公立醫(yī)院風(fēng)險評估報告

1、縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告(XXXX醫(yī)院)為全面貫徹財政部關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估的要求和市、縣財政局相關(guān)指導(dǎo)意見精神，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)穩(wěn)步推進，根據(jù)財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(財稅字201524號)；行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)(財水201221號)和縣衛(wèi)生計生局的有關(guān)規(guī)定，XXXX醫(yī)院于201X年開展了全面內(nèi)部控制風(fēng)險評估。一、本單位基本情況我院創(chuàng)建于XXXXX，是唯一一所集醫(yī)學(xué)、教學(xué)、科研于一體的X級綜合醫(yī)院。總資產(chǎn)超過人民幣XXXX，有XXXX床位和XX個職能部門：綜合辦公室、醫(yī)務(wù)部、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXX

2、XX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX；有XX個一級和二級部門；有三十名員工。我院先后被授予XXXX醫(yī)院、XXXX全省衛(wèi)生系統(tǒng)最佳單位、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX等省市榮譽稱號，是全縣突發(fā)公共衛(wèi)生事件快速救治中心、人壽保險XXX體檢醫(yī)療定點醫(yī)院、預(yù)防性健康檢查醫(yī)院、優(yōu)價醫(yī)院、XXX綜合治療先進單位。二.工作范圍和內(nèi)容：內(nèi)部控制風(fēng)險評估涉及12項活動，即：組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源、業(yè)務(wù)績效評估和評價、內(nèi)部審計、社會責(zé)任、采購管理、庫存管理、固定資產(chǎn)、財務(wù)報告、合同管理和信息管理。三.為貫徹財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基

3、礎(chǔ)性評價工作的通知號文件精神，XXXXXX醫(yī)院成立了內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)評價、組織、管理和監(jiān)督。具體分工如下：組長度：XXXXX副組長：XXXXX成員：XX XXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXXX XX XXXXXX XXXXXX XXXX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX(a)組織結(jié)構(gòu)XXXX醫(yī)院規(guī)定了各部門和科室的職責(zé)和權(quán)限，但對職能部門的具體分類沒有具體的標(biāo)準，各部門不知道部門之間的橫向聯(lián)系，主要依靠相互溝通，合作交流順暢，但及時性和信息準確性有待進一步加強，并存在相互推諉的現(xiàn)象。建議的措施：醫(yī)院除了要明確

4、不同層次之間的職責(zé)和權(quán)限外，還要進一步明確各部門的職責(zé)；同時，定期對醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織設(shè)置進行梳理和評價，綜合評價運行效率和效果，及時采取措施優(yōu)化和調(diào)整問題，避免推諉責(zé)任。(2)戰(zhàn)略規(guī)劃醫(yī)院在設(shè)定目標(biāo)之初的決策與內(nèi)外環(huán)境不一致；與之前的計劃缺乏連續(xù)性。在醫(yī)院系統(tǒng)中，沒有對發(fā)展計劃的評論，而是關(guān)注發(fā)展計劃的可行性和科學(xué)描述。員工雖然知道醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的描述，但仍然不知道和不了解醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的具體內(nèi)容以及戰(zhàn)略分解與其崗位職責(zé)的關(guān)系，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實施存在一定的困難。建議的措施：1.醫(yī)院將短期利益與長期利益相結(jié)合，綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)和競爭對手條件、可用資源水平、自身優(yōu)勢

5、和劣勢等影響因素，制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。2.成立戰(zhàn)略委員會或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理；明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則，并按要求履行其職責(zé)。制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施；3.通過醫(yī)院的各種內(nèi)部會議或教育培訓(xùn)機會，及時有效地向所有員工發(fā)布公告。人才規(guī)劃和結(jié)構(gòu)布局合理，形成有效梯隊；在招聘人員方面，規(guī)定了人員任命的基本條件。然而，醫(yī)院的人才招聘一般是基于醫(yī)院的發(fā)展和個人魅力，沒有系統(tǒng)的招聘體系；當(dāng)員工第一次進入工作崗位時，頻繁的工作變動會導(dǎo)致低效率。但是，崗位輪換制度已經(jīng)在輪換方面建立起來，新員工上任后的工作能夠很快走上正軌；各部門員工的考核指標(biāo)相對清晰，可以有效地對

