星級酒店全面預算管理-案例與預算編制

1、1,酒店全面預算管理-案例與預算編制,2,1.全面科學地把握預算管理的完整內(nèi)涵,1.1什么叫預算： 預就是預先、預測，算就是測算、計算。 .預算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其它一切組織以及家庭與個人在一定期間（年、季、月）的收支計劃。 預算是運用貨幣及其數(shù)量形式反映企業(yè)未來一段時期內(nèi)，全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。 財務預算分為：營業(yè)收入預算、營業(yè)成本預算和現(xiàn)金預算。營業(yè)收入預算：是對酒店營業(yè)部門的營業(yè)收入及相關因素變動所作的預測；營業(yè)成本費用預算是對酒店各部門的營業(yè)成本和營業(yè)費用及相關因素變動所作的預測；現(xiàn)金預算是對酒店現(xiàn)金收入、現(xiàn)金

2、支出以及現(xiàn)金結(jié)余情況所做的合理預測。,3,1.2為什么要做預算,預算可以幫助個人、部門或酒店達到預期的目標。預算有助于向不同的群體（如：領導、供應商、雇員、顧客和所有者）解釋企業(yè)負有的財務責任。,滿足管理者 的職能要求,滿足企 業(yè)所有者 的期望,在預算中 關注實效,投入最大 的熱情,確保企業(yè) 的成功,預算者的責任,1.2為什么要做預算,最重要也是最基本的一點是，預算為酒店從管理高層到普通基層員工大家提供了一個為經(jīng)營目標而共同努力奮斗的方向。預算可以將酒店的經(jīng)營目標分解為一系列具體的經(jīng)濟指標，使經(jīng)營管理目標進一步具體化/目標管理化，并落實到酒店經(jīng)營管理的各個部門，這樣全體員工就有了共同努力的方向

3、。使酒店2014年的經(jīng)營發(fā)展朝著有目標、有方向的實施推進。 其次預算還能幫助酒店控制經(jīng)營成本提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益。通過對下一年度的經(jīng)營作出預算，制定經(jīng)營管理指標并逐層下達銷售，費用成本控制、銷售毛利、利潤、資金收支平衡等財務指標并據(jù)此控制經(jīng)營管理成本。從而更效的達到我們預定的目標。,1.2為什么要做預算,預算對經(jīng)營管理控制整合的貢獻作用，是酒店管理的基礎，預算控制是利潤來源的另一半，是實現(xiàn)酒店發(fā)展目標，提升核心競爭力的最有效最重要的手段！,1.2為什么要做預算,案例:全面預算平臺為錦江酒店提供了強大的預算管理協(xié)同工作平臺，使集團各預算單位能夠在該平臺上共同參與全面預算管理。通過全面預算管

4、理，錦江酒店能更加清晰地了解企業(yè)的運營狀況，全面提升了集團管理的決策支持能力，并能精確地預測各項活動對集團運營所產(chǎn)生的影響，同時對市場的變化做出及時的反應，發(fā)現(xiàn)和推進潛在的利潤增長點，保持集團的競爭優(yōu)勢。 錦江酒店集團：全面預算管理嬗變 “預則立，不預則廢”的理念，在企業(yè)實踐中體現(xiàn)為預算管理的重要性。 從傳統(tǒng)的Excel手工預算到集成的全面預算管理平臺，預算管理的嬗變伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，也日益成為增強企業(yè)管控能力的重要工具。在景華天創(chuàng)公司的幫助下，上海錦江國際酒店（集團）股份有限公司（以下簡稱“錦江酒店”或“集團”）全面預算管理系統(tǒng)成功實施，大幅提升了企業(yè)管理水平。,點析：我們酒店要怎樣

5、去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強？,錦江酒店從小到大并非一番風順，他們也是摸索過來的，關鍵是他們懂得轉(zhuǎn)型，懂得利用企業(yè)全面預算管理和全程預算考核的經(jīng)濟杠桿財務指標來引導企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，利用現(xiàn)代企業(yè)全面的預算管理手段來追究目標，超越目標，同時秉承： 3個掌控潮流:1國家政策的潮流,2:酒店行業(yè)發(fā)展的潮流,3酒店市場行情的潮流. 3個3抓理念:1:抓成本管理,2抓品質(zhì)管理,3抓管理效率和經(jīng)營效益，預算管理先行，有方向，就有奮斗目標，所以他們才能成為當今酒店行業(yè)的領軍者！ 所以在當今酒店行業(yè)及其他行業(yè)競爭激烈的環(huán)境下,我們酒店要發(fā)展生存,要提高經(jīng)營效益,要做大做強,提升我們廣西現(xiàn)代聯(lián)華集團的整

6、體核心競爭力,要達到和實現(xiàn)我們既定目標,則預算先行也是與時俱進,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的基石,是我們“能拼善戰(zhàn),追究卓越的”的聯(lián)華人前進的航標！,點析：我們酒店要怎樣去發(fā)展和生存?怎樣能夠做大做強？,正確的認識業(yè)酒店年度預算管理：是酒店實施內(nèi)部控制/防范風險的重要手段和措施； 酒店預算管理的本質(zhì)是：酒店內(nèi)部管理控制的一項工具，即預算本身不是最終目標，而是為實現(xiàn)酒店發(fā)展目標所采用的管理與控制手段，從而有效的控制企業(yè)經(jīng)營發(fā)展運作中的風險，使得酒店的發(fā)展目標得以實現(xiàn)！,9,全面預算的含義,（一）全面預算是酒店奮斗目標的具體化 （二）全面預算是協(xié)調(diào)各部門的重要手段 （三）全面預算是控制日常經(jīng)濟活動的工具

