中小學(xué)財務(wù)管理培訓(xùn)講義.ppt

1、推進(jìn)中小學(xué)財務(wù)管理科學(xué)化、精細(xì)化，提高財務(wù)管理水平王，省教育廳財政廳，2011年5月13日，本次講座的目的是學(xué)習(xí)理解財務(wù)報表，不被愚弄，明確個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保護(hù)自己，規(guī)避學(xué)校財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)得起檢查，對財務(wù)，財務(wù)管理，會計要素和會計身份。1.財務(wù)：財務(wù)：為誰服務(wù)：為學(xué)校改革和發(fā)展管理資金；為誰服務(wù)：為教師和學(xué)生服務(wù)；如何理財：如何服務(wù)于科學(xué)和精致的信息：標(biāo)準(zhǔn)化、人性化和情感化；2.財務(wù)管理是管理的一個組成部分，它根據(jù)財務(wù)法規(guī)和原則組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系。會計要素：會計要素是會計報表的基本單位，是會計對象的基本分類，是會計對象的具體化。企業(yè)會計要素(六大類):資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、成本費(fèi)用和

2、利潤；公共機(jī)構(gòu)的會計要素(五類):資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。會計恒等式：會計恒等式是指所有會計要素的總額必須相等的關(guān)系表達(dá)式。會計等式(1):資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益會計等式(2):收入和費(fèi)用(支出)=利潤(余額)會計等式(3):資產(chǎn)和費(fèi)用(支出)=負(fù)債所有者權(quán)益收入，資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益資產(chǎn)-負(fù)債0破產(chǎn)收入-費(fèi)用=利潤收入-費(fèi)用0入不敷出，1。中小學(xué)財務(wù)制度解讀2。中小學(xué)預(yù)算管理概述。中小學(xué)校長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。中小學(xué)財務(wù)管理常見問題及政策規(guī)定。提高中小學(xué)財務(wù)管理水平的措施1。一般原則。資產(chǎn)管理。負(fù)債管理。收入管理。支出管理。平衡管理。專項資金管理。1.中小學(xué)財務(wù)制度解釋中

3、小學(xué)財務(wù)管理的一般原則如下：(1)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；(2)堅持勤政辦學(xué)的原則；(3)正確處理促進(jìn)科學(xué)發(fā)展與保障資金供給、提高辦學(xué)質(zhì)量和效率、提高服務(wù)水平和改善教師待遇的關(guān)系。一、中小學(xué)財務(wù)制度解讀中小學(xué)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：1 .合理編制學(xué)校預(yù)算，管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行；2.拓寬融資渠道，依法籌集業(yè)務(wù)資金；3.加強(qiáng)財務(wù)核算，提高資金使用效率；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，優(yōu)化資源配置，防止國有資產(chǎn)流失；5.建立健全財務(wù)規(guī)章制度，加強(qiáng)財務(wù)控制和監(jiān)督；6.定期進(jìn)行財務(wù)分析，如實反映學(xué)校財務(wù)狀況；7.積極參與學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)科學(xué)發(fā)展。1.中小學(xué)財務(wù)制度解讀中小學(xué)通用財務(wù)管理制度：1 .設(shè)

4、有獨(dú)立財務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理”的制度。在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校的財務(wù)機(jī)構(gòu)全面負(fù)責(zé)學(xué)校的財務(wù)工作，并根據(jù)實際情況設(shè)置會計、出納、資產(chǎn)管理等相關(guān)崗位，做到相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。2.不具備條件或者需要單獨(dú)設(shè)立財務(wù)機(jī)構(gòu)的中小學(xué)校，應(yīng)當(dāng)實行“集中管理、分支核算”制度。也就是說，“學(xué)校財政局是負(fù)責(zé)人”。實施的具體制度由當(dāng)?shù)卣鶕?jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。在單位預(yù)算管理制度不變的前提下，資金使用權(quán)和資金審批權(quán)保持不變1.中小學(xué)財務(wù)制度解讀資產(chǎn)管理：資產(chǎn)是指由中小學(xué)過去的交易或事件形成的，由中小學(xué)擁有或控制的，可以用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。(資產(chǎn)是財務(wù)會計中最有爭議的概念之一)，一、中小學(xué)財務(wù)制

5、度解讀資產(chǎn)管理資產(chǎn)分類：1。流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)。外國投資。流動資產(chǎn)(1)指流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)可以變現(xiàn)或消耗的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款和暫付款、貸款、存貨等。存貨是指中小學(xué)在教學(xué)和其他活動過程中為消費(fèi)而儲存的資產(chǎn)，包括各種材料、燃料、易耗品和低值易耗品。(2)流動資產(chǎn)管理貨幣資金：建立健全內(nèi)部管理制度。應(yīng)收賬款：及時清理和結(jié)算，不要長時間記賬。庫存：檢查和清點(diǎn)以確保賬目一致。固定資產(chǎn)(1)的含義是指設(shè)備單位價值超過規(guī)定限額，使用壽命超過一年，在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。雖然單位價值不符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但大量耐用年限超過一年的類似材料作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。(2)固定資產(chǎn)