6、其進行評價。但是，糾正措施和計劃不能及時制定，缺陷的改進可以定期評估和總結(jié)。獎懲制度是完善的，但執(zhí)行不力。有時只頒發(fā)罰款和獎品。建議的措施：1.建立崗位描述制度，明確各崗位的主要職責(zé)、資格和經(jīng)驗要求，定期組織內(nèi)部單位和部門進行崗位分析，確保各崗位配備稱職人員，避免人為設(shè)崗。2.完善敏感崗位輪換制度，加強崗位技能培訓(xùn)，加強崗位交接管理。建立科學(xué)清晰的評價指標(biāo)體系，并公布前幾年績效評價的相關(guān)措施，包括指標(biāo)名稱、任務(wù)目標(biāo)、評價標(biāo)準、分值權(quán)重、數(shù)據(jù)來源、評價結(jié)果等項目。將員工績效考核的結(jié)果與薪酬、獎勵、人事任免、崗位晉升聯(lián)系起來，做到獎懲分明。(4)經(jīng)營業(yè)績考核與評價績效考核方法不夠清晰，一些員工認為

7、工作量與工資不成比例。醫(yī)院有完整的獎懲制度，但由于實施考核時人為因素的影響，缺乏公平性。有些部門領(lǐng)導(dǎo)表現(xiàn)不佳，影響了整個部門員工的工作狀態(tài)。建議措施：每年總結(jié)和評估績效考核的情況和結(jié)果，逐步完善醫(yī)院考核體系。(5)內(nèi)部審計我院內(nèi)部審計體系建設(shè)不規(guī)范、不完善，現(xiàn)有的規(guī)范性和可操作性不強，內(nèi)部審計的職能定位不明確，內(nèi)部審計職能仍停留在監(jiān)督控制方面，注重財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性和合法性審計，即過分強調(diào)審計的監(jiān)督職能，忽視審計的評價職能，基本上沒有深入到醫(yī)院經(jīng)營管理領(lǐng)域。顯然，這種只注重事后監(jiān)督而不解決問題的內(nèi)部審計模式，人為地減少了審計工作建議的措施：1.制度的制定和實施不到位。內(nèi)部審計師沒有完全執(zhí)

8、行現(xiàn)有的制度和標(biāo)準，在具體工作中的執(zhí)行也不到位。沒有制度作為準繩，導(dǎo)致審計制度失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計還沒有成為醫(yī)院的真正需要。內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)不能滿足內(nèi)部審計工作的需要。一方面，審計專業(yè)人員很少。因此，對審計工作的要求只能很低。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)對其重視不夠，審計人員幾乎沒有出國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流的機會，專業(yè)素質(zhì)難以提高。2.建立健全內(nèi)部審計制度，逐步建立審計制度，明確內(nèi)部審計人員在審計中的職責(zé)，將審計準則、制度和質(zhì)量控制標(biāo)準落實到審計工作的各個環(huán)節(jié)，督促審計人員依法審計，提高審計質(zhì)量。隨著現(xiàn)代醫(yī)院制度的建立和外部約束機制的加強，內(nèi)部審計再也不能停留在監(jiān)督的角色上。內(nèi)部審計的職能必

9、須從傳統(tǒng)的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評價相結(jié)合。工作應(yīng)逐步從查錯防弊延伸到內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理和責(zé)任分析，為醫(yī)院經(jīng)濟管理和管理決策提供有力支持。對于高度專業(yè)化的審計項目，采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計，不僅可以解決內(nèi)部審計能力不足和人員不足的矛盾，還可以提高審計人員的專業(yè)水平。加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平，提高審計效率和質(zhì)量，促進醫(yī)院規(guī)范高效發(fā)展具有重要意義。(6)社會責(zé)任醫(yī)院社會責(zé)任可持續(xù)發(fā)展缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，公立醫(yī)院社會責(zé)任評價缺乏制度標(biāo)準。勇于承擔(dān)保護勞動者權(quán)益、工資福利、醫(yī)療安全、勞動者健康、職業(yè)教育和個人價值發(fā)展的責(zé)任。勇敢為病人承