7、（四）全面預算是業(yè)績考核的標準,全面預算管理的特點,（一）效益性,（二 ）市場適應性,（三）主動性,（四）綜合性 以效益為出發(fā)點、與市場為導向、以財務管理體系為保障的全面控制預算模式。,全面預算管理的前提,（一）戰(zhàn)略目標,（二）內(nèi)部經(jīng)濟責任制,（三）定額管理,（四）完善的管理制度,10,全面預算的編制依據(jù)： 1：預算期的目標利潤 以酒店平均效益為基準 以酒店先進效益為目標來確定預算目標 酒店先進的資本利潤率 成本利潤率 2：預算期的銷售總額 銷售能力與市場狀況 3：工資標準、主要酒店用品的單價和用品消耗定額 4：用品儲備水平和控制,11,1.3 全面預算的構(gòu)成,預算構(gòu)成： （1）經(jīng)營預算：銷售

8、預算、用品預算、直接人工預算、費用預算、期末用品存貨預算、銷售及管理費用預算， 客房成本預算。 （2）財務預算：現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、資本預算，所得稅預算。 編制程序：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 下達目標 預算指標討論 各酒店部門分別編制預算 匯總預算，交預算委員會審核、修改 批準預算后下達各部門執(zhí)行,12,集團預算管理委員會 （制定經(jīng)營戰(zhàn)略、 方針與目標）,價格委員會 （價格與轉(zhuǎn)移 價格政策）,考核委員會 （獎懲制度）,內(nèi)部審計 （規(guī)則與懲戒）,財務部門 （資金分配和現(xiàn)金 控制政策）,集團預算 辦公室 （本年度預算 管理指南）,酒店 （編制預算 草案）,集團內(nèi)部 審計 （審

9、計預算 草案）,集團預算委員會 審批并下達預算,集團公司全面預算編制程序圖,13,預算與酒店相關部門的銜接關系,酒店戰(zhàn) 略規(guī)劃,董事會,分解后的 年度計劃,業(yè)務部門 制定的年度 營運計劃,管理部門 制定 的年度工作 計劃,綜合各部門 年度計劃編 制固定年度 資金計劃,財務部 匯總,討論調(diào)整收入 費用等指標 直到達成一致,審核、批 準經(jīng)營 者提交 的年度 預算方案,部門的收入、 費用預算,部門費用 預算,酒店年度 資金預算,酒店的 總預算,預算委員會或 預算管理小組,各部門,14,全面預算的基本內(nèi)容關系圖,銷售預算（起點）,長期銷售預算,期末存貨預算,客房預算,直接用品預算,直接人工預算,客房費

10、用預算,營業(yè)費用、管理 費用預算,客房成本預算,現(xiàn)金預算,資本支出預算,預計損益表,預計資產(chǎn)負債表,預計現(xiàn)金流量表,固定資產(chǎn)投資預算,權(quán)益性資本及債劵 投資預算,15,1.4 編制預算的六個主要目標,16,1.5預算與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,經(jīng)營戰(zhàn)略是未來三到五年企業(yè)發(fā)展的藍圖。它包括提出長遠目標，使企業(yè)明確要達到的結(jié)果；指出行動路線，企業(yè)的優(yōu)勢，面臨的機會和威脅，分析企業(yè)的環(huán)境和占有的資源。 預算是企業(yè)經(jīng)營計劃的戰(zhàn)術實施。 經(jīng)營計劃與控制過程,17,編制預算的準備工作,考慮酒店需求,支持酒店目標,保證個 人彈性,過程標 準化,遵從簡 單規(guī)則,行為準則,要激勵你的員工事先考慮全面,減少特殊決策的數(shù)量,要

11、交流管理計劃并重視別人預見到的問題,準備一份標準以衡量其他經(jīng)理及其下屬部門的運作,在日歷上寫出重要的任務為關鍵步驟排定時間,18,預算編制的過程管理,編制預算的基本模式,預算目標,預算編制,預算監(jiān)控,明確酒店目標,預算標準化,系統(tǒng)評估,收集收入和支出信息 準備初步的預算預測,通過檢查和分析資金 數(shù)額驗證預算數(shù)據(jù),編制現(xiàn)金預算,通過損益 平衡表監(jiān)控現(xiàn)金流,檢查預算過程,編制主預算,分析實際情況 與預算的差異,監(jiān)控差異的產(chǎn)生 分析錯誤,檢查 未估計到的情況,重新預測和修正,考慮 使用其他形式的預算, 積累經(jīng)驗,19,協(xié)調(diào)預算執(zhí)行中存在的矛盾,預算系統(tǒng)涉及各方面的利益,如何理解沖突和解決沖突。 處理

