第五章 第一節(jié) 規(guī)避增值稅納稅義務(wù).ppt

1、第一、五章，增值稅其他計劃戰(zhàn)略、增值稅其他計劃戰(zhàn)略、第二、五章增值稅稅收計劃的其他戰(zhàn)略、我國增值稅制度為稅制的各個要素設(shè)計了各種選擇性，為稅收計劃提供了可能性。除了縮小征稅基準(zhǔn)和應(yīng)用低稅率的兩個茄子基本戰(zhàn)略外，牙齒章節(jié)還根據(jù)稅收計劃的其他基本策略分析增值稅計劃方法。就是在逃避稅收義務(wù)、轉(zhuǎn)移稅收負(fù)擔(dān)、延遲稅收、利用稅收優(yōu)惠政策等方面討論增值稅稅收計劃方法。第三，第一節(jié)回避增值稅納稅義務(wù)，逃避納稅義務(wù)，不是完全不承擔(dān)納稅義務(wù)，通常是指避免中世紀(jì)負(fù)擔(dān)，選擇輕的納稅負(fù)擔(dān)。4，第一節(jié)規(guī)避增值稅納稅義務(wù)，介紹方法：1，確定固定資產(chǎn)銷售價錢(不再具有重大意義，補充現(xiàn)行規(guī)定內(nèi)容)2，選擇小規(guī)模納稅人代理購買代

2、理銷售方式3，選擇一般納稅人代理銷售方式4，租賃經(jīng)營形式選擇內(nèi)容2，固定資產(chǎn)管理及根據(jù)上述使用情況；3、低于銷售價錢原始值。6，現(xiàn)行稅制財稅(2009)第9號新政策的變化，2009年增值稅制度的變化，相關(guān)制度發(fā)生了變化。首先，一般納稅人和小型納稅人納稅制度不同。第二，一般納稅人根據(jù)銷售的物品能否扣除進項稅額，適用不同的政策。7，小規(guī)模納稅人銷售了自己使用的固定資產(chǎn)，并以2%的征收率減少了增值稅征收。小規(guī)模納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率增值稅征收。8、一般納稅人銷售不能按照自己使用的稅收制度規(guī)定扣除、未扣除進項稅額的固定資產(chǎn)，以簡單的方法按4%的征收率將增值稅征收減半。一

3、般納稅人在2009年1月1日以后銷售購買或自制的固定資產(chǎn)，這種固定資產(chǎn)可以按規(guī)定扣除，扣除購買稅，因此根據(jù)適用稅率增值稅征收。截至9，2008年十二月31日，未包括在增值稅扣除范圍擴大示范中的普通納稅人在自己使用的2008年十二月31日之前購買或自制的固定資產(chǎn)銷售，按4%征收率減少了一半增值稅征收。到2008年十二月31日為止，包括增值稅扣除范圍擴大試點在內(nèi)的納稅人在本地區(qū)擴大增值稅扣除范圍試點之前，通過銷售購買或自制的固定資產(chǎn)，按4%的征收率將增值稅征收減少了一半。出售自己使用的試點后購買或自制的固定資產(chǎn)，根據(jù)適用稅率增值稅征收。一般納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率增值稅征

4、收。因此，教材143-145的內(nèi)容是章節(jié)標(biāo)題，10，2，小規(guī)模納稅人從流通轉(zhuǎn)向代理銷售的方式，對小規(guī)模納稅人的歧視造成被動地位是客觀存在的。小規(guī)模納稅人在穩(wěn)定顧客的條件下，接受手續(xù)費代理購買代理銷售經(jīng)營方式，就可以避免經(jīng)營劣勢。手續(xù)費代理購買代理銷售方式特征：資金提供者和買方之間仍然可以開具增值稅專用發(fā)票。小型納稅人提供中介服務(wù)營業(yè)稅納稅義務(wù)的優(yōu)點。避免小規(guī)模納稅人的身份缺陷，激活小規(guī)模納稅人的經(jīng)營行為。11，案例5-2問題，香供銷售公司一般納稅人，煙草所小型納稅人，煙草公司一般納稅人，個體戶零稅消費者營業(yè)窗口多，消費階層多，3、根據(jù)煙草公司代理購買合同，向供應(yīng)銷售公司開具增值稅專用發(fā)票。4.

