吳小光的會(huì)計(jì).ppt

1、1,MBA核心必修課,主講人 吳曉光 西安交通大學(xué)管理學(xué)院 2001年10月,會(huì) 計(jì) 學(xué) Accounting,2,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),主講人簡(jiǎn)介 吳曉光, 曾就讀于西北大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士學(xué)位, 西安交通大學(xué)管理學(xué)院, 獲會(huì)計(jì)學(xué)碩士學(xué)位. 現(xiàn)為西安交通大學(xué)管理學(xué)院副教授, CPA ,CPT.在西安交通大學(xué)管理學(xué)院任教教齡19年。 被國(guó)家體改委中國(guó)(海南)改革發(fā)展研究院聘請(qǐng)為兼職教授. 1988年至今多次赴日本,香港,新加坡,南韓講學(xué),訪問(wèn),進(jìn)修. 在西安交通大學(xué)學(xué)報(bào)、陜西財(cái)政、當(dāng)代經(jīng)濟(jì)科學(xué)、基層稅務(wù)研究等雜志上發(fā)表過(guò)數(shù)十篇有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收理論與實(shí)務(wù)的文章.主持過(guò)七項(xiàng)財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)和稅收理論與實(shí)務(wù)方面的課題研究。參加過(guò)十幾項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收理論與實(shí)務(wù)方面的課題研究。,主講人 吳 曉 光,3,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),在西安交大管理學(xué)院主講的課程有： MBA會(huì)計(jì)學(xué)、MBA企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、MBA公司理財(cái)、MBA稅收理論與實(shí)務(wù)、MBA管理會(huì)計(jì)。教學(xué)中以精彩案例教學(xué)在交大管理學(xué)院著稱，1999年榮獲西安交通大學(xué)管理學(xué)院首屆MBA教學(xué)質(zhì)量?jī)?yōu)秀獎(jiǎng)(全管理學(xué)院60多名給MBA上課的教師中，經(jīng)管理學(xué)院教學(xué)質(zhì)量評(píng)估委員會(huì)評(píng)審和MBA學(xué)生評(píng)議,只有我一人獲獎(jiǎng)). 任教以來(lái),多次榮獲西安交通大學(xué)教務(wù)處頒發(fā)的青年教師授課競(jìng)賽一等、二等獎(jiǎng),多次榮獲西安交通大學(xué)教務(wù)處頒發(fā)的優(yōu)秀教材獎(jiǎng)和優(yōu)秀

3、講義獎(jiǎng)、多次榮獲西安交通大學(xué)教務(wù)處頒發(fā)的優(yōu)秀教學(xué)成果一等、二等獎(jiǎng),1999年榮獲陜西省優(yōu)秀教學(xué)成果特等獎(jiǎng).,主講人 吳 曉 光,4,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),面向社會(huì)公開(kāi)開(kāi)設(shè)的講座有： 企業(yè)稅收策劃 財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其應(yīng)用 企業(yè)財(cái)務(wù)謀略 上市公司理財(cái) 企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 經(jīng)理人必讀-記賬、看賬、玩賬 人力資源管理的財(cái)務(wù)分析 商務(wù)洽談謀略 編寫有MBA會(huì)計(jì)學(xué)、MBA公司理財(cái)、MBA稅收理論與實(shí)務(wù)、MBA管理會(huì)計(jì)、MBA稅法案例集、企業(yè)稅收策劃等教材和講義.,主講人 吳 曉 光,5,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),曾為下列企業(yè)做過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)和納稅避稅方面的咨詢或策劃: (2000年以后的) 1 航天

4、科技集團(tuán)下屬各公司(全國(guó)) 2 魯能英大集團(tuán)公司(北京) 3 中谷集團(tuán)連云港經(jīng)貿(mào)有限公司(連云港) 4 濟(jì)南十方環(huán)保有限公司(濟(jì)南) 5 成都塞維蘆薈制品有限公司(成都) 6 靳羽西化妝品(深圳)有限公司(深圳) 7 北京企業(yè)問(wèn)鼎有限公司(北京) 8 朗遜青島分公司(青島) 9 鐵道部永濟(jì)電機(jī)廠(山西永濟(jì))10 陜西移動(dòng)通信西安分公司11 陜西省郵電器材公司,主講人 吳 曉 光,6,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),12 陜西省通信設(shè)備廠13 陜西移動(dòng)通信器材有限責(zé)任公司14 西安協(xié)同軟件股份有限公司15 海拓普營(yíng)銷總公司16 海星集團(tuán)17 西安藍(lán)泰科技發(fā)展有限公司18 西安航通集團(tuán)19 西安通訊