12、沖突的行為準則,1.應認識到預算能被用于多種目的,而非僅僅是預測下一年的狀況,2.不應將酒店需求和個人打算混淆在一起,3.應當承認,由于數(shù)據(jù)的用途和用法不同,預算可能會有矛盾,4.不應沉淪于部門間的利益而忘記酒店的目標,5.應當與其他的部門經(jīng)理合作,達成共識,6.不應當堅持一項明顯跟不上快速變化的商業(yè)環(huán)境的預算,應及時修訂,20,2. 預算準備,2.1:訂制預算 （1）決定你的預算風格 （2）根據(jù)需要做預算 （3）公布將要編制預算 （4）向員工說明預算過程將對部門產(chǎn)生的影響 （5）考慮預算要達到的準確程度 （6）確定部門的目標,用預算反映這些目標 2.2:明確目標、抓住重點 （1）業(yè)務復查(優(yōu)

13、勢、劣勢、機會、風險） （2）規(guī)劃未來(商業(yè)目標、財務、規(guī)模、競爭） （3）決定酒店目標 （4) 制定財務目標(營銷、采購、人事、）,21,2.3:預算標準化 （1）編寫預算手冊(重要性說明、時間表、關鍵假設的說明、各種表格及填表說明、負責預算人員結(jié)構(gòu)圖、問題聯(lián)系人等） （2）組成預算委員會（主任、部門經(jīng)理、會計師） （3）制作預算標準化表格(醒目、易理解、全面、通用性） （4）填寫表格(準確、專業(yè)、參考代碼、索引、勾稽關系） 2.4:復查預算體系 （1）堅持計劃 （2）遵守黃金規(guī)則,22,有效預算的八個黃金規(guī)則,23,3.編制預算,3.1:收集信息 影響預算的外部因素主要有： （1）經(jīng)濟、人

14、口、社會、勞動力 （2）政府、法律環(huán)境、國際貿(mào)易條款 （3）客戶、競爭對手、供應商 影響預算的內(nèi)部因素： （1）商業(yè)環(huán)境：產(chǎn)品和服務；酒店各部門。 （2）高層因素：人員；酒店目標。 （3）資源可得性：公司可用資源；部門預算 評估制約因素： （1）銷售能力 （2）壟斷、反競爭、經(jīng)濟不景氣、配額限制 （3）酒店用品、勞動力、設備短缺，營業(yè)場所限制,24,3.2 預期收入 （1） 評估收入種類：客房種類、市場細分、區(qū)域劃分等 （2）估計收入數(shù)量：客戶歷史、目前發(fā)展狀況、區(qū)位信息。 （3）估計收入時間：現(xiàn)金流的監(jiān)控是部門最重要的控制 3.3 估計支出 支出類型,25,3.4 了解成本,固定成本,200

15、,0,100,成本,成本,可變成本,0,100,200,成本,0,100,200,分段固定成本,0,400,活動量增加, 成本不變,活動量增加,成本按比例增加,活動量增加,新固定成本分段增加,26,3.5 得出數(shù)字 （1）金額檢查 （2）使用產(chǎn)出投入法 （3）使用自上而下預算法 （4）使用自下而上預算法 （5） 基于行動的成本風險法 （6） 使用其他方法,自上而下法與自下而上法的比較,27,3.6 資本預算管理 （1） 控制資本 （2）資本投資的批準 （3） 評價資本支出的可行性 評估項目 考慮資本投資是否必要;評估風險并對風險控制做出計劃; 列出有形和無形收益;編寫商業(yè)計劃書并獲得批準;執(zhí)行

16、計劃, 及項目成功的回顧 （4） 資本預算的行為管理 公司治理角度：資本的話語權(quán) 公司管理角度：評價、控制權(quán) 資本支出對酒店現(xiàn)金流影響巨大,并會產(chǎn)生一些附加成本 注意事項:一項錯誤的資本支出會抵消最好的利潤計劃;,28,3.7 編制現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是其他預算有關現(xiàn)金收支部分的匯總,是以其他預算為基礎的。 現(xiàn)金預算的目的在于資金不足時籌措資金，多余時及時處理，并通過現(xiàn)金收支控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。 切記：利潤是虛無的，現(xiàn)金是實在的。堅持“現(xiàn)金為王”的原則。 利潤只是紙上富貴，且很容易被操縱。 3.8 預算匯總 （1） 復查部門預算 限制因素已正確識別 相關背景信息已收集 內(nèi)外部影響因素已識

17、別和考慮 收支的種類、數(shù)量、時間及重要的一次性項目已被充分估計,29,（2） 準備主預算 酒店目標，預期收入、現(xiàn)金流、財務狀況。 銷售信息、生產(chǎn)信息、財務信息。 資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 （3）遵循遞歸程序 反復修改、編制、審核并最終批準。 （4）完成預算 復查預算數(shù)字 準備預算委員會的會議 預算協(xié)商 最終通過并開始實施 獲取批準程序：提交/再提交給預算委員會,委員會檢查預算可行性,委員會指出要修改的地方,修訂預算,委員會通過,30,預算的具體編制方法,銷售預算,應收帳款預算（本期收到60，下期40）,單位：元,31,其他現(xiàn)金收支預算,32,單位 客房成本預算,銷售費用和管理費用預算

