第10講1Z2020001Z202010施工成本管理的任務(wù)與措施(一).ppt

1、1Z202000 施工成本控制,1Z202010施工成本管理的任務(wù)與措施 施工成本是指在建設(shè)工程項目的施工過程中所發(fā) 生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和，包括所消耗的原材料、輔 助材料、構(gòu)配件等的費(fèi)用，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費(fèi)或租賃 費(fèi)等，施工機(jī)械的使用費(fèi)或租賃費(fèi)等，支付給生產(chǎn)工 人的工資、獎金、工資性質(zhì)的津貼等，以及進(jìn)行施工 組織與管理所發(fā)生的全部費(fèi)用支出。建設(shè)工程項目施 工成本由直接成本和間接成本所組成。,直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實體或 有助于工程實體形成的各項費(fèi)用支出，其是可以直接 計人工程對象的費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī) 械使用費(fèi)和施工措施費(fèi)等。 間接成本是指為施工準(zhǔn)備、組織和管理施工生

2、產(chǎn) 的全部費(fèi)用的支出，是非直接用于也無法直接計人工 程對象，但為進(jìn)行工程施工所必須發(fā)生的費(fèi)用，包括 管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)等。,根據(jù)建筑產(chǎn)品成本運(yùn)行規(guī)律，成本管理責(zé)任體系 應(yīng)包括組織管理層和項目經(jīng)理部。組織管理層的成本 管理除生產(chǎn)成本以外，還包括經(jīng)營管理費(fèi)用；項目管 理層應(yīng)對生產(chǎn)成本進(jìn)行管理。組織管理層貫穿于項目 投標(biāo)、實施和結(jié)算過程，體現(xiàn)效益中心的管理職能； 項目管理層則著眼于執(zhí)行組織確定的施工成本管理目 標(biāo)，發(fā)揮現(xiàn)場生產(chǎn)成本控制中心的管理職能。,一、施工成本管理的任務(wù) 施工成本管理的任務(wù)主要包括： （1）施工成本預(yù)測； （2）施工成本計劃； （3）施工成本控制； （4）施工成本核

3、算； （5）施工成本分析； （6）施工成本考核。,（一）施工成本預(yù)測 施工成本預(yù)測就是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況， 運(yùn)用一定的專門方法，對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做 出科學(xué)的估計，其是在工程施工以前對成本進(jìn)行的估算。通過 成本預(yù)測，可以在滿足項目業(yè)主和本企業(yè)要求的前提下，選擇 成本低、效益好的最佳成本方案，并能夠在施工項目成本形成 過程中，針對薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)成本控制，克服盲目性，提高預(yù) 見性。因此，施工成本預(yù)測是施工項目成本決策與計劃的依據(jù)。 施工成本預(yù)測，通常是對施工項目計劃工期內(nèi)影響其成本變化 的各個因素進(jìn)行分析，比照近期已完工施工項目或?qū)⑼旯な┕?項目的成本（單位成本），預(yù)測

4、這些因素對工程成本中有關(guān)項 目的影響程度，預(yù)測出工程的單位成本或總成本。,施工成本計劃是以貨幣形式編制施工項目在計劃 期內(nèi)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本水平、成本降低率以及為降低 成本所采取的主要措施和規(guī)劃的書面方案，它是建立 施工項目成本管理責(zé)任制、開展成本控制和核算的基 礎(chǔ)，它是該項目降低成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成 本的依據(jù)。可以說，成本計劃是目標(biāo)成本的一種形式。 施工成本計劃應(yīng)滿足以下要求： （1）合同規(guī)定的項目質(zhì)量和工期要求； （2）組織對施工成本管理目標(biāo)的要求； （3）以經(jīng)濟(jì)合理的項目實施方案為基礎(chǔ)的要求； （4）有關(guān)定額及市場價格的要求。,施工成本計劃的具體內(nèi)容如下： 1.編制說明 指對工程的

