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文檔簡介

1、縣級公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險評估報告(XXXX醫(yī)院)為全面貫徹財政部關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估的要求和市、縣財政局相關(guān)指導(dǎo)意見精神,實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)穩(wěn)步推進,根據(jù)財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(財稅字201524號);行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)(財水201221號)和縣衛(wèi)生計生局的有關(guān)規(guī)定,XXXX醫(yī)院于201X年開展了全面內(nèi)部控制風(fēng)險評估。一、本單位基本情況我院創(chuàng)建于XXXXX,是唯一一所集醫(yī)學(xué)、教學(xué)、科研于一體的X級綜合醫(yī)院。總資產(chǎn)超過人民幣XXXX,有XXXX床位和XX個職能部門:綜合辦公室、醫(yī)務(wù)部、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXX

2、XX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX、XXXXX;有XX個一級和二級部門;有三十名員工。我院先后被授予XXXX醫(yī)院、XXXX全省衛(wèi)生系統(tǒng)最佳單位、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX、XXXX等省市榮譽稱號,是全縣突發(fā)公共衛(wèi)生事件快速救治中心、人壽保險XXX體檢醫(yī)療定點醫(yī)院、預(yù)防性健康檢查醫(yī)院、優(yōu)價醫(yī)院、XXX綜合治療先進單位。二.工作范圍和內(nèi)容:內(nèi)部控制風(fēng)險評估涉及12項活動,即:組織結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略規(guī)劃、人力資源、業(yè)務(wù)績效評估和評價、內(nèi)部審計、社會責(zé)任、采購管理、庫存管理、固定資產(chǎn)、財務(wù)報告、合同管理和信息管理。三.為貫徹財政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基

3、礎(chǔ)性評價工作的通知號文件精神,XXXXXX醫(yī)院成立了內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價領(lǐng)導(dǎo)小組,負責(zé)評價、組織、管理和監(jiān)督。具體分工如下:組長度:XXXXX副組長:XXXXX成員:XX XXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXXX XX XXXXXX XXXXXX XXXX XX XXXXXX XXXXXX XXXXXX(a)組織結(jié)構(gòu)XXXX醫(yī)院規(guī)定了各部門和科室的職責(zé)和權(quán)限,但對職能部門的具體分類沒有具體的標(biāo)準,各部門不知道部門之間的橫向聯(lián)系,主要依靠相互溝通,合作交流順暢,但及時性和信息準確性有待進一步加強,并存在相互推諉的現(xiàn)象。建議的措施:醫(yī)院除了要明確

4、不同層次之間的職責(zé)和權(quán)限外,還要進一步明確各部門的職責(zé);同時,定期對醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織設(shè)置進行梳理和評價,綜合評價運行效率和效果,及時采取措施優(yōu)化和調(diào)整問題,避免推諉責(zé)任。(2)戰(zhàn)略規(guī)劃醫(yī)院在設(shè)定目標(biāo)之初的決策與內(nèi)外環(huán)境不一致;與之前的計劃缺乏連續(xù)性。在醫(yī)院系統(tǒng)中,沒有對發(fā)展計劃的評論,而是關(guān)注發(fā)展計劃的可行性和科學(xué)描述。員工雖然知道醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的描述,但仍然不知道和不了解醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展的具體內(nèi)容以及戰(zhàn)略分解與其崗位職責(zé)的關(guān)系,導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實施存在一定的困難。建議的措施:1.醫(yī)院將短期利益與長期利益相結(jié)合,綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)和競爭對手條件、可用資源水平、自身優(yōu)勢

5、和劣勢等影響因素,制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。2.成立戰(zhàn)略委員會或指定相關(guān)機構(gòu)負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理;明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則,并按要求履行其職責(zé)。制定年度工作計劃,編制全面預(yù)算,確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效實施;3.通過醫(yī)院的各種內(nèi)部會議或教育培訓(xùn)機會,及時有效地向所有員工發(fā)布公告。人才規(guī)劃和結(jié)構(gòu)布局合理,形成有效梯隊;在招聘人員方面,規(guī)定了人員任命的基本條件。然而,醫(yī)院的人才招聘一般是基于醫(yī)院的發(fā)展和個人魅力,沒有系統(tǒng)的招聘體系;當(dāng)員工第一次進入工作崗位時,頻繁的工作變動會導(dǎo)致低效率。但是,崗位輪換制度已經(jīng)在輪換方面建立起來,新員工上任后的工作能夠很快走上正軌;各部門員工的考核指標(biāo)相對清晰,可以有效地對