18、單位:元,33,現(xiàn)金預算(現(xiàn)金收支法),34,預計損益表,35,預計資產(chǎn)負債表,36,人員及工資預算,人數(shù) 工資,設備投資預算,37,4. 預算監(jiān)控,4.1 分析差異 了解差異 對比預算與實際 控制循環(huán),設置預算/修改預算,記錄實際結(jié)果,必要時采取控制措施,對比預算和實際結(jié)果,酒店預算監(jiān)控系統(tǒng)包括以下三部分： 預算的執(zhí)行控制：權(quán)限劃分、資金監(jiān)控和預算仲裁。 預算調(diào)整：追加任務、經(jīng)營環(huán)境重大變化、國家政策重大變化,38,差異分析圖,總差異,利潤中心 利潤差異,銷售收入差異,成本費用差異,銷售數(shù)量差異,銷售價格差異,客房用品差異,直接人工差異,客房用品 費用差異,客房租金 費用差異,價格差異 數(shù)量

19、差異,工資率差異 效率差異,耗費差異,效率差異 閑置差異,39,預算信息的報告制度 當預算酒店出現(xiàn)較大的偏差時，應當責成預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議,預算管理委員會 下達批準的預算,公司財 務部門,審計 部門,考核委員會 編制獎懲 草案,公司預算委員會 批準和兌現(xiàn) 獎懲草案,酒店,非預算 考核指標,集團公司預算執(zhí)行報告體系圖,40,預算信息報告制度 1：預算執(zhí)行核算系統(tǒng) 并行制（預算執(zhí)行酒店與財務會計核算系統(tǒng)分別設帳） 統(tǒng)一制（責任會計與財務會計合二為一） 2：完善定期報告制度 內(nèi)容的系統(tǒng)性 資料的相關性 報告的及時性 形式的靈活性,41,4.2 監(jiān)控差異 制定過程(有效

20、、規(guī)范、易管理、詳細） 選擇并衡量差異（為什么考察這些差異、找出差異你將如何做） 使用差異報告（實際、預算、去年、差異） 4.3 分析預算錯誤 研究數(shù)字(常見差異、產(chǎn)生原因、結(jié)果及補救方法或預算本身不準）,42,研究收入（價格差異、數(shù)量差異、時間差異對預算的影響） 分析支出 要點：對成本部分全面檢查；追蹤所有收入來源；將差異劃分為價格、數(shù)量、時間三種類型制訂改善措施；差異分析從原因、改善措施及可能影響；注意偶然性。 4.4 調(diào)查預算外差異 不要因為那些確實無法預見的差異責怪員工 只在那些你能采取措施的差異上花時間 分清計劃差異和運行差異 采取適當行動 4.5預算調(diào)整 嚴格界定調(diào)整范圍（出現(xiàn)不可

21、控制局面） 規(guī)范預算調(diào)整的權(quán)限與流程 經(jīng)濟上最優(yōu)化，目標上不偏離,預算,實際,43,修訂預算(保持原預算的可操作性和條理性) 使用彈性預算(根據(jù)成本形態(tài)及業(yè)務量、成本和利潤依存關系；主要用于成本預算、利潤預算） 使用滾動預算（也稱永續(xù)預算，永遠保持12個月，每過1個季度或1個月進行調(diào)整） 分項目設立預算調(diào)整預備費或總經(jīng)理基金。 4.6 人與預算的關系 識別預算中人的影響因素,而不是僅僅關注財務問題 在預算中重視員工的積極性 把預算作為主要管理工具,你必須成為激勵者和有效率的組織者. 使用可共同參與和商量的預算,而不是領導的強加。 向有關人員解釋預算內(nèi)容，希望目標及如何執(zhí)行。 目標設定合適。 4

22、.7 完善預算 定期全面檢查 經(jīng)常討論溝通,44,4.8 預算執(zhí)行的控制形式：外部控制和內(nèi)部控制 利潤預算管理:預算外部分嚴格實行外部管理,預算內(nèi)實行內(nèi)外結(jié)合。 具體項目預算管理：總額控制法，自我控制為主。 預算項目間管理：外部控制，嚴格控制挪用。 預算控制方法：項目管理、數(shù)量管理、金額管理、計算機管理。 利潤預算管理的保證措施： （1）推行費用不可突破法 （2）增加分廠、部門自主權(quán) （3）實行定期報告制度 （4）以利潤為主線，建立嚴格、科學的業(yè)績評價制度 （5）預算修正的例外管理 （6）松緊結(jié)合，靈活性和統(tǒng)一性相結(jié)合 預算的歸口管理： （1）可以深入和細化到經(jīng)營活動的各個方面 （2）統(tǒng)一協(xié)調(diào)

23、和交叉控制，提高管理控制力度 （3）便于分析考核，確定責任歸屬,45,如何通過預算管理細化財務控制 “編制容易執(zhí)行難,計劃趕不上變化”是很多酒店度面臨過的難題，經(jīng)驗告訴我們，預算準確性與預算控制力經(jīng)營相互影響作用，除了預算方法和環(huán)境的因素，預算執(zhí)行的隨意性也是造成“預算準確性差”的重要原因。 “增收節(jié)支”是我們的傳統(tǒng)觀念，過多的節(jié)約可能會失去許多機會。 正確、合理的預算并不能改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益，只有認真執(zhí)行預算，使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來，才能達到預算控制的目的。 一般方法介紹： 費用類項目：費用控制卡或類似工具 費用卡分為,報銷卡：記錄各責任中心對外直接支付現(xiàn)金

