《企業(yè)財務決算報表》PPT課件

1、企業(yè)財務決算報表,安徽省國資委統(tǒng)計評價處,一、報表設計修改的基本情況 二、填報范圍 三、報送級次 四、報表重點指標的填制方法及要求 五、附注及專項說明重點內容的編制要求 六、有關注意事項 七、報送時間與內容,一、報表設計修改的基本情況,（一）2008年度企業(yè)決算報表設計修改的環(huán)境 國有資產監(jiān)督管理工作不斷深入 新舊會計核算制度并存局面仍然存在 進一步完善報表體系 有關方面的建議,（二）報表設計修改的基本思路 基本宗旨與原則： 一表多用，數(shù)據(jù)共享，滿足需要 。 基本思路： 維持現(xiàn)有報表體系穩(wěn)定，兼容新舊會計準則；滿足監(jiān)管工作需要；繼續(xù)減輕企業(yè)負擔。,（三）主要修改內容： 決算報表表式 A:增減的

2、報表 1、單設“國有資本保值增值情況表” ， 2、刪除了“企業(yè)辦社會情況表” B:變化較大的報表 1、“所有者權益變動表” 與新會計準則的表式趨同 2、“非經(jīng)常性損益情況表”右半部分增加了有關經(jīng)營效益關注項目。 3、 “主輔分離改制情況表” 指標進行了梳理和重新排列。 C:進一步規(guī)范報表列示：,（三）主要修改內容： 附注和專項說明 1、規(guī)范有關附注表式列示：沒有年初、本年增減、年末數(shù)的邏輯關系的，基本上都根據(jù)年末在前，年初在后的格式排列。 2、規(guī)范有關項目列示 3、刪除主輔分離專項說明 報表編制說明：報表解釋更規(guī)范、好理解 報表軟件：根據(jù)意見和建議，完善報表功能,2008年度財務決算報表構成

3、封面 主附表（8張） 財務情況表（25張） 報表附注 財務專項說明 財務情況說明書,二、報表填報范圍,（一）基本要求：本套報表填報范圍為所有國有全資及控股企業(yè)，及其所屬能夠實質控制的各類子企業(yè)。 具體包括：全資及控股子企業(yè) 事業(yè)單位 基建單位（項目） 各類獨立核算的分支機構,二、報表填報范圍,（二）合并范圍的判斷標準 執(zhí)行不同會計核算制度企業(yè)合并范圍（企財24表） 尚未執(zhí)行新準則的企業(yè)，有5個文件，主要按照95年財政部企業(yè)合并報表暫行規(guī)定。 1.關停并轉2.清理整頓3.已進入破產程序4.擬近期出售 5.資不抵債非持續(xù)經(jīng)營 已執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)，按照實質控制原則界定合并范圍，按照準則的要求判斷

4、 1.進入清理整頓程序 2.已進入破產程序，3.無法控制的其他情況 不能根據(jù)規(guī)模大小、重要性判斷合并范圍,（三）對特殊報表填報主體的填報要求 金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建單位（項目） 按規(guī)定進行報表項目轉換 境外子企業(yè) 1、按照集團統(tǒng)一的會計期間和母公司會計政策調整編報。 2、境外子企業(yè)外幣報表應當按現(xiàn)行匯率折算為人民幣報 表。,（四）合并的基本原則 以母公司會計政策、會計期間為基礎編制 （一）母公司應統(tǒng)一子公司的會計政策、會計期間； （二）對于母公司尚未執(zhí)行而所屬子公司已執(zhí)行新會計準則的，可直接進行合并； （三）對于所屬投資各方占等額股份的子企業(yè)，按約定由一方根據(jù)合并會計報表規(guī)定進行合并，或者