5、工程公司20 中國(guó)出口商品基地建設(shè)陜西公司21 西安典明自動(dòng)化控制工程有限責(zé)任公司22 陜西大洋企業(yè)策劃有限責(zé)任公司23 航天科技集團(tuán)067基地(西安)24 陜西省專用面粉廠25 陜西省糧食儲(chǔ)備庫(kù),7,26 碑林區(qū)地稅局27 雁塔區(qū)地稅局28 航天科技集團(tuán)771研究所(西安)29 西安博越企業(yè)管理咨詢公司(西安公開(kāi)課) 30 西安交大后勤集團(tuán)公司31 煤炭部山西路安礦務(wù)局(山西)32 西北光電有限責(zé)任公司33 西安唯德人力顧問(wèn)有限公司(西安公開(kāi)課)34 華商報(bào)社35 藍(lán)溪科技企業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司36 步長(zhǎng)集團(tuán)37 國(guó)家體改委中國(guó)(海南)改革發(fā)展研究院(海南公開(kāi)課)38 海南省電力總公司39

6、 海南省電力總公司三亞分公司40 航天科技集團(tuán)九院41 陜西路易有限責(zé)任公司42 陜西萬(wàn)聯(lián)電氣設(shè)備有限公司 聯(lián)系方式 B.P.(O29)998-928571(漢字顯示) M.T.8,創(chuàng)業(yè)成功的八大要素,8 優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)管理,1 良好的創(chuàng)業(yè)心態(tài),2 敏捷的創(chuàng)業(yè)思維,3 超前的創(chuàng)業(yè)理念,4 正確的創(chuàng)業(yè)決策,5 先進(jìn)的創(chuàng)業(yè)技術(shù),6 巧妙的創(chuàng)業(yè)籌資,7 精辟的創(chuàng)業(yè)投資,9,MBA核心必修課,主講人 吳曉光 西安交通大學(xué)管理學(xué)院 2001年10月,會(huì) 計(jì) 學(xué) Accounting,10,MBA核心必修課- 會(huì)計(jì)學(xué) 序,會(huì)計(jì)法 (七章五十二條) 1999年10月31日, 第九屆人大

7、常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過(guò)了中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法,中華人民共和國(guó)主席江澤民第二十四號(hào)令予以發(fā)布,自2000年7月1日起施行. 企業(yè)會(huì)計(jì)制度(十四章一百六十條) 財(cái)政部于2000年12月29日正式發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)制度,并于2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)實(shí)施.財(cái)政部于1998年發(fā)布并實(shí)施的股份有限公司會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)廢止.,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,11,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,兩則兩制 1992-1993年,我國(guó)進(jìn)行了重大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革,先后發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則,以及分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度(簡(jiǎn)稱兩則兩制),并與1993年7月1日起由所有企業(yè)施行. “兩則兩制”實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)

8、核算模式的轉(zhuǎn)換,為會(huì)計(jì)改革奠定了基礎(chǔ).但還存在局限性,還缺乏客觀真實(shí)性、可比性和可操作性. 我國(guó)的法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程要求提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,因此,要建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型會(huì)計(jì)核算模式-統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度.,12,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,新型會(huì)計(jì)核算模式 改革的總體思路是,國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度體系將分為三個(gè)層次1 按照企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模分別建立 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 金融保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度2 分別建立與上述制度相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理 和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制3 陸續(xù)發(fā)布專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法,13,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則 1 統(tǒng)一性原則 2 以股份有限公司會(huì)計(jì)制度和實(shí)踐證明行之有 效

9、的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ). 3 充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素的質(zhì)量特征 4 體現(xiàn)需要和穩(wěn)定性 5 體現(xiàn)可理解性和可操作性 6 與稅收法規(guī)能夠一致的盡量保持一致,不能一致 的就適當(dāng)分離,14,企業(yè)會(huì)計(jì)制度,企業(yè)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的異同 企業(yè)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存,是我國(guó) 現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)改革的合理模式.企業(yè)會(huì)計(jì)制度 不是在“兩則兩制”基礎(chǔ)上的重復(fù),而是從根本上改變 了會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),從會(huì)計(jì)制度的根本上 提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量.兩者是國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制 度的組成部分,均屬于具有行政法規(guī)性的規(guī)范性文件, 但兩者之間存在若干重大差別 1 適用范圍不同 2 涵蓋內(nèi)容不同 3 會(huì)計(jì)要素確認(rèn)不同 4 表達(dá)方式