24、的費用項目控制卡,內(nèi)部卡：記錄不需對外支付現(xiàn)金的費用項目的內(nèi)部結(jié)算控制卡,非費用類項目：計劃領料卡（維修材料、技改材料等） 以上控制卡可按年和按月兩種控制期，管理費用按年，材料及重點項目按月。 對資本性項目技材料采購可通過劃分權(quán)限、嚴格審批制度和相應責任單位歸口管理技合同管理辦法控制 計算機管理：最高形式，通過計算機程序固化預算的整個流程,46,預算管理與績效管理的關系 1、戰(zhàn)略預算管理作為酒店戰(zhàn)略與經(jīng)營績效的聯(lián)系工具，可以將戰(zhàn)略目標通過預算形式固化和量化，以確保和提高酒店戰(zhàn)略目標的管理水平。 2、績效考核預算是績效考核的基礎科學的預算目標值可以成為酒店與部門績效考核指標的比較標桿，管理者通過

25、不斷的修正優(yōu)化、完善真正發(fā)揮評價激勵作用。 3、資源分配全面預算體系是調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)（制定高風險、高投資調(diào)研和項目發(fā)展的評估標準） 4、揭示企業(yè)經(jīng)營風險，達到規(guī)避和化解風險的目的。 5、了解收入與成本的動態(tài)關系，配合管理報告與績效獎懲，并對日常經(jīng)營進行監(jiān)控和有效決策。,47,4.9 預算管理的責任中心,預算的責任主體: （一）投資中心（投資報酬率） 具體責任人為酒店最高決策層 投資中心的目標為酒店的總預算目標 （二）利潤中心（可控利潤額） 對成本、費用、收入負責 分為自然及人為中心 （三）成本費用中心（成本降低率、降低額） 只對可控成本負責 最基層、最基本的責任單位 需要說明的是：以

26、上責任網(wǎng)絡是分層設計的，任何一個責任中心既具有管理職能又具有執(zhí)行職能，在整個預算中具有多重職能。,48,1、獨立承擔經(jīng)濟責任 2、權(quán)責一致,責任中心,能夠控制自身范圍內(nèi) 可控的可向經(jīng)濟指標,投資中心,利潤中心,成本中心,自然利潤中心,人為利潤中心,標準成本中心,費用中心,預算管理責任中心示意圖,49,5.預算編制的技巧或策略,(1 ） 通過預算管理,落實產(chǎn)權(quán)清晰,權(quán)責明確,完善公司治理結(jié)構(gòu)。 （2）選擇適宜的預算起點，統(tǒng)一預算管理的基準 以目標利潤為導向的利潤預算； 以市場需求為導向的銷售預算； 以強化內(nèi)部管理為基礎的成本費用預算 以發(fā)展創(chuàng)新為目的的投資預算 以財務收支為主體的現(xiàn)金流量預算 遵

27、循總分結(jié)合、上下結(jié)合、內(nèi)外結(jié)合的原則 （3）圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算，落實管理制度，提高預算的控制和約束力 （4）圍繞效益實績，考核預算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲。 （5）圍繞預算管理，全面提高財務人員的素質(zhì)，保障預算管理成功,50,全面預算管理在不同發(fā)展階段的不同方法,（1）業(yè)務開發(fā)期的預算管理資本預算模式 開發(fā)期大量現(xiàn)金流出，有較大的投資風險。 （2）市場增長期的預算管理以銷售為起點的預算管理模式 通過市場營銷開拓市場和提高市場占有率，以銷定產(chǎn)。 （3）市場成熟期的預算管理以成本控制為起點的預算管理模式 市場較為成熟，只有通過降低成本取的期望利潤。 （4）衰退期的預算管理以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式 市場萎

28、縮，加強應收帳款回收及現(xiàn)金控制為重點。 （5）大型企業(yè)集團預算管理以目標資本利潤率為起點的管理模式 集團公司的多元化業(yè)務，集團公司必須針對不同子公司、分公司的經(jīng)營控制。業(yè)績評價，發(fā)揮集團公司的整體優(yōu)勢，加強集團的財務集中控制 （6）日常財務的預算管理以現(xiàn)金留轉(zhuǎn)為中心模式 突出現(xiàn)金管理“至高無上”的原則。 綜述：預算分類并非絕對，而應根據(jù)環(huán)境的不同，突出管理的重點和特點，幾種方法可交叉運用。,51,以目標利潤為導向的企業(yè)管理模式 利潤預算管理：通常預算外部分嚴格實行外部控制；預算內(nèi)的實行內(nèi)外控制的原則?？傤~控制，權(quán)限下發(fā)。 利潤預算管理的六大好處： 酒店目標明確 酒店各單位之間的經(jīng)濟活動能夠協(xié)調(diào)

29、一致 責、權(quán)、利分明 酒店經(jīng)營活動得到有效控制 有利于考評和獎懲 全面硬化企業(yè)管理 具體操作辦法： 確立利潤預算目標 預算的實施控制（建立公司內(nèi)部結(jié)算中心；費用的分類明細控制；增加各預算部門的自主權(quán)；利用預算卡片。） 預算考評（根據(jù)預算指標，實行分級考核）,52,不同預算項目下采用的不同預算編制方法 1.固定預算：根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。 2.彈性預算：是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于于預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。 3.滾動預算：是隨時間的推

