非財務(wù)人員財務(wù)知識培訓(xùn)新-完整

1、培 訓(xùn) 內(nèi) 容,更好地理解財務(wù)管理應(yīng)起的作用以及如何實現(xiàn)這些作用 介紹基本的財務(wù)概念 學(xué)會如何閱讀財務(wù)報表 介紹預(yù)算工作的基本目的和流程 成本的概念及組成，降低成本的幾個細(xì)節(jié),現(xiàn)代財務(wù)的職能與組織,現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系介紹,財務(wù)會計,提供信息,企業(yè)外部用戶,管理會計,財務(wù)管理,信息,信息,記錄,直接管理,企業(yè)內(nèi)部用戶,信息,股東財富最大化,目的,目的,其他信息和方法,其他信息和方法,傳統(tǒng)財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結(jié)合。整個財務(wù)、會計體系以實現(xiàn)股

2、東財富最大化為目標(biāo),財務(wù)的二大分支,財務(wù)會計：以傳統(tǒng)會計為主要內(nèi)容，通過一 定的程序和方法，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中大量 的、日常的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過記錄、分類和匯 總，編制會計報表，向企業(yè)外部與企業(yè)有利 害關(guān)系的集團和個人提供反映企業(yè)經(jīng)營成果 和財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。 制作憑證、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、編制報表,管理會計：利用財務(wù)會計提供的會計信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報告會計。,管理會計主要工作,對產(chǎn)品線（或產(chǎn)品）的盈利分析，考察是否繼續(xù)增加產(chǎn)

3、量還是減少產(chǎn)量甚至停掉；零部件、服務(wù)等是自產(chǎn)還是外包更好；生產(chǎn)單位產(chǎn)品的邊際利潤是多少？ 對客戶、銷售渠道、市場區(qū)域等盈利分析，來確定營銷策略； 新產(chǎn)品開發(fā)，在保證公司預(yù)期利潤前提下，如何設(shè)計新產(chǎn)品，控制新產(chǎn)品目標(biāo)成本； 在現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本，逐步改進(jìn)生產(chǎn)，降低制造成本； 如何設(shè)計一個良好的企業(yè)成本控制系統(tǒng)，逐步達(dá)到行業(yè)業(yè)績最佳水平。如何消除非增值的作業(yè)（活動），改進(jìn)營銷、生產(chǎn)、服務(wù)等業(yè)務(wù)流程； 產(chǎn)品、客戶、銷售渠道等的總成本（包括從研發(fā)、設(shè)計到生產(chǎn)制造、銷售、配送、售后服務(wù)等價值鏈、供應(yīng)鏈的全過程的成本總和）是多少？產(chǎn)品從全生命周期與價值鏈流程考慮如何精確的報

4、價與定價； 如何從戰(zhàn)略高度來降低總成本，而不僅僅是制造成本，因為現(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的，還有各種管理費用，這些也是需大力降低成本的環(huán)節(jié)。 用數(shù)字說話，公司哪一部門的業(yè)績最好，哪一部門最差，如何改進(jìn)部門業(yè)績等等管理會計應(yīng)用業(yè)務(wù),現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個企業(yè)的記帳員，財務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能,新產(chǎn)品開發(fā),采購,生產(chǎn),倉儲,分銷,最終客戶,投資回報分析、預(yù)測投資收益 產(chǎn)品成本估價 制定項目的財務(wù)計劃,采購統(tǒng)計 從財務(wù)角度對供應(yīng)商進(jìn)行分析,生產(chǎn)成本分析 產(chǎn)品成本分析 工序成本分析,庫存分析 ABC庫存管理 最佳庫存決策,渠道

5、分析 客戶分析 利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本）,細(xì)分市場分析 市場占有率分析 客戶服務(wù)分析,財務(wù)管理會計分析職能,財務(wù)的基本功能和管理功能,會計帳務(wù)處理 營銷預(yù)算、管理費用、制造費用預(yù)算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款） 公司間帳目 固定資產(chǎn)帳目 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,財務(wù)管理和內(nèi)部控制 財務(wù)管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內(nèi)容 保持良好的財務(wù)記錄 確保安全有效的內(nèi)部控制 保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應(yīng),商務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo)作用 協(xié)助制定目標(biāo)決策 從財務(wù)角度出發(fā)/分析商

