高等學(xué)校新會(huì)計(jì)制度下的基建并賬實(shí)務(wù)課件

1、高校新會(huì)計(jì)制度下的基建并賬實(shí)務(wù),高校新會(huì)計(jì)制度下的基建并賬實(shí)務(wù),一、首次（初始）基建并賬 二、基建日常定期并賬核算 三、年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表及相關(guān)部門 決算報(bào)表編制 四、貸款基建項(xiàng)目并賬核算,一、首次（初始）基建并賬,（一）首次（初始）基建并賬的制度依據(jù) （二）首次（初始）基建并賬的工作步驟 （三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,一、首次（初始）基建并賬,（一）首次（初始）基建并賬的制度依據(jù),高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 （2013年） 財(cái)政部 新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 （2014年） 財(cái)政部 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 （1995年） 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （2002年）,一、首次（初始）基

2、建并賬,（二）首次（初始）基建并賬的工作步驟,1、將2013年12月31日的基建會(huì)計(jì)科目余額表調(diào)整為高校會(huì)計(jì)科目余額表，基建資金平衡表調(diào)整為高校資產(chǎn)負(fù)債表。 2、開設(shè)新賬后，將 2014年1月1日的基建會(huì)計(jì)科目年初余額表調(diào)整為高校會(huì)計(jì)科目年初余額表，在大賬中補(bǔ)充記錄基建科目的年初余額。 3、將2014年已經(jīng)發(fā)生并記錄的基建賬數(shù)據(jù)按月并入高校會(huì)計(jì)大賬系統(tǒng)。,一、首次（初始）基建并賬,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”所適用的會(huì)計(jì)制度差異分析 2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng),（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單

3、位會(huì)計(jì)“大賬”所適用的會(huì)計(jì)制度差異分析 （1）適用的會(huì)計(jì)制度不同 國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 （1995） 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （2002） 高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度 （2013）,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”所適用的會(huì)計(jì)制度差異分析 （2）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容不同 . 高校基建會(huì)計(jì)科目：核算國(guó)有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國(guó)有建設(shè)單位的基本建設(shè)投資活動(dòng)。 . 高校會(huì)計(jì)科目：核算全日制高校及成人高校的教學(xué)、科研以及輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,1、基建賬數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬”所適用的會(huì)計(jì)制度差異分析 （3）會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)及內(nèi)容不同 基

4、建會(huì)計(jì)報(bào)表：資金平衡表：資金占用=資金 來(lái)源 基本建設(shè)財(cái)務(wù)月報(bào)表 高校會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)-負(fù)債= 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 收入支出表：收入-支出=結(jié) 轉(zhuǎn)結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 A、資產(chǎn)類科目 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、其他應(yīng)收款、在建工程總賬科目下設(shè)置基建明細(xì)科目。 重點(diǎn)關(guān)注 零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度總賬科目下要分別設(shè)置同級(jí)財(cái)政和非同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的明細(xì)科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 B、負(fù)債

5、類科目 短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款及長(zhǎng)期應(yīng)付款總賬科目下設(shè)置基建明細(xì)科目。 重點(diǎn)注意 先將基建賬中負(fù)債類科目?jī)?nèi)容按照負(fù)債年（期）限進(jìn)行分類，再并入會(huì)計(jì)“大賬”的對(duì)應(yīng)科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 C、凈資產(chǎn)類科目 非流動(dòng)資產(chǎn)基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目下設(shè)置基建明細(xì)科目。 重點(diǎn)關(guān)注 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目的核算內(nèi)容，限于(同級(jí))財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)以外的部分，包括自籌專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的部分。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目