6、其進行評價。但是,糾正措施和計劃不能及時制定,缺陷的改進可以定期評估和總結(jié)。獎懲制度是完善的,但執(zhí)行不力。有時只頒發(fā)罰款和獎品。建議的措施:1.建立崗位描述制度,明確各崗位的主要職責(zé)、資格和經(jīng)驗要求,定期組織內(nèi)部單位和部門進行崗位分析,確保各崗位配備稱職人員,避免人為設(shè)崗。2.完善敏感崗位輪換制度,加強崗位技能培訓(xùn),加強崗位交接管理。建立科學(xué)清晰的評價指標(biāo)體系,并公布前幾年績效評價的相關(guān)措施,包括指標(biāo)名稱、任務(wù)目標(biāo)、評價標(biāo)準、分值權(quán)重、數(shù)據(jù)來源、評價結(jié)果等項目。將員工績效考核的結(jié)果與薪酬、獎勵、人事任免、崗位晉升聯(lián)系起來,做到獎懲分明。(4)經(jīng)營業(yè)績考核與評價績效考核方法不夠清晰,一些員工認為

7、工作量與工資不成比例。醫(yī)院有完整的獎懲制度,但由于實施考核時人為因素的影響,缺乏公平性。有些部門領(lǐng)導(dǎo)表現(xiàn)不佳,影響了整個部門員工的工作狀態(tài)。建議措施:每年總結(jié)和評估績效考核的情況和結(jié)果,逐步完善醫(yī)院考核體系。(5)內(nèi)部審計我院內(nèi)部審計體系建設(shè)不規(guī)范、不完善,現(xiàn)有的規(guī)范性和可操作性不強,內(nèi)部審計的職能定位不明確,內(nèi)部審計職能仍停留在監(jiān)督控制方面,注重財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性和合法性審計,即過分強調(diào)審計的監(jiān)督職能,忽視審計的評價職能,基本上沒有深入到醫(yī)院經(jīng)營管理領(lǐng)域。顯然,這種只注重事后監(jiān)督而不解決問題的內(nèi)部審計模式,人為地減少了審計工作建議的措施:1.制度的制定和實施不到位。內(nèi)部審計師沒有完全執(zhí)

8、行現(xiàn)有的制度和標(biāo)準,在具體工作中的執(zhí)行也不到位。沒有制度作為準繩,導(dǎo)致審計制度失去應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計還沒有成為醫(yī)院的真正需要。內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)不能滿足內(nèi)部審計工作的需要。一方面,審計專業(yè)人員很少。因此,對審計工作的要求只能很低。另一方面,領(lǐng)導(dǎo)對其重視不夠,審計人員幾乎沒有出國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流的機會,專業(yè)素質(zhì)難以提高。2.建立健全內(nèi)部審計制度,逐步建立審計制度,明確內(nèi)部審計人員在審計中的職責(zé),將審計準則、制度和質(zhì)量控制標(biāo)準落實到審計工作的各個環(huán)節(jié),督促審計人員依法審計,提高審計質(zhì)量。隨著現(xiàn)代醫(yī)院制度的建立和外部約束機制的加強,內(nèi)部審計再也不能停留在監(jiān)督的角色上。內(nèi)部審計的職能必

9、須從傳統(tǒng)的監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督控制與評價相結(jié)合。工作應(yīng)逐步從查錯防弊延伸到內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理和責(zé)任分析,為醫(yī)院經(jīng)濟管理和管理決策提供有力支持。對于高度專業(yè)化的審計項目,采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合,委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行審計,不僅可以解決內(nèi)部審計能力不足和人員不足的矛盾,還可以提高審計人員的專業(yè)水平。加強醫(yī)院內(nèi)部審計建設(shè),提高醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平,提高審計效率和質(zhì)量,促進醫(yī)院規(guī)范高效發(fā)展具有重要意義。(6)社會責(zé)任醫(yī)院社會責(zé)任可持續(xù)發(fā)展缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃,公立醫(yī)院社會責(zé)任評價缺乏制度標(biāo)準。勇于承擔(dān)保護勞動者權(quán)益、工資福利、醫(yī)療安全、勞動者健康、職業(yè)教育和個人價值發(fā)展的責(zé)任。勇敢為病人承

