商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類實(shí)施細(xì)則（修訂稿）

1、商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類實(shí)施細(xì)則（修訂稿）第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)xx市商業(yè)銀行（以下簡稱：本行）非信貸資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)中華人民共和國商業(yè)銀行法、中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法及xx市商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法等法規(guī)及制度，特制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于本行總行及各分（支）行的各類非信貸資產(chǎn)。第三條 本細(xì)則所稱非信貸資產(chǎn)是指本行資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。第四條 本細(xì)則所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：安全性非

2、信貸資產(chǎn)是指保值增值能力可確定的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指保值增值具有不確定性的非信貸資產(chǎn)，主要包括存放同業(yè)款項(xiàng)、拆放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)等。第五條 非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)要遵循謹(jǐn)慎性原則。以下非信貸資產(chǎn)須納入風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)管理：（一）與債務(wù)人相關(guān)，債務(wù)人償債能力有變動(dòng)可能的；（二）與被投資人相關(guān)，被投資人經(jīng)營狀況有變動(dòng)可能的；（三）與利率市場(chǎng)相關(guān)，市值有變動(dòng)可能的；（四）未來經(jīng)濟(jì)利益出現(xiàn)變動(dòng)可能性的；（五）其他具有減值可能性的。第六條 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)施質(zhì)量分類管理要達(dá)到

3、以下目標(biāo)：（一）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量；（二）及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)管理中存在的問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)管理；（三）科學(xué)合理地計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)損失，為提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提供依據(jù)。（四）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。第七條 風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類管理要“實(shí)時(shí)監(jiān)控、按季認(rèn)定”，即要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)監(jiān)控結(jié)果，對(duì)質(zhì)量分類進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，要按季分析認(rèn)定并統(tǒng)計(jì)報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類結(jié)果。第二章 質(zhì)量分類的原則與方法第八條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，

4、以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。第九條 按照資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度，非信貸資產(chǎn)可劃分為非信貸正常資產(chǎn)和非信貸不良資產(chǎn)兩大類。非信貸正常資產(chǎn)包括安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

5、的正常類、關(guān)注類。非信貸不良資產(chǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)的次級(jí)類、可疑類和損失類。第十條 風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類是指按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5個(gè)類別的過程。第十一條 風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類主要采用風(fēng)險(xiǎn)分類法、權(quán)益法、成本與市價(jià)孰低法、可變現(xiàn)凈值法和專家判定法等方法。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法是指根據(jù)資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5類。該辦法主要用于與債務(wù)人相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類，主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。1.正常類。債務(wù)人能夠履行合同，沒有

6、足夠理由懷疑債權(quán)不能按時(shí)足額收回。2.關(guān)注類。債務(wù)人目前有債務(wù)償還能力，但存在可能對(duì)收回債權(quán)產(chǎn)生不利影響的因素。3.次級(jí)類。債務(wù)人的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問題，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。4.可疑類。債務(wù)人無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。5.損失類。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債務(wù)仍無法收回，或只能收回極少部分。（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，

7、扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值) 100%。（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于投資類資產(chǎn)等。 預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)100%。（五）專家判定法。指以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法

8、。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由本行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三章 質(zhì)量分類的標(biāo)準(zhǔn)第十二條 現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)指商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金及與現(xiàn)金等同的、可隨時(shí)用于支付的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、央行專項(xiàng)扶持資金等，現(xiàn)金類資產(chǎn)屬于安全性非信貸資產(chǎn)范疇。（一）一般直接認(rèn)定為正常類。（二）由于特殊原因造成的損失，對(duì)實(shí)際損失部分，按損失情況進(jìn)行具體認(rèn)定。第十三條 同業(yè)債權(quán)“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入

9、返售資產(chǎn)等。其均采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）“拆放同業(yè)”1.正常類是指拆借人（或交易對(duì)手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征：（1）拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負(fù)債務(wù)。（2）拆借未到期。（3）本筆拆借能按期支付利息。（4）如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。2.關(guān)注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征： （1）宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、拆借人內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。 （2）拆借人改制（如合并、分立等

10、）對(duì)本行債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。 （3）拆借人還款意愿差，不與本行積極合作。 （4）拆借人完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。 （5）擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務(wù)歸還。 （6）拆借款項(xiàng)逾期不超過90天（含）。 （7）欠息不超過90天（含）。3.次級(jí)類是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征： （1）拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。 （2）拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證本行足額收回債權(quán)。 （3）因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而