6、業(yè)運作 協(xié)助制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析 通過管理公司的財務(wù)事務(wù)來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報,有代表性的財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu),會計部,財務(wù)部,現(xiàn)金管理,籌資投資管理,信用與風(fēng)險管理,財務(wù)副總,總帳報表會計,應(yīng)收應(yīng)付會計,固定資產(chǎn)會計,稅收會計,成本費用會計,預(yù)算分析會計,營銷預(yù)算、管理費用預(yù)算與實際發(fā)生的費用的對比 個人開支帳目 采購帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款） 公司間帳目 固定資產(chǎn)帳目 資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表,會計職能,長期融資 短期現(xiàn)金管理 管理匯兌風(fēng)險 管理利率風(fēng)險 給供應(yīng)商付款,資金管理職能,保護(hù)公司財產(chǎn) 改進(jìn)政策 / 系統(tǒng) / 流程 檢查運作和效率 提出改進(jìn)意見

7、提供咨詢服務(wù),內(nèi)部控制職能,最大程度地降低整個企業(yè)所需繳納的稅金（在合法的前提下） 針對近期發(fā)生的虧損確保減免稅收 通過構(gòu)建恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)結(jié)構(gòu)來降低公司收購與兼并的成本 降低稅后的融資成本,稅務(wù)職能,參與制定業(yè)務(wù)目標(biāo) 總公司 分支機構(gòu) 分類別/品牌 中期財務(wù)計劃 業(yè)務(wù)計劃/公司計劃 提高業(yè)績 利潤預(yù)測 總分析表 基準(zhǔn)比較 成本(市場支持活動/銷售、研發(fā)和管理/含運輸費的總成本) 投資建議/評估項目 新產(chǎn)品投入 資產(chǎn)投資 競爭分析,財務(wù)分析職能總部,財務(wù)支持整個產(chǎn)品供應(yīng)過程（生產(chǎn)、包裝、運輸） 職能 產(chǎn)品成本會計與分析 固定資產(chǎn)管理 庫存管理（原料與產(chǎn)成品） 運輸成本會計與分析,財務(wù)分析職能供應(yīng)鏈,

8、財務(wù)機構(gòu)支持從接單、送貨、到貨帳單的過程以及銷售項目分析 職能 應(yīng)收帳款管理與資信控制 項目分析 具有戰(zhàn)略意義的零售商的顧客經(jīng)營效益分析 改進(jìn)分銷商內(nèi)部程序的影響分析,財務(wù)分析職能銷售,財務(wù)分析,計劃和滾動預(yù)測 成本和收益管理 基于作業(yè)的管理 /計劃/成本 付款歷史和信用風(fēng)險分析 財務(wù)報表分析 營運資本管理 現(xiàn)金流量分析 財務(wù)市場和投資分析,客戶分析,銷售計劃 客戶利潤分析 客戶分析 客戶行為模式 客戶生命周期價值 客戶評分 客戶類型 市場，銷售和服務(wù)分析,供應(yīng)鏈分析,制造成本計劃 價值鏈分析和模擬 制造和采購成本 供應(yīng)商分析 運輸商分析 運輸成本分析 倉儲成本分析,財務(wù)分析由一系列的分析工作

9、組成,基本財務(wù)概念的介紹,會計年度 凈銷售收入 總生產(chǎn)成本 銷售、研發(fā)、管理費用 銷售毛利 營業(yè)利潤 凈利潤,你需要了解的一些專業(yè)術(shù)語,一個會計期包括12個連續(xù)的月份。在每個會計期的最后將進(jìn)行關(guān)帳，并計算是虧損還是盈利 有些公司的財務(wù)年度是從7月1日 到6月30日 有些財務(wù)年度都與陽歷年度一樣,財政年度,凈銷售收入值 = 常規(guī)出廠價 - 所有的銷售稅收和渠道折扣,凈銷售收入,原材料 包裝材料 直接生產(chǎn)費用（水、電、人工等） 總廠房設(shè)備費用分?jǐn)?運輸/送貨 非生產(chǎn)性開支如生產(chǎn)管理費用,含運費的總生產(chǎn)成本,銷售 研發(fā) 管理費用,銷售、研發(fā)、管理費用,銷售利潤率 舉例：如果某公司銷售利潤1千萬，銷售