6、設(shè)置 D、收入類科目 財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入總賬科目下設(shè)置基建明細(xì)科目。 重點(diǎn)關(guān)注 基建項(xiàng)目撥款的資金來(lái)源，分清同級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款、非同級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款、自籌撥款、捐贈(zèng)資金撥款等基建項(xiàng)目撥款的范圍。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （1）“大賬”的科目設(shè)置 E、支出類科目 教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營(yíng)支出、其他支出等總賬科目下設(shè)置基建明細(xì)科目。 重點(diǎn)關(guān)注 基建項(xiàng)目支出在會(huì)計(jì)“大賬”中的支出性質(zhì)及分類，即區(qū)分具體的基建項(xiàng)目支出屬于大賬中教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營(yíng)支出中的哪一類。,（三）首次（初始）基建并

7、賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建賬的科目及項(xiàng)目調(diào)整 A、調(diào)整其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款科目的項(xiàng)目輔助核算，新增資金來(lái)源的分類輔助核算，資金來(lái)源主要分為：同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金和自籌專項(xiàng)資金（捐贈(zèng)專項(xiàng)資金）。 B、調(diào)整交付使用財(cái)產(chǎn)、建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資支出科目的項(xiàng)目輔助核算，將原財(cái)政投資來(lái)源的基建項(xiàng)目細(xì)分為同級(jí)財(cái)政與非同級(jí)財(cái)政資金投資的基建項(xiàng)目，同時(shí)保留自籌資金來(lái)源的基建項(xiàng)目分類。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建會(huì)計(jì)賬的科目及項(xiàng)目調(diào)整 C、調(diào)整應(yīng)付工程款、其他應(yīng)付款科目的項(xiàng)目輔助核算，新增在建與竣工

8、決算基建項(xiàng)目的輔助分類。 D、調(diào)整基建撥款科目，在保留以前年度預(yù)算與自籌基建撥款、本年預(yù)算與自籌基建撥款的分類基礎(chǔ)上，將原預(yù)算撥款科目進(jìn)一步細(xì)分為財(cái)政預(yù)算撥款與非同級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款科目；同時(shí)，調(diào)整基建撥款科目的項(xiàng)目輔助核算，新增在建與竣工決算基建項(xiàng)目的輔助分類。參照年度資金平衡表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （2）基建會(huì)計(jì)賬的科目及項(xiàng)目調(diào)整 E、零余額賬戶用款額度及財(cái)政應(yīng)返還額度總賬科目下新設(shè)明細(xì)科目，區(qū)分財(cái)政與非同級(jí)財(cái)政來(lái)源的專項(xiàng)國(guó)庫(kù)資金，零余額賬戶用款額度也可區(qū)分往年額度與本年額度，財(cái)政應(yīng)返還額度區(qū)分直接和授權(quán)支付。 F、調(diào)整應(yīng)付工程款、基建投資借款科目，

9、按負(fù)債年（期）限設(shè)置長(zhǎng)期、短期（一年以下）明細(xì)科目。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,2、并賬科目的設(shè)置及調(diào)整 （3）“大賬”會(huì)計(jì)科目與基建賬常用會(huì)計(jì)科目的基本對(duì)應(yīng)關(guān)系,科目對(duì)照表,科目對(duì)照表,科目對(duì)照表,科目對(duì)照表,科目對(duì)照表,科目對(duì)照表,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng) （1）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額的調(diào)整 并賬規(guī)定：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額根據(jù)基建賬中基建撥款科目貸方余額進(jìn)行分析。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng) （2）預(yù)付工程款科目余額的調(diào)整 A、“大

10、賬”中在建工程的基建工程明細(xì)科目余額應(yīng)等于基建賬中的在建工程成本科目借方余額加上預(yù)付工程款的借方余額。 B、按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在建工程成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。預(yù)付工程款科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款，不直接構(gòu)成在建工程成本的支出內(nèi)容。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng) （3）基建賬中交付使用財(cái)產(chǎn)科目借方余額未在“大賬”中登記的調(diào)整 A、按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)年完工交付使用的基建工程辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，“大賬”和基建賬應(yīng)同時(shí)完成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

