復旦大學會計制度設計課件

1、會計制度設計（第二版）,1,PPT學習交流,第一章會計制度設計概述,第一節(jié) 內(nèi)部控制涵義與要素 第二節(jié) 管理控制與會計控制 第三節(jié) 會計制度與會計制度設計 第四節(jié) 會計制度設計的內(nèi)容 第五節(jié) 會計制度設計的原則 第六節(jié) 會計制度設計的程序,2,PPT學習交流,第一節(jié) 內(nèi)部控制涵義與要素,一.內(nèi)部控制涵義 （一）內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位以及其他有關 的組織在其內(nèi)部對經(jīng)濟活動和其他管理活動所 實施的控制。 （二）內(nèi)部控制的作用 （三）內(nèi)部控制的局限性 二.內(nèi)部控制要素 （一）與管理相關的內(nèi)部控制要素 （二）從報表審計角度考慮的內(nèi)部控制三要素,3,PPT學習交流,第一節(jié) 內(nèi)部控制

2、涵義與要素,三.內(nèi)部控制基本方法 基本的控制方式有目標控制、組織控制、人員控制、職務分離控制、授權批準控制、業(yè)務程序控制、措施控制與檢查控制。,4,PPT學習交流,第二節(jié) 管理控制與會計控制,一.管理控制 （一）管理控制定義 （二）管理控制的內(nèi)容 二.會計控制 （一）會計控制定義 （二）會計控制的主要內(nèi)容 （三）會計控制形式 （四）會計控制的主要方法,5,PPT學習交流,第三節(jié) 會計制度與會計制度設計,一會計制度 （一）會計制度的含義 （二）會計制度的分類 （三）會計制度的意義 二.會計制度設計 （一）會計制度設計的含義 （二）正確認識和理解國家統(tǒng)一會計制度與會計制度設計,6,PPT學習交流,

3、第四節(jié) 會計制度設計的內(nèi)容,一會計制度的基本內(nèi)容 總則 會計科目和使用說明 會計憑證、會計賬簿和會計報表的格式及應用 會計核算形式 會計處理程序手續(xù) 成本計算規(guī)程 電算化會計制度,7,PPT學習交流,第四節(jié) 會計制度設計的內(nèi)容,二會計制度主要內(nèi)容說明 （一）會計制度需要確定的事項 （二）會計制度設計的主要內(nèi)容,8,PPT學習交流,第五節(jié) 會計制度設計的原則,一信息化原則 二系統(tǒng)化原則 三標準化原則（統(tǒng)一性、適用性、正確性、有效性）,9,PPT學習交流,第六節(jié) 會計制度設計的程序,一確定設計方式 按設計內(nèi)容來分，有全面設計、補充設計和修訂設計。 按設計工作的組織形式分，一般又可分為單獨設計、共同

4、設計、集體設計和會議設計。 二進行調查研究 （一）概況調查 （二）作業(yè)調查與分析 三實施具體設計 四試行與修改,10,PPT學習交流,第二章會計制度總則設計,第一節(jié) 會計制度依據(jù)的設計 第二節(jié) 會計組織機構的設計 第三節(jié) 會計核算規(guī)則的設計 第四節(jié) 會計檔案管理的設計,11,PPT學習交流,第一節(jié) 會計制度設計的依據(jù),一會計法 二國家統(tǒng)一會計制度 國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，是對處理會計事務所制定的規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件的總稱。 （一）會計準則 基本會計準則 具體會計準則,12,PPT學習交流,第

5、一節(jié) 會計制度設計的依據(jù),(二)會計核算制度 會計核算制度是根據(jù)會計法和會計準則制定的具體核算方法和核算程序的總稱。會計核算制度和會計準則都是單位會計核算行為的規(guī)范，會計準則是會計核算制度制定的準繩，會計核算制度是會計準則的具體化。 三國家其他相關法規(guī),13,PPT學習交流,第二節(jié) 會計組織機構的設計,一會計組織機構設計的原則 適應性原則 牽制性原則 效率性原則 二會計組織機構設計的方式 （一）集中設置（又稱一級設置） （二）非集中設置（又稱分級設置） 三、會計機構組織的設計 （一）小型企業(yè)會計機構組織設計,14,PPT學習交流,第二節(jié) 會計組織機構的設計,（二）大中型企業(yè)會計機構組織的設計