10、額1億，它的利潤率是： 利潤/ 銷售額 = 10M / 100M = 10% 可以在稅前或稅后計算, 通常指稅前,銷售利潤率,營業(yè)利潤 是凈銷售收入-銷售稅金及附加-銷售折扣+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用 凈利潤 是營業(yè)利潤加減投資收益、補貼收入、營業(yè)外收支及扣除所得稅后的利潤,營業(yè)利潤、凈利潤,I.假設(shè)你生產(chǎn)和銷售整籃裝的禮物 （每籃包括一條巧克力、一盒餅干和一包糖果） 你以單價0.5元購入籃子，2元購入一條巧克力，4元購入一盒餅干，3元購入一包糖果，并且平均每籃裝飾材料花費1元。 你雇傭5人進(jìn)行包裝，每人每天支付5元。他們一天能夠包裝100籃。 你給產(chǎn)品的定價是20元每籃。你

11、每籃的利潤是多少？ （所有的成本平攤至每籃）,練習(xí)一,利潤/每籃 售價20.00 產(chǎn)品成本10.50籃子0.5巧克力2.00餅干4.00糖果3.0+裝飾材料1.0 勞動力0.255人5元(每人)/100件產(chǎn)品 廣告0.20海報成本20元/100件產(chǎn)品 利潤9.05 利潤總值($) 905.0利潤9.05（每籃）總數(shù)100個,答案,基本財務(wù)報表的介紹,財務(wù)報表的種類,反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀況 利潤表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預(yù)算與分析類報表,三大活動,三大報表,三大報表是什么？,資產(chǎn)負(fù)債表 反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益水平的表單 損益表 反映企業(yè)

12、經(jīng)營的結(jié)果是否盈利的表單 現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)的現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的水平,財務(wù)報表概述,財務(wù)報表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量,收入 成本費用 利潤,現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應(yīng)付利潤分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債,凈利潤經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況,財務(wù)報表之間的關(guān)系,財務(wù)報表概述,理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們,了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面

13、臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務(wù)上的影響,資產(chǎn)負(fù)債表,流動資產(chǎn),其他資產(chǎn),流動負(fù)債,長期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,固定資產(chǎn),長期投資,資產(chǎn)負(fù)債表,流動資產(chǎn),長期投資 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn),流動負(fù)債,長期負(fù)債,所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）,資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu),資產(chǎn),債權(quán)人,股東,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,資金的占用,資金的來源,利潤表概述,利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。 利潤表記載企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。,利

14、潤 = 收入成本費用,損益表遵循的會計等式：,現(xiàn)金流量表概述,反映在一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程中 以收付實現(xiàn)制作為記錄原則,現(xiàn)金凈流量 = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,現(xiàn)金流量表遵循的會計等式：,凈 利 潤,企業(yè)健康發(fā)展,企業(yè)面臨關(guān)閉,經(jīng)營性現(xiàn)金流,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)經(jīng)營困難,企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。,企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付

15、款期。,企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價格，加大市場投入以提升銷量。,企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。,預(yù)算工作的基本目的和流程,企業(yè)要求領(lǐng)導(dǎo)者制定能實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的商業(yè)計劃和預(yù)算計劃 - 對于大公司而言是實現(xiàn)利潤目標(biāo)不可缺少的計劃手段 - 了解商務(wù)決策的財務(wù)影響的關(guān)鍵手段 促使管理者針對有限的資源進(jìn)行選擇 在短期利潤管理中，明確容易進(jìn)行管理的事項 股東期望利潤和現(xiàn)金收入的增長，良好的計劃必不可少 - 他們依靠公司年復(fù)一年穩(wěn)定的增長 需要做出最優(yōu)的現(xiàn)金投資或是借