11、，在第二年初并賬時(shí)無(wú)需做調(diào)整。（資金平衡表調(diào)整） B、如果基建賬中當(dāng)年做了固定資產(chǎn)移交的會(huì)計(jì)處理，但會(huì)計(jì)“大賬”中當(dāng)年沒(méi)有做相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，那么第二年初，就會(huì)出現(xiàn)交付使用財(cái)產(chǎn)科目借方余額未在“大賬”中登記的情況，并賬時(shí)應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充登記，增加“大賬”中固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng) （4）“大賬”中非流動(dòng)資產(chǎn)基金的在建工程、固定資產(chǎn)明細(xì)科目余額的調(diào)整 按照處理規(guī)定：新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的貸記金額=（1）、（2）中新賬非流動(dòng)資產(chǎn)科目借方增加金額合計(jì)-（7）中新賬“其他應(yīng)付款”科目貸方增加金額-（8）中新賬“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付

12、款”科目貸方增加金額合計(jì)-（9）中新賬“其他應(yīng)付款”科目貸方增加金額中與形成（1）、（2）中新賬非流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的金額。,（三）首次（初始）基建并賬的主要內(nèi)容,3、并賬初始轉(zhuǎn)換的難點(diǎn)及注意事項(xiàng) （5）“大賬”中事業(yè)基金科目的并賬調(diào)整 A、處理規(guī)定：將處理規(guī)定中第四部分（1）至（11）項(xiàng)中新賬科目的借方合計(jì)金額與貸方合計(jì)金額的差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。 B、 “大賬”中事業(yè)基金科目核算高等學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 C、基建賬數(shù)據(jù)并入事業(yè)基金科目的核算內(nèi)容主要包括：（1）自籌資金投資的基建項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金。（2）非同級(jí)財(cái)政投資的基

13、建項(xiàng)目的竣工結(jié)余資金。,二、基建日常定期并賬核算,選擇適用于基建并賬的大賬科目：多賬套、增設(shè)總賬及明細(xì)科目、多校區(qū) 選定基建并賬的時(shí)間及會(huì)計(jì)期間：實(shí)時(shí)、（至少）按月 選定基建并賬方式：逐筆錄入（國(guó)庫(kù)支付）、同類合并錄入 依據(jù)：新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定、學(xué)校財(cái)務(wù)管理要求（校區(qū)管理、業(yè)務(wù)量、資金來(lái)源等）,二、基建日常定期并賬核算,（一）對(duì)基建工程按照大賬中的支出科目用途進(jìn)行分類 （二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容：本期發(fā)生額,二、基建日常定期并賬核算,（一）對(duì)基建工程按照大賬中的支出科目用途進(jìn)行分類 首先選定基建工程項(xiàng)目支出在大賬中適用的支出科目，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 基建項(xiàng)目支出的用途主

14、要包括：教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、經(jīng)營(yíng)支出等科目。,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,根據(jù)基建項(xiàng)目建設(shè)流程進(jìn)行核算： 1、從籌建到正式開工期間的前期費(fèi)用：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、拆遷農(nóng)民社保、耕地占用稅、新菜地基金、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、借款利息、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息收入等等。 基建賬： 借：待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)等明細(xì)科目（項(xiàng)目） 貸：銀行存款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（本年財(cái)政授權(quán)支付） 基建撥款本年財(cái)政預(yù)算撥款（財(cái)政直接支付） 借：銀行存款（利息收入） 貸：待攤投資利息收入,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,1、從籌建到正式開工期間的前期費(fèi)

15、用 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付） 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程（利息收入） 貸：在建工程基建工程 借：銀行存款（利息收入） 貸：教育事業(yè)支出明細(xì)科目,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,2、基建項(xiàng)目開工后費(fèi)用：勘測(cè)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款等。 （1）預(yù)付備料款(30% )、預(yù)付工程款業(yè)務(wù)（合同約定） 基建賬： 借：預(yù)付備料款/預(yù)付工程款（項(xiàng)目） 貸：銀行存款（自籌） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 基建撥款本年財(cái)政預(yù)算撥款