5、范圍、投標(biāo)競爭過程及合同條件、承包 人對項目經(jīng)理提出的責(zé)任成本目標(biāo)、施工成本計劃編 制的指導(dǎo)思想和依據(jù)等的具體說明。 2.施工成本計劃的指標(biāo) 施工成本計劃的指標(biāo)應(yīng)經(jīng)過科學(xué)的分析預(yù)測確定， 可以采用對比法、因素分析法等進(jìn)行測定。,施工成本計劃一般情況下有以下三類指標(biāo)： （1）成本計劃的數(shù)量指標(biāo)，如： 按子項匯總的工程項目計劃總成本指標(biāo)； 按分部匯總的各單位工程（或子項目）計劃成本指標(biāo)； 按人工、材料、機(jī)械等各主要生產(chǎn)要素計劃成本指標(biāo)。,（2）成本計劃的質(zhì)量指標(biāo)，如施工項目總成本降低率，可采用： 設(shè)計預(yù)算成本計劃降低率設(shè)計預(yù)算總成本計劃 降低額設(shè)計預(yù)算總成本 責(zé)任目標(biāo)成本計劃降低率責(zé)任目標(biāo)總成本計

6、劃 降低額責(zé)任目標(biāo)總成本 （3）成本計劃的效益指標(biāo)，如工程項目成本降低額： 設(shè)計預(yù)算成本計劃降低額設(shè)計預(yù)算總成本一計 劃總成本 責(zé)任目標(biāo)成本計劃降低額責(zé)任目標(biāo)總成本一計劃總成本,練習(xí)： 1.施工成本計劃通常有三類指標(biāo),即( ) A.擬定工作預(yù)算成本指標(biāo),已完成工作預(yù)算成本指標(biāo)和成本降低率指標(biāo) B.成本計劃的數(shù)量指標(biāo),質(zhì)量指標(biāo)和效益指標(biāo) C.預(yù)算成本指標(biāo),計劃成本指標(biāo)和實際成本指標(biāo) D.人、財、物成本指標(biāo) 【答案：B】,3.按工程量清單列出的單位工程計劃成本匯總表 單位工程計劃成本匯總表表2Z10203,4.按成本性質(zhì)劃分的單位工程成本匯總表 根據(jù)清單項目的造價分析，分別對人工費(fèi)、材料 費(fèi)、機(jī)械

7、費(fèi)、措施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和稅費(fèi)進(jìn)行匯總， 形成單位工程成本計劃表。 項目計劃成本應(yīng)在項目實施方案確定和不斷優(yōu)化 的前提下進(jìn)行編制，因為不同的實施方案將導(dǎo)致直接 工程費(fèi)、措施費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)的差異。成本計劃的編 制是施工成本預(yù)控的重要手段。因此，應(yīng)在工程開工 前編制完成，以便將計劃成本目標(biāo)分解落實，為各項 成本的執(zhí)行提供明確的目標(biāo)、控制手段和管理措施。,（三）施工成本控制 施工成本控制是指在施工過程中，對影響施工成本的各種 因素加強(qiáng)管理，并采取各種有效措施，將施工中實際發(fā)生的各 種消耗和支出嚴(yán)格控制在成本計劃范圍內(nèi)，隨時揭示并及時反 饋，嚴(yán)格審查各項費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計算實際成本和計劃成 本之間的差

8、異并進(jìn)行分析，進(jìn)而采取多種措施，消除施工中的 損失浪費(fèi)現(xiàn)象。 建設(shè)工程項目施工成本控制應(yīng)貫穿于項目從投標(biāo)階段開始 直至竣工驗收的全過程，它是企業(yè)全面成本管理的重要環(huán)節(jié)。 施工成本控制可分為事先控制、事中控制（過程控制）和事后 控制。在項目的施工過程中，需按動態(tài)控制原理對實際施工成 本的發(fā)生過程進(jìn)行有效控制。,合同文件和成本計劃是成本控制的目標(biāo)，進(jìn)度報 告和工程變更與索賠資料是成本控制過程中的動態(tài)資 料。 成本控制的程序體現(xiàn)了動態(tài)跟蹤控制的原理。成 本控制報告可單獨(dú)編制，也可以根據(jù)需要與進(jìn)度、質(zhì) 量、安全和其他進(jìn)展報告結(jié)合，提出綜合進(jìn)展報告。,成本控制應(yīng)滿足下列要求： （1）要按照計劃成本目標(biāo)值