10、擔(dān)社會責(zé)任。建議的措施:1.要盡快建立制度化、成熟化的社會責(zé)任信息系統(tǒng),必須積極承擔(dān)社會責(zé)任,滿足所有利益相關(guān)者的正常需求,實現(xiàn)醫(yī)院與社會的和諧發(fā)展。2.可邀請相關(guān)政府部門、醫(yī)院員工、患者和供應(yīng)商代表、公眾和新聞媒體討論公立醫(yī)院社會責(zé)任的重要方面,如指導(dǎo)和影響公共醫(yī)療政策;人才培養(yǎng)情況;懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè);保護工人的權(quán)益;患者滿意度;對醫(yī)院節(jié)能措施、成效等相關(guān)問題進行了訪談、調(diào)查和統(tǒng)計,將他們對公立醫(yī)院社會責(zé)任的期望和反饋滿意度作為評價標(biāo)準的重要方面,并參與了公立醫(yī)院社會責(zé)任的綜合評價。(七)采購管理醫(yī)院應(yīng)加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理;大型設(shè)備或其他特殊設(shè)備的采購應(yīng)實行第三方檢驗制度。建議的措施

11、:1.對于預(yù)算內(nèi)采購的項目,有采購權(quán)的部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理手續(xù);2.對于超預(yù)算和超預(yù)算的采購項目,由審批人審批請購單。大型或其他特殊設(shè)備,從制造到安裝再到使用,都有很高的專業(yè)技術(shù)要求。目前,無論是財務(wù)部門還是采購部門都不缺乏這樣的專業(yè)人員和必要的驗收測試設(shè)備。因此,應(yīng)實施第三方檢查制度。(8)庫存管理過多的庫存儲備必然會增加管理成本,增加醫(yī)院的財務(wù)負擔(dān);庫存不足會影響醫(yī)院正常醫(yī)療活動的開展,不能滿足患者的用藥需求。其結(jié)果是,病人無法被留住,這直接導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟效益的下降,最終導(dǎo)致社會效益的下降。由于業(yè)務(wù)需要,每個部門在使用時都想拿走它,這導(dǎo)致庫存資金占用過多,商品過期,浪費更多。建議的

12、措施:1.強化庫存管理意識,樹立員工責(zé)任感,強化職業(yè)道德,樹立愛崗敬業(yè)的員工責(zé)任感,減少重大差錯和逾期損壞的發(fā)生。2.加強內(nèi)部控制建設(shè)確保材料安全。有必要建立一個重采購、輕管理、制度不切實際、崗位設(shè)置缺乏制衡、缺乏科學(xué)論證、盲目建設(shè)、缺乏內(nèi)部監(jiān)督和評價。這些是大多數(shù)醫(yī)院必須共同面對的風(fēng)險。醫(yī)院資產(chǎn)采購的隨機性沒有從全局出發(fā)進行安排,決策前沒有經(jīng)過認真研究和科學(xué)論證;因此,資產(chǎn)配置不合理,部分資產(chǎn)短缺且閑置。在資產(chǎn)處置和改造過程中,醫(yī)院未經(jīng)專業(yè)資產(chǎn)評估擅自處置固定資產(chǎn);資產(chǎn)的配置和出售不按規(guī)定程序辦理。這些風(fēng)險可能會使醫(yī)院經(jīng)營活動的實際結(jié)果偏離預(yù)測,從而導(dǎo)致醫(yī)院遭受經(jīng)濟損失和國有資產(chǎn)流失。建議的

13、措施:目前,醫(yī)院固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度還存在許多問題,陳舊的管理模式阻礙了醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的提高。因此,在新醫(yī)改形勢下,建立一套規(guī)范、透明、有效的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)階段醫(yī)院管理中亟待解決的重要問題。只有健全的內(nèi)部控制制度,才能保證新醫(yī)改形勢下醫(yī)院財務(wù)管理最終目標(biāo)的實現(xiàn),促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展,為社會提供更多更好的醫(yī)療服務(wù)。(10)財務(wù)報告現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)報告制度不完善,現(xiàn)行醫(yī)院財務(wù)報告制度由資產(chǎn)負債表、收支匯總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表等組成。特別是從業(yè)務(wù)角度來看,現(xiàn)金流量指標(biāo)沒有得到足夠的重視,業(yè)務(wù)流程中的凈現(xiàn)金流量不能得到準確的反映;財務(wù)分析方法單一。目前,比較分析和比率分