16、（財(cái)政直接支付） 扣回時(shí)：借：應(yīng)付工程款（建筑安裝工程投資） 貸：預(yù)付備料款/預(yù)付工程款,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,2、基建項(xiàng)目開工后費(fèi)用：勘測(cè)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款等。 （1）預(yù)付備料款(30% )、預(yù)付工程款業(yè)務(wù)（合同約定） 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（2）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、工程進(jìn)度款(不高于90%，合同約定抵扣預(yù)付款）業(yè)務(wù) 基建賬： 借：建筑安裝工程投資等科目明細(xì)科目（項(xiàng)目

17、） 貸：銀行存款（自籌） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 基建撥款本年財(cái)政預(yù)算撥款（財(cái)政直接支付） 財(cái)政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（2）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、工程進(jìn)度款業(yè)務(wù) 大賬： 借：在建工程基建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：銀行存款基建戶 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入（本年財(cái)政直接支付） 財(cái)政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（3）結(jié)算工程款業(yè)務(wù)（單位工程、單項(xiàng)工程、建設(shè)項(xiàng)目） 基建賬： 借：建筑安裝工程投資/待攤投資等科目（項(xiàng)目） 貸：應(yīng)付工程款（扣減預(yù)付備料款/

18、預(yù)付工程款） 其他應(yīng)付款（工程質(zhì)量保證金） 支付時(shí)： 借：應(yīng)付工程款/其他應(yīng)付款（工程質(zhì)量保證金） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 基建撥款本年財(cái)政預(yù)算撥款（財(cái)政直接支付） 財(cái)政應(yīng)返還額度（以前年度直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（3）結(jié)算工程款業(yè)務(wù) 大賬：借：在建工程基建工程 貸：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款/長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 借：教育事業(yè)支出等科目 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/財(cái)政應(yīng)返還額度 注意：在未完成資金支付前，只增加在建工程成本科目借方支出數(shù)，不增加“非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建

19、工程”科目的貸方數(shù)。,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（4）工程竣工決算，辦理資產(chǎn)移交業(yè)務(wù) 基建賬：竣工后三個(gè)月編制完成竣工財(cái)務(wù)決算（報(bào)表及說(shuō)明書），按審批規(guī)定報(bào)批 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資/其他投資 借：基建撥款-本年交回結(jié)余資金 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度 下一年建新賬： 借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn) 借：基建撥款-以前年度撥款 貸：基建撥款-本年交回結(jié)余資金,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（4）工程竣工決算，辦理資產(chǎn)移交業(yè)務(wù) 大賬： 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 同時(shí)：借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-在建工程 貸：在建工程 上交結(jié)余資

20、金： 借：銀行存款（基本戶）/財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 /非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（非同級(jí)財(cái)政） 貸：銀行存款（基建戶）/零余額賬戶用款額度 /財(cái)政應(yīng)返還額度 項(xiàng)目結(jié)余資金留歸本單位使用部分： 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（非同級(jí)財(cái)政） 貸：事業(yè)基金-一般基金,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（5）基建撥款業(yè)務(wù) 基建賬： 借：銀行存款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 建筑安裝工程投資等支出科目（財(cái)政直接支付） 貸：基建撥款-本年自籌資金撥款 -本年同級(jí)財(cái)政預(yù)算撥款 -本年非同級(jí)財(cái)政撥款 年末結(jié)賬： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（授權(quán)支付/直接支付） 貸：零余額賬戶用款額度 基建撥款-本年財(cái)政撥款（同級(jí)/非同級(jí)） 下一年開新