9、來控制生產(chǎn)要素的采購價格， 并認(rèn)真做好材料、設(shè)備進(jìn)場數(shù)量和質(zhì)量的檢查、驗收與保管。 （2）要控制生產(chǎn)要素的利用效率和消耗定額，如任務(wù)單管 理、限額領(lǐng)料、驗工報告審核等。同時要做好不可預(yù)見成本風(fēng) 險的分析和預(yù)控，包括編制相應(yīng)的應(yīng)急措施等。 （3）控制影響效率和消耗量的其他因素（如工程變更等） 所引起的成本增加。 （4）把施工成本管理責(zé)任制度與對項目管理者的激勵機(jī)制 結(jié)合起來，以增強(qiáng)管理人員的成本意識和控制能力。 （5）承包人必須有一套健全的項目財務(wù)管理制度，按規(guī)定 的權(quán)限和程序?qū)椖抠Y金的使用和費(fèi)用的結(jié)算支付進(jìn)行審核、 審批，使其成為施工成本控制的一個重要手段。,（四）施工成本核算 施工成本核算

10、包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定 的成本開支范圍對施工費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配，計算出 施工費(fèi)用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采 用適當(dāng)?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位?本。施工成本管理需要正確及時地核算施工過程中發(fā) 生的各項費(fèi)用，計算施工項目的實際成本。施工項目 成本核算所提供的各種成本信息，是成本預(yù)測、成本 計劃、成本控制、成本分析和成本考核等各個環(huán)節(jié)的 依據(jù)。,施工成本一般以單位工程為成本核算對象，但也可以按 照承包工程項目的規(guī)模、工期、結(jié)構(gòu)類型、施工組織和施工現(xiàn) 場等情況，結(jié)合成本管理要求，靈活劃分成本核算對象。施工 成本核算的基本內(nèi)容包括： （1）人工費(fèi)核算； （2）材料費(fèi)核算

11、； （3）周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算； （4）結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算； （5）機(jī)械使用費(fèi)核算； （6）其他措施費(fèi)核算； （7）分包工程成本核算； （8）間接費(fèi)核算； （9）項目月度施工成本報告編制。,施工成本核算制是明確施工成本核算的原則、范圍、程 序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求的制度。項目管理必須實行施工 成本核算制，它和項目經(jīng)理責(zé)任制等共同構(gòu)成了項目管理的運(yùn) 行機(jī)制。組織管理層與項目管理層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、管理責(zé)任關(guān)系、 管理權(quán)限關(guān)系，以及項目管理組織所承擔(dān)的責(zé)任成本核算的范 圍、核算業(yè)務(wù)流程和要求等，都應(yīng)以制度的形式作出明確的規(guī) 定。 項目經(jīng)理部要建立一系列項目業(yè)務(wù)核算臺賬和施工成本會 計賬戶，實施全過程的成本核算，具

12、體可分為定期的成本核算 和竣工工程成本核算，如：每天、每周、每月的成本核算。定 期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基礎(chǔ)。,形象進(jìn)度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集三同步，即 三者的取值范圍應(yīng)是一致的。形象進(jìn)度表達(dá)的工程量、 統(tǒng)計施工產(chǎn)值的工程量和實際成本歸集所依據(jù)的工程 量均應(yīng)是相同的數(shù)值。 對竣工工程的成本核算，應(yīng)區(qū)分為竣工工程現(xiàn)場 成本和竣工工程完全成本，分別由項目經(jīng)理部和企業(yè) 財務(wù)部門進(jìn)行核算分析，其目的在于分別考核項目管 理績效和企業(yè)經(jīng)營效益。,練習(xí)： 1.施工成本核算中的“三同步”是指（ ）。 A.計劃成本、目標(biāo)成本和實際成本同步 B.形象進(jìn)度、產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸集同步 C.成本核算資料

