商業(yè)銀行財務(wù)審計工作底稿模版工薪與人事循環(huán)

1、工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-0gxl-0 審查項目：了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 編制說明： 1、在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、觀察和檢查程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2、如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3、審計工作底稿用以記錄下列

2、內(nèi)容： 、gxl-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； 、gxl-2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； 、gxl-3gxl-3：記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； 、gxl-3-10：記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的工工作作包包括括： 1、了解被審計單位工薪與人事循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2、針對工薪與人事循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。 3、執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

3、4、記錄在了解和測試工薪與人事循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。 了了解解本本循循環(huán)環(huán)內(nèi)內(nèi)部部控控制制，形形成成下下列列審審計計工工作作底底稿稿： 1、gxl-1：了解內(nèi)部控制匯總表 2、gxl-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程 3、gxl-3：評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 4、gxl-3-10：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試） 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯總總表表 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-1gxl-1 審查項目：了了

4、解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯總總表表會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 1.1.受受本本循循環(huán)環(huán)影影響響的的相相關(guān)關(guān)交交易易和和賬賬戶戶余余額額 應(yīng)付職工薪酬 注：（1）此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。（2）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金 賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何一個單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng) 當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體

5、審計計劃中記錄對其進行的了解和 測試工作。 2.2.主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活活動動 主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解 員工聘用與離職是 工作時間記錄是 薪酬計算和記錄是 薪酬支付是 社保及企業(yè)年金是 常備數(shù)據(jù)維護是 （注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行測試，應(yīng)在此處說明原 因。） 3.3.了了解解交交易易流流程程 根據(jù)對交易流程(gxl-2gxl-2)的了解，記錄如下： （1）被審計單位是否委托服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保

6、持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ 注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。示例：公司建立了不相容職務(wù)相分離。主要包括：人事、 工作時間記錄、薪酬計算、薪酬支付、薪酬核算等職務(wù)相分離。各相關(guān)部門之間相互牽制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理工薪與人事業(yè)務(wù)的全 過程。 職 務(wù)姓 名 行長：批準(zhǔn)員工聘用、離職和工資支付 財務(wù)經(jīng)理：審核工資明細表和支付申請，安排社保繳納 會計主管：復(fù)核薪酬會計核算入賬憑證 財務(wù)會計：辦理薪酬支付并登記入賬 應(yīng)付職工薪酬記賬員：編制工資費用會計分錄 部門經(jīng)理：批準(zhǔn)員工每月的工時記錄，批準(zhǔn)部門員

7、工加班申請和離職申請 人事經(jīng)理：批準(zhǔn)員工聘用、離職、每月工資明細及匯總和相關(guān)社保繳納，批準(zhǔn)修改 系統(tǒng)中的工資信息 薪資主管：復(fù)核工時記錄，編制工資支付申請表，維護系統(tǒng)中的工資信息 人事信息管理員：在系統(tǒng)中建立員工檔案，統(tǒng)計員工工時，更新社保信息，維護系 統(tǒng)中的員工檔案和工時信息 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯總總表表 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-1gxl-1 審查項目：了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯總總表表會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2

8、013.xx.xx頁次： （4）是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么？將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （5）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （6）是否進一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ 4.4.信信息息系系統(tǒng)統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期 初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護 信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期 擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃 本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響 5.5.

9、初初步步結(jié)結(jié)論論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合 理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 6.6.溝溝通通事事項項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？ 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯總總表表 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-1gxl-1 審查項目：了了解解內(nèi)內(nèi)部部控控制制匯匯

10、總總表表會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解控控制制流流程程 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-2gxl-2 審查項目：了了解解控控制制流流程程 會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 編制說明： 1、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個 過程。

11、記錄的內(nèi)容包括但不限于： 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換（edi）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式并存； 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方（例如服務(wù)機構(gòu)）執(zhí)行或者兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表） 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； 會計記錄及其他支持信息； 使用的重要檔案和表格； 主要輸出信息（包括以紙質(zhì)、電子或其他介

12、質(zhì)形式存在的信息）及用途； 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序； 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細賬和總賬的程序； 2、本審計工作底稿對工薪與人事循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至工薪與人事循環(huán)控制測試（gxc）的審計工作底稿。 3、如果被審計單位對不同類型的工薪與人事業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分別予以記錄。 本審計工作底稿提供的示例，系以工薪與人事業(yè)務(wù)比較單一的中型被審計單位為例，并進行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合 被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改

13、，不可一概照搬。 本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)情況的全面描述。 本示例采用文字敘述方式記錄所了解的控制流程，注冊會計師也可以采用其他方式，例如，采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。 工薪與人事涉及的主要人員 職職務(wù)務(wù)姓姓名名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了工薪與人事循環(huán)的主要控制流程，并已與、 等確認下列所述內(nèi)容。 有有關(guān)關(guān)職職責(zé)責(zé)分分工工的的政政策策和和程程序序 公司建立了對下列職責(zé)予以分工的政策和程序：員工聘用和離職；工作時間記錄；薪酬計算和記錄；薪酬支付；常備數(shù)據(jù)維護；支持上述流程的信息系統(tǒng)控制。根據(jù)相關(guān)員工的崗位職責(zé)

