基礎(chǔ)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課件1-4章.ppt

1、技能考證專項(xiàng)訓(xùn)練 基礎(chǔ)會(huì)計(jì),教學(xué)的目的與要求,通過技能考證專項(xiàng)訓(xùn)練基礎(chǔ)會(huì)計(jì)這門課的學(xué)習(xí)，輔導(dǎo)學(xué)生參加并通過會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。 通過對(duì)知識(shí)的復(fù)習(xí)來達(dá)到鞏固的目的，并針對(duì)該課程的重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)。通過教學(xué)，能使學(xué)生從專業(yè)的角度，熟悉并掌握會(huì)計(jì)的基本原理、運(yùn)用借貸記賬法編制分錄、登記憑證和賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。 通過對(duì)本課程的修讀，學(xué)生能把所學(xué)理論實(shí)實(shí)在在應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中去，提高其今后的從業(yè)水平。,目 錄, 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第四章 會(huì) 計(jì) 憑 證 第五章 會(huì) 計(jì) 賬 簿 第六章 賬務(wù)處理程序 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第九講 會(huì)

2、 計(jì) 檔 案 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理,第一節(jié)會(huì) 計(jì) 概 述,一、會(huì)計(jì)的概念及特征 （一）會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 注意會(huì)計(jì)的分類以及兩者的區(qū)別（選擇題） 服務(wù)對(duì)象（報(bào)告對(duì)象）：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：向企業(yè)外部（對(duì)外）關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。側(cè)重過去的信息。 管理會(huì)計(jì)：向企業(yè)內(nèi)部（對(duì)內(nèi)）管理者提供經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)管理、預(yù)測(cè)和決策所需的相關(guān)信息。側(cè)重未來的信息。,（二）會(huì)計(jì)的基本特征 1會(huì)計(jì)以貨幣作為主要計(jì)量單位(并不是唯一)（判斷題） 2會(huì)計(jì)擁有一系列專門方法 3會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能 4會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管理

3、活動(dòng) 二、會(huì)計(jì)的基本職能核算和監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)的核算職能會(huì)計(jì)最基本的職能 是指會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。 核算職能的基本特點(diǎn)是： 1）會(huì)計(jì)主要是利用貨幣計(jì)量，綜合反映各單位（企業(yè)和行政、事業(yè)單位）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的會(huì)計(jì)信息。 2）會(huì)計(jì)核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還應(yīng)面向未來，為各單位的經(jīng)營(yíng)決策和管理控制提供依據(jù)。 3）會(huì)計(jì)核算應(yīng)具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性,（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能控制職能 是指會(huì)計(jì)具有按照一定的目的和要求，利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)

4、單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的功能。 其特點(diǎn)是： 1）會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用核算職能提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行的貨幣監(jiān)督。 2）會(huì)計(jì)監(jiān)督是在會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)進(jìn)行的，包括事前、事中、事后監(jiān)督。 （三）會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算就無法監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障。,三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容,（一）會(huì)計(jì)對(duì)象 是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。（資金投入資金運(yùn)用資金退出） 資金投入:兩種方式 資金運(yùn)用：供應(yīng)生產(chǎn)銷售三階段 資金退出：退出的形式,（二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

5、,1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4資本的增減 5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤(rùn)、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)） 7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng),1款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付,款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 款項(xiàng)定義和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題）庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金（具體的內(nèi)容了解） 有價(jià)證券定義和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題） 國(guó)庫(kù)券、股票（考題）、企業(yè)債券,2財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（了解） 3債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算,債權(quán)收取款項(xiàng)的權(quán)利，包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，具體包括的內(nèi)容。（5個(gè)應(yīng)收

6、 +一個(gè)預(yù)付+持有至到期投資） 債務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款以及應(yīng)交款項(xiàng)。,4資本的增減。（資本的定義） 5收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 收入的增加會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。(單選題)（了解各自的定義） 6財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤(rùn)、所得稅的計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)）（多選題） 7需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng),第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè),一、會(huì)計(jì)主體空間范圍 二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)度 三、會(huì)計(jì)分期時(shí)間長(zhǎng)度 四、貨幣計(jì)量必要手段,一、會(huì)計(jì)主體空間范圍,會(huì)計(jì)主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。 必須是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)

