房地產(chǎn)公司固定資產(chǎn)管理作業(yè)指引模版

1、固定資產(chǎn)管理作業(yè)指引編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修訂記錄日 期修訂狀態(tài)修改內(nèi)容修改人審核人批準(zhǔn)人1.目的加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，細(xì)化會計(jì)核算，明確增減和處理固定資產(chǎn)管理程序的審批權(quán)限，防止企業(yè)資產(chǎn)流失，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益。2.適用范圍適用于集團(tuán)公司、深圳公司固定資產(chǎn)的核算和管理。3.術(shù)語與定義3.1固定資產(chǎn)：是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：3.1.1為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；3.1.2使用壽命超過一個會計(jì)年度。4. 工作流程4.1 固定資產(chǎn)管理原則4.1.1 授權(quán)管理原則：即固定資產(chǎn)的購建、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、處理，都必須按x集團(tuán)公司授權(quán)表的要求進(jìn)行。4.1.2 歸口管理

2、、一級核算原則：計(jì)財(cái)部主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理，總裁辦主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物監(jiān)管，使用部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體保管、保養(yǎng)及合理使用。各管理部門應(yīng)分工明確、責(zé)任落實(shí)、密切配合、相互制約、有效控制，實(shí)現(xiàn)固定價值管理、實(shí)物管理的有機(jī)統(tǒng)一；4.1.3 內(nèi)部控制原則：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和變價銷售，本著實(shí)物管理和價值管理，職能管理與使用管理相一致、相互牽制、相互監(jiān)督、各負(fù)其責(zé)的原則，成立由計(jì)財(cái)部、總裁辦、技術(shù)部門及其他職能部門共同組成的鑒定小組，共同負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和變價銷售的技術(shù)鑒定及擬定價格工作；4.1.4 講求效益原則：固定資產(chǎn)的購建必須講求投入產(chǎn)出，力爭少花錢、多辦事。外購固定資產(chǎn)要

3、貨比三家，在保證質(zhì)量的前提下，努力降低采購成本；自制設(shè)備和基建項(xiàng)目，要嚴(yán)格預(yù)算管理，壓縮費(fèi)用支出，防止超預(yù)算支出；4.1.5 資產(chǎn)保值、增值原則：固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及變價出售，其銷售價格原則上要高于財(cái)務(wù)帳面價值。4.2歸口管理部門的管理要求4.2.1 固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“歸口管理、一級核算”的管理核算原則，建立嚴(yán)密的使用部門、歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門“三對口”管理控制體系；4.2.2 各類固定資產(chǎn)的歸口管理部門要嚴(yán)格按照公司的固定資產(chǎn)編碼辦法對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號；4.2.3 各使用部門要將本部門固定資產(chǎn)的使用管理落實(shí)到使用人，建立健全崗位責(zé)任制，嚴(yán)格要求使用人員按照操作規(guī)程使用和管理固定資產(chǎn)；4.

4、2.4 歸口管理部門和使用部門負(fù)責(zé)保證本部門所分管和使用固定資產(chǎn)的安全、完整，未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得隨意處置；4.2.5 固定資產(chǎn)的增減變動、內(nèi)部調(diào)撥必須按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，任何部門和個人不得擅自調(diào)出、出租、出借、變賣公司的固定資產(chǎn)；4.2.6 固定資產(chǎn)的歸口管理部門要定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況，檢查結(jié)果填寫“固定資產(chǎn)管理情況檢查記錄單”（見附表）存檔。4.3 固定資產(chǎn)的分類本公司固定資產(chǎn)分為五大類：4.3.1房屋、建筑類；4.3.2機(jī)器設(shè)備類；4.3.3運(yùn)輸設(shè)備類；4.3.4辦公及電子設(shè)備類；4.3.5其他設(shè)備類。4.4 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：公司固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括公司

5、為構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。 4.4.1 購入固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等；4.4.2 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；4.4.3 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，即公允價值；4.4.4 通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本；4.4.5 通過債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值確定其成本；4.4.6

6、盤盈固定資產(chǎn)的成本，盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。4.5 固定資產(chǎn)的購建4.5.1 購建固定資產(chǎn)的程序公司購建固定資產(chǎn)審批程序及流程詳見公司x集團(tuán)公司授權(quán)表；4.5.2 外購固定資產(chǎn)的程序4.5.2.1公司外購固定資產(chǎn)的程序,參照4.5.1購建固定資產(chǎn)程序處理。4.5.2.2公司購入的固定資產(chǎn)由負(fù)責(zé)采購的部門填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”，由總裁辦（實(shí)物管理部門）辦理入庫驗(yàn)收手續(xù)，計(jì)財(cái)部憑手續(xù)完備的發(fā)票、入庫單作財(cái)務(wù)處理；使用部門領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”辦理出庫手續(xù)。4.5.3 自建固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)程序公司自建項(xiàng)目轉(zhuǎn)為固定

