呆帳損失稅前扣除解析.ppt

1、呆帳損失稅前扣除分析，2006.8，呆帳損失概念，呆帳損失：金融企業(yè)采取可能的措施，實施必要的程序后，仍無法收回并遵守納稅條件和程序的負債或權益資產。呆帳損失概念，上述概念包括以下方面：所有可能的措施：實施內部和外部收帳措施所需的程序：收帳程序和審批程序確定條件：稅收遵從性(第4號訂單)確定范圍：索賠和權益適用，呆帳準備金概念，呆帳準備金是金融企業(yè)根據(jù)指定的標準對承擔風險和損失的負債和擁有資產進行稅前提取的呆帳準備金提取范圍：包括權益和索賠提取率：符合稅收法規(guī)的提取來源：允許稅前提取、呆帳損失分類、按性質劃分的索賠損失可分割權益損失每種權益損失納稅處理均可分為稅前扣減的呆帳損失稅前扣減不允許的

2、呆帳損失原因可分為一般營業(yè)損失非定期營業(yè)損失、呆帳損失稅前扣減原則。發(fā)生主義原則稅務無政府主義原則的真實性原則的合法性原則確定性原則，對損失稅前扣除的具體承認條件，國家稅務總局第四號命令中列舉了13個。不是稅前扣除對象的壞賬損失國稅廳第4號令列舉了6起。投資損失、國稅廳第4號令中有股權投資格的金融企業(yè)，因投資單位依法宣布破產、關閉、解散、法人喪失資格，對投資單位進行清算和追繳，可以將不可收回的股份扣除為金融企業(yè)稅前無益的股份。投資損失，國稅廳2000118號)文企業(yè)因收回、轉讓或清算股權投資而產生的股票投資損失可以稅前扣除，但每納稅年度扣除的股票投資損失不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權轉讓

3、，其中一些可以無限期結轉到未來年度。投資損失，上述兩個文件之間的曹征兩個文件之間存在矛盾。國稅廳2000118號是對普通工商企業(yè)的規(guī)定，4號令是金融企業(yè)專用的條款，4號令的等級高于國稅2000118號文，因此金融企業(yè)的股權投資損失可以根據(jù)4號令執(zhí)行。應得的股息，根據(jù)我國第4號法令，應得的股息不僅可以作為呆帳準備金，還可以作為呆帳損失扣除稅前。這項稅務處理有兩個問題。一個是違背企業(yè)所得稅的基本原則，另一個是稅收征收和管理的漏洞，法律追征時效，金融企業(yè)為了降低成本，往往不通過司法措施或程序追征等相關債券或股份超過收回時效而發(fā)生的損失是否為稅前扣除。建議：按照實事求是的原則處理。被給予稅前扣除的時間

4、制，之后將不能稅前扣除。根據(jù)對損失審批制度改革，第4號令和國稅200373號文，對損失無論金額的規(guī)模如何，都要得到稅務部門的批準，以扣除稅前。這種方法有兩個缺點。一是審批工作量大，審批文件落后。第二，模糊責任，稅收征管困難，改革呆帳損失審批制度，下一步改革：手續(xù)完備，但無法收回的呆帳損失，仍由稅務部門批準。手續(xù)完備，符合呆帳損失確認條件的金融企業(yè)可以申報扣除，提取呆帳準備金，現(xiàn)有問題：呆帳準備金提取率1%的各方反映低，與財政部、銀監(jiān)會等部門的相關條款不一致。呆帳準備金和稅金調整太復雜了。呆帳損失先消費呆帳準備金，不足的部分直接扣除稅前。另外，收回已經核銷的呆帳，增加呆帳準備金。，提取呆帳準備金

5、，下一步改革：呆帳準備金直接增加稅前扣除核銷的呆帳準備金，而不增加呆帳準備金。呆帳準備金在年末按新基數(shù)計算，然后按上一年度馀額、差額提取、呆帳準備金提取、呆帳準備金的1%計算，其中：允許稅前扣除的呆帳準備金(年末允許呆帳準備金提取的資產總額)。摘要應稅金融企業(yè)呆帳準備金合并提取和損失扣除問題現(xiàn)行制度規(guī)定：呆帳準備金可在本公司年末按規(guī)定統(tǒng)一提取，年初本公司按規(guī)定分割指標，會員企業(yè)按指標扣除。高額稅收金融企業(yè)在制定對孫金合并提取及損失扣除問題上的問題是，第一，金融企業(yè)不能正確遵守發(fā)生主義原則。第二，對手準備金提取額分層分配，實際上也是行政審批制度。摘要應稅金融企業(yè)呆帳準備金合并提取和損失扣除問題，

6、下一個曹征：總公司提取的呆帳準備金不再分割，年末實行差額提取。會員企業(yè)發(fā)生的呆帳根據(jù)其實際情況，直接起訴代替訴訟費用，金融企業(yè)為了收回貸款，向法院提起訴訟，必須提前支付訴訟費用。金融企業(yè)勝訴的話，原則上法院應該返還訴訟費用，向被告(敗訴)申請費用。但是實際運營上，法院沒有返還法定費用，金融企業(yè)經常要求被告賠償。在這種情況下，金融企業(yè)將承擔部分債務人應承擔的不可收回的訴訟費用。而不是訴訟費用，訴訟費用屬于企業(yè)的實際訴訟費用，不是債券性質的索賠。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，稅前扣除渡邊杏。下一階段曹征：如果金融企業(yè)3年以上未能收回，在稅務機關確認監(jiān)查后，允許以大金額扣除稅前。包銷損失、包銷不良資產是以債務結構曹

7、征、轉讓、投標、拍賣、替換等手段組合特定數(shù)量的負債、股權、實物等資產，形成具有特定特性的資產包的方式。包銷損失，按照現(xiàn)行規(guī)定，在不良資產的包銷過程中其價值超過本金的情況下，沒有壞賬損失稅前問題，金融企業(yè)可以自行處理。包銷損失、包銷不良資產損失經國務院批準，經稅務機關批準后，呆帳損失可以視為稅前扣除。未經國務院批準，不知道稅前扣除是否可行的政策。各地在實際處理過程中政策不同。包裝銷售損失、以下政策曹征：包裝處置不良資產損失、屬于公開拍賣，如果沒有相關交易，經主管稅務機關批準后稅前扣除。債務結構曹征、金融企業(yè)債務結構調整不能根據(jù)國家稅務總局第六號令扣除稅前結構調整損失。內部人員非法經營金融欺詐案件的損失，現(xiàn)行政策沒有明確規(guī)定，一般不排除在實際處理之外，因內部人員違規(guī)工作、金融欺詐案件和偽造、使用、欺詐和欺詐銀行卡等原因造成的損失，曹征、法院判決后金融企業(yè)應承擔的金額或3年以上未被公安機關收回的金額，將被批準稅前扣除。內部人員非法經營金融欺詐案件的損失，現(xiàn)行政策沒有明確規(guī)定，一般不排除在實際處理之外，因內部人員違規(guī)工作、金融欺詐案件和偽造