10、不同,15,MBA核心必修課 會(huì) 計(jì) 學(xué),第三篇- 管理會(huì)計(jì),第二篇- 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),第一篇- 會(huì)計(jì)學(xué)原理,第四篇- 企業(yè)財(cái)務(wù)謀略,16,第一篇 會(huì) 計(jì) 學(xué) 原 理 Accounting Principium,第三章- 會(huì)計(jì)循環(huán),第二章- 記賬原理,第一章- 概述,第四章- 財(cái)務(wù)報(bào)表 參考教材: 武曉玲主編會(huì)計(jì)學(xué),17,第二篇 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 參考教材: 武曉玲主編會(huì)計(jì)學(xué) 財(cái)政部會(huì)計(jì)司企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解,第三部分- 企業(yè)所有者權(quán)益核算與管理,第二部分- 企業(yè)負(fù)債核算與管理,第一部分- 企業(yè)資產(chǎn)核算與管理,第四部分- 企業(yè)收入核算與管理,第五部分- 企業(yè)成本費(fèi)用核算與管理,第六部分- 企業(yè)利潤(rùn)核算與分配

11、,第七部分- 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,第八部分- 債務(wù)重組,第九部分- 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露,18,第三篇 管 理 會(huì) 計(jì) Managerial Accounting,第三部分 成本資金控制 參考教材: 哈佛大學(xué)教授作品集 會(huì)計(jì)學(xué)教程與案例-管理會(huì)計(jì)分冊(cè),第二部分 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)決策,第一部分 本量利分析,19,第四篇 企業(yè)財(cái)務(wù)謀略 Enterprise Financial Strategy,3 人力資源的財(cái)務(wù)分析,1 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與公司理財(cái),2 市場(chǎng)營(yíng)銷與財(cái)務(wù)決策,4 納稅與避稅籌劃,20,綜合素質(zhì),玩 賬 mastermind accounts,看 賬read accounts,記 賬 keep ac

12、counts,查 賬 audit,21,財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì),玩賬 - 財(cái)務(wù)總監(jiān),看賬 - 管理者,記賬 - 會(huì)計(jì)員,查賬 - 審計(jì)部,22,現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,工商管理 相融合 會(huì) 計(jì) 學(xué),企業(yè)財(cái)務(wù)謀略,23,現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,管理者 - 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì) 公司理財(cái) 稅收策劃,財(cái)務(wù)者 - 企業(yè)戰(zhàn)略 市場(chǎng)營(yíng)銷 人力資源 稅收策劃,24,第一篇 會(huì) 計(jì) 學(xué) 原 理 Accounting Principium,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的前提和原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容與分類,第一章 概述,第三節(jié) 會(huì)計(jì)要素,25,第一節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容與分類 一 會(huì)計(jì)的含義與會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展,會(huì)計(jì)的含義 1會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)-以貨幣計(jì)

13、量為 基本形式 2 會(huì)計(jì)的基本職能-對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn) 行核算和監(jiān)督 3 會(huì)計(jì)的本質(zhì)-是一種管理活動(dòng),26,一 會(huì)計(jì)的含義與發(fā)展,會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展 1 低級(jí)的不完善階段- 15世紀(jì)復(fù)式記賬的產(chǎn)生與發(fā)展 2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不斷完善階段- 18世紀(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制與完善 3 管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)立和完善階段- 20世紀(jì)20年代形成與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并駕齊 驅(qū)的一門獨(dú)立學(xué)科 4 電算化會(huì)計(jì)的普及階段- 20世紀(jì)80年代,會(huì)計(jì)軟件發(fā)展進(jìn)入高潮,27,第一節(jié) 會(huì)計(jì)學(xué)的內(nèi)容與分類,二 會(huì)計(jì)學(xué)的分類 會(huì) 傳統(tǒng)會(huì)計(jì)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 計(jì) 學(xué) 現(xiàn)代會(huì)計(jì)-管理會(huì)計(jì),28,財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)Financial Accounting,2 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) - 行

