高等學(xué)校新會計制度下的基建并賬實務(wù)課件

1、高校新會計制度下的基建并賬實務(wù),高校新會計制度下的基建并賬實務(wù),一、首次（初始）基建并賬 二、基建日常定期并賬核算 三、年度固定資產(chǎn)投資報表及相關(guān)部門 決算報表編制 四、貸款基建項目并賬核算,一、首次（初始）基建并賬,（一）首次（初始）基建并賬的制度依據(jù) （二）首次（初始）基建并賬的工作步驟 （三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,一、首次（初始）基建并賬,（一）首次（初始）基建并賬的制度依據(jù),高等學(xué)校會計制度 （2013年） 財政部 新舊高等學(xué)校會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 （2014年） 財政部 國有建設(shè)單位會計制度 （1995年） 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 （2002年）,一、首次（初始）基

2、建并賬,（二）首次（初始）基建并賬的工作步驟,1、將2013年12月31日的基建會計科目余額表調(diào)整為高校會計科目余額表，基建資金平衡表調(diào)整為高校資產(chǎn)負債表。 2、開設(shè)新賬后，將 2014年1月1日的基建會計科目年初余額表調(diào)整為高校會計科目年初余額表，在大賬中補充記錄基建科目的年初余額。 3、將2014年已經(jīng)發(fā)生并記錄的基建賬數(shù)據(jù)按月并入高校會計大賬系統(tǒng)。,一、首次（初始）基建并賬,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”所適用的會計制度差異分析 2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單

3、位會計“大賬”所適用的會計制度差異分析 （1）適用的會計制度不同 國有建設(shè)單位會計制度 （1995） 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 （2002） 高等學(xué)校會計制度 （2013）,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”所適用的會計制度差異分析 （2）會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容不同 . 高?；〞嬁颇浚汉怂銍薪ㄔO(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位的基本建設(shè)投資活動。 . 高校會計科目：核算全日制高校及成人高校的教學(xué)、科研以及輔助業(yè)務(wù)活動。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”所適用的會計制度差異分析 （3）會計報表結(jié)構(gòu)及內(nèi)容不同 基

4、建會計報表：資金平衡表：資金占用=資金 來源 基本建設(shè)財務(wù)月報表 高校會計報表：資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)-負債= 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 收入支出表：收入-支出=結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余 財政補助收入支出表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 A、資產(chǎn)類科目 庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、其他應(yīng)收款、在建工程總賬科目下設(shè)置基建明細科目。 重點關(guān)注 零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度總賬科目下要分別設(shè)置同級財政和非同級財政國庫資金的明細科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 B、負債

5、類科目 短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款及長期應(yīng)付款總賬科目下設(shè)置基建明細科目。 重點注意 先將基建賬中負債類科目內(nèi)容按照負債年（期）限進行分類，再并入會計“大賬”的對應(yīng)科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 C、凈資產(chǎn)類科目 非流動資產(chǎn)基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目下設(shè)置基建明細科目。 重點關(guān)注 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目的核算內(nèi)容，限于(同級)財政專項補助結(jié)轉(zhuǎn)以外的部分，包括自籌專項經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)和非同級財政專項經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)的部分。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目

6、設(shè)置 D、收入類科目 財政補助收入、其他收入總賬科目下設(shè)置基建明細科目。 重點關(guān)注 基建項目撥款的資金來源，分清同級財政預(yù)算撥款、非同級財政預(yù)算撥款、自籌撥款、捐贈資金撥款等基建項目撥款的范圍。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 E、支出類科目 教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營支出、其他支出等總賬科目下設(shè)置基建明細科目。 重點關(guān)注 基建項目支出在會計“大賬”中的支出性質(zhì)及分類，即區(qū)分具體的基建項目支出屬于大賬中教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營支出中的哪一類。,（三）首次（初始）基建并