6、（三）集團公司會計機構組織的設計 四會計工作崗位職責設計 （一）會計工作崗位的設計 （二） 會計工作崗位職責的設計 五會計人員的配備,15,PPT學習交流,第三節(jié) 會計核算規(guī)則的設計,一會計期間的確定 二記賬方法的選用 三會計處理基礎的確定 有兩種方法可供選擇： 權責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 四記賬本位幣和會計記錄文字的確定 五會計政策和會計估計變更的規(guī)定,16,PPT學習交流,第三節(jié) 會計核算規(guī)則的設計,六運用會計科目的規(guī)定 七會計憑證填制的規(guī)定 八會計賬簿登記的規(guī)定 九編制和提供財務會計報告的規(guī)定 （一）合法性要求 （二）財務會計報告的內(nèi)容 （三）財務會計報告提供的時間 （四）財務會計報告使用的

7、貨幣計量單位 （五）編制和提供財務會計報告的責任 （六）合并會計報表編制的規(guī)定,17,PPT學習交流,第三節(jié) 會計核算規(guī)則的設計,十會計人員交接的規(guī)定 十一.會計制度與稅收制度的關系,18,PPT學習交流,第四節(jié) 會計檔案管理的設計,一會計檔案管理設計的原則 （一）統(tǒng)一管理、分工負責的原則 （二）齊全完整的原則 （三）簡便易行的原則 （四）依法管理的原則 二會計檔案整理的設計 三會計檔案的分類和編號設計 （一）會計檔案的分類設計 （二）會計檔案的編號設計,19,PPT學習交流,第四節(jié) 會計檔案管理的設計,四會計檔案保管、利用和銷毀的設計 （一）會計檔案的保管 （二）會計檔案的利用 （三）會計檔

8、案的銷毀,20,PPT學習交流,第三章會計科目設計,第一節(jié) 會計科目設計概述 第二節(jié) 總賬科目的設計 第三節(jié) 明細科目的設計 第四節(jié) 會計科目表及使用說明的設計,21,PPT學習交流,第一節(jié) 會計科目設計概述,一會計科目設計的意義 （一）會計科目是對會計核算內(nèi)容具體分類的方法 （二）會計科目是編制會計憑證的依據(jù) （三）會計科目是賬戶分類設置和賬戶格式設計的前提 （四）會計科目的設計為會計報表的設計奠定了基礎 （五）會計科目的設計是審查稽核的基礎準備,22,PPT學習交流,第一節(jié) 會計科目設計概述,二會計科目設計的總體要求 （一）會計科目設計的原則 （二）會計科目設置的基本程序 （三）會計科目設

9、計的基本方法 三會計科目分類的設計 五級分類方法： 劃分大類別；劃分性質別；劃分科目別；劃分子目別；劃分細目別。 三級分類方法： 主要分類；次要分類；詳細分類。,23,PPT學習交流,第二節(jié) 總賬科目的設計,一資產(chǎn)類會計科目的設計 （一）貨幣資產(chǎn)類會計科目設計 （二）應收及預付款類會計科目設計 （三）投資類會計科目設計 （四）存貨類會計科目設計 （五）固定資產(chǎn)類會計科目設計 （六）無形資產(chǎn)會計科目設計 （七）遞延借項類會計科目設計 （八）待處理財產(chǎn)損溢類會計科目設計,24,PPT學習交流,第二節(jié) 總賬科目的設計,二負債類會計科目設計 （一）借款類會計科目設計 （二）應付及預收款項類會計科目設計

10、 （三）遞延貸項類會計科目設計 （四）其他長期應付款會計科目設計 三所有者權益類會計科目設計 四成本類會計科目設計,25,PPT學習交流,第二節(jié) 總賬科目的設計,五損益類會計科目設計 （一）營業(yè)利潤會計科目設計 （二）投資凈收益會計科目設計 （三）營業(yè)外收支會計科目設計 六會計科目設計的共性問題,26,PPT學習交流,第三節(jié) 明細科目的設計,一按核算內(nèi)容的類別或項目分別設計 二按核算內(nèi)容的對象分別設計 三按業(yè)務部門設計 四按核算內(nèi)容的種類、對象、地點、用途相結合設計 五備查登記簿設置與明細科目設計相結合,27,PPT學習交流,第四節(jié) 會計科目表及使用說明的設計,一會計科目表設計 （一）會計科目

11、的分類排列設計 （二）會計科目的編號設計 二會計科目使用說明書的設計 （一）說明各會計科目核算的內(nèi)容與范圍 （二）說明會計科目的核算方法 （三）說明明細科目的設置 （四）其他事項說明,28,PPT學習交流,第四章會計憑證設計,第一節(jié) 會計憑證設計概述 第二節(jié) 原始憑證的設計 第三節(jié) 記賬憑證的設計,29,PPT學習交流,第一節(jié) 會計憑證設計概述,一會計憑證的作用 二會計憑證設計的原則 三會計憑證設計的要求,30,PPT學習交流,第二節(jié) 原始憑證的設計,一原始憑證的分類 （一）按憑證取得的來源分 （二）按用途分 （三）按憑證記錄的次數(shù)和時限分 （四）按憑證格式的適用性分 二原始憑證的基本內(nèi)容,3