7、實(shí)體： 1、應(yīng)區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)， 2、應(yīng)區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 舉例：張三投資5萬元建立一家公司，第一個(gè)月張三將自己家的水電費(fèi)5000元計(jì)入公司賬中，這種會(huì)計(jì)處理是否正確，為什么？ 會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。會(huì)計(jì)主體可以是法律主體，也可以是非獨(dú)立法人。一般來說，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。,二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)度,持續(xù)經(jīng)營(yíng)：是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。,三、

8、會(huì)計(jì)分期時(shí)間長(zhǎng)度,會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 我國(guó)的會(huì)計(jì)年度是公歷1月1日至12月31日止。 會(huì)計(jì)中期分為半年度、季度和月度。注意沒有半月度。 也按公歷起訖日期確定。,四、貨幣計(jì)量必要手段,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣（判斷題），但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。,第三節(jié)會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ),一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的概念和種類 概念：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理采用的標(biāo)準(zhǔn)。 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)收應(yīng)付

9、制 權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理要求（兩個(gè)凡是）：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用, 即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付, 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 【例1】甲公司2010年12月8日用銀行存款支付2011年報(bào)刊雜志的預(yù)訂費(fèi)6000元。(6000元要計(jì)入2010年的費(fèi)用嗎？) 【例2】 2010年12月23日甲公司收到乙公司預(yù)先支付的購(gòu)貨定金10000元，但產(chǎn)品直到2011年2月才交付給對(duì)方。（10000元能計(jì)入2010年的收入嗎？）,【例3】 1.企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：預(yù)付全年倉(cāng)庫(kù)租金12000元;支付上年第4季度銀行

10、借款利息5400元;以現(xiàn)金680元購(gòu)買行政管理部門使用的辦公用品;預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息1500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的本月費(fèi)用為( )元。A19580 B7080 C14180 D 3180 答案：D解析：1200012+680+1500=3180,三、收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)收先付制 它是以實(shí)際收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。 目前，我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制（單選題），事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制之外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制（單選題）。,第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目,第一節(jié)會(huì) 計(jì) 要 素,含義：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映財(cái)務(wù)

11、狀況 動(dòng)態(tài)要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)反映經(jīng)營(yíng)成果 一、反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）（選擇題） 1、資產(chǎn) 資產(chǎn)的定義：“過去的交易、事項(xiàng)”形成的并由“企業(yè)擁有或控制”的資源，該項(xiàng)資源“預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”。 資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或所控制的 資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 資產(chǎn)是過去交易或事項(xiàng)形成的 資產(chǎn)的組成：流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 資產(chǎn)按流動(dòng)性分類： 流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等 非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),2、負(fù)債 負(fù)債的定義：“過去的交易、事項(xiàng)”形成的“現(xiàn)時(shí)的義務(wù)”，履行

12、該項(xiàng)義務(wù)會(huì)“導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出”企業(yè)。 負(fù)債的特征 負(fù)債是過去交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，是實(shí)實(shí)在在的償還義務(wù)， 償還義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債的組成：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債。 負(fù)債按流動(dòng)性的分類 流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等。 非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。,3、所有者權(quán)益 指所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 定義：資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 組成：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。（多選題）,二、反映

13、經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素,4、收入 含義：收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（銷售收入、勞務(wù)收入等）中取得的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)的商品銷售收入。 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等取得的收入。 收入確認(rèn)的條件： 1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少； 3、經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。,5、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在

14、日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出。 分為：營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本是企業(yè)本期已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本和已對(duì)外提供勞務(wù)的成本。（產(chǎn)品成本和勞務(wù)成本，具體包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用） 期間費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）。期間費(fèi)用不參與成本計(jì)算，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。 費(fèi)用確認(rèn)的條件： 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加； 經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。,6、利潤(rùn) 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間內(nèi)的