7、賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建賬的科目及項目調(diào)整 A、調(diào)整其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款科目的項目輔助核算，新增資金來源的分類輔助核算，資金來源主要分為：同級財政專項資金、非同級財政專項資金和自籌專項資金（捐贈專項資金）。 B、調(diào)整交付使用財產(chǎn)、建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資支出科目的項目輔助核算，將原財政投資來源的基建項目細分為同級財政與非同級財政資金投資的基建項目，同時保留自籌資金來源的基建項目分類。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建會計賬的科目及項目調(diào)整 C、調(diào)整應(yīng)付工程款、其他應(yīng)付款科目的項目輔助核算，新增在建與竣工

8、決算基建項目的輔助分類。 D、調(diào)整基建撥款科目，在保留以前年度預(yù)算與自籌基建撥款、本年預(yù)算與自籌基建撥款的分類基礎(chǔ)上，將原預(yù)算撥款科目進一步細分為財政預(yù)算撥款與非同級財政預(yù)算撥款科目；同時，調(diào)整基建撥款科目的項目輔助核算，新增在建與竣工決算基建項目的輔助分類。參照年度資金平衡表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建會計賬的科目及項目調(diào)整 E、零余額賬戶用款額度及財政應(yīng)返還額度總賬科目下新設(shè)明細科目，區(qū)分財政與非同級財政來源的專項國庫資金，零余額賬戶用款額度也可區(qū)分往年額度與本年額度，財政應(yīng)返還額度區(qū)分直接和授權(quán)支付。 F、調(diào)整應(yīng)付工程款、基建投資借款科目，

9、按負債年（期）限設(shè)置長期、短期（一年以下）明細科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （3）“大賬”會計科目與基建賬常用會計科目的基本對應(yīng)關(guān)系,科目對照表,科目對照表,科目對照表,科目對照表,科目對照表,科目對照表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項 （1）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額的調(diào)整 并賬規(guī)定：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、財政補助結(jié)余、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額根據(jù)基建賬中基建撥款科目貸方余額進行分析。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項 （2）預(yù)付工程款科目余額的調(diào)整 A、“大

10、賬”中在建工程的基建工程明細科目余額應(yīng)等于基建賬中的在建工程成本科目借方余額加上預(yù)付工程款的借方余額。 B、按照建設(shè)單位會計制度的相關(guān)規(guī)定，在建工程成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。預(yù)付工程款科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款，不直接構(gòu)成在建工程成本的支出內(nèi)容。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項 （3）基建賬中交付使用財產(chǎn)科目借方余額未在“大賬”中登記的調(diào)整 A、按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，當年完工交付使用的基建工程辦理竣工財務(wù)決算后，“大賬”和基建賬應(yīng)同時完成固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)移的會計賬務(wù)處理

11、，在第二年初并賬時無需做調(diào)整。（資金平衡表調(diào)整） B、如果基建賬中當年做了固定資產(chǎn)移交的會計處理，但會計“大賬”中當年沒有做相對應(yīng)的會計處理，那么第二年初，就會出現(xiàn)交付使用財產(chǎn)科目借方余額未在“大賬”中登記的情況，并賬時應(yīng)進行補充登記，增加“大賬”中固定資產(chǎn)的賬面價值。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項 （4）“大賬”中非流動資產(chǎn)基金的在建工程、固定資產(chǎn)明細科目余額的調(diào)整 按照處理規(guī)定：新賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的貸記金額=（1）、（2）中新賬非流動資產(chǎn)科目借方增加金額合計-（7）中新賬“其他應(yīng)付款”科目貸方增加金額-（8）中新賬“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付

12、款”科目貸方增加金額合計-（9）中新賬“其他應(yīng)付款”科目貸方增加金額中與形成（1）、（2）中新賬非流動資產(chǎn)相對應(yīng)的金額。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點及注意事項 （5）“大賬”中事業(yè)基金科目的并賬調(diào)整 A、處理規(guī)定：將處理規(guī)定中第四部分（1）至（11）項中新賬科目的借方合計金額與貸方合計金額的差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。 B、 “大賬”中事業(yè)基金科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 C、基建賬數(shù)據(jù)并入事業(yè)基金科目的核算內(nèi)容主要包括：（1）自籌資金投資的基建項目的竣工結(jié)余資金。（2）非同級財政投資的基