12、1,PPT學習交流,第二節(jié) 原始憑證的設計,三原始憑證的設計 （一）原始憑證種類的確定 （二）明確所設計的原始憑證的用途和要素 （三）原始憑證格式的設計 （四）原始憑證內(nèi)容的設計 （五）原始憑證流轉程序的設計 （六）對原始憑證管理的設計,32,PPT學習交流,第三節(jié) 記賬憑證的設計,一記賬憑證的種類 （一）按照記賬憑證的種類劃分 （二 ）按照記賬憑證反映會計科目的方式分 （三）按照記賬憑證的適用性分 二記賬憑證的設計 （一）確定所使用的記賬憑證種類 （二）記賬憑證基本內(nèi)容的設計 （三）記賬憑證內(nèi)容的設計 （四）記賬憑證的傳遞路線、登記和保管方法設計,33,PPT學習交流,第五章會計賬簿設計,第

13、一節(jié) 會計賬簿的設計原則與要求 第二節(jié) 日記賬簿的設計 第三節(jié) 分類賬簿的設計 第四節(jié) 備查賬簿的設計,34,PPT學習交流,第一節(jié) 會計賬簿的設計原則與要求,一會計賬簿的作用 二會計賬簿的種類與設計原則 （一）會計賬簿的種類 （二）會計賬簿設計的原則 三會計賬簿設計的要求 （一）賬簿的選擇 （二）賬頁設計的要求,35,PPT學習交流,第二節(jié) 日記賬簿的設計,二日記賬簿設計的方法 （一）日記賬簿種類的選擇 （二）日記賬簿格式的設計,36,PPT學習交流,第三節(jié) 分類賬簿的設計,一分類賬簿的種類和作用 二總分類賬簿的設計 （一）三式總分類賬 （二）對應科目式總分類賬 （三）多欄式總分類賬 （四）

14、日記總賬式賬簿 （五）以科目匯總表代總賬,37,PPT學習交流,第三節(jié) 分類賬簿的設計,三明細分類賬簿的設計 （一）三欄式明細分類賬 （二）數(shù)量金額式明細分類賬 （三）多欄式明細分類賬,38,PPT學習交流,第四節(jié) 備查賬簿的設計,一備查賬的特點及反映的主要事項 備查賬反映的主要事項有： 代保管的財產(chǎn)物資 發(fā)出財產(chǎn)物資 大宗、貴重物資 重要的空白憑證、經(jīng)濟合同執(zhí)行記錄、貸 款還款情況記錄等 其他不便于在日記賬和分類賬中反映的事項 二備查賬簿的設計,39,PPT學習交流,第六章財務會計報告設計,第一節(jié) 財務會計報告設計概述 第二節(jié) 財務會計報告編報程序的設計 第三節(jié) 對外報表報告的設計 第四節(jié)

15、對內(nèi)管理報表的設計,40,PPT學習交流,第一節(jié) 財務會計報告設計概述,一財務會計報告的種類及設計作用 （一）財務會計報告的種類 （二）財務會計報告設計的作用 二財務會計報告設計的原則 （一）采用國際通行的財務會計報表體系，統(tǒng)一和簡化對外報送的報表 （二）盡量以例外原則代替逐項明細羅列 （三）可控制項目和不可控制項目應予劃分，以便用表人加強控制，明確責任 （四）清晰明了，便于理解和利用,41,PPT學習交流,第一節(jié) 財務會計報告設計概述,三財務會計報告基本內(nèi)容的設計 （一）經(jīng)濟指標體系的設計 （二）財務會計報告基本內(nèi)容的設計 （三）財務會計報告編報程序的設計 四財務會計報告設計的步 設計調查

16、確定會計報表的種類 繪制會計報表的格式 寫出編制程序及編制方法說明,42,PPT學習交流,第二節(jié) 財務會計報告編報程序的設計,一財務會計報告編制程序的設計 （一）會計年度與經(jīng)營期間的確定 （二）期末賬項調整 （三）期末對賬與結賬程序控制 （四）編制工作底稿 （五）編制會計報表及附注 （六）編制財務情況說明書,43,PPT學習交流,第二節(jié) 財務會計報告編報程序的設計,二財務會計報告報送程序的設計 （一）復核、整理財務會計報告 （二）審核、簽章 （三）委托注冊會計師審計 （四）按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送,44,PPT學習交流,第三節(jié) 對外報表報告的設計,一會計報表的設計 （一）資產(chǎn)負債表的設