15、經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中收入扣除各種費(fèi)用后的盈余。利潤(rùn)按其構(gòu)成的不同層次可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （三者的關(guān)系可以看書本200頁(yè)）,二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量,二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（概念）（選擇題） （一）歷史成本； （二）重置成本； （三）可變現(xiàn)凈值； （四）現(xiàn)值； （五）公允價(jià)值；, 第二節(jié)會(huì) 計(jì) 科 目,一、會(huì)計(jì)科目的概念 是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 （一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 1資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目。 2負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目。 3所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益

16、的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 4成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。 5損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。,會(huì)計(jì)科目名稱和分類,分類 按核算內(nèi)容分類圖示： 利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。,會(huì)計(jì)科目名稱和分類,根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 1）總分類科目（一級(jí)科目） 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、應(yīng)收賬款” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 。 2)明細(xì)分類科目 對(duì)總分

17、類科目包含的內(nèi)容所做的具體分類，可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。,會(huì)計(jì)科目名稱和分類,會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類圖示：,(二)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,合法性原則 相關(guān)性原則 實(shí)用性原則,第三節(jié)、會(huì)計(jì)賬戶,(一)會(huì)計(jì)賬戶的概述 （二）會(huì)計(jì)賬戶的一般結(jié)構(gòu),（一）會(huì)計(jì)賬戶的概述,是用來記錄會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的。賬戶以會(huì)計(jì)科目作為名稱，同時(shí)她又具有自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。 賬戶分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶,（二）會(huì)計(jì)賬戶的一般結(jié)構(gòu),1、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 不同性質(zhì)的賬戶其基本結(jié)構(gòu)是不相同的，賬戶一

18、般分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。 2、賬戶格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容 3、賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系,賬戶格式設(shè)計(jì)的內(nèi)容,（1）賬戶的名稱：即會(huì)計(jì)科目。 （2）日期及編號(hào)：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和依據(jù)。 （3）摘要：對(duì)賬戶記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容概要說明 （4）增加和減少額：賬戶結(jié)構(gòu)是與記賬方法聯(lián)系在一起的。 基本結(jié)構(gòu)如表2-3,基本結(jié)構(gòu)圖2-3,原材料賬戶結(jié)構(gòu)圖：,基本結(jié)構(gòu)圖2-3,1、具體結(jié)構(gòu),年,月,日,憑 證,種 類,號(hào) 數(shù),摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）,基本結(jié)構(gòu)圖2-3,2、簡(jiǎn)化“T”型賬戶,賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系,內(nèi)容 （1）發(fā)生額：增加發(fā)生額和減少發(fā)生額 （2

19、）余額：期初余額和期末余額 關(guān)系： 期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額,賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 第二節(jié) 借貸記賬法,第三章 會(huì)計(jì)等式復(fù)式記賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式,六要素之間的數(shù)量關(guān)系我們稱之為會(huì)計(jì)等式，又稱會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式。 一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系 二、動(dòng)態(tài)要素之間的關(guān)系 三、會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系 四、結(jié)論,一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系,企業(yè)籌集資金的渠道有兩種 吸引投資者投資 舉借債務(wù) 要素之間的數(shù)量關(guān)系 最初形態(tài)：資產(chǎn)=權(quán)益 基本形態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 變化形態(tài)：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）,一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

20、）,所有者權(quán)益,由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。,【例3-1】永正公司于*年10月1日設(shè)立，其組織形式為有限責(zé)任公司。5個(gè)發(fā)起人共投入現(xiàn)金30萬元作為實(shí)收資本存入銀行，則該企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系表示為：,資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 300000 = 0 + 300 000,【例3-2】永正公司于*年11月向銀行借款5萬元購(gòu)入一輛輕型面包車，則該企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系表示為：,資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 50000 = 50000 + 0,（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響,1對(duì)“資產(chǎn)權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 （2）資

21、產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變 （3）資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 （4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變 2對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增加 （2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時(shí)等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 （6）負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變 （7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變 （8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變 （9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變 理解課本例子P39