13、建項目的竣工結(jié)余資金。,二、基建日常定期并賬核算,選擇適用于基建并賬的大賬科目：多賬套、增設(shè)總賬及明細科目、多校區(qū) 選定基建并賬的時間及會計期間：實時、（至少）按月 選定基建并賬方式：逐筆錄入（國庫支付）、同類合并錄入 依據(jù)：新舊高等學(xué)校會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定、學(xué)校財務(wù)管理要求（校區(qū)管理、業(yè)務(wù)量、資金來源等）,二、基建日常定期并賬核算,（一）對基建工程按照大賬中的支出科目用途進行分類 （二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容：本期發(fā)生額,二、基建日常定期并賬核算,（一）對基建工程按照大賬中的支出科目用途進行分類 首先選定基建工程項目支出在大賬中適用的支出科目，然后進行會計處理。 基建項目支出的用途主

14、要包括：教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營支出等科目。,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,根據(jù)基建項目建設(shè)流程進行核算： 1、從籌建到正式開工期間的前期費用：建設(shè)單位管理費、土地征用及遷移補償費、耕地開墾費、拆遷農(nóng)民社保、耕地占用稅、新菜地基金、勘察設(shè)計費、借款利息、臨時設(shè)施費、業(yè)務(wù)招待費、利息收入等等。 基建賬： 借：待攤投資建設(shè)單位管理費等明細科目（項目） 貸：銀行存款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（本年財政授權(quán)支付） 基建撥款本年財政預(yù)算撥款（財政直接支付） 借：銀行存款（利息收入） 貸：待攤投資利息收入,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,1、從籌建到正式開工期間的前期費

15、用 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 財政補助收入（財政直接支付） 借：非流動資產(chǎn)基金在建工程（利息收入） 貸：在建工程基建工程 借：銀行存款（利息收入） 貸：教育事業(yè)支出明細科目,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,2、基建項目開工后費用：勘測費、設(shè)計費、監(jiān)理費、招標代理費、預(yù)付工程款、工程進度款等。 （1）預(yù)付備料款(30% )、預(yù)付工程款業(yè)務(wù)（合同約定） 基建賬： 借：預(yù)付備料款/預(yù)付工程款（項目） 貸：銀行存款（自籌） 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 基建撥款本年財政預(yù)算撥款

16、（財政直接支付） 扣回時：借：應(yīng)付工程款（建筑安裝工程投資） 貸：預(yù)付備料款/預(yù)付工程款,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,2、基建項目開工后費用：勘測費、設(shè)計費、監(jiān)理費、招標代理費、預(yù)付工程款、工程進度款等。 （1）預(yù)付備料款(30% )、預(yù)付工程款業(yè)務(wù)（合同約定） 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 財政補助收入（財政直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（2）勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、招標代理費、工程進度款(不高于90%，合同約定抵扣預(yù)付款）業(yè)務(wù) 基建賬： 借：建筑安裝工程投資等科目明細科目（項目

17、） 貸：銀行存款（自籌） 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 基建撥款本年財政預(yù)算撥款（財政直接支付） 財政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（2）勘察設(shè)計費、監(jiān)理費、招標代理費、工程進度款業(yè)務(wù) 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 財政補助收入（本年財政直接支付） 財政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（3）結(jié)算工程款業(yè)務(wù)（單位工程、單項工程、建設(shè)項目） 基建賬： 借：建筑安裝工程投資/待攤投資等科目（項目） 貸：應(yīng)付工程款（扣減預(yù)付備料款/