5、根據(jù)實際執(zhí)行的會計核算制度分別采用比例合并法進行合并或采用權益法進行核算。,三、報表報送級次,分戶數(shù)據(jù)報送級次為企業(yè)總部及所屬三級以上（含三級）子企業(yè)，三級以下子企業(yè)并入三級企業(yè)報送。 其中：三級以下重要子企業(yè)不分級次按規(guī)定上報分戶數(shù)據(jù)。 重要子企業(yè)：上市公司（境內外）、金融企業(yè)、三級以下主要經(jīng)營實體（資產總額或銷售收入占集團合并資產總額或銷售收入5%以上的子企業(yè)）,四、報表重點指標的填制方法及要求,封面： 1、行業(yè)碼的填列 2、執(zhí)行不同會計核算制度代碼的填列 3、社會保險標識碼的填列,4、單戶表由于級次發(fā)生變化，只要企業(yè)代碼未變，仍舊選擇“0連續(xù)上報” 5、在“新報因素”的“9其他”項下 有

6、“執(zhí)行新準則新報”和“報送級次調整新報 ”兩個其中項。企業(yè)由于執(zhí)行新準則合并范圍發(fā)生變化而新增的上年未作單戶填報的，選擇此項目下的“1.執(zhí)行新準則”，第2項省屬企業(yè)不用。,主附表（01表08表）： 1、為減輕企業(yè)負擔，報表與財政部的企業(yè)會計基本保持一致。 2、兼顧會計準則和會計制度等多種會計核算制度的內容，由企業(yè)根據(jù)實際執(zhí)行的會計核算制度分別選擇相關指標、口徑填列 3、表中帶*科目為合并會計報表專用；加為執(zhí)行新企業(yè)會計準則企業(yè)填列，其他企業(yè)不填；加僅由執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)填列，新企業(yè)會計準則企業(yè)不填。,重點關注的內容 資產負債表 1、可計提折舊和準備項目的填列要求。 2、新準則非列報項目的填

7、列。 3、可供出售金融資產、投資性房地產、交易性金 融負債等公允價值變動的考慮。 4、按照新準則的列報方式排列了“所有者權益” 的內容。 5、注意國家資本和國有法人資本的區(qū)別。,利潤表 1、列報格式與財政報表的主要差異。 2、重點指標的填報要求。（其他第17行） 現(xiàn)金流量表 1、對02表的檢驗。 2、逐漸備受關注的報表。 3、當前經(jīng)濟形勢下的分析。,所有者權益變動表 1、本表格式與新準則進一步趨同。 2、上年年末數(shù)都按照決算數(shù)填列；本年年初數(shù)是指在上年年末數(shù)基礎上，經(jīng)過追溯調整后的余額。 3、具體指標填列方法。,國有資本保值增值情況表 1、根據(jù)9號令設置的國有及國有控股企業(yè)填報的表式。 2、客

8、觀因素影響分為直接影響和間接影響兩種類型，具體 按照該事項對國有資本的影響數(shù)填報。 3、“上年年末國有資本及權益總額”按照決算批復數(shù)填列；“年初國有資本及權益總額”原則上應與上年期末口徑銜接一致，但企業(yè)發(fā)生經(jīng)營期內子企業(yè)劃轉、財務決算合并范圍變化、會計政策變更等需對年度財務決算追溯調整的事項時，可存在差異，要在專項說明中詳細說明。 4、執(zhí)行新準則后，可供出售金融資產公允價值變化等有關權益影響因素的處理。,5、部分指標的說明： （1）企業(yè)上繳的國有資本經(jīng)營收益在“企業(yè)按規(guī)定上繳紅利”中列報。 （2）公允價值變動、外幣報表折算差額、未確認投資損失等均不確定為客觀因素。 （3）稅收返還：反映企業(yè)按國

9、家有關規(guī)定，收到返還的所得稅、增值稅等直接增加的國有權益。行業(yè)性的稅收返還政策，不在本項目反映。 （4）經(jīng)國務院批準進行債務重組增加或減少的資本公積做為客觀因素；企業(yè)通過市場自行重組增加的資本公積不做為客觀因素。 （5）接受捐贈：執(zhí)行新準則的企業(yè)應根據(jù)該事項對國有權益的影響數(shù)填列。,資產減值準備情況表 執(zhí)行不同會計核算制定的企業(yè)分別選擇項目填列。 （1）“轉銷額”的內涵有2部分， （2）本年計提與價值轉回要分開填，不要沖減。 （3） 執(zhí)行新準則企業(yè)“委托貸款”的處理。 （4）補充資料的處理。 對于擬執(zhí)行新準則的企業(yè)，要重點審核企業(yè)資產減值準備轉回情況。,填報要求： 1、要認真進行減值測試，規(guī)范