17、計 （二）利潤表的設計 （三）現(xiàn)金流量表的設計 （四）所有者權益變動表的設計 （五）合并會計報表的設計 二會計報表附注的設計 三財務情況說明書的設計,45,PPT學習交流,第四節(jié) 對內(nèi)管理報表的設計,一對內(nèi)管理報表的特點和設計要求 （一）特點 （二）設計要求 （三）種類 二提供詳細信息的內(nèi)部報表 （一）存貨表的設計 （二）固定資產(chǎn)及累計折舊表與在建工程表 （三）期間費用明細表設計,46,PPT學習交流,第四節(jié) 對內(nèi)管理報表的設計,三日常管理報表設計 一般有現(xiàn)金收支日報表、材料采購日報表、銷售日報表等。 四、成本管理報表設計 （一）產(chǎn)品成本報表設計 （二）責任成本報表設計,47,PPT學習交流,

18、第七章會計核算程序設計,第一節(jié) 會計核算程序與設計要求 第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設計 第三節(jié)匯總記賬核算程序的設計,48,PPT學習交流,第一節(jié) 會計核算程序與設計要求,一會計核算程序設計的作用 （一）可保證會計核算的工作效率 （二）可保證會計核算工作質量 （三）是進行會計憑證和會計賬簿設計的基礎 （四）可節(jié)約核算費用 二會計核算程序的種類,49,PPT學習交流,第一節(jié) 會計核算程序與設計要求,三核算程序的設計要求 （一）要保證能正確、及時、完整地提供會計信息使用者所需要的會計信息 （二）根據(jù)國家的有關規(guī)定，結合本單位的特點設計，與本單位實際情況相適應 （三）要將內(nèi)部控制制度融于其中，有利于加

19、強內(nèi)部控制和稽核 （四）使會計核算程序所涉及到各項內(nèi)容達到有機結合，協(xié)調一致 （五）要在保證及時提供正確、完整的會計信息的前提下，盡可能提高會計工作效率，節(jié)約費用,50,PPT學習交流,第一節(jié) 會計核算程序與設計要求,四會計核算程序的設計原則與步驟 （一）必須堅持以會計準則為指導 （二）必須切合企業(yè)單位的實際 （三）必須堅持會計核算與經(jīng)濟管理相結合 （四）堅持提高會計工作質量和合理簡化手續(xù)相結合,51,PPT學習交流,第一節(jié) 會計核算程序與設計要求,五核算程序的設計方法 （一）核算程序模式 （二）程序設計步驟,52,PPT學習交流,第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設計,一記賬憑證核算程序 （一）記賬憑

20、證核算程序的主要特點 （二）記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織 （三）記賬憑證核算程序的記賬程序 （四）記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性,53,PPT學習交流,第二節(jié)逐筆記賬核算程序的設計,二日記總賬核算程序 （一）日記總賬核算程序的主要特點 （二）日記總賬核算程序的憑證組織和賬簿組織 （三）日記總賬核算程序的記賬程序 （四）日記總賬核算程序的優(yōu)缺點、適用性,54,PPT學習交流,第三節(jié)匯總記賬核算程序的設計,一科目匯總表核算程序 （一）科目匯總表核算程序的主要特點 （二）科目匯總表核算程序的憑證組織和賬簿組織 （三）科目匯總表匯編方法的設計 （四）科目匯總表核算程序的記賬程序 （五）科目匯

21、總表核算程序的優(yōu)缺點和適用性,55,PPT學習交流,第三節(jié)匯總記賬核算程序的設計,二匯總記賬憑證核算程序 （一）匯總記賬憑證核算程序的主要特點 （二）匯總記賬憑證核算程序的憑證組織和賬簿組織 （三）匯總記賬憑證匯編方法的設計 （四）匯總記賬憑證核算程序的記賬程序 （五）匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點、適用性 三會計核算程序的選擇,56,PPT學習交流,第八章成本核算制度設計,第一節(jié) 成本核算制度與設計要求 第二節(jié)成本核算基礎的設計 第三節(jié)成本計算制度的設計 第四節(jié) 標準成本核算方法的設計,57,PPT學習交流,第一節(jié) 成本核算制度與設計要求,一成本核算制度設計的作用 二成本核算制度設計的內(nèi)容 （

22、一）成本核算基礎工作設計的內(nèi)容 （二）成本計算制度設計的內(nèi)容,58,PPT學習交流,第一節(jié) 成本核算制度與設計要求,三成本核算制度的設計要求 （一）要以國家有關成本計算和管理的規(guī)定為依據(jù)設計 （二）要適應企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點 （三）要保證各項成本管理職能得以充分發(fā)揮 （四）要考慮貫徹內(nèi)部控制原則 （五）要有利于正確計算成本和簡化核算手續(xù),59,PPT學習交流,第二節(jié)成本核算基礎的設計,一成本開支范圍的設計 （一）工業(yè)企業(yè)為例說明產(chǎn)品成本開支范圍 （二）不得計入產(chǎn)品成本的支出 二建立健全定額管理制度 （一）勞動定額 （二）物資消耗定額 （三）費用定額,60,PPT學習交流,第二節(jié)成本核算基礎的設計