18、預(yù)付工程款） 其他應(yīng)付款（工程質(zhì)量保證金） 支付時： 借：應(yīng)付工程款/其他應(yīng)付款（工程質(zhì)量保證金） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 基建撥款本年財政預(yù)算撥款（財政直接支付） 財政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（3）結(jié)算工程款業(yè)務(wù) 大賬：借：在建工程基建工程 貸：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 實際支付時：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款 貸：非流動資產(chǎn)基金-在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/財政應(yīng)返還額度 注意：在未完成資金支付前，只增加在建工程成本科目借方支出數(shù)，不增加“非流動資產(chǎn)基金-在建

19、工程”科目的貸方數(shù)。,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（4）工程竣工決算，辦理資產(chǎn)移交業(yè)務(wù) 基建賬：竣工后三個月編制完成竣工財務(wù)決算（報表及說明書），按審批規(guī)定報批 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資/其他投資 借：基建撥款-本年交回結(jié)余資金 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度 下一年建新賬： 借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 借：基建撥款-以前年度撥款 貸：基建撥款-本年交回結(jié)余資金,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（4）工程竣工決算，辦理資產(chǎn)移交業(yè)務(wù) 大賬： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時：借：非流動資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程 上交結(jié)余資

20、金： 借：銀行存款（基本戶）/財政補助結(jié)余 /非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（非同級財政） 貸：銀行存款（基建戶）/零余額賬戶用款額度 /財政應(yīng)返還額度 項目結(jié)余資金留歸本單位使用部分： 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（非同級財政） 貸：事業(yè)基金-一般基金,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（5）基建撥款業(yè)務(wù) 基建賬： 借：銀行存款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 建筑安裝工程投資等支出科目（財政直接支付） 貸：基建撥款-本年自籌資金撥款 -本年同級財政預(yù)算撥款 -本年非同級財政撥款 年末結(jié)賬： 借：財政應(yīng)返還額度（授權(quán)支付/直接支付） 貸：零余額賬戶用款額度 基建撥款-本年財政撥款（同級/非同級） 下一年開新

21、賬：借：基建撥款-本年撥款（自籌/財政） 貸：基建撥款-以前年度撥款（自籌/財政),（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（5）基建撥款業(yè)務(wù) 大賬：借：銀行存款（基建戶）/其他應(yīng)收款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 教育事業(yè)支出等科目（財政直接支付） 貸：銀行存款（基本戶）/其他應(yīng)付款（自籌資金） 財政補助收入（同級財政）-基建經(jīng)費撥款 其他收入（非同級財政/捐贈收入）-基建經(jīng)費撥款 年末：借：財政應(yīng)返還額度（授權(quán)支付/直接支付） 貸：零余額賬戶用款額度（財政授權(quán)支付） 財政補助收入（同級本年直接支付）-基建. 其他收入（非同級本年直接支付）-基建. 下一年：借：零余額賬戶用款額度（財政

22、授權(quán)支付） 教育事業(yè)支出等科目（財政直接支付） 貸：財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付/直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（6）年末結(jié)賬業(yè)務(wù) A、基建項目財政性資金國庫支付額度的結(jié)轉(zhuǎn)：見前述 B、基建項目收支的年末結(jié)轉(zhuǎn) 基建賬：下一年開新賬進行結(jié)轉(zhuǎn)：見前述：基建撥款、交付使用資產(chǎn) 大賬：統(tǒng)一按項目支出結(jié)轉(zhuǎn)進行：教育事業(yè)支出等基建支出科目（本年發(fā)生額）、財政補助收入的基建項目撥款（本年發(fā)生額）、其他收入的本年基建項目撥款和捐贈收入、基建項目的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、竣工決算基建項目的財政補助結(jié)余及上繳、竣工決算基建項目的非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)及上繳、留用（事業(yè)基金）處理。,三、年度固定資產(chǎn)投資報表