21、賬：借：基建撥款-本年撥款（自籌/財(cái)政） 貸：基建撥款-以前年度撥款（自籌/財(cái)政),（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（5）基建撥款業(yè)務(wù) 大賬：借：銀行存款（基建戶）/其他應(yīng)收款（自籌資金） 零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 教育事業(yè)支出等科目（財(cái)政直接支付） 貸：銀行存款（基本戶）/其他應(yīng)付款（自籌資金） 財(cái)政補(bǔ)助收入（同級(jí)財(cái)政）-基建經(jīng)費(fèi)撥款 其他收入（非同級(jí)財(cái)政/捐贈(zèng)收入）-基建經(jīng)費(fèi)撥款 年末：借：財(cái)政應(yīng)返還額度（授權(quán)支付/直接支付） 貸：零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入（同級(jí)本年直接支付）-基建. 其他收入（非同級(jí)本年直接支付）-基建. 下一年：借：零余額賬戶用款額度（財(cái)政

22、授權(quán)支付） 教育事業(yè)支出等科目（財(cái)政直接支付） 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付/直接支付）,（二）基建日常業(yè)務(wù)核算內(nèi)容,（6）年末結(jié)賬業(yè)務(wù) A、基建項(xiàng)目財(cái)政性資金國(guó)庫(kù)支付額度的結(jié)轉(zhuǎn)：見前述 B、基建項(xiàng)目收支的年末結(jié)轉(zhuǎn) 基建賬：下一年開新賬進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：見前述：基建撥款、交付使用資產(chǎn) 大賬：統(tǒng)一按項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行：教育事業(yè)支出等基建支出科目（本年發(fā)生額）、財(cái)政補(bǔ)助收入的基建項(xiàng)目撥款（本年發(fā)生額）、其他收入的本年基建項(xiàng)目撥款和捐贈(zèng)收入、基建項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、竣工決算基建項(xiàng)目的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余及上繳、竣工決算基建項(xiàng)目的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)及上繳、留用（事業(yè)基金）處理。,三、年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表

23、及相關(guān)部門決算報(bào)表編制,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制 （二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列 （三）兩套報(bào)表的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)關(guān)系,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,報(bào)表構(gòu)成： 封面 資金平衡表（財(cái)建01表） 投資項(xiàng)目表（財(cái)建02表） 資產(chǎn)基本情況表（財(cái)建03表） 項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析表（財(cái)建04表）（自動(dòng)生成） 編報(bào)說(shuō)明（數(shù)據(jù)匯總單位說(shuō)明、固定資產(chǎn)投資總體及分類投資情況、本年度固定資產(chǎn)投資及分類投資情況、資產(chǎn)總體形成結(jié)果及本年度新增資產(chǎn)情況、財(cái)政性資金到位、使用及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況、報(bào)表填報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題及解決方法等）,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,編報(bào)范圍 ： 行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 參照事

24、業(yè)單位管理的社會(huì)團(tuán)體的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 非國(guó)有單位使用財(cái)政性資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的項(xiàng)目,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目范圍： 本年度在建項(xiàng)目（含已安排投資但未開工或未購(gòu)置項(xiàng)目） 本年度資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目 本年度購(gòu)置固定資產(chǎn)項(xiàng)目 本年度辦理竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目、停緩建項(xiàng)目 重點(diǎn)關(guān)注：多套賬簿數(shù)據(jù)的匯總、校內(nèi)獨(dú)立核算單位固定資產(chǎn)并入報(bào)表,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,1、資金平衡表的編制注意事項(xiàng) 數(shù)據(jù)匯總的完整性，不遺漏 多個(gè)賬簿固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的匯總：大賬、基建賬、校內(nèi)獨(dú)立核算單位賬簿 A、表內(nèi)：多賬簿 資金來(lái)源類：交付使用資