30、移和市場條件而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算，一般適用于季度預算的編制。 4.零基預算：是對預算收支以零為基點，對預算內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。 5.概率預算：是對具有不確定性預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。,53,5.1如何發(fā)揮預算的監(jiān)督考評作用,預算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責任部門或責任中心預算執(zhí)行結(jié)果進行的考核和評價

31、,是管理者對執(zhí)行者實行一種有效的激勵和約束形式。 預算考評具有兩層含義： （1）對整個預算管理系統(tǒng)的考評 （2）對預算執(zhí)行者的考核及其業(yè)績的評價 預算考評的主要作用： （1）確保目標利潤的實現(xiàn) （2）幫助管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況，衡量目標實現(xiàn)程度及效益 （3）是完善優(yōu)化利潤預算管理系統(tǒng)及下期預算編制的依據(jù) （4）是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的依據(jù) （5）增強管理者的成就感和組織歸屬感，具有較強的激勵作用,54,5.2如何發(fā)揮預算的監(jiān)督考評作用,必須把預算的考評結(jié)果與各酒店的工資、獎金；與管理人員的升降、獎懲掛鉤，一年兩次，半年度考評以報表考核為主，任務完成進度為重點，年終完整、全面從上而下進行，分以下

32、步驟： （1）成立考核機構(gòu)（審計、財務、人事、酒店管理聯(lián)合組成） （2)下發(fā)考核通知（考核時間、要求、提供資料、人員分工） （3）現(xiàn)場考核重點（按目標責任書檢查：資產(chǎn)質(zhì)量、費用支出、業(yè)務量完成、利潤完成、） （4）分析考核 執(zhí)行公司總體政策而影響被考核部門的利益 公司總體政策變化而使預算口徑不可比 國家政策變化因素 市場發(fā)生重大變化非經(jīng)營單位可以控制 發(fā)生不可抗力因素,55,預算管理過程中應克服的問題 （1）預算不能寬打窄用 （2）各預算部門的責任與權(quán)利不對等，難以進行分析評價 （3）預算分析僅僅注重財務分析 （4）沒有建立相應的激勵機制 （5）預算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導 （6）預算經(jīng)不起市場

33、的檢驗 （7）預算與酒店的實踐相脫節(jié)，缺乏必要的靈活性 （8）預算工作缺乏整合思想。 （9）預算缺乏可操作性,56,如何化解預算風險,財務預算是企業(yè)全面預算的核心,預算風險也是財務人員面臨的主要風險之一,主要包括以下幾點: 第一, 失敗時的指責。（認為預算是財務主要負責） 第二，高層管理人員和中層管理人員的目標差異。（夾在中間） 第三，酒店內(nèi)部個人因素。（個人利益沖突） 第四，部門間的協(xié)作問題。（部門不配合） 財務人員如何處理： 第一，降低期望值。 第二，深入了解各部門情況 第三，廣泛征求意見。 第四，確定預算的編制水平,57,全面預算的內(nèi)部審計 全面預算內(nèi)部審計主要是對所屬單位預算的編制、調(diào)

34、整、執(zhí)行的真實性、合法性、效益性的審計監(jiān)督，其目的是維護預算的嚴肅性，促進單位加強預算管理、增收節(jié)支、提供經(jīng)濟效益，包括管理制度審計；編制審計；執(zhí)行審計。 （一）全面預算管理制度的審計 制度是否健全及其落實情況。 措施是否具體、作用是否發(fā)揮、職責是否明確。 管理部門是否帶頭執(zhí)行。 （二）全面預算編制的審計 重點審計預算編制的合法性、準確性。 （三)全面預算執(zhí)行的審計 預算內(nèi)容、收支、執(zhí)行結(jié)果的重點審計,58,東興銀海大酒店的全面預算管理案例： 東興銀海大酒店屬于廣西壯族自治區(qū)鹽務管理局，為廣西壯族自治區(qū)鹽務管理局第三產(chǎn)業(yè)支柱企業(yè)，廣西壯族自治區(qū)鹽務管理局有控股公司、全資子公司和分支機構(gòu)65多家

35、，近年來建立了一套全面預算控制的財務管理體系，全面預算體系具體包括8個預算：資本性支出預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。 全面預算分為年度預算和月度預算。 預算具體明確6個要點： （1）預算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。 （2）預算編制程序：自上而下、自下而上、上下結(jié)合。 （3）預算編制基礎：集團年度預測目標。 （4）預算編制重點：銷售預算。 （5）預算前提：企業(yè)方針、目標、利潤 （6）預算指標的確定：年度預算股東大會審議批準、月度預算董事會審議批準。,59,全面預算編制圍繞資金收支兩條線，具體細化到： （1）銷售收入、稅金、利潤及利潤分配

36、預算 （2）客房銷量、銷售成本、銷售費用、財務費用預算 （3）用品、設備采購預算 (4) 工資及獎金支出預算 （5）大、中修理預算 （6）固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預算 （7）各項基金提取及使用預算 （8）對外投資預算 （9）銀行借款還款預算 （10)貨幣資金收支預算 酒店預算都有充分依據(jù)，層層分解到各部門落實到個人，做到各負其責，各司其職。 執(zhí)行過程的監(jiān)控： （1）有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握。月度預算差異比例在5%，年度預算差異在25，突發(fā)事故超預算的，由部門提出書面申請，按程序逐級上報審批。 （2）信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對預算進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整差異、確保目標實行。,60,銷售環(huán)