23、及相關(guān)部門決算報表編制,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制 （二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列 （三）兩套報表的數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)系,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,報表構(gòu)成： 封面 資金平衡表（財建01表） 投資項目表（財建02表） 資產(chǎn)基本情況表（財建03表） 項目統(tǒng)計分析表（財建04表）（自動生成） 編報說明（數(shù)據(jù)匯總單位說明、固定資產(chǎn)投資總體及分類投資情況、本年度固定資產(chǎn)投資及分類投資情況、資產(chǎn)總體形成結(jié)果及本年度新增資產(chǎn)情況、財政性資金到位、使用及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、報表填報過程中遇到的問題及解決方法等）,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,編報范圍 ： 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)投資項目 參照事

24、業(yè)單位管理的社會團體的固定資產(chǎn)投資項目 國有及國有控股企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目 非國有單位使用財政性資金進行固定資產(chǎn)投資的項目,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,固定資產(chǎn)投資項目范圍： 本年度在建項目（含已安排投資但未開工或未購置項目） 本年度資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工財務(wù)決算項目 本年度購置固定資產(chǎn)項目 本年度辦理竣工財務(wù)決算項目、停緩建項目 重點關(guān)注：多套賬簿數(shù)據(jù)的匯總、校內(nèi)獨立核算單位固定資產(chǎn)并入報表,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,1、資金平衡表的編制注意事項 數(shù)據(jù)匯總的完整性，不遺漏 多個賬簿固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的匯總：大賬、基建賬、校內(nèi)獨立核算單位賬簿 A、表內(nèi)：多賬簿 資金來源類：交付使用資

25、產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，在建工程中的建筑安裝工程投資、待攤投資、設(shè)備投資、貨幣資金、預(yù)付款、應(yīng)收款中的應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。 資金占用類：基本建設(shè)撥款、項目資本、項目資本公積、基建借款、應(yīng)付款中的應(yīng)付工程款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及福利費、其他應(yīng)付款、未交款中的未交稅金。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,1、資金平衡表的編制注意事項 B、表內(nèi)：基建賬 資金占用類：交付使用資產(chǎn)中的流動資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資、在建工程中的其他投資、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、器材、應(yīng)收款中的應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、固定資產(chǎn)合計。 資金來源類：待沖基建支出、應(yīng)付器材款、應(yīng)付款中的應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

26、、未交款中的未交基建收入、其他未交款、留成收入。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,1、資金平衡表的編制注意事項 待核銷基建支出：反映非經(jīng)營性建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。包括基建賬簿“待核銷基建支出”科目的期末余額。經(jīng)營性建設(shè)項目不填列此科目。一般少用，建設(shè)新校區(qū)有可能。 轉(zhuǎn)出投資：反映為非經(jīng)營性和經(jīng)營性項目（需主管及同級財政核準）配套的專用設(shè)施投資。產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，根據(jù)基建賬簿“轉(zhuǎn)出投資”科目的期末余額填列，沖銷相應(yīng)的資金。

27、產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。比如：新校區(qū)建設(shè)的變電站、道路、地下管道等市政設(shè)施等，產(chǎn)權(quán)歸屬于市政公司，業(yè)主需將產(chǎn)權(quán)移交給市政公司。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,1、資金平衡表的編制注意事項 其他投資：反映建設(shè)單位期末尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具等購置投資支出；役畜、基本畜禽、林木的購置、培養(yǎng)、培育等投資支出；為生產(chǎn)企業(yè)用基建投資購置的尚未交付的專利權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等支出。根據(jù)基建賬其他投資科目的期末余額填列。 生產(chǎn)單位投資借款：是實行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價值。根據(jù)應(yīng)收生產(chǎn)單

28、位投資借款科目的期末余額填列。資產(chǎn)交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、其他投資”、“待攤投資”科目。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,1、資金平衡表的編制注意事項 固定資產(chǎn)：反映核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。自用指建設(shè)單位自用，不指生產(chǎn)單位使用，高校原指基建賬單獨作為固定資產(chǎn)核算，不在大賬核算的，但并賬后也入大賬核算。比如：用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，交付使用時：借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目 基本建設(shè)撥款-本年交回結(jié)余資金：反映本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位