11、需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。 （4）拆借款項(xiàng)逾期90天以上至180天（含）。 （5）欠息90天以上至180天（含）。4.可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征： （1）因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)本行對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。 （2）拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。 （3）拆借人資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。 （4）本行已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。（5）拆借款項(xiàng)逾期180天（不含）以上。 （6）欠息180天（不含）以

12、上。5.損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為損失類： （1）拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，本行經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款項(xiàng)。（2）拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，本行經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款。（3）拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，本行經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行清

13、償后，未能收回的拆借款。（4）拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借款項(xiàng)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，本行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的拆借款。（5）因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)拆借人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，本行仍無法收回債權(quán)。 （6）因上述（一）至（五）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，本行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項(xiàng)。 （7）由于上述（1）至（5）項(xiàng)以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。（二

14、）存放同業(yè)款項(xiàng)根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況確定風(fēng)險(xiǎn)類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類：1.存放款項(xiàng)到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級(jí)類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過180天的，應(yīng)分為損失類。2.本行對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭議的，至少應(yīng)分為關(guān)注類。3.本行已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對(duì)手明顯沒有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。4.對(duì)交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），應(yīng)分為損失類。（三）“買入返售債券”1.正

15、常類是指?jìng)刭彿侥軌蚵男泻贤?，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時(shí)足額回購所售債券。一般具有以下特征：（1）回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我本行債務(wù)。（2）回購合同未到期。2.關(guān)注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、回購方內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)回購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。（2）回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。（3）回購方回購意愿差，不與本行積極合作。（4）回購方完全依靠其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議

16、，但本行可通過出售所購債券保全債權(quán)。（5）本行內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權(quán)保全。（6）回購逾期不超過90天（含）。3.次級(jí)類是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權(quán)，也會(huì)造成一定損失。一般具有以下特征：（1）回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。（2）回購方正常營業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證本行足額保全債權(quán)。 （3）因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，需對(duì)該筆回購合同作出較大調(diào)整。 （4）回購逾期90天以上至180天（含）。4.可疑類是指回購方無法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征：（

17、1）因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)本行對(duì)回購協(xié)議作出調(diào)整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同。 （2）回購方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券無法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會(huì)造成較大損失。 （3）回購方資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。（4）已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，本行債權(quán)不能足額清償且損失較大。（5）回購逾期180天（不含）以上。5.損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本行債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認(rèn)定為損失類：（1）回購方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，本行經(jīng)對(duì)回購方進(jìn)行追償后，未能收回的債務(wù)。（2

18、）回購方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部債務(wù)，本行經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無變現(xiàn)價(jià)值），未能收回的債權(quán)。（3）回購方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，本行經(jīng)對(duì)回購方進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。（4）回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，本行經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。（5）由于回購方不能償還到期債務(wù)，本行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)回購方強(qiáng)制執(zhí)行，回購方無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，本行仍無法收回的債

19、權(quán)。（6）由于上述（1）至（5）項(xiàng)原因，回購方不能償還到期債務(wù)，本行對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于本行債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。（7）由于上述（1）至（5）項(xiàng)以外原因，回購方不能償還到期債務(wù)且款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。 （四）違法違規(guī)進(jìn)行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券（質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)除外），應(yīng)劃分為可疑類。第十四條 待處理抵債資產(chǎn)“待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以及時(shí)足額償還到期貸款本息，本行根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實(shí)物資產(chǎn)用于抵償債務(wù)人貸款本

20、息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類應(yīng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值的對(duì)比情況等因素，根據(jù)抵債資產(chǎn)的種類參照相應(yīng)的分類方法，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，并進(jìn)行質(zhì)量分類。處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：（一）關(guān)注類：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。（二）次級(jí)類：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。（三）可疑類：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）90

21、%。（四）損失類：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行核銷掛賬部分應(yīng)在損失類中反映。未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級(jí)。第十五條 應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”包括應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款和應(yīng)收股利。（一）應(yīng)收利息是指本行交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金和買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。1.應(yīng)收貸款利息是本行發(fā)放的貸款，按照合同約定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。逾期未超過90天(含90天)的應(yīng)收未收利息，