14、業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,1 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) - 記賬原理,3 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) - 特殊會(huì)計(jì),29,管 理 會(huì) 計(jì) Managerial Accounting,本量利分析 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)決策 成本資金控制,30,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的前提和原則,一 會(huì)計(jì)核算的基本前提 1 會(huì)計(jì)主體 2 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 3 會(huì)計(jì)期間 4 貨幣計(jì)量,31,第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的前提和原則,二、會(huì)計(jì)核算的基本原則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 第一章總則 第十一條1 真實(shí)性原則 8 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則 9 配比原則3 相關(guān)性原則 10 歷史成本原則4 一貫性原則 11 劃分收益性支出與5 可比性原則 資本性支出原則6 及時(shí)性原則 12 謹(jǐn)慎性原則7 明

15、晰性原則 13 重要性原則,32,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 Accountant Elements,1 資產(chǎn) Assets 2 負(fù)債 Liabilities 3 所有者權(quán)益 Owners Equity 4 收入 Incomes 5 成本費(fèi)用 Costs and Expense 6 利潤(rùn) Profits,33,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 一 資 產(chǎn) Assets,（一） 流動(dòng)資產(chǎn) Current Assets 貨幣資金 短期投資 應(yīng)收及預(yù)付款 待攤費(fèi)用 存貨 （二）長(zhǎng)期投資 Long-term Investment 權(quán)益性投資 債權(quán)性投資 混合性投資 （三）固定資產(chǎn) Fixed Assets 使用時(shí)間

16、2年 經(jīng)營(yíng)性的-使用時(shí)間1年以上 非經(jīng)營(yíng)性的 （四）無(wú)形資產(chǎn)Intangible Assets 單位價(jià)值2000元 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 土地使用權(quán) 特許權(quán) 商譽(yù) （五）其他資產(chǎn) Others Assets 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-固定資產(chǎn)大修理和改良支出,34,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 二 負(fù) 債 liabilities,（一）流動(dòng)負(fù)債 current liabilities 1 應(yīng)付金額確定的 2 應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的 3 應(yīng)付金額須予估計(jì) （二）長(zhǎng)期負(fù)債 long-term liabilities 1 長(zhǎng)期借款 2 應(yīng)付債券 3 長(zhǎng)期應(yīng)付款 4 專項(xiàng)應(yīng)付款 5 遞延稅款,35,第三

17、節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 三 所有者權(quán)益 Owners Equity (股東權(quán)益Stockholders Equity ),（一） 實(shí)收資本 Contributed Capital 注冊(cè)資本 投入資本(股本) （二） 資本公積 Capital Surplus可用于直接轉(zhuǎn)增資本-資本(或股本)溢價(jià) 接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 撥款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差價(jià) 其他資本公積 不可用于直接轉(zhuǎn)增資本-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備 （三） 留存收益 Retained Earning 盈余公積-法定盈余公積 任意盈余公積 法定公益金未分配利潤(rùn)-企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)稅后補(bǔ)虧、提取盈余公 積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的、歷

18、年結(jié)存的利潤(rùn),36,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 四 收 入 Incomes,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入,37,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 五 成本費(fèi)用 Costs and Expense,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用,38,第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 要 素 六 利 潤(rùn) Profits,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額,39,會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系,會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)其他等式 凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債 利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用,40,第二章 記 賬 原 理 Keep Account Principle,第一節(jié) 賬戶與科目一 科目

19、對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其相同的特征和管理 上的要求進(jìn)行科學(xué)分類的名稱和標(biāo)志.二 賬戶 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、 用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、分類記錄和反映會(huì)計(jì)要素變動(dòng) 情況的一種專門方法三 會(huì)計(jì)科目與帳戶之間的關(guān)系有聯(lián)系-二者所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。它們的有機(jī)結(jié)合 形成賬戶這種專門的核算方法，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè) 置賬戶，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，它是賬戶記錄和 反映的具體內(nèi)容。有區(qū)別-科目沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶必須有一定的結(jié)構(gòu)，科目是 由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定的，賬戶則是在記帳過(guò)程中對(duì) 科目的具體運(yùn)用。,41,第二章 記 賬 原 理 Keep Account Principle,第二節(jié) 記賬規(guī)則 一、

