管理會計,企業(yè)管理,財務會計,課件,考試重點06本量利分析.ppt_第1頁
管理會計,企業(yè)管理,財務會計,課件,考試重點06本量利分析.ppt_第2頁
管理會計,企業(yè)管理,財務會計,課件,考試重點06本量利分析.ppt_第3頁
管理會計,企業(yè)管理,財務會計,課件,考試重點06本量利分析.ppt_第4頁
管理會計,企業(yè)管理,財務會計,課件,考試重點06本量利分析.ppt_第5頁
已閱讀5頁,還剩49頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內容提供方,若內容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

1、本量利分析,管理會計的基本方法,引例,A股份有限公司本年度計劃產銷某產品10萬件,固定成本總額為30萬元,計劃利潤為10萬元。 實際執(zhí)行結果是,產銷該產品12萬件,固定成本與售價均無變動,實現(xiàn)利潤12萬元。 要求:試對該公司本年度的利潤計劃完成情況作出評價。,具體內容,“成本業(yè)務量利潤”之間的關系 利潤=銷售收入-成本 =銷售單價銷售量-(變動成本+固定成本) =銷售單價銷售量-單位變動成本銷售量-固定成本 =(銷售單價-單位變動成本)銷售量-固定成本 P=(p-b)x-a,一、基本模式保本點分析,計算產品的邊際貢獻和邊際貢獻率 確定產品的保本點銷售量、銷售額 計算產品的安全邊際和安全邊際率

2、利潤的計算 保本點的前提條件 保本點(盈虧平衡)圖解法 多品種產品的保本點分析,基本假定P=(p-b)x-a,變動成本法Y= a+bx 在相關范圍內,呈線性關系px、bx 在相關范圍內,固定成本不變a 產銷平衡(p-b)x 品種結構穩(wěn)定(多品種),1、邊際貢獻(CM),單位邊際貢獻(PCM)=p-b 邊際貢獻=(p-b)x 利潤=邊際貢獻-固定成本 邊際貢獻率(CMR) =邊際貢獻/銷售收入 =單位邊際貢獻/單價 變動成本率=變動成本/銷售收入 邊際貢獻率+變動成本率=1,設b=42元,p=70元,a=20 000元,x=1500。求:邊際貢獻、變動成本率、利潤。,例1,單位邊際貢獻=p-b=

3、70-42=28(元) 邊際貢獻=(p-b)x=281500=42000 (元) 邊際貢獻率=(p-b)/p=28/70=0.4 變動成本率=1-0.4=0.6 利潤=邊際貢獻-固定成本=42000-20000 =22000 (元),2、盈虧平衡分析保本點分析,概念:盈虧平衡點(BEP) 基本等式 P =(p-b)x-a =0 盈虧平衡點(保本點)的核心是銷售量 也可以表現(xiàn)為銷售額,例2盈虧平衡分析,設b=42元,p=70元,a=20 000元,計劃銷售量1500件。,P=(p-b)x0-a=0 X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715,盈虧平衡點與邊際貢獻,盈虧平衡時: 邊際

4、貢獻=固定成本 保本點銷售量=固定成本/單位邊際貢獻 保本點銷售額=固定成本/邊際貢獻率,例3,已知單價為40,邊際貢獻率為40%,固定成本為8萬,求盈虧平衡點銷售額及銷售量為8000件時的利潤。,盈虧平衡點銷售額=80 00040%=200 000 單位邊際貢獻= 4040%=16 利潤=800016-80 000=48 000,3、安全邊際(MS),安全邊際量=計劃銷售量-保本銷售量 安全邊際額=計劃銷售額-保本銷售額 安全邊際率=安全邊際/計劃銷售量(額),企業(yè)在虧損發(fā)生之前銷售量可以下降的最大幅度,P86,續(xù)例2盈虧平衡分析,設b=42元,p=70元,a=20 000元,計劃銷售量15

5、00件。 P=(p-b)x0-a=0 X0=a/(p-b)=20000/(70-42)=715,安全邊際率=(1500-715)/1500=52.33%,作用1:經營安全性檢驗,作用2:揭示利潤的來源,營業(yè)利潤是由安全邊際提供的 營業(yè)利潤 =安全邊際量*單位邊際貢獻 = 安全邊際額*邊際貢獻率 銷售利潤率=安全邊際率*邊際貢獻率,4、本量利分析圖,標準本量利圖 邊際貢獻式本量利圖 利潤業(yè)務量式本量利圖,本量利分析圖標準本量利圖,本量利分析圖標準本量利圖,利潤,盈利區(qū),虧損區(qū),圖示規(guī)律,銷售量、盈虧平衡點與利潤總額的關系。 銷售量不變時,盈虧平衡點越低,盈利區(qū)面積擴大,而虧損區(qū)面積縮小。 在銷售

6、收入既定的情況下,盈虧平衡點的高低取決于總成本線,即取決于單位變動成本和固定成本。,本量利分析圖邊際貢獻式圖,變動成本,圖示規(guī)律,只要售價大于單位變動成本,就必然存在邊際貢獻。 銷售收入首先補償變動成本,才能形成邊際貢獻,然后再補償固定成本。 邊際貢獻小于固定成本,則虧損。 邊際貢獻大于固定成本,則盈利。,本量利圖利潤-業(yè)務量式,見教材P82頁 特點: 橫坐標表示業(yè)務量,縱坐標表示利潤 直觀反映利潤與業(yè)務量的關系,5多品種下的保本點,問題提出 例:某公司生產A、B、C三種產品,單價分別為10元、15元、20元;預計銷售量分別為15000、10000、5000件;預計單位變動成本分別為6、10、