10、、足額計提資產減值準備，建立資產損失日常財務處理渠道；財務核銷必須按皖國資評價200617號文件的要求和程序處理，我們將重點審核企業(yè)資產減值準備轉回、核銷情況。 2、認真填報減值準備“本年增加額”和“本年減少額”的相關因素，避免因長期資產減值準備轉回對利潤造成的波動。因資產價值回升轉回數(shù)與企財05表的勾稽關系要注意。 3、“當年處理以前年度損失掛賬”（32行）以及“在當年損益消化以前損失掛賬”（33行）指清產核資前的損失和掛賬。在決算專項說明中要專項說明。,基本情況表 1、主要變化：89-92行，根據(jù)財政表式變化相應變化的。 2、重點指標解釋： （1）從業(yè)人員中不包括內退下崗人員和與法人單位簽

11、訂勞務外包合同的人員。 （2）平均人數(shù)按照本年12個月人數(shù)的算術平均值計算。 （3）職工是指企業(yè)年末人事關系或工資關系均在本單位的固定職工及勞動合同制職工，不包括離休、退休人員等，但包含內退下崗人員。 （4）不在崗人數(shù)：指檔案關系在本企業(yè)或與企業(yè)簽訂勞動合同關系尚未到期的實際不在崗人數(shù)。其中：內退人數(shù)指不在崗職工中內退人數(shù)。 （5） “企業(yè)提取的工資總額”項目不一定等于“全年應發(fā)工資總額” 。 注意：“固定資產原價”和“當年計提的固定資產折舊”、工資和人數(shù)要認 真核對，要用過錄表查詢功能仔細檢查。增加值按照編制手冊上的公 式計算，不要用軟件里的口徑。,財務情況表： 1、保持報表體系穩(wěn)定。 2、

12、根據(jù)出資人監(jiān)督管理工作的不斷深化，有針對性的進行了修改。 3、兼顧新舊會計核算制度重新排列，由執(zhí)行不同會計核算制度的企業(yè)分別選擇填列。 4、加仿宋體項目為執(zhí)行新企業(yè)會計準則企業(yè)填列，其他企業(yè)不填；加楷體項目僅由執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)填列，新企業(yè)會計準則企業(yè)不填。 注意：表中與主附表相同指標，應當保持前后一致。,投資情況表 主要變化：增加了解除限售股份情況。 注意：1、執(zhí)行不同會計核算制度的企業(yè)分別選擇填列。 2、本表的補充資料以匯總口徑填列。 3、盈利股權投資收益額：指長期股權投資中盈利項目的收益合計，根據(jù)“投資收益”科目貸方發(fā)生額分析填列。 4、虧損股權投資損失額：指長期股權投資中虧損項目的

13、損失合計，根據(jù)“投資收益”科目借方發(fā)生額分析填列。 5、解除限售股份情況主要反映當年解除限售股份的成本和收益。,對外長期股權投資情況表 主要變化： 1、將經(jīng)營狀況分為：1.盈利；2.虧損；3.非持續(xù)經(jīng)營； 4.籌建期尚未開展生產經(jīng)營。 2、最近三年分紅情況：1.分紅；2.未分紅。 帶息負債情況表 1、各項目的“人民幣”與“外幣”之間不存在包含關系。 2、“短期債券”的填列口徑。,主要業(yè)務情況表 1、本表主要反映企業(yè)主要業(yè)務的收入、成本及毛利情況。企業(yè)應根據(jù)各主要業(yè)務的“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等科目所屬明細項目分析、計算填列。 2、主業(yè)項目明細分類：按企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)劃和內部管理確定的的