16、貸的決定 在發(fā)放貸款給公司前，債權(quán)人要求借款方提供完好的財務(wù)規(guī)劃 為制定商務(wù)決策提供數(shù)據(jù),為什么公司要進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃？,預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排 細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照 預(yù)算也是分、子公司和部門績效考核的基礎(chǔ)

17、和比較對象,預(yù)算的概念及作用,預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一 定的時期內(nèi)（一般為 一年或一個既定的期 內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)等 方面的總體業(yè)務(wù)管理預(yù)測,結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略來設(shè)計預(yù)算,預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) 和公司在各具體方面的基本策略 為編制原則，以良好的組織架構(gòu) 自上而下、自下而上相結(jié)合的方 式、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分 以及完善的工作流程為基礎(chǔ),設(shè)計分配資源的程序,企業(yè)內(nèi)部在資源分配上的競爭 是不可避免的，企業(yè)必須設(shè)計 資源分配的程序以支持企業(yè)的 主要戰(zhàn)略,設(shè)計有彈性的預(yù)算,設(shè)計有彈性的預(yù)算，并及時對差異進(jìn)行分析調(diào)整，從而使企業(yè)能夠更好的對市場的的變動作出迅速的反應(yīng)，但一般不頻繁調(diào)整預(yù)算，并應(yīng)解釋調(diào)整的原因,

18、降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期,降低預(yù)算的繁雜度和周期將大大降低預(yù)算制訂所需的時間和成本，并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的影響,協(xié)調(diào)與績效考評的關(guān)系,預(yù)算的執(zhí)行情況通過績效考核體系中的相應(yīng)指標(biāo)來反映，預(yù)算的執(zhí)行情況將會納入績效管理體系，但單純實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)并不一定實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，所以應(yīng)以企業(yè)績效考評指標(biāo)表現(xiàn)的最優(yōu)化為目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)是第二位的目標(biāo),結(jié)合成本控制來設(shè)計預(yù)算,精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的容易獲得的成本信息將大大提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算制訂的速度,年度計劃和預(yù)算的特點,市場環(huán)境,戰(zhàn)略,流程和KPI,目標(biāo)/考核指標(biāo),執(zhí)行措施 (業(yè)務(wù)流程、成本、利益、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人),

19、業(yè)務(wù)管理,戰(zhàn)略控制,主要流程 業(yè)績考核指標(biāo),戰(zhàn)略,業(yè)務(wù)計劃 (35年),預(yù)算 (1年),目標(biāo)數(shù)據(jù),差異分析,未來3個季度的滾動預(yù)測,根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略 將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo) 為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門 根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算 執(zhí)行 將確認(rèn)的主要的行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比修正 對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將目標(biāo)數(shù)據(jù)和實踐數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn),1,1,2,3,4,5,6,7,2,3,4,5,6,7,年度計劃與預(yù)算的管理體系框架,時間,每

20、年11月中旬,各部門,根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則,召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議,討論/平衡預(yù)算,審批通過？,否,根據(jù)指導(dǎo)原則和公司經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案,根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo),制定本部門財務(wù)預(yù)算,匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總,結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門財務(wù)預(yù)算,財務(wù)部,公司決策層,開始,A,是,年度銷售目標(biāo),銷售計劃,審批,匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況,各部門預(yù)算執(zhí)行情況,通過,不通過,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,年度計劃與預(yù)算制定的工作流程,時間,審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月預(yù)算計劃更新,根據(jù)需要提出預(yù)算計劃更改需求

21、,批準(zhǔn)？,是,A,否,每月實際執(zhí)行與預(yù)算對比,每年12月底,各部門,財務(wù)部,公司決策層,最終確定各部門年度預(yù)算,并通知各部門,預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算,通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算,11,12,13,14,15,16,17,18,各相關(guān)部門提供以下信息： 銷售計劃 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預(yù)測 價格預(yù)測 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價格預(yù)測 產(chǎn)品成本計算 根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 間接費用計劃 營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦

22、公室等銷售和管理部門制定間接費用預(yù)算,計劃與預(yù)算的信息來源,周期性的差異分析 標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 預(yù)算和實際情況 預(yù)測和實際情況 關(guān)鍵是要理解驅(qū)動力 時機/季節(jié)性 商業(yè)環(huán)境和消費者,我們?nèi)绾喂芾砗妙A(yù)算？,建議第一步是實施年度計劃與預(yù)算: 比方說, 每年回顧5年計劃 第一年成為預(yù)算 加入更多細(xì)節(jié) 由財務(wù)控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) 短期內(nèi)可以使用電子數(shù)據(jù)表 在開發(fā)計劃與預(yù)算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) 由財務(wù)部門進(jìn)行對計劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 持續(xù)計劃與預(yù)測 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 組織預(yù)測,持續(xù)計劃與預(yù)測,生產(chǎn)和銷售部門制定的18個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中本年的計

23、劃。通過對實際和預(yù)算的差異分析和對未來預(yù)測數(shù)據(jù)的匯總，滾動建議調(diào)整年度預(yù)算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和預(yù)算的調(diào)整作出決策,年度計劃,年度預(yù)算,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,生產(chǎn)計劃,銷售計劃,（3個月的實際+9個月的預(yù)測滾動）,（18個月的持續(xù)滾動計劃）,（18個月的持續(xù)滾動計劃）,差異分析 將來預(yù)測數(shù)據(jù),年度計劃、預(yù)算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合,采購物流部預(yù)算 ( 包括采購預(yù)算),生產(chǎn)部生產(chǎn)計劃 和材料預(yù)算,銷售部銷售預(yù)算,市場部市場計劃,財務(wù)部預(yù)算編制原則,財務(wù)部預(yù)算匯總,總裁辦召開預(yù)算會,董事會召開預(yù)算會,人力資源預(yù)算

24、,各部門人員需求,培訓(xùn)中心預(yù)算,各部門培訓(xùn)需求,各部門電腦需求,各部門費用預(yù)算,網(wǎng)絡(luò)工程預(yù)算,客戶服務(wù)預(yù)算,信息部預(yù)算,11,月中旬,11,月,中,旬,11,月,30,日,12,月,5,日,12,月,10,日,12,月,10,日,12,月,10,12,月,10,日,12,月,25,日,12,月,28,日,12,月,15,日,12月20日,總預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá),12,月,30,日,示例,預(yù)算編制工具-預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時間表,制定銷售計劃,預(yù)算編制編制方式,主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結(jié)合式,自上而下方式 適用于業(yè)務(wù)單一、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)。 優(yōu)點：保證總部利益和集團戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點：權(quán)

25、力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。,自下而上方式 適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責(zé)任目標(biāo)，由子公司確認(rèn)預(yù)算責(zé)任 優(yōu)點：提高子公司的主動性，體現(xiàn)分權(quán)管理； 缺點：可能引發(fā)管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發(fā)揮。 上下結(jié)合方式 優(yōu)點：按統(tǒng)一、明確的標(biāo)準(zhǔn)分解目標(biāo)，體現(xiàn)公平、公正的原則，能較充分挖 掘子公司的潛能，提高積極性； 缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。,全面預(yù)算的內(nèi)容,預(yù) 算 內(nèi) 容 責(zé) 任 部 門 業(yè)務(wù)預(yù)算： . 銷售預(yù)算 . 銷售部 . 生產(chǎn)預(yù)算 . 生產(chǎn)部 . 采購預(yù)算 . 采購部 . 費用預(yù)算 . 相關(guān)部門 資本預(yù)算： . 董事會/投

26、資部 籌資預(yù)算： . 董事會/財務(wù)部 財務(wù)預(yù)算： . 現(xiàn)金預(yù)算 . 財務(wù)部 . 報表預(yù)算 . 財務(wù)部,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,預(yù)算編制編制流程圖,預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。,成本的概念和組成,降低成本的幾個細(xì)節(jié),成本的概念,是企業(yè)在生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的各種工業(yè)產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備以及供應(yīng)非工業(yè)性勞要發(fā)生的各種耗費，這些耗費稱為生產(chǎn)費用，即成本。,業(yè)務(wù)職能,成本可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,研發(fā)成本 產(chǎn)品、服務(wù)和流程 設(shè)計成本 生產(chǎn)成本,與成本目 標(biāo)的關(guān)系,與成本驅(qū)動 因素關(guān)系,總和或平均,直