23、,三建立、健全原始記錄制度 四建立、健全與成本有關的各項業(yè)務制度 （一）存貨管理制度 （二）固定資產(chǎn)管理制度 （三）低值易耗品管理制度 （四）費用管理制度 （五）工資管理制度 五建立健全廠內(nèi)計劃價格制度,61,PPT學習交流,第三節(jié)成本計算制度的設計,一成本計算對象、成本計算期的設計 （一）成本計算對象的設計 （二）成本計算期的設計 二要素費用、成本項目的設計 （一）要素費用的設計 （二）成本項目的設計 三生產(chǎn)費用分配方法和分配標準的設計 （一）生產(chǎn)費用歸集與分配的一般原則的設計 （二）生產(chǎn)費用分配方法和分配標準的設計,62,PPT學習交流,第三節(jié)成本計算制度的設計,四.生產(chǎn)費用核算憑證的設計

24、和一般程序的設計 （一）生產(chǎn)費用核算憑證的設計 （二）生產(chǎn)費用核算一般程序的設計 五產(chǎn)品成本計算方法的設計 （一）品種法成本計算的基本程序 （二）分批法成本計算的基本程序 （三）分步法成本計算的基本程序 （四）有的企業(yè)需幾種成本計算方法同時應 （五）有的企業(yè)需將幾種成本計算方法結合應用 六合理設計成本核算工作的級次,63,PPT學習交流,第四節(jié) 標準成本核算方法的設計,一標準成本概念選擇 二標準成本核算方法的實施程序設計 三標準成本核算方法設計的內(nèi)容 （一）標準成本的制定 （二）標準成本差異分析,64,PPT學習交流,第九章會計電算化制度設計,第一節(jié) 會計電算化制度與會計電算化 控制系統(tǒng) 第二

25、節(jié) 會計電算化制度設計的原則 第三節(jié) 會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)設計 第四節(jié) 會計電算化信息系統(tǒng)運行 維護與管理的設計,65,PPT學習交流,第一節(jié) 會計電算化制度 與會計電算化控制系統(tǒng),一會計電算化和會計電算化制度 二會計電算化制度設計的作用及要求 （一）會計電算化制度設計的作用 （二）會計電算化制度設計應符合的要求 三會計電算化制度設計的基本內(nèi)容 （一）會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的意義與特點 （二）會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度設計的內(nèi)容 （三）會計電算化信息系統(tǒng)作業(yè)制度設計的內(nèi)容,66,PPT學習交流,第二節(jié) 會計電算化制度設計的原則,一會計電算化系統(tǒng)管理制度設計的基本依據(jù) （一）財政部、國家審

26、計總署有關會計電算化管理的法令、法規(guī)和制度 （二）計算機系統(tǒng)工作的基本特點 二會計電算化信息系統(tǒng)管理制度設計原則 （一）合法性原則 （二）業(yè)務處理程序標準化原則 （三）經(jīng)濟性原則 （四）民主性原則,67,PPT學習交流,第三節(jié) 會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)設計,一會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標設計 （一）會計電算化內(nèi)部控制設計的總目標 （二）會計電算化內(nèi)部控制設計的子目標 二會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容設計 （一）會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的分類 （二）會計電算化系統(tǒng)的一般控制設計 （三）會計電算化系統(tǒng)的應用控制設計,68,PPT學習交流,第四節(jié) 會計電算化信息系統(tǒng)運行維護與管理的設計,一信息系統(tǒng)內(nèi)部管理

27、制度的設計 （一）會計電算化崗位責任制設計 （二）會計電算化操作管理制度設計 （三）計算機硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度設計 （四）電算化會計檔案管理制度的設計 二會計信息系統(tǒng)的相關管理工作設計 （一）會計軟件的數(shù)據(jù)備份與恢復制度設計 （二）會計軟件應用的二次開發(fā)工作設計 （三） 建立嚴格的防范計算機病毒侵害制度,69,PPT學習交流,第十章會計事務處理設計,第一節(jié) 會計事務處理準則 第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務處理的設計 第三節(jié) 工資業(yè)務處理的設計 第四節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務處理的設計 第五節(jié) 采購業(yè)務處理的設計 第六節(jié) 存貨業(yè)務處理設計 第七節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務處理的設計 第八節(jié) 銷售業(yè)務處理的設計 第九節(jié) 投資及融