14、析被廣泛應(yīng)用于財務(wù)分析方法中。這種單一的財務(wù)分析方法難以確定各種因素對一個指標(biāo)變化的影響及其影響程度,也不能有效預(yù)測某一現(xiàn)象隨時間推移的發(fā)展方向和數(shù)量;財務(wù)分析指標(biāo)不夠全面,現(xiàn)有的財務(wù)分析指標(biāo)不能準確反映醫(yī)院的利潤發(fā)展能力、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)專項資金、醫(yī)療事故賠償和醫(yī)療欠費的構(gòu)成;現(xiàn)行的財務(wù)分析指標(biāo)體系只反映了過去的財務(wù)和經(jīng)營狀況,而沒有著眼于未來。它只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)得出分析結(jié)論,對實際決策影響不大。建議的措施:1.完善財務(wù)報表報告指標(biāo)體系。現(xiàn)金流量表是在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上編制的,是對資產(chǎn)負債表和權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上編制的收支匯總表的有效補充。通過對現(xiàn)金流量表的分析,我們可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營成果與凈現(xiàn)金流量

15、之間的差異。2.強化財務(wù)分析方法。在運用醫(yī)院財務(wù)指標(biāo)進行財務(wù)分析時,還應(yīng)運用非財務(wù)指標(biāo)進行全面、綜合、動態(tài)的對比分析,以滿足管理者的需求,及時調(diào)整醫(yī)院管理決策。3.完善和豐富醫(yī)院財務(wù)分析指標(biāo)體系。從完善的角度來看,醫(yī)療事故賠償率的計算應(yīng)引入財務(wù)分析指標(biāo),為提高醫(yī)療水平提供數(shù)據(jù)指標(biāo);引入財政專項資金利用率的計算,根據(jù)預(yù)算要求指導(dǎo)財政專項資金的執(zhí)行,引入預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)的計算,以評價預(yù)算編制的準確性和科學(xué)性,有效控制超預(yù)算現(xiàn)象;從加強醫(yī)院服務(wù)的角度出發(fā),引入醫(yī)院社會滿意度指數(shù)分析,將患者滿意度和患者負擔(dān)水平分析納入指標(biāo)體系。此外,人民滿意率、學(xué)科建設(shè)水平、科研創(chuàng)新能力等指標(biāo)是醫(yī)院在醫(yī)療市場長期競爭力的

16、體現(xiàn),應(yīng)盡可能納入。(11)合同管理醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的主要問題是對合同管理重要性的認識普遍不到位,合同管理體系缺乏可操作性。合同簽訂權(quán)限不明確,往往是職能部門負責(zé)人甚至經(jīng)辦人員代表法人簽訂合同;這不僅是合同管理的一大缺陷,也是醫(yī)院經(jīng)濟管理的一大漏洞,給醫(yī)院風(fēng)險防范留下了巨大隱患。合同簽訂過程不規(guī)范,經(jīng)濟合同管理內(nèi)部控制機制不完善,合同的談判、簽訂和執(zhí)行在同一部門完成,不利于規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟活動。合同管理手段相對落后,目前采用手工方式。醫(yī)院經(jīng)濟合同種類多、項目多,導(dǎo)致合同執(zhí)行部門和財務(wù)部門管理工作量大、效率低,容易導(dǎo)致執(zhí)行失誤。建議的措施:1.改進經(jīng)濟合同管理的具體措施和方法。建立完善的合同管理體系,使合同管理規(guī)范化、科學(xué)化,首先要從完善體系入手,制定切實可行的合同管理制度。主要內(nèi)容應(yīng)包括:合同管理部門、合同制定、合同審批、合同變更和解除、爭議處理、合同管理等。為加強經(jīng)濟合同的集中管理,應(yīng)明確集中管理部門,負責(zé)所有經(jīng)濟合同的統(tǒng)一編號和蓋章,并進行歸檔管理。合同執(zhí)行部門應(yīng)將已起草的經(jīng)濟合同報歸口管理部門審查。2.完善合同簽訂制度,建立經(jīng)濟合同預(yù)控制度。經(jīng)辦部門簽訂

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