27、接成本 間接成本,營銷成本 分銷成本 客戶服務(wù)成本,固定成本 可變成本,總成本 單位成本,劃分標(biāo)準(zhǔn),成本種類,成本分類：按現(xiàn)行財務(wù)會計制度,總 成 本 費 用,生 產(chǎn) 成 本,管 理 費 用,財 務(wù) 費 用,營 業(yè) 費 用,行政管理費用,研究開發(fā)費用,其他管理費用,營銷費用,配送費用,其他銷售費用,降低成本的幾個細(xì)節(jié),如何理解降低成本的意義,成本管理的三個階段：事前計劃、事中控制、事后分析 降低成本=增加利潤 利潤=收入-成本 增加利潤方法二個：增加收入和降低成本 成本降低對利潤的影響,低成本創(chuàng)造競爭優(yōu)勢 降低成本的準(zhǔn)備工作 1。列出成本清單 2。了解每一項成本的全部 3。找出不知道的成本 讓

28、降低成本深入人心 一分錢、一滴水、一度電、一顆螺絲釘 強化員工成本意識，在員工心中樹立成本、節(jié)約、效益、競爭的市場觀念,就這樣降低生產(chǎn)成本,降低產(chǎn)品單位平均的材料投入量 重新設(shè)計、工藝改進(jìn)等 降低材料在轉(zhuǎn)化為成品過程中所消耗的能源或勞動力 1。降低理論所需工時（主要針對有產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)規(guī)格、設(shè)計方面采取降低對策，主要是以研發(fā)設(shè)計部門為中心） 2。通過制造加工設(shè)備、裝置的合理化、高速化以及工藝改進(jìn)來提高產(chǎn)品加工速度（以技改及生產(chǎn)工程部為中心） 3。減少準(zhǔn)備時間 A.夾具、工具配置的合理化、自動化 B.材料搬運的合理化、自動化 4。減少其他非加工時間 A.排除因作業(yè)錯誤而重做的時間 B.縮短因機械故障

29、而停止作業(yè)的時間 5.降低部門制造費用（人員減少、修理費、水電氣等）,做好生產(chǎn)成本核算的工作 生產(chǎn)成本分為原料成本、人工成本、間接成本 制定成本標(biāo)準(zhǔn) 指標(biāo)分解、制定預(yù)算、制定定額。并促進(jìn)控制標(biāo)準(zhǔn)的實現(xiàn)。 對成本形成過程進(jìn)行監(jiān)督 1。材料的控制 首先，生產(chǎn)人員要按圖紙、工藝等要求進(jìn)行操作，實行首件檢查，防止成批報廢；其次設(shè)備管理員要按工藝規(guī)程監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，符合要求才能開工生產(chǎn)；再次，材料管理員要按品種、規(guī)格對材料實行限額發(fā)料，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料、補料、退料制度；然后，生產(chǎn)調(diào)度員要控制生產(chǎn)批量、合理下料、投料；最后，生產(chǎn)核算員負(fù)責(zé)班組材料費的控制，收集資料，分析原因，并提出改進(jìn)措施。另外還要對殘料進(jìn)行控制，對可利用的殘料應(yīng)視同好料，妥善保管；不可再利用殘料應(yīng)盡快清掃出現(xiàn)場。 2。工資的控制 生產(chǎn)管理人員對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織進(jìn)行調(diào)整，對工資薪金、津貼進(jìn)行監(jiān)督和控制，并分析偏差存在的原因；生產(chǎn)調(diào)度員監(jiān)督車間作業(yè)計劃的合理安排，以實現(xiàn)合理投產(chǎn)和派工，避免窩工和停工等。 3。制造費用的控制 對有定額制造費用的要按定額控制，對沒有定額的要按各項費用預(yù)算進(jìn)行控制。 糾正偏差