20、記賬方法 資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶-借記增加,貸記減少 權(quán)益類、收入類賬戶-借記減少,貸記增加 利潤(rùn)賬戶-借記成本、費(fèi)用,貸記收入 二、記賬規(guī)則 “有借必有貸、借貸必相等”,42,第二章 記 賬 原 理 Keep Account Principle 第二節(jié) 記 賬 規(guī) 則,Dr. 賬 戶 Cr. 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 負(fù)債減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 費(fèi)用增加 費(fèi)用減少 收入減少 收入增加,43,第二章 記 賬 原 理 Keep Account Principle,課堂練習(xí) 武曉玲主編會(huì)計(jì)學(xué) P 35 P70-71 會(huì)計(jì)分錄,44,第三章 會(huì) 計(jì) 循 環(huán) 證、賬、表的關(guān)系及賬務(wù)處理程

21、序,一 憑證 原始憑證 記賬憑證 二 賬簿 總分類賬 明細(xì)分類賬 三 報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 四 賬務(wù)處理程序 原始憑證 匯總 記賬憑證 登記 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 期末余額 對(duì)賬 總分類賬期末余額 各明細(xì)分類賬 月末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表,45,第四章 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 Financial Statements,資產(chǎn)負(fù)債表 Balance Sheet 利潤(rùn)表 Profit Statements 現(xiàn)金流量表 Statement of Cash Flows,46,第二篇 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) Enterprise Financial Accounting,第

22、五章 貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目 第六章 投資 第七章 固定資產(chǎn) 第八章 無(wú)形資產(chǎn) 第九章 存貨 第十章 負(fù)債 第十一章 所有者權(quán)益 第十二章 收入 第十三章 成本費(fèi)用 第十四章 本年利潤(rùn) 第十五章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 第十六章 債務(wù)重組 第十七章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露,47,第五章 貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目,第一節(jié) 貨幣資金Cash Assets 一 現(xiàn)金 Cash 二 銀行存款 Cash in Bank 銀行對(duì)賬單 Bank Statement 銀行余額調(diào)節(jié)表 Reconciliation Statement 三 其他貨幣資金 Others Cash Assets 銀行本票 Cashiers Check

23、銀行匯票 Bank Draft 銀行承兌匯票 Bankers Acceptance,48,第一節(jié) 貨幣資金 Cash Assets 四 貨幣資金的核算,Dr. 銀行存款 Cr. 銷售收入 貨物采購(gòu) 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 借貸款 歸還借貸款 發(fā)行企業(yè)債券 購(gòu)置固定資產(chǎn) 發(fā)行股票 對(duì)外投資 接受投資 票據(jù)結(jié)算 出售無(wú)形資產(chǎn) 費(fèi)用支出 接受現(xiàn)金捐贈(zèng),49,第五章 貨幣資金和應(yīng)收項(xiàng)目,第二節(jié) 應(yīng)收賬款一 概念二 核算 三 壞帳準(zhǔn)備 四 應(yīng)收帳款及其相關(guān)帳戶五 應(yīng)收帳款對(duì)企業(yè)的影響,50,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable,一、應(yīng)收帳款概述 定義- 是企業(yè)出售產(chǎn)

24、品,商品或提供勞 務(wù)等未立即收取的款項(xiàng). 實(shí)質(zhì)- 是向購(gòu)貨企業(yè)提供無(wú)息貸款 管理- 事前管理-對(duì)客戶進(jìn)行信用分析 事后管理-對(duì)回收實(shí)施監(jiān)督管理,51,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable 二、應(yīng)收賬款核算 1 應(yīng)收賬款發(fā)生 Dr.應(yīng)收賬款-A公司 117萬(wàn)元 Cr.產(chǎn)品銷售收入 100萬(wàn)元 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅17萬(wàn)元 2 應(yīng)收賬款收回 Dr.銀行存款 117萬(wàn)元 Cr.應(yīng)收賬款-A公司 117萬(wàn)元,52,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable,三、壞賬準(zhǔn)備1 壞賬的定義 已經(jīng)確認(rèn)為不能收回的應(yīng)收賬款2 壞賬的確認(rèn) A 因債務(wù)人破產(chǎn)或被撤銷,依照民事訴訟法進(jìn)行

25、清償后,確實(shí)無(wú)法追回的應(yīng)收賬款. B 因債務(wù)人死亡,其遺產(chǎn)不足清償,且又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人,確認(rèn)為無(wú)法追回的應(yīng)收賬款. C 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年,經(jīng)查確實(shí)無(wú)力償還的應(yīng)收賬款.,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable,直接轉(zhuǎn)銷法 3 壞賬的處理方法 備抵法 銷售百分比法 備抵法 賬齡分析法 應(yīng)收賬款余額比例法 4 壞賬準(zhǔn)備的性質(zhì)-是應(yīng)收賬款的備抵賬戶, 與應(yīng)收賬款的性質(zhì)相同,但記賬方向相反.,54,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable,四、應(yīng)收賬款相關(guān)賬戶Dr. 銷售收入 Cr. Dr. 應(yīng)收賬款 Cr. Dr. 壞賬準(zhǔn)備 Cr. Dr. 管理費(fèi)用 Cr