22、-41,二、動(dòng)態(tài)要素之間的關(guān)系,收入-費(fèi)用=利潤(rùn),由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的等式。,二、動(dòng)態(tài)要素之間的關(guān)系,【例3-4】永正公司在*年開業(yè)后共取得業(yè)務(wù)收入10萬元，發(fā)生職員工資3萬元，辦公費(fèi)、稅金及其他費(fèi)用1萬元。該公司今年獲得利潤(rùn)6萬元。其收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系：,收入（100000）-費(fèi)用（40000）=利潤(rùn)（60000）,會(huì)計(jì)科目與賬戶,會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶之間的關(guān)系,第二節(jié) 記賬方法,一、記賬法概述 二、借貸記賬法,一、記賬方法概述,定義 記賬方法是指進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，在賬簿系統(tǒng)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 分類 單式記賬法 復(fù)

23、式記賬法,一、記賬方法概述,單式記賬法 定義：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記（如：以現(xiàn)金購(gòu)買材料業(yè)務(wù)）。 特點(diǎn)：通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。比較簡(jiǎn)單，不完整的記賬方法，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。,一、記賬方法概述,單式記賬法,一、記賬方法概述,復(fù)式記賬法 是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。 （1）在兩個(gè)或兩個(gè)以上相聯(lián)系的賬戶中記錄，反映資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈； （2）以相等的金額登記，便于檢查正確性。,一、記賬方法概述,復(fù)式記賬法種類 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

24、規(guī)定:會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法,一、記賬方法概述,復(fù)式記賬法,二、借貸記賬法,定義 是以借、貸作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶賬戶中以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。 （一）記賬符號(hào) （二）記賬規(guī)則 （三）應(yīng)用與會(huì)計(jì)分錄 （四）試算平衡,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),1、符號(hào)-“借、貸”二字，借在左邊，貸在右邊 2、借貸原始意義 借：借貸資本家放出的資本，反映債權(quán)的增加。 貸：借貸資本家收進(jìn)的存款，反映債務(wù)的增加。 3、借貸現(xiàn)代意義-純粹的記賬符號(hào)。至于借表增加還是貸表增加，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),4、“借、貸”二字含義

25、 表示登記在賬戶借方和貸方的數(shù)字是增加或是減少。 表示應(yīng)計(jì)入賬戶的方向。 根據(jù)余額出現(xiàn)在借方或貸方判斷賬戶屬性。 借方余額的：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用* 貸方余額的：負(fù)債、所有者權(quán)益、收益,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）,資產(chǎn)類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類賬戶的結(jié)構(gòu) （2）,負(fù)債類賬戶,期初余額,本期減少額,期末余額,本期增加額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額,（

26、一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類賬戶的結(jié)構(gòu) （3）,所有者類賬戶,期初余額,本期減少額,期末余額,本期增加額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（損益類賬戶分為收益類和支出類賬戶） （4）,收益類賬戶,期初余額,本期結(jié)轉(zhuǎn)額,期末余額,本期增加額,0, ,0, ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類

27、賬戶的結(jié)構(gòu) （5）,支出類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期結(jié)轉(zhuǎn)額,0, ,0, ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)，如果將費(fèi)用類 賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。 下期初也不會(huì)有期初余額。,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、各類賬戶的結(jié)構(gòu) （6）,成本類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期結(jié)轉(zhuǎn)額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,生產(chǎn)成本-如果有余額表示在產(chǎn)品的成本。,（一）借貸記賬法的記賬符號(hào),5、賬戶結(jié)構(gòu)圖（匯總） 借方 賬戶名稱 貸方,資產(chǎn)增加 成本增加 支出增加 負(fù)債

28、減少 所有者權(quán)益減少 收入減少,資產(chǎn)減少 成本減少 支出減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加 收入增加,（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則,規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。 要求 對(duì)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進(jìn)行登記； 以相等的金額同時(shí)記入借方賬戶和貸方賬戶。,（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則,（三）借貸記賬法的應(yīng)用與會(huì)計(jì)分錄,1、定義 2、分類 3、格式 4、編制步驟 5、編制要求 6、編制實(shí)例,1、會(huì)計(jì)分錄的定義,按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及金額的一種記錄形式。 借：會(huì)計(jì)科目 金額 貸：會(huì)計(jì)科目 金額,2、會(huì)計(jì)分錄的分類,按照對(duì)應(yīng)賬