13、（成本信息）與目標(biāo)成本、預(yù)算成本同步 D.形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值和計劃成本歸集均應(yīng)是相同的數(shù)值 【答案：B】 2.項目經(jīng)理部對竣工工程成本核算的目的是( ) A.考核項目管理績效 B.尋求進(jìn)一步降低成本的途徑 C.考核企業(yè)經(jīng)營效益 D.分析成本偏差的原因 【答案： A】,（五）施工成本分析 施工成本分析是在施工成本核算的基礎(chǔ)上，對成本的形成 過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本 的途徑，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的糾正。施工成本分 析貫穿于施工成本管理的全過程，其是在成本的形成過程中， 主要利用施工項目的成本核算資料（成本信息），與目標(biāo)成本、 預(yù)算成本以及類似的施工項目的實際成

14、本等進(jìn)行比較，了解成 本的變動情況，同時也要分析主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對成本的影 響，系統(tǒng)地研究成本變動的因素，檢查成本計劃的合理性，并 通過成本分析，深人揭示成本變動的規(guī)律，尋找降低施工項目 成本的途徑，以便有效地進(jìn)行成本控制。成本偏差的控制，分 析是關(guān)鍵，糾偏是核心，要針對分析得出的偏差發(fā)生原因，采 取切實措施，加以糾正。,成本分析的方法可以單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。尤 其是在進(jìn)行成本綜合分析時，必須使用基本方法。為 了更好地說明成本升降的具體原因，必須依據(jù)定量分 析的結(jié)果進(jìn)行定性分析。 成本偏差分為局部成本偏差和累計成本偏差。局 部成本偏差包括項目的月度（或周、天等）核算成本 偏差、專業(yè)核算成本

15、偏差以及分部分項作業(yè)成本偏差 等；累計成本偏差是指已完工程在某一時間點上實際 總成本與相應(yīng)的計劃總成本的差異。對成本偏差的原 因分析，應(yīng)采取定量和定性相結(jié)合的方法。,（六）施工成本考核 施工成本考核是指在施工項目完成后，對施工項 目成本形成中的各責(zé)任者，按施工項目成本目標(biāo)責(zé)任 制的有關(guān)規(guī)定，將成本的實際指標(biāo)與計劃、定額、預(yù) 算進(jìn)行對比和考核，評定施工項目成本計劃的完成情 況和各責(zé)任者的業(yè)績，并以此給以相應(yīng)的獎勵和處罰。 通過成本考核，做到有獎有懲，賞罰分明，才能有效 地調(diào)動每一位員工在各自施工崗位上努力完成目標(biāo)成 本的積極性，為降低施工項目成本和增加企業(yè)的積 累，做出自己的貢獻(xiàn)。,施工成本考核

16、是衡量成本降低的實際成果，也是 對成本指標(biāo)完成情況的總結(jié)和評價。 成本考核制度包括考核的目的、時間、范圍、對 象、方式、依據(jù)、指標(biāo)、組織領(lǐng)導(dǎo)、評價與獎懲原則 等內(nèi)容。 以施工成本降低額和施工成本降低率作為成本考 核的主要指標(biāo)，要加強(qiáng)組織管理層對項目管理部的指 導(dǎo)，并充分依靠技術(shù)人員、管理人員和作業(yè)人員的經(jīng) 驗和智慧，防止項目管理在企業(yè)內(nèi)部異化為靠少數(shù)人 承擔(dān)風(fēng)險的以包代管模式。成本考核也可分別考核組 織管理層和項目經(jīng)理部。,項目管理組織對項目經(jīng)理部進(jìn)行考核與獎懲時，既要防止 虛贏實虧，也要避免實際成本歸集差錯等的影響，使施工成本 考核真正做到公平、公正、公開，在此基礎(chǔ)上兌現(xiàn)施工成本管 理責(zé)任制的獎懲或激勵措施。 施工成本管理的每一個環(huán)節(jié)都