26、. Dr. 本年利潤(rùn) Cr. 賒銷 發(fā)生壞賬 提取壞賬準(zhǔn)備金 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 Dr. 銀行存款 Cr. 應(yīng)收賬款收回,應(yīng) 收 賬 款 Accounts Receivable,五、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響1 屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)短期償債能力的現(xiàn)金比率 和現(xiàn)金凈流量比率有影響.2 企業(yè)資產(chǎn)被他人占用,從貨幣的時(shí)間價(jià)值來(lái)看,經(jīng)營(yíng)者 隱性地?fù)p害了所有者的利益.3 可以使銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)，但無(wú)現(xiàn)金流入.4 應(yīng)收賬款發(fā)生,銷售收入確認(rèn)，代墊稅款,有現(xiàn)金流出.5 大量的應(yīng)收賬款發(fā)生將導(dǎo)致企業(yè)凈現(xiàn)金流量減少,甚至出 現(xiàn)負(fù)值, 從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境.6 缺乏有力的法律保障，有導(dǎo)致壞賬的風(fēng)險(xiǎn),將直接減少 企業(yè)利潤(rùn).,5

27、6,應(yīng)收賬款的備抵賬戶 -壞賬準(zhǔn)備 Allowance for Uncollectibles,新舊會(huì)計(jì)制度比較1 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍不同2 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法不同3 壞賬損失的處理方法不同4 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備,57,第六章 存 貨 Inventory,一、存貨的概念與分類 二、存貨的計(jì)價(jià) 三、存貨數(shù)量的確定 四、存貨的管理 五、產(chǎn)成品對(duì)外投資的利弊分析,58,第六章 存 貨 存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題,1 存貨的初始成本計(jì)價(jià) -按實(shí)際成本入賬 2 存貨領(lǐng)用發(fā)出的核算 -按實(shí)際成本或計(jì)劃成本核算 3 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法 First-in, first-out (FIFO) 后進(jìn)

28、先出法 Lost-in, first-out (LIFO) 4 期末存貨的計(jì)價(jià) 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,59,第六章 存 貨 存貨的核算,Dr. 存 貨 Cr. 購(gòu)入存貨 存貨銷售 自制存貨 存貨發(fā)出(材料領(lǐng)用) 委托加工 委托加工 投資者投入 存貨盤虧 接受捐贈(zèng) 存貨盤盈,60,第六章 存 貨 存貨的計(jì)價(jià)問(wèn)題,新舊會(huì)計(jì)制度比較 1 存貨期末計(jì)價(jià)不同 2 接受捐贈(zèng)的存貨計(jì)價(jià)不同 3 盤盈的存貨成本計(jì)價(jià)不同 4 盤盈、盤虧和毀損的存貨其賬務(wù)處理不同 5 企業(yè)會(huì)計(jì)制度增加了接受債務(wù)人以非現(xiàn)金 資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨和以非貨幣 交易換入存貨的內(nèi)容,61,第八章 固定資產(chǎn) Fixed Assets

29、,一 概述 二 固定資產(chǎn)增加和減少的核算 三 固定資產(chǎn)的折舊 四 固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理 五 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備 六 新舊會(huì)計(jì)制度比較,第八章 固定資產(chǎn) Dr. 固定資產(chǎn) Cr.,1 購(gòu)入 1 報(bào)廢 2 自行建造 2 毀損 3 投資者投入 3 出售 4 融資租入 4 投資轉(zhuǎn)出 5 接受捐贈(zèng) 5 對(duì)外捐贈(zèng) 6 盤盈 6 盤虧 7 改建擴(kuò)建 8 接受抵償債務(wù) 9 非貨幣性交易換入 10無(wú)償調(diào)入,63,第八章 固定資產(chǎn) Fixed Assets,影響固定資產(chǎn)的折舊因素 1 計(jì)提折舊基數(shù) 2 固定資產(chǎn)折舊年限 3 折舊方法 4 固定資產(chǎn)凈殘值,64,第八章 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的折舊方法,1 年限平均法