10、擔(dān)社會責(zé)任。建議的措施：1.要盡快建立制度化、成熟化的社會責(zé)任信息系統(tǒng)，必須積極承擔(dān)社會責(zé)任，滿足所有利益相關(guān)者的正常需求，實現(xiàn)醫(yī)院與社會的和諧發(fā)展。2.可邀請相關(guān)政府部門、醫(yī)院員工、患者和供應(yīng)商代表、公眾和新聞媒體討論公立醫(yī)院社會責(zé)任的重要方面，如指導(dǎo)和影響公共醫(yī)療政策；人才培養(yǎng)情況；懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)；保護工人的權(quán)益；患者滿意度；對醫(yī)院節(jié)能措施、成效等相關(guān)問題進行了訪談、調(diào)查和統(tǒng)計，將他們對公立醫(yī)院社會責(zé)任的期望和反饋滿意度作為評價標(biāo)準的重要方面，并參與了公立醫(yī)院社會責(zé)任的綜合評價。(七)采購管理醫(yī)院應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理；大型設(shè)備或其他特殊設(shè)備的采購應(yīng)實行第三方檢驗制度。建議的措施

11、：1.對于預(yù)算內(nèi)采購的項目，有采購權(quán)的部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；2.對于超預(yù)算和超預(yù)算的采購項目，由審批人審批請購單。大型或其他特殊設(shè)備，從制造到安裝再到使用，都有很高的專業(yè)技術(shù)要求。目前，無論是財務(wù)部門還是采購部門都不缺乏這樣的專業(yè)人員和必要的驗收測試設(shè)備。因此，應(yīng)實施第三方檢查制度。(8)庫存管理過多的庫存儲備必然會增加管理成本，增加醫(yī)院的財務(wù)負擔(dān)；庫存不足會影響醫(yī)院正常醫(yī)療活動的開展，不能滿足患者的用藥需求。其結(jié)果是，病人無法被留住，這直接導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟效益的下降，最終導(dǎo)致社會效益的下降。由于業(yè)務(wù)需要，每個部門在使用時都想拿走它，這導(dǎo)致庫存資金占用過多，商品過期，浪費更多。建議的

12、措施：1.強化庫存管理意識，樹立員工責(zé)任感，強化職業(yè)道德，樹立愛崗敬業(yè)的員工責(zé)任感，減少重大差錯和逾期損壞的發(fā)生。2.加強內(nèi)部控制建設(shè)確保材料安全。有必要建立一個重采購、輕管理、制度不切實際、崗位設(shè)置缺乏制衡、缺乏科學(xué)論證、盲目建設(shè)、缺乏內(nèi)部監(jiān)督和評價。這些是大多數(shù)醫(yī)院必須共同面對的風(fēng)險。醫(yī)院資產(chǎn)采購的隨機性沒有從全局出發(fā)進行安排，決策前沒有經(jīng)過認真研究和科學(xué)論證；因此，資產(chǎn)配置不合理，部分資產(chǎn)短缺且閑置。在資產(chǎn)處置和改造過程中，醫(yī)院未經(jīng)專業(yè)資產(chǎn)評估擅自處置固定資產(chǎn)；資產(chǎn)的配置和出售不按規(guī)定程序辦理。這些風(fēng)險可能會使醫(yī)院經(jīng)營活動的實際結(jié)果偏離預(yù)測，從而導(dǎo)致醫(yī)院遭受經(jīng)濟損失和國有資產(chǎn)流失。建議的

13、措施：目前，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度還存在許多問題，陳舊的管理模式阻礙了醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的提高。因此，在新醫(yī)改形勢下，建立一套規(guī)范、透明、有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)階段醫(yī)院管理中亟待解決的重要問題。只有健全的內(nèi)部控制制度，才能保證新醫(yī)改形勢下醫(yī)院財務(wù)管理最終目標(biāo)的實現(xiàn)，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，為社會提供更多更好的醫(yī)療服務(wù)。(10)財務(wù)報告現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)報告制度不完善，現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)報告制度由資產(chǎn)負債表、收支匯總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表等組成。特別是從業(yè)務(wù)角度來看，現(xiàn)金流量指標(biāo)沒有得到足夠的重視，業(yè)務(wù)流程中的凈現(xiàn)金流量不能得到準確的反映；財務(wù)分析方法單一。目前，比較分析和比率分