14、說明，it部門 已經(jīng)在xx系統(tǒng)中授予其相應(yīng)的系統(tǒng)訪問權(quán)限。財務(wù)經(jīng)理每季度復(fù)核系統(tǒng)生成的訪問權(quán)限報告，確認設(shè)置是否適當(dāng)。 主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)流流程程介介紹紹 （注：此處記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：員工人數(shù)、工作時間記錄方法、工資計算和記錄方法、工資費用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與人事政策制定和修改程序等。） 示例： 員員工工聘聘用用和和離離職職 1）聘用 每年 月，各部門根據(jù)下年度用人需求填寫用人計劃審批表，經(jīng)人事經(jīng)理復(fù)核，交總經(jīng)理和董事會審批。 各用人部門和人力資源部共同負責(zé)招聘工作。對決定錄用的人員填寫擬錄用人員審批表，經(jīng)人事經(jīng)理和總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，與新員工簽訂勞動合同書。(控制

15、活動編號：gxcz-1gxcz-1) 人事信息管理員將新員工的信息輸入y系統(tǒng)的員工檔案，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的新入職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為發(fā)放工資的依據(jù)。(控制活動編號：gxcz-2gxcz-2) 2）離職 員工離職時，應(yīng)填寫解除、終止勞動合同審批表，經(jīng)所在部門經(jīng)理、人事經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后，與s公司解除、終止勞動合同。(控制活動編號：gxcz-3gxcz-3) 人事信息管理員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的解除、終止勞動合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財務(wù)部，作為停止發(fā)放工資的依 據(jù)。(控制活動編號：gxcz-4gxcz-4)

16、 工工作作時時間間記記錄錄 銀行職員每天進出銀行時必須將自己的考勤卡插入打卡機以便記錄工作時間。人事信息管理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標(biāo)準(zhǔn)工時（每天8小時）和加班工時（超出8小時的工時） 記錄在用excel編制的工時記錄單，月末交給各部門經(jīng)理復(fù)核批準(zhǔn)后輸入y y系統(tǒng)，系統(tǒng)生成“工時統(tǒng)計表”。(控制活動編號：gxcz-5gxcz-5) 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解控控制制流流程程 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-2gxl-2 審查項目：了了解解控控制制流流程程 會

17、計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 在完成上述錄入后，y系統(tǒng)自動將已錄入當(dāng)月工作時間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動核對。如有遺漏或不符，系統(tǒng)將進行提示。人事信息管理員將解決該項問題。(控制活動編號： gxcz-6gxcz-6) 人事信息管理員將各部門主管經(jīng)理簽字的工時記錄單交給薪資主管，薪資主管檢查“工時統(tǒng)計表”和“出勤統(tǒng)計表”是否分別與工時記錄單和工作時間表記錄一致。(控制 活動編號：gxcz-7gxcz-7) 工工薪薪與與人人事事循循環(huán)環(huán) 了了解解控控制制流流程程 所屬會計師事務(wù)所： 會計師事務(wù)所（特殊普通合伙） 被審計單位：xxx銀行股份有限公司審

18、核員：審核員a日期： 2013.xx.xx索引號：gxl-2gxl-2 審查項目：了了解解控控制制流流程程 會計期間：2012年度復(fù)核員：復(fù)核員b日期： 2013.xx.xx頁次： 薪薪酬酬計計算算和和記記錄錄 y系統(tǒng)的工資模塊根據(jù)已核對無誤的工時和出勤紀錄，計算所有員工的當(dāng)月工資金額（包括工資、加班費、獎金、各項補貼、社會保險費扣除金額、個人所得稅扣除金額等），并匯總各部門員工的各 項工資費用總額，自動生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”。經(jīng)人事經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，薪資主管填寫“工資支付申請表”。(控制活動編號：gxcz-8gxcz-8) 同時，y y系統(tǒng)還將自動計算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項社會保險費和企業(yè)年金（包括個人繳納部分和企業(yè)繳納部分），人事經(jīng)理審核簽字后交財務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。(控制活動編號：gxcz-9gxcz-9) 每月末，薪資主管編寫員工變動及工資費用分析報告，經(jīng)人事經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，上報行長和董事會審閱。(控制活動編號：gxcz-10gxcz-10) 薪資主管每 x末與受托管理公司核對當(dāng)期企業(yè)年金本金金額（控制活動編號：gxcz-11gxcz-11) 薪薪酬酬支支付付 財務(wù)經(jīng)理審核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”，將“工資支付申請表”交給行長簽字批準(zhǔn)。(控制活動編號：gxcz-1gxcz-12 2) 應(yīng)付職工薪酬記賬員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的工資