(jīng)進行過企業(yè)所得稅處理的相關業(yè)務不進行納稅調整。第二部分：梳理13年來的新政策；第四部分：國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告(國家稅務總局公告2013年第11號)；第一部分：澄清新舊資產(chǎn)購買政策之間的聯(lián)系。國家稅務總局2012年第40號公告生效前已簽訂搬遷協(xié)議且未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在改建或恢復生產(chǎn)過程中購買的各類資產(chǎn)可作為搬遷費用，從搬遷收入中扣除。但購買的各種資產(chǎn)，在扣除搬遷補償收入后，應作為資產(chǎn)的計稅依據(jù)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。國

15、家稅務總局2012年第40號公告生效后已簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，按照國家稅務總局2012年第40號公告的有關規(guī)定執(zhí)行。(2)明確資產(chǎn)置換的稅務處理。企業(yè)政策對被征用資產(chǎn)進行搬遷，資產(chǎn)被置換的，交換資產(chǎn)的應納稅成本按照被征用資產(chǎn)的凈值加上交換資產(chǎn)所支付的稅費(包括溢價，也包括溢價)計算確定。十三年新政策的第二部分，5。國家稅務總局關于企業(yè)混合投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理的公告(國家稅務總局公告2013年第41號)(1)明確混合投資業(yè)務按債權投資范圍處理1。被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或定期支付擔保利息、固定利潤和固定股息，下同)；2.有明確的投資期限或具體投

16、資條件，投資期滿或符合具體投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金；3.投資企業(yè)對被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)沒有所有權；4.投資企業(yè)沒有選舉權和被選舉權；5.投資投資到期或滿足一定條件后，被投資企業(yè)按照投資合同或協(xié)議約定的價格贖回的，應分別處理以下情況：當實際贖回價格高于投資成本時，投資企業(yè)應將贖回價格與投資成本的差額確認為贖回時的債務重組收入，并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應將贖回價格與投資成本的差額確認為當期贖回期的債務重組損失，并允許稅前扣除。當實際贖回價格低于投資成本時，投資企業(yè)應將贖回價格與投資成本的差額確認為當前贖回期的債務重組損失，并允許稅前扣除；被投資企業(yè)應將贖回價格與投資成本之間的差額確認為當期贖回期的債務重組收入，并計入當期應納稅所得額。第二部分：梳理13年來的新政策；第五部分：