29、的固定資產(chǎn)投資結(jié)余資金。根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目所屬“本年交回結(jié)余資金”明細科目的期末余額以“-”號填列。上交借記本科目，貸記：銀行存款、財政應(yīng)返還額度科目；下年年初建立新帳時，將“本年交回結(jié)余資金”明細科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細科目的借方。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,2、投資項目表的編制注意事項：資金平衡表的項目明細表 基建程序進度：資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工財務(wù)決算項目：分兩種情況，一是資產(chǎn)已交付使用，竣工財務(wù)決算未編制；二是資產(chǎn)已交付使用，竣工財務(wù)決算已編制，但尚未批復(fù)。 項目規(guī)模：按照大中型、小型劃分，以數(shù)字“1”或“2”代表。根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)（財建2002

30、394號）第四十三條規(guī)定，經(jīng)營性項目投資額在5000萬元（含5000萬元）以上、非經(jīng)營性項目投資額在3000萬元（含3000萬元）以上的為大中型項目；其他項目為小型項目。 項目性質(zhì)：改擴建：在原有基礎(chǔ)上進行改造性或擴大性建設(shè)，且建設(shè)后，新增固定資產(chǎn)價值未超過原有固定資產(chǎn)原值三倍。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,2、投資項目表的編制注意事項 建設(shè)管理模式：其他：除上述模式之外的其他模式須在備注欄內(nèi)注明，單位（企業(yè)）購置固定資產(chǎn)須在備注欄內(nèi)填寫“單位購置”。 開工年份：已開工項目反映實際開始施工的年份；已安排投資未開工、未購置項目以及停緩建項目反映立項批復(fù)的開工年份、計劃購置年份；本年度已購置固

31、定資產(chǎn)項目反映實際購置年份。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,2、投資項目表的編制注意事項 項目已批概算數(shù)：經(jīng)批準的項目概算總投資，概算如有調(diào)整，需經(jīng)批準，否則不能填報調(diào)整后的概算數(shù)，但可在備注欄內(nèi)注明。購置類固定資產(chǎn)沒有項目概算批復(fù)文件，建議投資項目表中第13列“項目已批概算數(shù)”按第14列“投資資金來源總計”數(shù)填列。主要包括七類項目：1、土地、房屋及建筑物。2、通用設(shè)備。3、專用設(shè)備。4、圖書及檔案.5、文物及陳列品.6、家具、用具、裝具及動植物。7、其他固定資產(chǎn)類。財政部下達的中央財政性專項資金來源的在建工程項目有年度預(yù)算批復(fù)文件，沒有概算批復(fù)文件，建議投資項目表中第13列“項目已批概算數(shù)

32、”按批復(fù)的預(yù)算數(shù)填列。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,3、報表數(shù)據(jù)的稽核 （1）報表編制軟件的自動審核公式 （2）報表數(shù)據(jù)的人工審核 A、賬表核對：報表數(shù)據(jù)與基建賬、大賬等相關(guān)科目余額的核對,（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,3、報表數(shù)據(jù)的稽核 B、表間核對： 資金平衡表的基本建設(shè)支出=投資項目表的投資資金支出合計數(shù) 資金平衡表的交付使用資產(chǎn)=投資項目表的交付使用資產(chǎn) 資金平衡表的在建工程=投資項目表的在建工程 資金平衡表的基本建設(shè)撥款=投資項目表的投資資金來源合計數(shù),（一）年度固定資產(chǎn)投資報表編制,3、報表數(shù)據(jù)的稽核 B、表間核對： 資金平衡表的財政性資金撥款合計數(shù)=投資項目表的投資資金來源