6、分為房屋和建筑物六種類型；特殊設(shè)備；通用設(shè)備；文物和展品；書籍；其他固定資產(chǎn)，(3)固定資產(chǎn)管理庫存；(暑假期間)年底前，進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確保帳、卡、物相符；庫存余缺應(yīng)按規(guī)定程序及時處理。無形資產(chǎn)(1)含義是指不具有實物形態(tài)并能為使用者提供一定權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)和其他財產(chǎn)權(quán)。(一)專利權(quán)：指國家專利機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)授予發(fā)明創(chuàng)造專利申請人的專有權(quán)，包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計的專利權(quán)。(二)非專利技術(shù)：也稱專有技術(shù)，是指外界不知道的，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)采用的，不享有法律保護(hù)，能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的各種技術(shù)和專有技術(shù)。(三)商標(biāo)權(quán)：指在特定商品或者產(chǎn)品上使用特定

7、名稱或者圖案的權(quán)利。(四)著作權(quán)：生產(chǎn)者依法對其文學(xué)、科學(xué)和藝術(shù)作品享有的一些特殊權(quán)利。(五)特許經(jīng)營權(quán)：也稱經(jīng)營特許經(jīng)營權(quán)，特許經(jīng)營權(quán)是指一個企業(yè)在一定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營或銷售特定商品的權(quán)利，或者一個企業(yè)接受另一個企業(yè)使用其商標(biāo)、商號、技術(shù)秘密等的權(quán)利。(六)土地使用權(quán)：指國家允許企業(yè)在一定期限內(nèi)享受國有土地開發(fā)、利用和管理的權(quán)利。(二)無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，所得收入應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)收入，國家另有規(guī)定的除外。取得無形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)費(fèi)用。外商投資(1)是指中小學(xué)校利用貨幣資金、實物和無形資產(chǎn)對校辦產(chǎn)業(yè)、勤工儉學(xué)等單位的投資。(二)外商投資管理審批和備案申請：按規(guī)

8、定報主管部門、國有資產(chǎn)管理部門和財政部門審批或備案。資產(chǎn)評估：外商投資以實物或無形資產(chǎn)進(jìn)行的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。1.中小學(xué)財務(wù)制度解讀債務(wù)管理債務(wù)的含義是指中小學(xué)過去的交易和事件形成的當(dāng)前債務(wù)，可以用貨幣計量，需要用資產(chǎn)或服務(wù)償還。流動義務(wù)：指企業(yè)在當(dāng)前條件下承擔(dān)的義務(wù)。未來交易或事件產(chǎn)生的債務(wù)不是現(xiàn)時債務(wù)。當(dāng)前義務(wù)包括：負(fù)債分類：從借款和臨時存款中支付的代管款項，1。中小學(xué)校從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限不超過一年(含一年)的短期貸款。長期貸款中小學(xué)校從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的貸款，還款期限在一年以上(不含一年)。2.應(yīng)付及臨時存款、員工工資(含工資、天津補(bǔ)貼等)、應(yīng)付稅款(根

9、據(jù)相關(guān)國家稅法應(yīng)付或代扣的各種稅款)、應(yīng)付票據(jù)(為購買貨物和接受服務(wù)而開具和接受的商業(yè)票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)、應(yīng)付賬款(因購買貨物和服務(wù)而支付的款項等)。)預(yù)收賬款(由于經(jīng)營活動而從付款人處預(yù)收的各種款項)其他應(yīng)付款(由于其他單位或個人而收到的款項，如從經(jīng)營中租出的固定資產(chǎn)的租金和押金)3。應(yīng)付金額包括中小學(xué)收取的應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金、應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)上繳的其他資金。代管資金是指中小學(xué)委托代為管理的各類資金。包括購買課本、工會經(jīng)費(fèi)、聚會費(fèi)用、團(tuán)體費(fèi)用等。負(fù)債管理：對不同性質(zhì)的負(fù)債進(jìn)行單獨(dú)管理，及時清理并按規(guī)定進(jìn)行結(jié)算，確保所有負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)得到償還。

10、中小學(xué)財務(wù)制度解釋收入管理的含義是指中小學(xué)在依法開展教學(xué)和其他活動中獲得的無償資金。中小學(xué)的收入包括：1 .財政補(bǔ)貼收入。營業(yè)收入。上級補(bǔ)貼收入。附屬單位支付的收入。劃撥專項資金。捐贈收入。商業(yè)收入。其他收入。財政補(bǔ)助收入是指中小學(xué)校根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算和資金申報關(guān)系，從財政部門或通過主管部門從財政部門獲得的各類業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)。包括：教育經(jīng)費(fèi)撥款、城市教育補(bǔ)助撥款、地方教育補(bǔ)助撥款、預(yù)算基礎(chǔ)設(shè)施撥款和其他資金撥款。上級補(bǔ)助收入是指中小學(xué)從主管部門和上級單位獲得的非財政性補(bǔ)助資金。撥付資金是指中小學(xué)從財政部門、上級單位或其他單位撥付的專項資金，?？顚Ｓ茫瑔为?dú)報銷。營業(yè)收入是指中小學(xué)依法開展教學(xué)和輔助活動取得