7、14元;預計固定成本總額80000元。,5多品種下的保本點,分算法固定成本分配法 加權平均法銷售額的比重維持不變 聯(lián)合單位法銷售量的比重維持不變 邊際貢獻保本率法銷售量的比重維持不變,5多品種下的保本點,加權平均法銷售額的比重維持不變 聯(lián)合單位法銷售量的比重維持不變,聯(lián)合單位法,加權平均法,加權平均法,皮包盈虧平衡點銷售額=640 00050%=320 000 皮帶盈虧平衡點銷售額=640 00030%=192 000 皮夾盈虧平衡點銷售額=640 00020%=128 000,注意:在實際工作中,產品銷售結構會有變化,有時即使總的銷售額已達到企業(yè)總的保本點銷售額,但是否保本,需要進一步分析。

8、,品種結構變動對盈虧平衡點的影響,品種結構變動對盈虧平衡點的影響,結論,當銷售產品的品種結構變化時,企業(yè)即使達到原有的銷售收入,也會得到不同的利潤。 在其他因素不變的前提下,企業(yè)應積極采取措施,努力提高邊際貢獻率水平較高的產品。,二、本量利分析的擴展,保利分析本量利分析用于目標控制 相關因素變動影響 經營杠桿與利潤預測 成本無差別點分析,1、保利分析,目標利潤的確定 目標利潤=預計資金平均占用額投資報酬率 =1 500 00020% =300 000 目標控制,保利分析,目標銷售量= 固定成本+目標利潤 = 固定成本+目標利潤 單位邊際貢獻 單價-單位變動成本 目標銷售額= 固定成本+目標利潤

9、 邊際貢獻率 目標固定成本=銷售量*單位邊際貢獻目標利潤 =銷售量*(單價-單位變動成本 )-目標利潤 目標單位變動成本=單價-(固定成本+目標利潤)/銷售量,習題,某公司經營一個度假村,營業(yè)旺季歷時20周,其中高峰期為8周。客房部擁有80個單人房和40個雙人房,雙人房的收費為單人房的1.5倍。 客房部單人房的每日變動成本為26元,雙人房為35元??头坎抗潭ǔ杀緸?13 000元。 預定情況:高峰期所有房間客滿。其余12周,雙人房客滿率60%,單人房客滿率70%。 如果客房部的目標利潤為30萬,那么每間房間的收費標準是多少?,2相關因素變動影響分析,興華公司產銷一種密封保鮮盒。具體資料如下:,

10、盈虧平衡點銷售量=80 000/(40-24)=5 000個 盈虧平衡點銷售額=405000=200 000元 營業(yè)利潤=(40-24)(9000-5000)=64 000元,相關因素變動影響分析,現(xiàn)保鮮盒售價從原來的40元提高到42元,因此預計銷售量減少到8000個。同時,公司增加固定支出10 000元進行改造和培訓,從而使單位變動成本降到22。求變動后的盈虧平衡點和營業(yè)利潤。 盈虧平衡點銷售量=90000/(42-22)=4500個 盈虧平衡點銷售額= 450042=189 000元 營業(yè)利潤=3500(42-22)=70 000元,多因素變動的影響(二),例4-18,P95,多因素變動的

11、影響(二),補充:相關因素變動的敏感性分析,敏感系數(shù)= 利潤變動百分比 因素變動百分比 1.比較利潤對各因素的敏感性 (假設因素變動1%) 2.利潤變動百分比=因素變動百分比敏感系數(shù),例題1,甲公司只生產1種產品A,經營資料如下: 銷售單價 200 生產并銷售 11 250件 銷售收入 2250 000元 單位變動成本 120 固定成本 600 000 實現(xiàn)利潤 300 000元,例題1,單價敏感系數(shù)=利潤變動百分比 單價變動百分比 單價變動1%前的利潤=(200-120)11 250 600 000=300 000 單價變動1%后的利潤=(202-120)11 250 600 000=322

12、 500 利潤變動百分比= 2001%11250=7.5% 300 000,例題1,分析 單價的敏感系數(shù)=7.5=銷售收入/利潤,單位變動成本敏感系數(shù)=利潤變動百分比 因素變動百分比 變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000 變動后=(200-121.2)11 250 600 000 利潤變動百分比= 1201%11250 300 000 單位變動成本敏感系數(shù)=12011250 300 000 =變動成本總額 利潤,銷量敏感系數(shù)=利潤變動百分比 銷量變動百分比 變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000 變動后=(200-120)11

13、250(1+1%) 600 000 利潤變動百分比= (200-120) 11 250 1% 300 000 銷量敏感系數(shù)=(200-120) 11250 300 000 = 邊際貢獻 利潤,固定成本敏感系數(shù)=利潤變動百分比 固定成本變動百分比 變動前=(200-120)11 250 600 000=300 000 變動后=(200-120)11 250600 000 (1+1%) 利潤變動百分比= 600 000 1% 300 000 固定成本敏感系數(shù)= 600 000 300 000 = 固定成本 利潤,比較,單價的敏感系數(shù)=銷售收入/利潤 單位變動成本敏感系數(shù) =變動成本總額 /利潤 銷量敏感系數(shù) = 邊際貢獻 /利潤 固定成本敏感系數(shù) = 固定成本/ 利潤,結論,企業(yè)在正常盈利的條件下 銷售單價的敏感系數(shù)最高 銷售單價敏感系數(shù)單位變動成本敏感系數(shù)=銷量敏感系數(shù) 銷量敏感系數(shù)固定成本敏感系數(shù)=1 銷量敏感系數(shù)不可能最低,3經營杠桿(DOL),經營杠桿產銷量較小的變動幅度可以引起利潤較大的變

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網頁內容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論