29、戶的多少 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一 借多 貸 多 借一貸 多 借多 貸（其對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用）,3、會(huì)計(jì)分錄的格式,（1）簡(jiǎn)單分錄 （一借一貸） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本佳華公司 50 000 （2）復(fù)合分錄（一借多貸） 借：銀行存款 80 000 貸：實(shí)收資本佳華公司 60 000 短期借款工商銀行 20 000,先借后貸、左借右貸、 金額錯(cuò)開,3、會(huì)計(jì)分錄的格式,復(fù)合分錄的分解： 例：購(gòu)材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,4、會(huì)計(jì)分錄的分類編制步驟,會(huì)計(jì)分錄的編制一般分三步： 確定賬戶

30、名稱； 確定借貸方向； 確定記錄金額。,5、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,會(huì)計(jì)分錄的編制具體要求 一筆業(yè)務(wù)一個(gè)分錄； 上“借”下“貸”； “貸”退后二(或一)格； “借”“貸”金額錯(cuò)開對(duì)齊。,6、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,1、5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：股本 150000 2、5月3日向銀行借入100000元轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000,6、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,3、5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。 借：應(yīng)付賬款 980 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 980 4、5月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50000元。

31、借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000,6、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,5、5月11日向某企業(yè)購(gòu)買材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款24000元，以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付。 借：原材料 24000 貸：銀行存款 24000 6、5月15日企業(yè)以資本公積30000元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積 30000 貸:股本 30000,6、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,7、5月18日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 8、5月19日公司以現(xiàn)金820元支付行政管理部門零星開支。 借:管理費(fèi)用 820 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 820,6、會(huì)計(jì)分錄的編制要求,9、5月25日公司銷售產(chǎn)品一批70

32、000元，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 70000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 70000 10、5月26日購(gòu)入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。 借：原材料 40000 貸：銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 10000,（四）試算平衡,意義： 根據(jù)各帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額來檢查帳戶記錄是否正確的方法。,（四）試算平衡,試算平衡的基本原理 a、依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的原理 b、根據(jù)借貸復(fù)式記賬法原理 c、根據(jù)不同種類帳戶的結(jié)賬規(guī)則,（四）試算平衡,公式： 會(huì)計(jì)分錄試算平衡 借方賬戶金額=貸方賬戶金額 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額

33、合計(jì)數(shù) 余額試算平衡 全部賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù),（四）試算平衡,發(fā)生額及余額試算平衡表編制步驟： 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記“T”型賬戶，并計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。 將各賬戶的本期發(fā)生額及余額依次過入到試算平衡表中。,三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記,1、內(nèi)在關(guān)系 2、區(qū)別 3、平行登記的含義 4、平行登記規(guī)則的要點(diǎn)（選擇題）,第四章會(huì) 計(jì) 憑 證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管,4.1 會(huì)計(jì)憑證的作用與種類,1.會(huì)計(jì)憑證的含義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明

34、； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,2.會(huì)計(jì)憑證的作用,3.會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證原始憑證和記賬憑證。 1)原始憑證的含義與種類 (1)原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。 會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的種類 （一）按取得的來源不同分類 1自制原始憑證（表4-1,4-2,4-3） 2外來原始憑證(表4-4,4-5,4-6) （二）按照格式的不同分類 1通用憑證 2專用憑證,(2)原始憑證的種類,二、原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號(hào)、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。,三、原始憑證的填制要求,（一）填制原始憑證的基本要求 1記錄要真實(shí) 2內(nèi)容要完整 3手續(xù)要完備 4書寫要清楚、規(guī)范 5編號(hào)要連續(xù) 6不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7填制要及時(shí),一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等） 一次性填制完成； 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同