28、資業(yè)務處理設計 第十節(jié) 其他財務作業(yè)處理的設計,70,PPT學習交流,第一節(jié) 會計事務處理準則,一會計事務處理一般原則 會計基礎 核算依據(jù) 信息要求 會計方法 一致性原則 及時性原則 清晰性原則 配比原則 謹慎原則 計價原則 支出劃分原則 財務報告原則,71,PPT學習交流,第一節(jié) 會計事務處理準則,二資產(chǎn)業(yè)務處理原則 （一）流動資產(chǎn)業(yè)務處理準則 （二）長期投資業(yè)務處理準則 （三）固定資產(chǎn)業(yè)務處理準則 （四）無形資產(chǎn)業(yè)務處理準則 （五）開辦費業(yè)務處理準則,72,PPT學習交流,第一節(jié) 會計事務處理準則,三負債業(yè)務處理準則 （一）流動負債業(yè)務處理準則 （二）長期負債業(yè)務處理準則 四所有者權益業(yè)務

29、處理準則 五收入業(yè)務處理準則 六費用業(yè)務處理準則 七損益業(yè)務處理準則 八財務報告業(yè)務處理準則,73,PPT學習交流,第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務處理的設計,一貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要點 二貨幣資金業(yè)務處理程序設計 （一）現(xiàn)金作業(yè)程序 （二）銀行存款作業(yè)程序 （三）有價證券作業(yè)程序 （四）庫存保證票據(jù)作業(yè)程序 （五）調節(jié)核對作業(yè)程序 （六）備用金用一般費用報銷程序,74,PPT學習交流,第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務處理的設計,三貨幣資金業(yè)務處理控制重點 （一）出納現(xiàn)金收支作業(yè)控制 （二）對零星金報銷控制,75,PPT學習交流,第三節(jié) 工資業(yè)務處理的設計,一工資業(yè)務內(nèi)部控制要點 二工資業(yè)務處理程序設計 三薪工控制的

30、重點 （一）人力資源規(guī)劃控制 （二）招聘作業(yè)控制 （三）任用作業(yè)控制 （四）培訓作業(yè)控制 （五）考勤考核作業(yè)控制 （六）獎懲升遷作業(yè)控制 （七）薪資作業(yè)控制 （八）福利作業(yè)控制 （九）離職退休作業(yè)控制,76,PPT學習交流,第四節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務處理的設計,一固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制要點 二固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序設計 （一）設備更新申請批準程序 （二）設備采購、驗收、付款程序 （三）設備清理報廢程序,77,PPT學習交流,第四節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務處理的設計,三固定資產(chǎn)的控制重點 （一）取得作業(yè)控制 （二）異動盤點作業(yè)控制 （三）減損作業(yè)控制 （四）工程管制作業(yè)控制 （五）投保作業(yè)的控制 （六）差異分析的控

31、制,78,PPT學習交流,第五節(jié) 采購業(yè)務處理的設計,一采購業(yè)務內(nèi)部控制要點 二采購業(yè)務處理程序設計 （一）日常采購計劃編制與合同簽訂程序 （二）臨時采購申請程序 （三）采購驗貨付款結算程序 （四）采購業(yè)務記賬程序,79,PPT學習交流,第五節(jié) 采購業(yè)務處理的設計,三采購控制重點 （一）請購作業(yè)控制 （二）采購作業(yè)控制 （三）進口作業(yè)控制 （四）驗收作業(yè)控制 （五）不符作業(yè)控制 （六）付款作業(yè)控制 （七）差異分析控制,80,PPT學習交流,第六節(jié) 存貨業(yè)務處理設計,一存貨業(yè)務內(nèi)部控制要點設計 二存貨業(yè)務處理程序設計 （一）材料領發(fā)業(yè)務處理程序 （二）委托加工材料發(fā)料業(yè)務程序 （三）委托加工材料

32、完工驗收付款業(yè)務程序 （四）產(chǎn)品生產(chǎn)完工交庫業(yè)務處理程序 （五）存貨業(yè)務記賬程序設計,81,PPT學習交流,第六節(jié) 存貨業(yè)務處理設計,三存貨作業(yè)控制重點 （一）倉儲作業(yè)控制 （二）投保作業(yè)控制,82,PPT學習交流,第七節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務處理的設計,一生產(chǎn)控制的目的與內(nèi)容 二生產(chǎn)計劃控制 （一）期間生產(chǎn)計劃控制 （二）月度生產(chǎn)計劃控制 （三）日程計劃控制,83,PPT學習交流,第七節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務處理的設計,三生產(chǎn)作業(yè)控制 （一）生產(chǎn)安排 （二）作業(yè)分配 （三）進度檢查 （四）差誤糾正 四、質量控制 五生產(chǎn)控制的方法 六生產(chǎn)和成本控制措施,84,PPT學習交流,第七節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務處理的設計,七生產(chǎn)和成本控