22、按規(guī)定列入表內(nèi)核算；貸款利息逾期超過90天(不含90天)的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，均按規(guī)定列入表外核算，貸款本金逾期，其應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定納入表外核算。2.其他應(yīng)收利息是指除貸款以外其他債權(quán)取得的應(yīng)收利息，按對(duì)應(yīng)的債權(quán)主體核算要求，進(jìn)入當(dāng)期損益?！皯?yīng)收賬款”按照風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。第十六條 其他應(yīng)收款項(xiàng)“其他應(yīng)收款”是指本行除應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收和暫付款項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)分類正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類待墊訴訟費(fèi)賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年至3年（含）賬齡在3年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上

23、其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)(含)賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下待征的直接定為損失類：1.經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌補(bǔ)的損失； 2.刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補(bǔ)的損失；3.內(nèi)部勞動(dòng)爭議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失；4.無法收回的應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等代墊費(fèi)用；5.因突發(fā)事故等造成的、扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失；6.責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。第十七條 投資類資產(chǎn)“投資類資產(chǎn)”指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類

24、法進(jìn)行分類。一、債券投資。（一）對(duì)于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。1.國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。2.其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分析法進(jìn)行質(zhì)量分類。分類時(shí)可將專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）正常類。債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評(píng)級(jí)高于bbb-及baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。（2）關(guān)注類。債券評(píng)級(jí)高于bb-及ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本

25、息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。（3）次級(jí)類。債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于b+或b1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；（4）可疑類。債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上；（5）損失類。債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到

26、期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。（二）對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，采用與“持有至到期投資”債務(wù)的五級(jí)分類方法與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。二、股權(quán)投資（一）對(duì)于可以獲得股權(quán)公允市場(chǎng)價(jià)格的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)格的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)格；如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，該資產(chǎn)的公允價(jià)格應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。 1.正常類。公允市場(chǎng)價(jià)格高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素； 2.關(guān)注類。公允市場(chǎng)價(jià)格雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。 3.次級(jí)類。公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投

27、資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%以內(nèi)。 4.可疑類。公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%以內(nèi)。 5.損失類。公允市場(chǎng)價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。 （二）對(duì)于無法獲得該企業(yè)股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)格的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。（預(yù)計(jì)損失率=(賬面投資額 - 每股凈資產(chǎn)本社持股數(shù))/賬面投資額 100%）同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。1.正常類。持股

28、凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素；2.關(guān)注類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。3.次級(jí)類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)。 4.可疑類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)。 5.損失類。持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。（三）對(duì)于無市場(chǎng)公允價(jià)

29、格且無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類：1.被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。2.被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。3.通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。4.被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機(jī)構(gòu)，最終需由本機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)損失的部分。5.已采取

30、法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。6.轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。三、入股村鎮(zhèn)銀行資金納入正常投資類；四、投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，分類方法同“應(yīng)收賬款”。第十八條 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)1.委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，本行不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且本行作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類；2.出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類；3.對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由本行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委

31、托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)的至少要?jiǎng)潪榇渭?jí)類；4.經(jīng)法院判決應(yīng)由本行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)的劃為可疑類。5.委托貸款由本行已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的劃分為損失類。6.實(shí)際由本行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營、假委托實(shí)墊款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。第十九條 固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）“固定資產(chǎn)”只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在“價(jià)值變動(dòng)跡象”，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。1.

32、正常類。正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；2.關(guān)注類。房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)； 3.次級(jí)類。存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的； 4.可疑類。評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%90%（含）以內(nèi)的的固定資產(chǎn)；5.損失類。二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會(huì)使用、且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際

33、上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”房類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定（財(cái)金200128號(hào)）有關(guān)意見，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。第二十條 在建工程“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。1.正常類。法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)；2.關(guān)注類。非正常原因停建3個(gè)月（含）；3.次級(jí)類。非正常原因停建3至6個(gè)月（含）；4.可疑類。非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）；5.損失類。非正常

34、原因停建1年（含）。被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃為次級(jí)類。第二十一條 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)?！盁o形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。1.實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。2.實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）100%確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù)計(jì)損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。3.對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無

35、形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。 4.對(duì)無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計(jì)損失。5.對(duì)其他無形資產(chǎn)，本行應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計(jì)損失。6.以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：(1)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。(2)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。第二十二條 遞延