30、 Straight-line Method 2 工作量法 Units-of-output Method 3 年數(shù)總和法 Sum-of-the-years-digits Method 4 雙倍余額遞減法 Double-declining-balance Method,第八章 固定資產(chǎn) Dr. 固定資產(chǎn)清理 Cr,1 轉(zhuǎn)入被清理 1 清理固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值 的變價(jià)收入 2 清理費(fèi)用 2 保險(xiǎn)公司的賠償 3 過(guò)失人承擔(dān)的損失 余額-凈損失 余額-凈收益 (從固定資產(chǎn)清理的 (從固定資產(chǎn)清理的 貸方轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支 借方轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收 出的借方) 入的貸方),66,第八章 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備,

31、下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已 無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn) 2 由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn) 3 雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格 產(chǎn)品的固定資產(chǎn) 4 已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn) 5 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 已全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的,不再計(jì)提折舊,67,第八章 固定資產(chǎn) Fixed Assets,出售、出租固定資產(chǎn)的涉稅 1 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)免增值稅. 2 銷售自己使用過(guò)的小汽車、摩托車、游艇 按6%征收率賣方繳納增值稅. 3 出售固定資產(chǎn)中的房屋應(yīng)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅 4 將

32、固定資產(chǎn)中的場(chǎng)地、房屋、設(shè)備、設(shè)施出 租,應(yīng)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅和12%的房產(chǎn)稅. 5 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣.,新舊會(huì)計(jì)制度比較,1 外商購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備收到的已退增值稅款,可沖減原已入賬的固定資產(chǎn)價(jià)值 2 自行建造改建擴(kuò)建的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值有限定 3 融資租入的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值用孰低法 4 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)以市價(jià)或現(xiàn)金流現(xiàn)值入賬 5 無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)按調(diào)入賬面值+發(fā)生費(fèi)用入賬 6接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)按成本入賬 7 盤盈的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值新舊會(huì)計(jì)制度不同 8 在建工程已達(dá)到可使用狀態(tài)的按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 9 固定資產(chǎn)使用年限凈殘值折舊方法新舊會(huì)計(jì)制度不同 1

33、0盤盈盤虧和毀損的固定資產(chǎn)在期末結(jié)賬前處理完畢 11固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)新舊會(huì)計(jì)制度不同,69,第九章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) Intangible and Others Assets,一 無(wú)形資產(chǎn)的概述 二 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容與分類 三 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 四 無(wú)形資產(chǎn)取得的核算 五 無(wú)形資產(chǎn)攤銷的核算 六 無(wú)形資產(chǎn)處置和報(bào)廢,70,第九章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 新舊會(huì)計(jì)制度比較,1 合理地界定了無(wú)形資產(chǎn) 2 規(guī)定了無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件 3 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量原則做了部分修改 4 要求對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 5 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限做了較詳細(xì)的規(guī)定 6 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出的處理做了明確規(guī)定 7改變了無(wú)形資產(chǎn)所有

34、權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理方法,71,第七章 投 資 Investment,一 投資的范圍-對(duì)外投資 權(quán)益性投資 、 債券性投資 二 投資的分類-按性質(zhì)、目的、對(duì)象分 三 投資成本的確定-初始投資成本、新的投資成本 四 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本核算-成本法 權(quán)益法 五 長(zhǎng)期債權(quán)投資的成本核算-溢折價(jià)、利息、貼現(xiàn) 六 投資損益的確認(rèn)-短期投資損益 長(zhǎng)期債權(quán)投資損益、長(zhǎng)期股權(quán)投資損益 七 投資的期末計(jì)價(jià)-短期投資用成本、市價(jià)、成本市價(jià)孰低 長(zhǎng)期投資期末計(jì)價(jià)-計(jì)提減值準(zhǔn)備,72,第七章 投 資 Investment,一 投資的定義 企業(yè)會(huì)計(jì)制度將投資定義為-企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富,或?yàn)橹\求其他利益,而將資產(chǎn)讓度給

35、其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn). 二 投資的范圍 廣義的投資-對(duì)外投資 權(quán)益性投資 、 債券性投資 對(duì)內(nèi)投資 固定資產(chǎn)投資、 存貨投資 狹義的投資-對(duì)外投資,73,第七章 投 資 Investment,三 投資的分類 四 投資成本的確定 五 短期投資核算 1計(jì)價(jià)方法 P200 短期投資期末計(jì)價(jià) 成本法、市價(jià)法、成本市價(jià)孰低法 2 核算 P202 購(gòu)入 轉(zhuǎn)讓 收益 六 長(zhǎng)期投資核算P207 成本法 權(quán)益法,74,第七章 投 資 Investment,新舊會(huì)計(jì)制度比較 1 取得債券利息的處理 2 短期投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)或利息的處理 3 取得長(zhǎng)期債權(quán)投資發(fā)生費(fèi)用的處理 4 長(zhǎng)期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)攤