33、制重點 （一）生產(chǎn)規(guī)劃控制 （二）負荷規(guī)劃控制 （三）委托加工控制 （四）進度作業(yè)控制 （五）生產(chǎn)管理控制 （六）質量管理控制 （七）保養(yǎng)維修控制 （八）安全衛(wèi)生控制 （九）生產(chǎn)成本控制 （十）差異分析控制,85,PPT學習交流,第八節(jié) 銷售業(yè)務處理的設計,一銷售業(yè)務內(nèi)部控制要點 二銷售業(yè)務處理程序設計 （一）訂貨銷售業(yè)務處理程序 （二）發(fā)貨制銷售業(yè)務程序 （三）提貨制銷售業(yè)務程序 （四）銷售業(yè)務記賬程序,86,PPT學習交流,第八節(jié) 銷售業(yè)務處理的設計,三銷貨及收款控制重點 （一）銷售預測控制 （二）銷售計劃控制 （三）訂單處理控制 （四）征信作業(yè)控制 （五）交貨作業(yè)控制 （六）簽票作業(yè)控制

34、 （七）應收賬款作業(yè)控制 （八）客訴處理控制 （九）簽押作業(yè)控制 （十）收款作業(yè)控制 （十一）折讓作業(yè)控制 （十二）異常賬款控制 （十三）差異分析控制,87,PPT學習交流,第九節(jié) 投資及融資業(yè)務處理設計,一投資和融資業(yè)務內(nèi)部控制要點 （一）投資業(yè)務內(nèi)部控制 （二）融資業(yè)務內(nèi)部控制 二投資和融資業(yè)務處理程序設計 （一）投資業(yè)務處理程序 （二）融資業(yè)務處理程序,88,PPT學習交流,第九節(jié) 投資及融資業(yè)務處理設計,三投資控制重點 （一）投資評估控制 （二）投資買賣控制 （三）保管與異動控制 （四）盤點與抵押控制 （五）申報與公告控制 （六）投資記錄控制 （七）差異分析控制,89,PPT學習交流,

35、第十節(jié) 其他財務作業(yè)處理的設計,一預算作業(yè)控制設計 （一）預算編制程序 （二）預算作業(yè)控制控制 二股務作業(yè)控制設計 （一）股務作業(yè)程序 （二）股務控制 三負債作業(yè)控制設計 （一）負債作業(yè)程序 （二）負債作業(yè)控制,90,PPT學習交流,第十節(jié) 其他財務作業(yè)處理的設計,四營業(yè)外收支控制設計 （一）營業(yè)外收支作業(yè)程序 （二）營業(yè)外收支作業(yè)控制 五印鑒管理 （一）印鑒管理作業(yè)程序 （二）印鑒管理控制 六背書保證控制 （一）背書保證作業(yè)程序 （二）背書保證控制,91,PPT學習交流,第十節(jié) 其他財務作業(yè)處理的設計,七憑證處理控制 （一）憑證處理程序 （二）憑證處理控制 八會計賬務處理控制 （一）會計賬務

36、處理程序 （二）會計賬務處理控制 九財務報表查核控制 （一）財務報表查核程序 （二）財務報表控制,92,PPT學習交流,第十節(jié) 其他財務作業(yè)處理的設計,十.會計資料管理控制 （一）會計資料管理控制 （二）會計資料控制 十一、績效評估控制 （一）績效評估程序 （二）績效評估控制,93,PPT學習交流,第十一章內(nèi)部稽核設計,第一節(jié) 內(nèi)部稽核職責與范圍 第二節(jié) 內(nèi)部稽該程序與方法 第三節(jié) 會計錯誤與舞弊端稽核 第四節(jié) 銷貨及收款循環(huán)稽核 第五節(jié) 采購及付款循環(huán)稽核 第六節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)稽核 第七節(jié) 工資循環(huán)稽核 第八節(jié) 融資循環(huán)稽核 第九節(jié) 投資循環(huán)稽核 第十節(jié) 固定資產(chǎn)循環(huán)稽核,94,PPT學習交流,