14、主要業(yè)務板塊確定，企業(yè)填列的主要業(yè)務的主營業(yè)務收入合計應占企業(yè)主營業(yè)務收入總額的80%以上。 3、關于主業(yè)相應經(jīng)營實物量指標完成情況，在軟件中單掛表式，可以根據(jù)需要選擇填列。但兩張表的主業(yè)板塊應當一致。 4、編制合并財務報表的企業(yè)，應按照合并報表口徑填列本表。,成本費用情況表 1、將企業(yè)辦社會情況表的年末企業(yè)辦社會機構個數(shù)、人數(shù)、支付的經(jīng)費補助額、企業(yè)自有資金補助額四個主要指標作為本表的補充資料。 2、“壞帳準備”、“存貨跌價準備”僅由尚未執(zhí)行新準則企業(yè)填列。 3、“勘探費用”，由石油天然氣開采企業(yè)填列，省屬企業(yè)無。,人工成本情況表 主要變化： 1、將“勞務外包”用“勞務派遣”進行表述。 2、

15、增加了離退休人員養(yǎng)老金及福利性補助的內容。（注意與表8中37行的勾稽關系） 主要指標說明： 1、不同分類的人工成本的口徑 （1）企業(yè)人工成本總額：除勞務派遣費用外，反映企業(yè)在生產、經(jīng)營和提供勞務活動中各項直接和間接人工費用的總和，包括在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬、非貨幣性福利及向職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人提供的福利等。,人工成本情況表 （2）從業(yè)人員勞動報酬：反映企業(yè)全部從事生產經(jīng)營活動的人員的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼等勞動所得。從業(yè)人員包括：離退休返聘人員，但不包括內退下崗人員。 （3）職工含在崗職工和內退下崗職工，在填列“職工人工成本總額”項目下的有關明細指標時

16、，相關人工成本不要重復填列。,2、社會保險費用的口徑 3、福利費用的內涵 執(zhí)行通則后，企業(yè)福利費用不再按工資總額的14%計提，可以據(jù)實列支。但是核算與管理是不一樣的，企業(yè)應當高度關注福利費用范圍和規(guī)模的管理，是人工成本管控所重點關注的內容。 4、相關指標不要重復填列（如取暖費等） 5、辭退福利其中：內部退休人員支出指符合國資委關于中央企業(yè)執(zhí)行有關事項的補充通知（國資廳發(fā)評價200760號）規(guī)定條件能夠確認為預計負債的內部退休人員支出。在預計負債時，不得突破60號文規(guī)定,6、勞務派遣合同金額：反映企業(yè)為將有關工作（如服務性工作）以勞務形式整體外包給其他單位或個人簽訂的勞務派遣合同中當年實際履行的

17、合同金額。 7、勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)：指企業(yè)當年已履行勞務派遣合同實際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務承包單位與其簽訂，并由承包單位負責發(fā)放工資、辦理社會保險等事宜）的平均數(shù)，按照企業(yè)當年已履行勞務派遣合同全年實際提供就業(yè)人次（1人工作1天為1個就業(yè)人次）除以年制度工作日數(shù)計算填列。,非經(jīng)常性損益情況表 主要變化： 1、為配合委內有關專項工作，做強做大企業(yè)主業(yè)，剖析企業(yè)效益狀況，在“非經(jīng)常性損益情況表”右半部分增加了有關經(jīng)營效益關注項目，主要反映企業(yè)當年取得的與主營業(yè)務無關，在當期一次性實現(xiàn)，在以后年度不能持續(xù)重復實現(xiàn)的收益情況，不包括損失。 2、在非經(jīng)常性損益中增加了“捐贈性收支

18、凈額”指標。,本表左半部分主要反映：企業(yè)發(fā)生的與主營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務無直接關系，以及雖與主營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務相關，但由于該交易或事項的性質、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映企業(yè)經(jīng)營、盈利能力的各項交易、事項產生的損益情況。 本表可根據(jù)證監(jiān)會2007年修訂后的非經(jīng)常性損益披露要求，按照“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“補貼收入”、“應付職工薪酬”、“預計負債”、“財務費用”、“資產減值損失”等科目所屬明細科目及其他相關資料分析填列。,利潤分配（派）情況表 主要修改：對“應交國有資本收益情況”進行了新表述， 刪除了補充資料中的“上市公司基本情況”，增加了企業(yè)“上交國有資本經(jīng)營收益情況”內容 注意