36、資產(chǎn)“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與之經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但其效果不僅在本期體現(xiàn)，還有益于以后各期的資產(chǎn)。按照可變現(xiàn)凈值法，確定其分類標(biāo)準(zhǔn)為：“遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法攤銷的，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。第二十三條 待處理財(cái)產(chǎn)損溢“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失直接劃為損失類，盈余的最多劃為關(guān)注類。第二十四條 固定資產(chǎn)清理“固定資產(chǎn)清理”按照賬面價(jià)值法，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。1.可收回金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；

37、2.可收回金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)上存在瑕疵，則劃分為關(guān)注類。3.可收回金額小于賬面余額，則根據(jù)是否有市場(chǎng)、市場(chǎng)是否活躍，結(jié)合預(yù)計(jì)損失比率分為次級(jí)、可疑、損失類。 4.可收回金額是采用清算假設(shè)（假設(shè)資產(chǎn)將被迫出售或快速變現(xiàn)）和公開市場(chǎng)假設(shè)進(jìn)行確定的。第二十五條 歷年掛賬損失的分類按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第二十六條 特別規(guī)定1.未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；2.存在使用會(huì)計(jì)科目隱瞞風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，或有嚴(yán)重違規(guī)或歷史遺留問題的項(xiàng)目，至少劃為次級(jí)類；3.由于缺少分類所需的重要資料（如主要法律文書、原始憑證和原始記

38、錄、司法部門或相關(guān)政府部門的文件、以及交易對(duì)手信息、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)證明文件），導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為可疑類；4.已經(jīng)造成損失或已形成風(fēng)險(xiǎn)，直接劃為損失類。第四章 質(zhì)量分類工作程序第二十七條 非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的分類與結(jié)果認(rèn)定程序，包括初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序。一般操作流程為：一、初分。（一）核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。（二）歸集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。1.背景資料。主要包括：（1）非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；（2）非信

39、貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)本行資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； （3）非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；（4）非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。2.附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：（1）主要法律文書；（2）原始憑證和原始記錄；（3）司法部門或相關(guān)政府部門的文件；（4）本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；（5）原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。（6）特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備

40、查。（三）提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表。4.上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表及其他資料呈交總行相關(guān)非信貸資產(chǎn)管理部門進(jìn)行初審。二、初審。1.審核初分結(jié)果?？傂邢嚓P(guān)非信貸資產(chǎn)管理部門對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2.實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。3.確定初審結(jié)果。在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表上簽署初審意見。4.上報(bào)初審結(jié)果。將

41、初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。三、認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。第二十八條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況發(fā)生變化，按照分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、定期認(rèn)定調(diào)整（至少每半年一次）。分類調(diào)整應(yīng)在原檔案中增加風(fēng)險(xiǎn)變化對(duì)分類結(jié)果影響的依據(jù)，填寫非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表，原認(rèn)定表作新增認(rèn)定表的附件。第二十九條 分類檔案管理。各分（支）行、各職能部門負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)、本部門非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目質(zhì)量分類資料的管理，應(yīng)按次對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類認(rèn)定表、情況說明、評(píng)估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)紀(jì)要及其他要件資料進(jìn)行整理歸檔，對(duì)質(zhì)量分類結(jié)果為后三類的非信貸不良資產(chǎn)應(yīng)逐戶連

42、續(xù)組卷、專夾保管。第三十條 非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提。按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)金201220號(hào)）和財(cái)政部關(guān)于印發(fā)（2013年修訂版）的通知及有關(guān)規(guī)定，計(jì)提非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。原則上非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)注類計(jì)提比例為5%；次級(jí)類計(jì)提比例為25%；可疑類計(jì)提比例為50%；損失類計(jì)提比例為100%。但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目可視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況調(diào)整計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。第五章 監(jiān)測(cè)與分析第三十一條 各分（支）行、各職能部門必須加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類情況的統(tǒng)計(jì)、監(jiān)測(cè)、檢查和考核分析工作。第三十二條 各分（支）行、各職能部門應(yīng)配合風(fēng)險(xiǎn)分類建立有效的非信貸資產(chǎn)管理機(jī)制。全面落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)

43、分析，及時(shí)調(diào)整形態(tài)，查找異動(dòng)原因，改進(jìn)管理措施，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。第三十三條 各分（支）行、各職能部門對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析，對(duì)于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。第三十四條 各分（支）行、各職能部門要建立非信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)臺(tái)賬，非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測(cè)、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。第三十五條 各分（支）行、各職能部門要建立非信貸不良資產(chǎn)的預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，對(duì)形成的不良