33、中的財政性資金合計數(shù) 資金平衡表的基建借款=投資項目表的投資資金來源中的其他資金中的銀行貸款、利用外資借款合計數(shù) 資金平衡表的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)年末數(shù)=投資項目表的交付使用財產(chǎn)中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出=資產(chǎn)基本情況表中的當年新增固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn),（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,1、基礎(chǔ)工作：年結(jié)大賬、基建賬核對科目余額表、12月報表。 2、需要錄入數(shù)據(jù)的表頁 12 （1）財決02表收入支出表 第4欄基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余口徑：非償還性基建資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，并賬前可能含自籌基建資金結(jié)轉(zhuǎn)，并賬后可能不含自籌基建資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，如果大賬中未分清自籌基建專項撥款核算。,（二）年度部門決

34、算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（2）財決05-1表基本支出決算明細表 第54-64欄基本建設(shè)支出類下經(jīng)濟分類項一般不填列。 第65-79欄其他資本性支出類下經(jīng)濟分類主要填列日常修繕、日常、零星購置資本性支出數(shù)據(jù)，不含基建專項項目支出。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（3）財決05-2表項目支出決算明細表 第54-64欄基本建設(shè)支出類下經(jīng)濟分類項僅填列本級發(fā)改委安排的基建專項公共預(yù)算財政撥款支出。 第65-79欄其他資本性支出類下經(jīng)濟分類項填列除發(fā)改委之外安排的基建專項項目支出，包括發(fā)改委之外的非本級財政專項撥款、自籌資金、捐贈資金等資金來源用于基建項目支出。,（二）年度部門

35、決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（4）財決06-2表基本建設(shè)類項目收入支出決算表 填列口徑：單位用非償還性資金安排的基建項目。 本表的基建項目資金來源包括：同級財政撥款（發(fā)改委安排）、非同級財政撥款、自籌基建資金、捐贈資金等。 第3欄財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余僅填列本級發(fā)改委安排的基建項目公共預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。 第5欄基本建設(shè)支出撥款、第15欄財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余同上。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（4）財決06-2表基本建設(shè)類項目收入支出決算表 第6欄財政專戶管理資金填列用專戶核撥的教育收費等資金安排的基建項目。 第7欄其他資金填列除財政撥款和財政專戶資金之外的非償還性資金

36、安排的基建項目，比如社會捐贈資金等。 第13欄結(jié)余分配僅適用于已竣工決算基建項目的結(jié)余資金的分配，必須按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和各級財政包括項目結(jié)余的相關(guān)處理規(guī)定執(zhí)行，要區(qū)分財政和自籌資金來源進行處理。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（5）財決07表公共預(yù)算財政撥款收入支出決算表 第4欄年初的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、第8欄基本建設(shè)資金收入、第14欄基本建設(shè)資金支出、第18欄年末的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列口徑：本級發(fā)改委安排，即發(fā)改委下達投資計劃、財政部門下達投資預(yù)算的基建項目。 （6）財決08-1表公共預(yù)算財政撥款基本支出決算明細表 第54-64欄基本建設(shè)支出經(jīng)濟分類項一般

37、不用填列。 第65-79其他資本性支出經(jīng)濟分類項填列本級財政撥款安排的非專項項目的資本性支出部分。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（7）財決08-2表公共預(yù)算財政撥款項目支出決算明細表 第54-64欄基本建設(shè)支出經(jīng)濟分類各項填列本級發(fā)改委安排的基建項目支出。 第65-79其他資本性支出經(jīng)濟分類各項填列除發(fā)改委之外的本級財政專項撥款安排的項目的資本性支出部分。 （8）財決09、10、10-1、10-2表涉及政府性基金預(yù)算財政撥款收支表 一般高校不填列，略。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（9）財決11表財政專戶管理資金收入支出決算表。 第4欄年初的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、第8欄本年的基本建設(shè)資金收入、第14欄本年的基本建設(shè)資金支出、第20欄年末的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列口徑：財政專戶核撥的教育收費等自籌資金安排的基建項目。,（二）年度部門決算報表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（10）財