37、第一節(jié) 內(nèi)部稽核職責與范圍,一內(nèi)部稽核職責 二內(nèi)部稽核范圍 主要包括會計事務稽核、經(jīng)營預算稽核、財務出納稽核和財物變動稽核等。,95,PPT學習交流,第二節(jié) 內(nèi)部稽該程序與方法,一內(nèi)部稽核程序 稽核最基本的三個步驟：一是要查明事實；二是要衡量是非；三是要提出結論。 二內(nèi)部稽核方法 （一）審閱法 （二）復核法 （三）核對法 （四）盤存法 （五）函證法,96,PPT學習交流,第二節(jié) 內(nèi)部稽該程序與方法,（六）觀察法 （七）鑒定法 （八）分析法 （九）推理法 （十）詢問法 （十一）調節(jié)法,97,PPT學習交流,第三節(jié) 會計錯誤與舞弊端稽核,一會計錯誤 （一）會計錯誤含義及形成原因 （二）錯誤種類及其

38、表現(xiàn)形態(tài) （三）會計錯誤的認定 二.會計舞弊 （一）會計舞弊的含義和特征 （二）會計舞弊的種類 （三）衡量會計舞弊的標準,98,PPT學習交流,第三節(jié) 會計錯誤與舞弊端稽核,三、主要經(jīng)濟業(yè)務處理中會計錯弊現(xiàn)象 （一）庫存現(xiàn)金業(yè)務處理中會計錯弊現(xiàn)象 （二）銀行存款業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （三）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （四）應收賬款及預付貨款業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （五）應收票據(jù)業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （六）材料業(yè)務處理主要會計錯弊現(xiàn)象,99,PPT學習交流,第三節(jié) 會計錯誤與舞弊端稽核,（七）長期投資業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （八）無形資產(chǎn)業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)

39、象 （九）固定資產(chǎn)業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （十）流動負債業(yè)務處理中的主要會計錯弊現(xiàn)象 （十一）非流動負債業(yè)務處理中的主要會計錯弊現(xiàn)象,100,PPT學習交流,第三節(jié) 會計錯誤與舞弊端稽核,（十二）所有者權益業(yè)務處理中的主要會計錯弊現(xiàn)象 （十三）成本費用業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象 （十四）企業(yè)損益業(yè)務處理中主要會計錯弊現(xiàn)象,101,PPT學習交流,第四節(jié) 銷貨及收款循環(huán)稽核,一.銷售及收款循環(huán)稽核內(nèi)容 一是對有關制度規(guī)程的稽核； 二是對主要作業(yè)的稽核。,102,PPT學習交流,第四節(jié) 銷貨及收款循環(huán)稽核,二銷貨及收款循環(huán)稽核工作的重點 （一）授信作業(yè)稽核 （二）售價作業(yè)稽核 （三）發(fā)票作業(yè)稽

40、核 （四）客訴處理作業(yè)稽核 （五）銷貨折讓及退回作業(yè)稽核 （六）銷貨收入與應收賬款作業(yè)稽核 （七）銷貨成本及毛利作業(yè)稽核,103,PPT學習交流,第五節(jié) 采購及付款循環(huán)稽核,一.采購及付款循環(huán)稽核內(nèi)容 一是對制度與授權的稽核；二是對內(nèi)部作業(yè)的稽核；三是對特殊項目的稽核。,104,PPT學習交流,第五節(jié) 采購及付款循環(huán)稽核,二采購及付款循環(huán)稽核工作的重點 （一）采購預算作業(yè)稽核 （二）請購作業(yè)稽核 （三）采購作業(yè)稽核 （四）驗收作業(yè)稽核 （五）不履行合約或罰款作業(yè)稽核 （六）倉儲管理作業(yè)稽核 （七）付款作業(yè)稽核 （八）投保作業(yè)稽核,105,PPT學習交流,第六節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)稽核,一生產(chǎn)循環(huán)稽核內(nèi)容 一是對生產(chǎn)制度規(guī)程的稽核；二是對生產(chǎn)項目決定及生產(chǎn)規(guī)劃的稽核；三是對生產(chǎn)作業(yè)稽核；四是對其他活動的稽核。,106,PPT學習交流,第六節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)稽核,二生產(chǎn)循環(huán)稽核工作的重點 （一）生產(chǎn)計劃作業(yè)稽核 （二）制度規(guī)程管理稽核 （三）質量管理稽核 （四）設備保養(yǎng)稽核 （五）安全衛(wèi)生作業(yè)稽核 （六）呆廢料作業(yè)稽核 （七）生產(chǎn)成本作業(yè)稽核 （八）生產(chǎn)績效稽核,107,PPT學習交流,第七節(jié) 工資循環(huán)稽核,一工資循環(huán)稽核內(nèi)容 一是對制度與規(guī)程的稽核；二是對人事規(guī)劃及發(fā)展的稽核；三是對人事行政的稽核。,108,PPT學習交流,第七節(jié) 工資循環(huán)稽核,二工資循環(huán)稽核工作的重點 （一）任用作業(yè)