14、析被廣泛應(yīng)用于財務(wù)分析方法中。這種單一的財務(wù)分析方法難以確定各種因素對一個指標(biāo)變化的影響及其影響程度，也不能有效預(yù)測某一現(xiàn)象隨時間推移的發(fā)展方向和數(shù)量；財務(wù)分析指標(biāo)不夠全面，現(xiàn)有的財務(wù)分析指標(biāo)不能準確反映醫(yī)院的利潤發(fā)展能力、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)專項資金、醫(yī)療事故賠償和醫(yī)療欠費的構(gòu)成；現(xiàn)行的財務(wù)分析指標(biāo)體系只反映了過去的財務(wù)和經(jīng)營狀況，而沒有著眼于未來。它只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出分析結(jié)論，對實際決策影響不大。建議的措施：1.完善財務(wù)報表報告指標(biāo)體系。現(xiàn)金流量表是在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上編制的，是對資產(chǎn)負債表和權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的收支匯總表的有效補充。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營成果與凈現(xiàn)金流量

15、之間的差異。2.強化財務(wù)分析方法。在運用醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)進行財務(wù)分析時，還應(yīng)運用非財務(wù)指標(biāo)進行全面、綜合、動態(tài)的對比分析，以滿足管理者的需求，及時調(diào)整醫(yī)院管理決策。3.完善和豐富醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)體系。從完善的角度來看，醫(yī)療事故賠償率的計算應(yīng)引入財務(wù)分析指標(biāo)，為提高醫(yī)療水平提供數(shù)據(jù)指標(biāo)；引入財政專項資金利用率的計算，根據(jù)預(yù)算要求指導(dǎo)財政專項資金的執(zhí)行，引入預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)的計算，以評價預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性，有效控制超預(yù)算現(xiàn)象；從加強醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā)，引入醫(yī)院社會滿意度指數(shù)分析，將患者滿意度和患者負擔(dān)水平分析納入指標(biāo)體系。此外，人民滿意率、學(xué)科建設(shè)水平、科研創(chuàng)新能力等指標(biāo)是醫(yī)院在醫(yī)療市場長期競爭力的

16、體現(xiàn)，應(yīng)盡可能納入。(11)合同管理醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的主要問題是對合同管理重要性的認識普遍不到位，合同管理體系缺乏可操作性。合同簽訂權(quán)限不明確，往往是職能部門負責(zé)人甚至經(jīng)辦人員代表法人簽訂合同；這不僅是合同管理的一大缺陷，也是醫(yī)院經(jīng)濟管理的一大漏洞，給醫(yī)院風(fēng)險防范留下了巨大隱患。合同簽訂過程不規(guī)范，經(jīng)濟合同管理內(nèi)部控制機制不完善，合同的談判、簽訂和執(zhí)行在同一部門完成，不利于規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟活動。合同管理手段相對落后，目前采用手工方式。醫(yī)院經(jīng)濟合同種類多、項目多，導(dǎo)致合同執(zhí)行部門和財務(wù)部門管理工作量大、效率低，容易導(dǎo)致執(zhí)行失誤。建議的措施：1.改進經(jīng)濟合同管理的具體措施和方法。建立完善的合同管理體系，使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化，首先要從完善體系入手，制定切實可行的合同管理制度。主要內(nèi)容應(yīng)包括：合同管理部門、合同制定、合同審批、合同變更和解除、爭議處理、合同管理等。為加強經(jīng)濟合同的集中管理，應(yīng)明確集中管理部門，負責(zé)所有經(jīng)濟合同的統(tǒng)一編號和蓋章，并進行歸檔管理。合同執(zhí)行部門應(yīng)將已起草的經(jīng)濟合同報歸口管理部門審查。2.完善合同簽訂制度，建立經(jīng)濟合同預(yù)控制度。經(jīng)辦部門簽訂