25、產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)，在建工程中的建筑安裝工程投資、待攤投資、設(shè)備投資、貨幣資金、預(yù)付款、應(yīng)收款中的應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。 資金占用類：基本建設(shè)撥款、項(xiàng)目資本、項(xiàng)目資本公積、基建借款、應(yīng)付款中的應(yīng)付工程款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資及福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、未交款中的未交稅金。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,1、資金平衡表的編制注意事項(xiàng) B、表內(nèi)：基建賬 資金占用類：交付使用資產(chǎn)中的流動(dòng)資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資、在建工程中的其他投資、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款、器材、應(yīng)收款中的應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款、固定資產(chǎn)合計(jì)。 資金來(lái)源類：待沖基建支出、應(yīng)付器材款、應(yīng)付款中的應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

26、、未交款中的未交基建收入、其他未交款、留成收入。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,1、資金平衡表的編制注意事項(xiàng) 待核銷基建支出：反映非經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。包括基建賬簿“待核銷基建支出”科目的期末余額。經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目不填列此科目。一般少用，建設(shè)新校區(qū)有可能。 轉(zhuǎn)出投資：反映為非經(jīng)營(yíng)性和經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目（需主管及同級(jí)財(cái)政核準(zhǔn)）配套的專用設(shè)施投資。產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，根據(jù)基建賬簿“轉(zhuǎn)出投資”科目的期末余額填列，沖銷相應(yīng)的資金。

27、產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。比如：新校區(qū)建設(shè)的變電站、道路、地下管道等市政設(shè)施等，產(chǎn)權(quán)歸屬于市政公司，業(yè)主需將產(chǎn)權(quán)移交給市政公司。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,1、資金平衡表的編制注意事項(xiàng) 其他投資：反映建設(shè)單位期末尚未交付使用的房屋、辦公及生活用家具、器具等購(gòu)置投資支出；役畜、基本畜禽、林木的購(gòu)置、培養(yǎng)、培育等投資支出；為生產(chǎn)企業(yè)用基建投資購(gòu)置的尚未交付的專利權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等支出。根據(jù)基建賬其他投資科目的期末余額填列。 生產(chǎn)單位投資借款：是實(shí)行投資借款建設(shè)單位的專用科目，核算建設(shè)單位應(yīng)向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購(gòu)建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。根據(jù)應(yīng)收生產(chǎn)單

28、位投資借款科目的期末余額填列。資產(chǎn)交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、其他投資”、“待攤投資”科目。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,1、資金平衡表的編制注意事項(xiàng) 固定資產(chǎn)：反映核算建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。自用指建設(shè)單位自用，不指生產(chǎn)單位使用，高校原指基建賬單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算，不在大賬核算的，但并賬后也入大賬核算。比如：用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)，交付使用時(shí)：借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目 基本建設(shè)撥款-本年交回結(jié)余資金：反映本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財(cái)政或主管部門、企業(yè)單位

29、的固定資產(chǎn)投資結(jié)余資金。根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目所屬“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的期末余額以“-”號(hào)填列。上交借記本科目，貸記：銀行存款、財(cái)政應(yīng)返還額度科目；下年年初建立新帳時(shí)，將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,2、投資項(xiàng)目表的編制注意事項(xiàng)：資金平衡表的項(xiàng)目明細(xì)表 基建程序進(jìn)度：資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目：分兩種情況，一是資產(chǎn)已交付使用，竣工財(cái)務(wù)決算未編制；二是資產(chǎn)已交付使用，竣工財(cái)務(wù)決算已編制，但尚未批復(fù)。 項(xiàng)目規(guī)模：按照大中型、小型劃分，以數(shù)字“1”或“2”代表。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)（財(cái)建2002

30、394號(hào)）第四十三條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）以上、非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目投資額在3000萬(wàn)元（含3000萬(wàn)元）以上的為大中型項(xiàng)目；其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。 項(xiàng)目性質(zhì)：改擴(kuò)建：在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改造性或擴(kuò)大性建設(shè)，且建設(shè)后，新增固定資產(chǎn)價(jià)值未超過(guò)原有固定資產(chǎn)原值三倍。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,2、投資項(xiàng)目表的編制注意事項(xiàng) 建設(shè)管理模式：其他：除上述模式之外的其他模式須在備注欄內(nèi)注明，單位（企業(yè)）購(gòu)置固定資產(chǎn)須在備注欄內(nèi)填寫“單位購(gòu)置”。 開工年份：已開工項(xiàng)目反映實(shí)際開始施工的年份；已安排投資未開工、未購(gòu)置項(xiàng)目以及停緩建項(xiàng)目反映立項(xiàng)批復(fù)的開工年份、計(jì)劃購(gòu)置年份；本年度已購(gòu)置固