11、的收入。其中，按照國家規(guī)定，應(yīng)上繳財政列入預(yù)算的資金和應(yīng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)按時足額上繳，不計入營業(yè)收入；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算外資金中未上繳財政專戶的部分，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)收入。勤工助學(xué)收入是指中小學(xué)非獨(dú)立核算勤工助學(xué)活動在教學(xué)和輔助活動之外獲得的收入。附屬單位支付是指附屬于中小學(xué)的獨(dú)立核算單位按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例支付的收入。捐贈收入是指國內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織和個人捐贈的財產(chǎn)。其他收入是指上述規(guī)定以外的中小學(xué)取得的收入，包括投資收入、利息收入、租金收入和有償轉(zhuǎn)讓收入。收入管理：1 .中小學(xué)必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織收入；2.所有收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項目

12、和標(biāo)準(zhǔn)，使用符合要求的合法票據(jù)；3 .所有收入必須納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。1.解讀中小學(xué)財務(wù)制度支出管理支出的含義建設(shè)性支出是指中小學(xué)建設(shè)設(shè)施的支出，包括專項資金和社會捐贈等。支出管理：1 .嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)；2.國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的，學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校情況報主管部門和財政部門備案。3.所有支出應(yīng)按實際數(shù)列支，不得虛報，不得以計劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。中小學(xué)財務(wù)制度解釋平衡管理平衡的含義是指中小學(xué)年度收支相抵后的余額。平衡管理：1 .營業(yè)收入和支出的余額分別反映。它可以彌補(bǔ)前幾年的經(jīng)營虧損，其余的將納入學(xué)校結(jié)余；2.專項資金結(jié)余將結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；3.其他余

13、額按照國家規(guī)定從職工福利基金中提取，剩余部分作為業(yè)務(wù)基金，用于彌補(bǔ)以后的收支差額；4.國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。1.中小學(xué)財務(wù)制度解釋專項資金管理專項資金的含義是指中小學(xué)按照規(guī)定提取和設(shè)立的具有特殊用途的資金。包括：維修采購基金、員工福利基金、獎學(xué)金基金等。各種資金的提?。喊凑諛I(yè)務(wù)收入的一定比例提取維修采購資金，計入修理費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)，并按照其他固定資產(chǎn)維修采購的規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)移。一、職工福利基金按余額的一定比例提取，并按其他規(guī)定劃轉(zhuǎn)，用于職工的集體福利設(shè)施和集體福利待遇。獎學(xué)金基金是接受社會捐贈的基金，專門用于獎勵教師和學(xué)生，必須保留校長。專項資金管理：各項資金的提取比例和管理辦法：國家有統(tǒng)一規(guī)

14、定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由主管部門會同同級財政部門確定。中小學(xué)預(yù)算管理概述1。預(yù)算的含義是指中小學(xué)根據(jù)教育發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。中小學(xué)預(yù)算編制單位：獨(dú)立學(xué)校是基本的預(yù)算編制單位(農(nóng)村中心小學(xué)及以上是基本的預(yù)算編制單位，農(nóng)村小學(xué)由其所屬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)編制)。預(yù)算編制應(yīng)反映學(xué)校的全部收入和支出(所有預(yù)算外和預(yù)算外收入都應(yīng)納入預(yù)算)，做到完整、準(zhǔn)確、公開和透明。2。預(yù)算管理辦法核定收支、定額或固定項目補(bǔ)助、超支、盈余留成定額或固定項目補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)中小學(xué)特點(diǎn)、學(xué)校收支狀況、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和國家財政政策及財力情況確定。3.預(yù)算原則制定總體計劃，確保關(guān)鍵收入和支出的平衡。學(xué)校應(yīng)尋求自身的平衡，不得編制赤字預(yù)算。4.預(yù)算編制方法(1)收入預(yù)算：應(yīng)考慮學(xué)校維持正常運(yùn)行和發(fā)展的基本需要，參考往年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度收入增減的因素和措施進(jìn)行計算和編制。(2)支出預(yù)算：根據(jù)學(xué)校開展教學(xué)和其他活動的需要以及可能的財政資源進(jìn)行計算和編制。支出預(yù)算的編制應(yīng)在保證教職工工資的前提下，妥善安排其他支出。5.預(yù)算編制和審批程序?qū)W校提出預(yù)算建議，并提交給“雙擁”:中小學(xué)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)合理調(diào)整預(yù)算收支計劃，并上報教育主管部門?！岸隆?經(jīng)教育主管部門審核匯總后，送同級財政部門審批，再下