會計學(xué)第三章會計核算的基本程序.ppt

1、,企業(yè)的會計信息系統(tǒng)要全面地、正確地記錄和反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為利害關(guān)系者提供有用的會計信息，不僅需要專門的會計核算方法，而且需要遵循一定的會計核算程序。本章主要介紹會計循環(huán)的基本概念和會計核算的程序組織形式。 本講教學(xué)要點： 會計循環(huán) 會計信息處理的基本環(huán)節(jié) 會計確認的初次確認與再次確認 會計計量的幾種形式 調(diào)賬與結(jié)賬 試算平衡與工作底稿,第三章 會計核算的基本程序,第一節(jié) 會計循環(huán),一、會計循環(huán),指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，登記賬簿，并進行試算平衡，經(jīng)過調(diào)整結(jié)清各賬戶記錄，最后編制會計報表的程序。,原始憑證 記賬憑證 登記帳簿 編制報表 結(jié)賬 試算平衡,二、會計信

2、息處理的基本環(huán)節(jié),從會計信息生成的角度來抽象地認識會計循環(huán)，會計信息處理有四個基本環(huán)節(jié)： 會計確認 會計計量 會計記錄 會計報告,1、會計確認 指企業(yè)的會計信息系統(tǒng)對于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否對某一會計期間的會計要素增減變化產(chǎn)生影響進行辨認與確定，以確定該經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)是否作為會計信息進行正式記錄并計入會計報表的過程。 會計確認包括：初次確認 + 再次確認。,初次確認 指會計信息系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行辨認與確定，以決定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)是否應(yīng)該輸入會計信息系統(tǒng)的過程。 例人事部經(jīng)理出差后到財務(wù)科報賬，會計人員需要審核其出具的所有差旅費原始單據(jù)。經(jīng)審核，其中夾有一張去年的餐費發(fā)票。 例年底，

3、銷售部經(jīng)理拿著一份新簽訂的銷售合同到財務(wù)科，要求確認銷售業(yè)績（收入），財務(wù)經(jīng)理沒有同意?？赡苁鞘颤N原因？,再次確認 指會計信息系統(tǒng)經(jīng)過加工，對需要輸出的會計信息進行確認，以決定是否應(yīng)該作為某一項目正式列入會計報表的過程。 例3 2001年10月7日預(yù)付從本月開始的未來15個月寫字樓租金150000元。 預(yù)付時： 借：待攤費用 150000 貸：銀行存款 150000 到年底編制報表時，對該筆業(yè)務(wù)，如何做再次確認？,會計確認的標準主要包括以下四個方面：,1。符合定義。即一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在某一會計期間是否對某些會計要素增減變化產(chǎn)生影響，辨認與確定時必須按照這些會計要素的定義進行判斷。 2?？捎嬃啃浴＜?/p>

4、一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)要進入企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，其對某些會計要素增減變動影響的大小必須具有一個相關(guān)的計量屬性，可以充分、可靠地用貨幣予以計量。 3。相關(guān)性。即在會計報表中輸出的信息，必須是相關(guān)的才能予以確認。 4?？煽啃浴＜葱畔⑹钦鎸嵉?、可核實的、無偏向性的。,2、會計計量,指會計信息系統(tǒng)對某一會計事項引起會計要素、會計科目增減變化的金額大小及其余額進行確定的過程。 涉及到兩個方面的問題：計量單位和計量屬性。 計量單位：指計量尺度的量度單位。 計量屬性：指能夠反映會計要素特性、并能夠用貨幣量化的方面。 例 歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可實現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等計量標準都可以用來計量資產(chǎn)價值。,3

5、、會計記錄 指會計信息系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)生的、已確認的經(jīng)濟業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計信息進行儲存的過程。,4、會計報告 指會計信息系統(tǒng)向企業(yè)的利害關(guān)系者披露會計信息的過程 。,會計核算基本程序,審核原 入賬 過賬 調(diào)賬與結(jié)賬 編制報表 始憑證,初次確認與計量 記錄 再次確認與計量 對外報告,日常的會計工作 期末的會計工作,三、調(diào)賬與結(jié)賬,1、調(diào)賬 又稱“賬項調(diào)整”，是指企業(yè)的會計信息系統(tǒng)為了準確地計量當(dāng)期的收入、費用以及資產(chǎn)、負債，在會計期末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對有關(guān)的賬戶記錄進行調(diào)整的過程。 為賬項調(diào)整的會計事項而編制的會計分錄，稱為調(diào)整分錄。,調(diào)賬工作是月末結(jié)束本月核算內(nèi)容的第一步 調(diào)賬的目的是為了保證賬簿記錄符

6、合要求、準確 調(diào)賬是在會計主管人員的監(jiān)督、指導(dǎo)下完成的,2、對帳,對帳簿記錄進行的核對工作。 包括： 帳帳核對：總賬與明細帳 帳證核對：賬簿與憑證 帳實核對：賬簿與實物,3、結(jié)賬,結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)帳戶、結(jié)束各個賬戶的日常記錄，借以反映某一時期企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 結(jié)賬是編制會計報表的前提 結(jié)賬的目的是匯總計算當(dāng)期有關(guān)會計數(shù)據(jù) 結(jié)賬意味著當(dāng)期會計記錄的結(jié)束，即一個會計循環(huán)的結(jié)束。,四、試算平衡與工作底稿,1、試算平衡 檢查和驗證賬戶記錄正確性的方法，叫試算平衡。,1。賬戶余額試算平衡： 根據(jù)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計,2。發(fā)生額平衡： 根據(jù)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 全部賬戶借方全部賬戶貸方 本期發(fā)生額合計= 本期發(fā)生額合計,試算平衡表,問題,1。如果通過試算平衡的方法，確認全部賬戶本期借方余額合計和貸方余額合計相等，而且借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計也相等，能否就此確定記賬完全正確？ 2。哪種記賬錯誤無法通過試算平衡 檢查出來？,第二節(jié) 會計核算的程序組織,一、會計核算程序組織的概念 指企業(yè)為了滿足會計信息使用者的會計信息需要，對會計憑證、會計賬簿、會