37、節(jié):財務部門通過計算機統(tǒng)一開票實施監(jiān)控、建立客戶應收帳款結(jié)算卡，收帳款超過一定限額、停止開票，避免壞帳，并編制銷售與回款日報，及時向有關部門和領導反映。 采購環(huán)節(jié)：財務部門嚴格審核每筆業(yè)務有無計劃處簽發(fā)的“采購計劃通知單”，審計處的“價格審核通知書”以及有無財務預算、發(fā)票是否規(guī)范，對每個供應商建立應付帳款結(jié)算卡，合理安排最佳付款方式。 各部門從倉庫領料及到財務部門報銷必須有財務部門的會計派駐員、成本核算員或計劃處簽章，月末統(tǒng)一由預算計劃處結(jié)算。 全面預算實行了財務部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務部門與其他部門的溝通和聯(lián)系。全面預算控制制度必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎上，財務部門全面

38、分析預算完成情況，提出糾偏的建議和措施，報總經(jīng)理批準后協(xié)同職能部門進行全面考核，經(jīng)考核部門。責任人確認后獎懲兌現(xiàn)。,61,關于酒店實行財務預算管理的指導意見,為了促進酒店建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，根據(jù)財政部企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法（財企2001325號）有關企業(yè)應當實行財務預算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就酒店財務預算管理工作提出如下指導意見： 一、財務預算管理的基本內(nèi)容 （一）預算管理是利用預算對酒店內(nèi)部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)活動，完成既定的經(jīng)營目標。 酒店財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定

39、時期內(nèi)酒店資金取得和投放、各項收入和支出、酒店經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。 財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構(gòu)成酒店的全面預算。 （二）酒店財務預算應當圍繞酒店的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映,62,（三）酒店財務預算一般按年編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。 （四）酒店應當重視財務預算管理工作。將財務預算作為制訂、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。 （五）酒店編制財務預算應當按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求： 1.堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡

40、,進行全面預算管理; 2.堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制; 3.堅持權(quán)責對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。 二、財務預算管理的組織機構(gòu) （一）酒店法定代表人應當對財務預算的管理工作負總責。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室可以根據(jù)情況設立財務預算委員會或指定財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。 （二）財務預算委員會（沒有設立財務預算委員會的，即為酒店財務管理部門，下同）主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務

41、預算目標。,63,（三）酒店財務管理部門在財務預算委員會或企業(yè)法定代表人的領導下，具體負責組織酒店財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況，風險財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。 （四）酒店內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制的工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核的工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 （五）酒店所屬各部門是酒店主要的財務預算執(zhí)行單位，在酒店財務管理部門的指導

42、下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)檢查、考核。 其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任。 企業(yè)對酒店應當同時實施財務預算管理。 三、財務預算的形式及其編制依據(jù) （一）酒店編制財務預算應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式的財務預算。,64,(二）業(yè)務預算是反映預算期內(nèi)酒店可能形成現(xiàn)金收付的經(jīng)營活動的預算，一般包括銷售預算或營業(yè)預算、成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，酒店可以根據(jù)實際情況具體編制。 1.銷售或營業(yè)預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行部

43、門銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務量及其收入的預算,主要依據(jù)年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。,65,2.客房成本預算是客房所需的總成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據(jù)銷售預算、直接用品預算、直接人工預算、維修費用預算等匯總編制。 5.營業(yè)成本預算是非營業(yè)預算執(zhí)行部門對預算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算，主要依據(jù)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。 6.采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨預算，主要根據(jù)銷售或營業(yè)

44、預算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟存量編制。 7.期間費用預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務費用、銷售（營業(yè)）費用等預算，應當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì)、根據(jù)上年實際費用水平和預算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費用開支標準和酒店降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：客戶開發(fā)費用以及業(yè)務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。,66,8.酒店對解除勞動合關系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應當根據(jù)實際情況和有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關業(yè)務預算。 （三）資本預算是酒店在預算期內(nèi)進行資本性投資活動

45、的預算，主要包括固定資產(chǎn)投資預算、權(quán)益性資本投資預算和債卷投資預算。 1.固定資產(chǎn)投資預算是酒店在預算期內(nèi)構(gòu)建、改建、擴建、更新固定資產(chǎn)進行資本投資的預算，應當根據(jù)本單位有關投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。酒店處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 2.權(quán)益性資本投資預算是酒店在預算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)的股權(quán)及收益分配權(quán)而進行資本投資的預算,應當根據(jù)酒店有關投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。酒店轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。 3.債劵投資預算是酒店在預算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債劵、金融債劵等所作的預算，應當根據(jù)

46、酒店有關投資決策資料和證劵市場行情編制。酒店轉(zhuǎn)讓債劵收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。,67,（四）籌資預算是酒店在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債劵以及對原有借款、債劵還本付息的預算，主要依據(jù)企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債劵審批文件、期初借款余額及利率等編制。 （五）財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表的形式反映。 1.現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算.它以業(yè)務預算、資本預算和籌資預算為基礎，是其他預算有關現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。 2.預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和