44、資產(chǎn)及時(shí)采取措施，保證處置工作有效開展，盡可能地減少損失。第三十六條 各分（支）行、各職能部門要及時(shí)、準(zhǔn)確、全面統(tǒng)計(jì)和報(bào)送非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類數(shù)據(jù)，按要求逐級(jí)匯總報(bào)送非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類統(tǒng)計(jì)表，并對(duì)有關(guān)非信貸不良資產(chǎn)進(jìn)行逐筆監(jiān)控，不得以任何方式或理由虛報(bào)、瞞報(bào)。各分（支）行負(fù)責(zé)填報(bào)本機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類統(tǒng)計(jì)表，與會(huì)計(jì)科目及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目非信貸資產(chǎn)數(shù)字核對(duì)一致后，報(bào)總行相關(guān)職能部門匯總，總行各相關(guān)職能部門將本業(yè)務(wù)條線的非信貸資產(chǎn)數(shù)字匯總核對(duì)一致后報(bào)送合規(guī)管理部門匯總。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每半年進(jìn)行一次，以每年6月20日、12月20日作為分類基準(zhǔn)日，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目視資產(chǎn)風(fēng)

45、險(xiǎn)變化情況可按季進(jìn)行調(diào)整。每年6月23日前和12月23日前各部門和分（支）行將初分結(jié)果、分析報(bào)告（包括分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進(jìn)措施等情況）報(bào)總行合規(guī)管理部。第六章 部門職責(zé)分工第三十七條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作由本行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。第三十八條 本行成立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)本行風(fēng)險(xiǎn)分類的具體指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對(duì)初分意見進(jìn)行初審，對(duì)可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。非信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理實(shí)行行長負(fù)責(zé)制，計(jì)劃財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)管理、綜合管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、會(huì)計(jì)管理、內(nèi)部審計(jì)、信息技術(shù)等部門作為相應(yīng)管理部門分工協(xié)作，緊密配合，共同

46、實(shí)施。第三十九條 本行合規(guī)管理部門負(fù)責(zé)組織非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類初分工作及匯總分類結(jié)果；各分（支）行及總行計(jì)劃財(cái)務(wù)、合規(guī)管理、綜合管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、會(huì)計(jì)管理、金融市場(chǎng)等部門具體負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類初分與初審工作。第四十條 總行相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)審核安全性非信貸資產(chǎn)核算內(nèi)容的真實(shí)性，確保核算內(nèi)容符合會(huì)計(jì)核算要求，并通過定期或不定期檢查，確保資產(chǎn)不缺失。其中，對(duì)安全性非信貸資產(chǎn)中的無息資產(chǎn)，要監(jiān)測(cè)調(diào)控占有規(guī)模的合理性；對(duì)生息資產(chǎn)，要監(jiān)控分析資產(chǎn)規(guī)模及收益水平?？傂泻弦?guī)管理部門負(fù)責(zé)牽頭制定風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類相關(guān)管理制度?？傂懈飨嚓P(guān)職能部門負(fù)責(zé)在其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)牽頭制定或修訂質(zhì)量分類標(biāo)準(zhǔn)，并組織實(shí)施分類認(rèn)

47、定、監(jiān)測(cè)、檢查等日常管理工作。第四十一條 合規(guī)管理部門職責(zé)牽頭負(fù)責(zé)本行非信貸資產(chǎn)管理工作，負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)、訴訟費(fèi)墊款等的管理。具體包括：1.牽頭起草本行非信貸風(fēng)險(xiǎn)分類的規(guī)章制度、制定非信貸資產(chǎn)質(zhì)量控制計(jì)劃與考核要求，指導(dǎo)、檢查全轄非信貸資產(chǎn)分類工作；2.對(duì)各職能部門及分（支）行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)初分結(jié)果進(jìn)行審核，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)授權(quán)，對(duì)分類為正常、關(guān)注類的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定審批，及時(shí)向非信貸資產(chǎn)歸口管理部門反饋分類認(rèn)定結(jié)果；對(duì)非信貸資產(chǎn)分類為后三類的提出初步審查意見并組織上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批；3. 負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、分析和匯總工作；4.對(duì)全轄非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；5.建