19、： 1、本表應根據(jù)企業(yè)管理機構決議通過的當年利潤分配與分派方案、企業(yè)上市材料、企業(yè)國有資本經(jīng)營收益方案及相關財務會計資料分析填列。,注意： 2、“上市公司利潤分派情況”僅由上市公司填報；“上交母公司管理費情況”由向母公司上交管理費用的企業(yè)填報；“上交國有資本經(jīng)營收益情況”僅由集團總部填報。 3、企業(yè)向非母公司的其他集團內部企業(yè)（單位）分派現(xiàn)金股利情況作為對母公司的支付，而不填列“少數(shù)股東現(xiàn)金股利（利潤）”、“應付少數(shù)股東現(xiàn)金股利（利潤）”。,企業(yè)資產損失管理情況表 注意： 1、本表內容：主要反映企業(yè)資產損失管理工作基本情況，三大塊。 2、賬銷案存資產范圍：指清產核資已銷賬但尚未形成事實損失的債

20、權類、股權類和實物類資產。 3、由于執(zhí)行新準則重分類形成的資產，不填列“賬銷案存管理情況”部分。 4、賬銷案存資產年初余額（1欄）：應該與企業(yè)上年年末金額一致。凡是存在不一致的，應當在財務決算專項說明中詳細披露原因和金額。,5、賬銷案存資產清理收入（2欄）：是以清理所得扣除相關清理費用后的凈額填列，原則上賬銷案存資產清理收入應作為企業(yè)的收入入賬。 6、本年核銷資產減值準備金額（7欄）：指企業(yè)計提了資產 減值準備（無論是否提足）的資產發(fā)生事實損失，本年 企業(yè)對該項資產進行了處置后相應核銷的資產減值準備。 7、直接在當期損益中處理的資產損失（9欄）：指因各種原因未計提資產減值準備的資產發(fā)生事實損失

21、后在當期損益處理金額。,風險業(yè)務及或有事項情況表 注意： 1、關于集團內的擔保情況，僅由提供擔保一方填列。 2、最高額保證金額：指擔保方對一定時間內連續(xù)發(fā)生的若干筆債務，在最高限額內承擔擔保責任的金額。未簽訂最高額保證合同的按實際擔保金額計算。 3、集團外單位為本企業(yè)提供擔保金額：反映年末尚未解除擔保責任的由集團外企業(yè)（單位）或個人為企業(yè)向債權人提供擔保的金額。,提供擔保情況表 主要變化：在“實際擔保金額”欄下增加了“本年新增擔保金額” 的其中項。 購并及無償劃入企業(yè)情況表 1、企業(yè)資產總額、負債總額、利潤總額、職工人數(shù)：指協(xié)議約定劃轉日的資產總額、負債總額和職工人數(shù)，以及年初至協(xié)議約定劃轉日

22、實現(xiàn)的利潤總額。 2、不包括集團內部企業(yè)之間的購并、置換以及無償劃轉行為。,未納入合并范圍子企業(yè)（資產）主要指標表 注意： 1、“凈資產”包含“少數(shù)股東權益”。 2、企業(yè)（資產）類別按：境內子企業(yè)、境外子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目、受托管理資產、委托管理資產 枚舉填列。 3、對未納入合并的原因，分別新舊會計核算制度進了分類表述。,企業(yè)集團基本情況表 1、企業(yè)戶數(shù)按集團所屬全資子企業(yè)戶數(shù)、納入決算范圍子其余戶數(shù)、上市公司戶數(shù)和總部所屬非法人單位數(shù)四方面分類反映。其中：將集團境外子企業(yè)及機構集中單列反映。 本表第一部分“企業(yè)戶數(shù)情況”指集團全部子企業(yè)戶數(shù)的情況。 注意：在3行中包括集團本部，2=3+