47、格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售或營業(yè)預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。,68,3.預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預算執(zhí)業(yè)單位在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表.一般根據(jù)銷售或營業(yè)預算、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成本預算或者營業(yè)成本預算、期間反映預算、其他專項預算等有關資料分析編制。 （六）酒店應當結(jié)合自身制定規(guī)范的財務預算編制基礎表格，統(tǒng)一財務預算指標計算口徑。 四、財務預算的編制程序和辦法 （一）酒店編制預算，一般應按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。 1.下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)酒店發(fā)展戰(zhàn)

48、略和預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度企業(yè)預算目標，包括銷售或營業(yè)目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務預算委員會下達各預算執(zhí)行單位。 2.編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本酒店財務預算方案，于10月底前上報公司財務管理部門。,69,3.審查平衡。公司財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查，匯總提出綜合平衡的建議，在審查平衡過程中，財務預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位

49、預以修正。 4.審議批準。財務管理在有關預算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎上，編制出公司財務預算方案，報財務預算委員會討論。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。 5.下達執(zhí)行。酒店財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準底年度總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由財務預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行。 （二）酒店財務預算可以根據(jù)不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。 1.

50、固定預算是在按照預算內(nèi)正常的，可實行的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。,70,2.彈性預算是在按照成本（費用）習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與預算執(zhí)行單位業(yè)務量有關的成本（費用）、利潤等預算項目。 3.滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算,一般適用于季度預算的編制.。 4.零基預算是對預算收支以零為基點,對預算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、

51、對外捐贈。 5.概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計期發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算期期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務等。 五、財務預算的執(zhí)行與控制 （一）酒店財務預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。,71,（二）酒店應當將財務預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現(xiàn)。 （三）酒店應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時

52、組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。 （四）酒店應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日常控制中，酒店應當憑證記錄，完善各項管理規(guī)章，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決方法。 （五）酒店應當建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況

53、、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，酒店財務管理部門以及財務預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。,72,（六）酒店財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行單位、企業(yè)財務預算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。 六、財務預算的調(diào)整 （一）酒店正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調(diào)整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，至使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務預算。 （二）酒店

54、應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，對于不影響財務預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準制度執(zhí)行，鼓勵預算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務預算目標的實現(xiàn)。 （三）酒店調(diào)整財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調(diào)整幅度。 酒店財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的財務預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制酒店年度財務預算調(diào)整方案，提交財務預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準，然后下達執(zhí)行。,73,（四）對于預算執(zhí)行酒店提出的財務預算調(diào)整事項

55、，公司進行決策時，一般應當遵循以下要求： 1.預算調(diào)整事項不能偏離酒店發(fā)展戰(zhàn)略和年度預算目標; 2.預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化; 3.預算調(diào)整重點應當放在財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。 七：財務預算的分析與考核 （一）酒店應當建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行法西斯會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。 （二）開展財務預算執(zhí)行分析，酒店財務預算管理部門及其各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據(jù)不同情況分別

56、采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢加強存在的潛力。,74,針對財務預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產(chǎn)生地原因，提出相應地解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 （三）酒店財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正財務預算執(zhí)行中存在地問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計地監(jiān)督作用，維護財務預算管理地嚴肅性。 財務預算審計可以全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期地專項審計。 審計工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作

57、為財務預算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務考核地一項重要參考。 （四）預算年度終了，財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。,75,酒店財務預算按調(diào)整后地預算執(zhí)行，財務預算完成情況以酒店年度財務會計報告為準。 （五）酒店財務預算執(zhí)行考核是酒店績效評價的主要內(nèi)容，應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行總經(jīng)理的獎懲掛鉤，并作為酒店內(nèi)部人力資源管理的參考。,76,東興銀海大酒店全面預算管理制度,77,東興銀海大酒店全面預算管理制度 第一章 總則 第一條 為加強酒店的預算管理，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，提高酒店

58、管理水平和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)酒店經(jīng)營目標，特制定本辦法。 第二條 本辦法所稱預算是指以價值形式對酒店經(jīng)營和財務活動所作的集團安排。預算管理是指預算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理形式的總稱。 第三條 酒店預算年度與會計年度一致。 第四條 酒店預算管理的基本任務： （一）確定酒店的經(jīng)營目標并組織實施； （二）明確酒店內(nèi)部各部門預算管理的職責和權(quán)限； （三）對酒店經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和分析。 第五條 預算管理的基本原則： （一）量入為出，綜合平衡； （二）效益優(yōu)先，確保重點； （三）全面預算，過程控制； （四）權(quán)責明確，分級實施； （五）規(guī)范運作，防范風險。,78,第二章 預算管理的

59、組織機構(gòu) 第六條 酒店建立由各預算責任部門、預算管理委員會、董事會構(gòu)成的三級預算管理體系。 第七條 公司董事會是預算管理的最高決策機構(gòu)，負責確定酒店年度經(jīng)營目標，審批酒店年度預算方案及其調(diào)整方案。 第八條 酒店成立預算管理委員會，由總經(jīng)理、酒店有關部門的主要負責人組成。預算管理委員會主任由總經(jīng)理擔任。預算管理委員會負責審查預算草案、預算調(diào)整草案及預算執(zhí)行情況報告，向董事會提交預算草案和預算調(diào)整草案，組織預算考核與監(jiān)督。 第九條 預算管理委員會的辦事機構(gòu)設在公司財務部，財務部負責預算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預算執(zhí)行情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異，提出改進措施和建議。 第十條 酒店各部門及酒店內(nèi)部核算單位為預算責