31、定資產(chǎn)項(xiàng)目反映實(shí)際購(gòu)置年份。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,2、投資項(xiàng)目表的編制注意事項(xiàng) 項(xiàng)目已批概算數(shù)：經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算總投資，概算如有調(diào)整，需經(jīng)批準(zhǔn)，否則不能填報(bào)調(diào)整后的概算數(shù)，但可在備注欄內(nèi)注明。購(gòu)置類固定資產(chǎn)沒(méi)有項(xiàng)目概算批復(fù)文件，建議投資項(xiàng)目表中第13列“項(xiàng)目已批概算數(shù)”按第14列“投資資金來(lái)源總計(jì)”數(shù)填列。主要包括七類項(xiàng)目：1、土地、房屋及建筑物。2、通用設(shè)備。3、專用設(shè)備。4、圖書及檔案.5、文物及陳列品.6、家具、用具、裝具及動(dòng)植物。7、其他固定資產(chǎn)類。財(cái)政部下達(dá)的中央財(cái)政性專項(xiàng)資金來(lái)源的在建工程項(xiàng)目有年度預(yù)算批復(fù)文件，沒(méi)有概算批復(fù)文件，建議投資項(xiàng)目表中第13列“項(xiàng)目已批概算數(shù)

32、”按批復(fù)的預(yù)算數(shù)填列。,（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,3、報(bào)表數(shù)據(jù)的稽核 （1）報(bào)表編制軟件的自動(dòng)審核公式 （2）報(bào)表數(shù)據(jù)的人工審核 A、賬表核對(duì)：報(bào)表數(shù)據(jù)與基建賬、大賬等相關(guān)科目余額的核對(duì),（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,3、報(bào)表數(shù)據(jù)的稽核 B、表間核對(duì)： 資金平衡表的基本建設(shè)支出=投資項(xiàng)目表的投資資金支出合計(jì)數(shù) 資金平衡表的交付使用資產(chǎn)=投資項(xiàng)目表的交付使用資產(chǎn) 資金平衡表的在建工程=投資項(xiàng)目表的在建工程 資金平衡表的基本建設(shè)撥款=投資項(xiàng)目表的投資資金來(lái)源合計(jì)數(shù),（一）年度固定資產(chǎn)投資報(bào)表編制,3、報(bào)表數(shù)據(jù)的稽核 B、表間核對(duì)： 資金平衡表的財(cái)政性資金撥款合計(jì)數(shù)=投資項(xiàng)目表的投資資金來(lái)源

33、中的財(cái)政性資金合計(jì)數(shù) 資金平衡表的基建借款=投資項(xiàng)目表的投資資金來(lái)源中的其他資金中的銀行貸款、利用外資借款合計(jì)數(shù) 資金平衡表的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)年末數(shù)=投資項(xiàng)目表的交付使用財(cái)產(chǎn)中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支出=資產(chǎn)基本情況表中的當(dāng)年新增固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn),（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,1、基礎(chǔ)工作：年結(jié)大賬、基建賬核對(duì)科目余額表、12月報(bào)表。 2、需要錄入數(shù)據(jù)的表頁(yè) 12 （1）財(cái)決02表收入支出表 第4欄基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余口徑：非償還性基建資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，并賬前可能含自籌基建資金結(jié)轉(zhuǎn)，并賬后可能不含自籌基建資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，如果大賬中未分清自籌基建專項(xiàng)撥款核算。,（二）年度部門決