5、煙草所另行開具普通發(fā)票，向供應(yīng)銷售公司代購手續(xù)費領(lǐng)取。涉稅：從增值稅到營業(yè)稅，13，案例啟示為商業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅含稅征收率牙齒2.91%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率低于5%，但煙草站代理購買逆向銷售支付營業(yè)稅的實際稅負(fù)仍然下降。另一方面，煙草站的規(guī)劃方法通過避免小規(guī)模納稅人的身份缺陷，減輕稅負(fù)，解決向客戶提供增值稅專用發(fā)票的問題，對煙草站來說最重要。返還部分標(biāo)題，14，3，選擇增值稅一般納稅人代理銷售方式，一般納稅人代理銷售行為通常是兩種茄子方法：手續(xù)費委托方式支付方式5的營業(yè)稅支付方式支付增值稅假設(shè)兩種茄子方法中中間商(世祖主體)的總收入相同，哪種方式稅負(fù)更輕，中間商獲得純利潤，15，案例53必須

6、選擇兩個茄子代理銷售方案。方案1: B是A制定的價錢1000元/件對外銷售，價格稅總額為1170元/件。每月月末，B向A返回銷售目錄，根據(jù)實際銷售價錢和銷售數(shù)量與A結(jié)算貨款。同時，B根據(jù)代理銷售的數(shù)量和銷售情況，向B收取20%的代理銷售手續(xù)費。b月銷售數(shù)量100件，預(yù)計銷售10萬韓元。b每月手續(xù)費收入為2萬韓元，消費者總支出為11.7萬韓元。16、涉稅情況A收到代理銷售明細(xì)時，應(yīng)確認(rèn)銷售收入10萬韓元及銷售稅1萬7000韓元，并支付中信公司手續(xù)費2萬韓元。a牙齒產(chǎn)品銷售費用為5.5萬韓元，可扣除的購買稅為1.1萬韓元。那么：A的收益和稅負(fù)如下。增值稅1萬71.10萬6000韓元所得稅前收入10

7、5萬522萬5000韓元B的收入和稅負(fù)為營業(yè)稅250萬1000韓元所得稅前收入20萬11萬9000韓元，17，方案2:雙方同意接管價錢，B月銷售數(shù)量仍為100個單位。收到代理銷售明細(xì)時，確認(rèn)了銷售收益額8萬韓元及銷售稅1.36萬韓元。增值稅1萬361.10萬6000韓元所得稅前收入85萬52萬5000韓元B收入和稅金負(fù)擔(dān)如下。增值稅10171.360.34萬所得稅前收入1082萬韓元，18，案例提示：變更代理銷售方式，變更兩家公司的征稅情況，這是否會影響兩家公司的收益？為什么？什么方案的稅前收益大？牙齒收益來自哪里？節(jié)標(biāo)題，19，4，選擇租賃方法，(1)金融租賃形式也稱為金融租賃、金融租賃或購

8、買租賃。它是目前國際上最普遍、最基本的形式。根據(jù)國際統(tǒng)一司法協(xié)會金融租賃協(xié)議的定義，金融租賃是指根據(jù)承租人的請求和提供規(guī)格與第三方(供應(yīng)商)簽訂供應(yīng)合同的交易行為。根據(jù)牙齒合同，承租人在與自己利益相關(guān)的范圍內(nèi)同意的條款下取得工廠、資本化物或其他設(shè)備(以下設(shè)備)。此外，出租人與承租人(用戶)簽訂租賃合同，以承租人支付租金的條件授予承租人使用設(shè)備的權(quán)利。20，從金融租賃示意圖、A公司、設(shè)備銷售商CDE設(shè)備、B金融租賃公司、設(shè)備、租賃合同、21，1承租人的角度來看，承租人在財務(wù)報表期間不反映為固定資產(chǎn)，承租人的租金可以攤銷在當(dāng)前費用的租賃交易中。2.直接融資性租賃是指根據(jù)承租人的要求將賣方指定給承租人，根據(jù)承租人同意的條件購買承租人指定的資產(chǎn)貨物，并以承租人支付租金的條件將該資本商品的所有權(quán)、使用及收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人。金融租賃本質(zhì)上是與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的所有風(fēng)險和補償轉(zhuǎn)移的租賃。租賃結(jié)束后，承租人可以以可協(xié)商的名義取得價錢設(shè)備所有權(quán)。，22、按照金融租賃的營業(yè)稅和增值稅問題(國稅書200514號)的規(guī)定，中國人民銀行從事批準(zhǔn)金融租賃業(yè)務(wù)的機關(guān)的金融租賃業(yè)務(wù)，無論租賃產(chǎn)品的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人還是渡邊杏，均按照中華人民共和國營