48、立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)機(jī)制;6.負(fù)責(zé)督促相關(guān)部門及時(shí)清收和處置不良非信貸資產(chǎn)、壓降不生息非信貸資產(chǎn)工作；7.負(fù)責(zé)組織非信貸資產(chǎn)撥備的計(jì)提與損失類資產(chǎn)的核銷工作；8.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作。9.負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的接收、保管、處置等工作；10.負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)、訴訟費(fèi)墊款五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向計(jì)劃財(cái)務(wù)部門提供分類資料；11.負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)、訴訟費(fèi)墊款的考核和檢查工作；12.負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)、訴訟費(fèi)墊款盤點(diǎn)工作，做到賬實(shí)、賬表、賬簿相符，定期與計(jì)劃財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)；13.負(fù)責(zé)制定抵債資產(chǎn)管理制度；14.負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)、訴訟費(fèi)墊款的監(jiān)測(cè)、清收和壓降工作。1

49、5.負(fù)責(zé)提出訴訟費(fèi)墊款損失核銷意見，收集核銷所需資料。第四十二條 會(huì)計(jì)管理部門職責(zé)。負(fù)責(zé)現(xiàn)金、待處理清算款項(xiàng)、其他應(yīng)收款待處理出納短款、其他應(yīng)收款清算差錯(cuò)應(yīng)收款項(xiàng)的管理。具體包括：1.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向合規(guī)管理部門提供分類資料；2.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)的清收和壓降；3.負(fù)責(zé)提出所管理非信貸資產(chǎn)處置意見；4.負(fù)責(zé)對(duì)非信貸資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算手續(xù)和操作流程制定。第四十三條 計(jì)劃財(cái)務(wù)部門職責(zé)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)現(xiàn)金、專項(xiàng)央行票據(jù)、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款墊付股金分紅、其他應(yīng)收款應(yīng)收工程項(xiàng)目預(yù)付款、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)墊款、應(yīng)收其他款項(xiàng)、入股資金、長期股權(quán)投資-成本、固定資產(chǎn)、在建

50、工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損益的管理。具體包括：1.建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)機(jī)制;2.負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的核算和統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)工作；3.負(fù)責(zé)組織非信貸資產(chǎn)撥備的計(jì)提與損失類資產(chǎn)的核銷工作；4.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向合規(guī)管理部門提供分類資料；5.完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。第四十四條 金融市場(chǎng)部職責(zé)負(fù)責(zé)存放同業(yè)款項(xiàng)（非結(jié)算性）、拆放同業(yè)款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收交易性金融資產(chǎn)利息、應(yīng)收持有至到期金融資產(chǎn)利息、應(yīng)收可供出售金融資產(chǎn)利息、應(yīng)收買入返售金融資產(chǎn)利息、存放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息、拆放同業(yè)款

51、項(xiàng)應(yīng)收利息、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等的管理。具體包括：1.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向合規(guī)管理部門提供分類資料；2.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)的運(yùn)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性與效益性；3.負(fù)責(zé)制定所管理非信貸資產(chǎn)的管理細(xì)則；4.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)的監(jiān)測(cè)、清收和壓降工作；5.負(fù)責(zé)提出所管理非信貸資產(chǎn)損失核銷意見，收集核銷所需資料。第四十五條 業(yè)務(wù)發(fā)展部門職責(zé)。負(fù)責(zé)代理他行貸款、委托貸款等的管理。具體包括：1.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向合規(guī)管理部門提供分類資料；2.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)的運(yùn)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，確保資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性與效益性；3.負(fù)責(zé)制定所管理非信貸資產(chǎn)的管理細(xì)則。第四十六條 個(gè)人金融部門職責(zé)負(fù)責(zé)自助設(shè)備占款、其他應(yīng)收款-atm應(yīng)收款等的管理。具體包括：1.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類的檔案收集、監(jiān)測(cè)分析和初分工作，向合規(guī)管理部門提供分類資料；2.負(fù)責(zé)所管理非信貸資產(chǎn)的監(jiān)測(cè)、清收和壓降工作；3.負(fù)責(zé)提出所管理非信貸資產(chǎn)損失核銷意見，收集核銷所需資料。第四十七條 內(nèi)審部門職責(zé)不定期對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類過程與結(jié)果進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對(duì)損失類非信貸資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和監(jiān)督。檢查內(nèi)容包括：1.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)分類有關(guān)規(guī)定的情況；2.非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的組織實(shí)施情況；3.分類標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序的執(zhí)行情況