34、算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（2）財(cái)決05-1表基本支出決算明細(xì)表 第54-64欄基本建設(shè)支出類下經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)一般不填列。 第65-79欄其他資本性支出類下經(jīng)濟(jì)分類主要填列日常修繕、日常、零星購(gòu)置資本性支出數(shù)據(jù)，不含基建專項(xiàng)項(xiàng)目支出。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（3）財(cái)決05-2表項(xiàng)目支出決算明細(xì)表 第54-64欄基本建設(shè)支出類下經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)僅填列本級(jí)發(fā)改委安排的基建專項(xiàng)公共預(yù)算財(cái)政撥款支出。 第65-79欄其他資本性支出類下經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)填列除發(fā)改委之外安排的基建專項(xiàng)項(xiàng)目支出，包括發(fā)改委之外的非本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)撥款、自籌資金、捐贈(zèng)資金等資金來(lái)源用于基建項(xiàng)目支出。,（二）年度部門

35、決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（4）財(cái)決06-2表基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表 填列口徑：?jiǎn)挝挥梅莾斶€性資金安排的基建項(xiàng)目。 本表的基建項(xiàng)目資金來(lái)源包括：同級(jí)財(cái)政撥款（發(fā)改委安排）、非同級(jí)財(cái)政撥款、自籌基建資金、捐贈(zèng)資金等。 第3欄財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余僅填列本級(jí)發(fā)改委安排的基建項(xiàng)目公共預(yù)算財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。 第5欄基本建設(shè)支出撥款、第15欄財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余同上。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（4）財(cái)決06-2表基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表 第6欄財(cái)政專戶管理資金填列用專戶核撥的教育收費(fèi)等資金安排的基建項(xiàng)目。 第7欄其他資金填列除財(cái)政撥款和財(cái)政專戶資金之外的非償還性資金

36、安排的基建項(xiàng)目，比如社會(huì)捐贈(zèng)資金等。 第13欄結(jié)余分配僅適用于已竣工決算基建項(xiàng)目的結(jié)余資金的分配，必須按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和各級(jí)財(cái)政包括項(xiàng)目結(jié)余的相關(guān)處理規(guī)定執(zhí)行，要區(qū)分財(cái)政和自籌資金來(lái)源進(jìn)行處理。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（5）財(cái)決07表公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表 第4欄年初的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、第8欄基本建設(shè)資金收入、第14欄基本建設(shè)資金支出、第18欄年末的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列口徑：本級(jí)發(fā)改委安排，即發(fā)改委下達(dá)投資計(jì)劃、財(cái)政部門下達(dá)投資預(yù)算的基建項(xiàng)目。 （6）財(cái)決08-1表公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表 第54-64欄基本建設(shè)支出經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)一般

37、不用填列。 第65-79其他資本性支出經(jīng)濟(jì)分類項(xiàng)填列本級(jí)財(cái)政撥款安排的非專項(xiàng)項(xiàng)目的資本性支出部分。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（7）財(cái)決08-2表公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表 第54-64欄基本建設(shè)支出經(jīng)濟(jì)分類各項(xiàng)填列本級(jí)發(fā)改委安排的基建項(xiàng)目支出。 第65-79其他資本性支出經(jīng)濟(jì)分類各項(xiàng)填列除發(fā)改委之外的本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)撥款安排的項(xiàng)目的資本性支出部分。 （8）財(cái)決09、10、10-1、10-2表涉及政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款收支表 一般高校不填列，略。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（9）財(cái)決11表財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表。 第4欄年初的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、第8欄本年的基本建設(shè)資金收入、第14欄本年的基本建設(shè)資金支出、第20欄年末的基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列口徑：財(cái)政專戶核撥的教育收費(fèi)等自籌資金安排的基建項(xiàng)目。,（二）年度部門決算報(bào)表中的固定資產(chǎn)投資數(shù)據(jù)填列,（10）財(cái)