7、資產(chǎn)時，從“完工開發(fā)產(chǎn)品”中結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”，由計(jì)財(cái)部具體負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)處理。4.6 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥程序公司因管理需要,在公司內(nèi)部范圍內(nèi)調(diào)撥固定資產(chǎn)，必須辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)：4.6.1總裁辦填制一式四份“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”，總裁辦、調(diào)出、調(diào)入部門、計(jì)財(cái)部各執(zhí)一份；4.6.2固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入部門負(fù)責(zé)人在調(diào)撥單上簽字；4.6.3總裁辦、計(jì)財(cái)部在調(diào)撥單上簽字；4.6.4固定資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入部門辦理固定資產(chǎn)交接；4.6.5 總裁辦、計(jì)財(cái)部及調(diào)出、調(diào)入部門分別變更固定資產(chǎn)卡片。4.7 固定資產(chǎn)的封存因種種原因暫時閑置的固定資產(chǎn),由總裁辦填制“固定資產(chǎn)封存（恢復(fù)使用）審批單，報(bào)公司計(jì)財(cái)部審核、財(cái)務(wù)副總裁

8、、常務(wù)副總裁審批同意后，報(bào)計(jì)財(cái)部進(jìn)行帳務(wù)處理。4.8 計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊4.8.1 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍4.8.1.1固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊；4.8.1.2固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額；4.8.1.3已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，

9、但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。4.8.2 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法4.8.2.1計(jì)提依據(jù):固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的使用壽命；4.8.2.2計(jì)算方法：折舊采用“平均年限法”，按分類折舊率計(jì)提；4.8.2.3各類固定資產(chǎn)的使用年限及折舊率如固定資產(chǎn)分類折舊表所示。固定資產(chǎn)分類折舊表序號固定資產(chǎn)分類折舊年限（年）年折舊 率（%）月折舊率（%）凈殘值率（%）1房屋、建筑物204.750.4052機(jī)器設(shè)備109.500.7953運(yùn)輸設(shè)備519.001.5854辦公、電子設(shè)備331671.5855其他519.001.5854.8.2.4各類固定資產(chǎn)的殘值率為5%；4.8.2.5公

10、司按月提取的固定資產(chǎn)折舊，按受益對象分別記入“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。4.9 固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)4.9.1 固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)由總裁辦負(fù)責(zé)組織，計(jì)劃財(cái)務(wù)部和使用部門參與核實(shí)，每年年中與年末決算前對全部固定資產(chǎn)采用“實(shí)地盤點(diǎn)法”清查盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表（見附表）；4.9.2在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，必須查明原因，由使用部門填制固定資產(chǎn)盤盈（虧）報(bào)告表（見附表），寫明處理建議，經(jīng)總裁辦、計(jì)財(cái)部審查提出意見后，呈報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁簽署處理意見；4.9.3對于盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)

11、先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；4.9.4 對于毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外支出”科目核算；4.9.5 對于固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益”、“營業(yè)外支出”；4.9.6于固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，要落實(shí)責(zé)任。造成損失的，應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)賠償；情節(jié)嚴(yán)重的，要予以行政處分或提交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。4.10 固定資產(chǎn)的報(bào)廢及變價銷售4.10.1 固定資產(chǎn)報(bào)廢時,必須辦理如下手續(xù)：4.10.1.1固定資產(chǎn)使用部門或保管部門填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢審批單”（見附表），列明固

12、定資產(chǎn)報(bào)廢原因及固定資產(chǎn)原值及固定資產(chǎn)原值、凈值等基本情況；4.10.1.2固定資產(chǎn)鑒定小組簽署意見；4.10.1.3財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁簽署審批意見。4.10.2 報(bào)廢固定資產(chǎn)可變價銷售的必須辦理如下手續(xù)：4.10.2.1使用部門填寫“固定資產(chǎn)出售審批單”（見附表），列明擬變價銷售的已報(bào)廢固定資產(chǎn)的基本情況及建議價格；4.10.2.2固定資產(chǎn)鑒定小組簽署意見；4.10.2.3財(cái)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁簽署審批意見。4.11 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.11.1每年年終，計(jì)財(cái)部對有確鑿證據(jù)表明存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，正確估計(jì)可回收金額，然后將所估計(jì)的可回收金額與賬面相比較，以確定是否發(fā)生了減值

13、，以及是否需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并確認(rèn)相應(yīng)的減值損失；4.11.2 固定資產(chǎn)可回收金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定；4.11.3 對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；4.11.4 固定資產(chǎn)減值損失確定后，減值固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)調(diào)整，以使固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）；4.11.5 為正確核算固定資產(chǎn)減值損失和計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值