23、4+5+6,2、集團管理本部：指企業(yè)總部中實際行使集團管理職能的部分。 3、集團總部所屬非法人單位：指企業(yè)總部中不承擔集團管理職能的部分，主要包括項目部（組）、事業(yè)部、分公司、代表處、分支機構等。 4、集團管理本部平均在崗職工人數(shù)：指集團管理本部本年12個月在崗職工人數(shù)的算術平均數(shù)，不包含所屬非法人單位和借調及勞務人員。,5、集團總部派出人員平均人數(shù)：指人事關系和工資關系均在集團本部，但被集團本部派出人員人數(shù)，本年12個月的算術平均數(shù)。 6、集團總部支付下屬單位職工人工成本總額：指集團管理本部全年實際支付給人事關系不在集團總部的所屬子企業(yè)（單位）職工的各項直接和間接人工費用的總和。,企業(yè)科技支

24、出與科技成果基本情況表 主要變化：將原來的“新產品產值”指標，根據(jù)監(jiān)管改組需要，修改為“新產品銷售收入” 。 注意： 第一至四部分由所有企業(yè)填列，補充資料僅由科研設計企業(yè)（單位）填列。 主輔分離情況表 根據(jù)監(jiān)管工作需要，對該標指標進行了重新梳理和排列。,固定資產投資情況表 注意： 1、本表固定資產投資概念，并不局限于會計上的“固定資產”概念。 2、企業(yè)以除自有資金和貸款以外的其他資金投資，若超過投資額的10%，須在“備注”中具體說明其來源。 3、對于企業(yè)購置不需安裝的固定資產，作為新開工項目填列，以購買日作為竣工年月，不需填列開工年月。,新準則重大影響情況表 1、本表設置目的：有效銜接新舊會計

25、核算制度，充分反映新準則對企業(yè)的影響。主要反映企業(yè)因執(zhí)行新會計準則而發(fā)生的會計政策、會計估計變更等對企業(yè)期初財務狀況、當期經(jīng)營成果及所有者權益的影響。 2、本表僅由2008年執(zhí)行新會計準則的企業(yè)填列。 注意： 對于因會計差錯更正產生的2007年12月31日的資產總額、負債總額、所有者權益與調整為2008年1月1日資產總額、負債總額、所有者權益的差異，不是由于執(zhí)行新準則產生的，予以單列。,匯編范圍企業(yè)年度間主要指標比較表 1、企業(yè)應逐級分析填列差額形成的原因及按照相關原因填列本表影響。 2、由于執(zhí)行新準則所導致的變化，全部作為會計政策變更處理。其中：由于執(zhí)行新準則而導致的合并范圍變化所帶來的所有

26、影響，均填列在第8列；由于執(zhí)行新準則而產生的其他變化，填列在第9列。 3、歸屬于母公司的所有者權益總額，為扣除“未處理資產損失”后的金額。,五、報表附注及專項說明重點內容的編制要求,（一）主要修改： 1、規(guī)范有關附注表式披露格式 2、規(guī)范營業(yè)外收支（36、37）等有關項目列示 3、刪除主輔分離專項說明 （二）企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)所執(zhí)行的會計核算制度的有關要 求，選擇披露相應的報表附注內容。 （三）附注和專項說明重要項目解釋,六、有關注意事項,（一）關于財務決算專項說明 （二）關于審計 （三）關于自審,（一）財務決算專項說明 應當按照省國資委規(guī)定的內容進行客觀、充分的披露說明，不得以表格代替文字說明，或者隱瞞事實，避重就輕，要由審計機構發(fā)表審計意見 。,期初數(shù)調整（第1項）：在調整期初數(shù)時，會計政策變更和會計差錯更正必須符合國家的有關規(guī)定。對首次執(zhí)行新準則事項、期初未分配利潤調整事項要分項說明，對會計差錯調整金額大的要詳細說明，不能僅僅用匯編范圍主要指標比較表代替文字說明。 審計情況（第13項）：對省國資委在07年度財務決算批復中指出的問題及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要積極研究應對措施，進行檢查整改。整改情況要在決算專項