36、銷方法 5 分期付息債券計(jì)提利息的處理 6 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算 7 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算范圍 8 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)投資損益的處理 9 股權(quán)投資差額的處理 10 股票股利處理 11 投資的期末計(jì)價(jià),75,第十章 負(fù) 債 Liabilities,第一節(jié) 負(fù) 債 概 述 一 負(fù)債的概念與分類 負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 二 負(fù)債融資的意義與管理 負(fù)債融資不僅可以改變企業(yè)的資金結(jié)構(gòu),而且一定程度的負(fù)債有利于降低企業(yè)資金成本,同時(shí)負(fù)債籌資具有財(cái)務(wù)杠桿作用.當(dāng)然,負(fù)債資金會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).負(fù)債融

37、資的管理應(yīng)考慮投資報(bào)酬率大于借款利率和企業(yè)的償債能力以及金融市場(chǎng)的動(dòng)態(tài).,76,第十章 負(fù) 債 Liabilities,第二節(jié) 流 動(dòng) 負(fù) 債 Current Liabilities 一 融資性流動(dòng)負(fù)債-短期借款 二 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款(票據(jù)) 預(yù)收賬款 代銷商品款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 三 收益分配性流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付股利,77,第十章 負(fù) 債 Liabilities,第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable 一 增值稅 Tax Value Added 二 消費(fèi)稅 Tax on Consumption 三 營(yíng)業(yè)稅 Tax on

38、 Business 四 所得稅 Income Tax,78,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 增值稅 Tax Value Added Dr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 Cr. 1進(jìn)項(xiàng)稅額 1銷項(xiàng)稅額 2已交稅額 2進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 3月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月 3出口退稅 發(fā)生的應(yīng)交未交的 4月終轉(zhuǎn)出的當(dāng)月 多交的增值稅 尚未抵扣的 應(yīng)交未交的,79,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 增值稅 Tax Value Added Dr. 應(yīng)交稅金-未交增值稅 Cr. 月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月 月終轉(zhuǎn)入的當(dāng)月 多交的增值

39、稅 發(fā)生的應(yīng)交未交的 多交的增值稅 應(yīng)交未交的增值稅,80,銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅,1 銷項(xiàng)稅= 當(dāng)期銷售額 實(shí)際適用稅率 銷售額:向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款 加價(jià)外費(fèi)用 2 進(jìn)項(xiàng)稅= 當(dāng)期購(gòu)進(jìn)額 實(shí)際適用稅率,81,不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,有增值稅專用發(fā)票的 A 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) B 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) C 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) D 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) E 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 F 非正常損失在產(chǎn)品,產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或 應(yīng)稅勞務(wù),82,進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)扣時(shí)限,(1) 工業(yè)企業(yè)- 貨物驗(yàn)收入庫(kù)以后 (2) 商業(yè)企業(yè)- 全額付款以后,83,幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理,

40、視同銷售行為-應(yīng)繳納銷項(xiàng)稅 (1)將貨物交付他人代銷 (2)銷售代銷業(yè)務(wù) (3)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 (4)將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資 (5) 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東 或投資者 (6)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) (7)將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 (8)實(shí)行統(tǒng)一核算的兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu),將貨物從一個(gè) 機(jī)構(gòu)移送到同一縣(市)以外的另一機(jī)構(gòu)用于銷售,84,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 消費(fèi)稅 Tax on Consumption Dr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 Cr. 1 實(shí)

41、際繳納的消費(fèi)稅 1 應(yīng)交消費(fèi)稅 2 待抵扣的消費(fèi)稅 多交的和尚未抵扣 應(yīng)交未交的 的消費(fèi)稅,85,消費(fèi)稅稅目與稅率,11大稅目,14檔稅率 1 比例稅率 (1)50%-甲類卷煙 (2)40%-乙類卷煙 (3)30%-煙絲、化妝品 (4)25%-丙類卷煙、雪茄煙、糧食白酒 (5)15%-薯類白酒、鞭炮、焰火 (6)10%-其他類酒、貴重首飾及珠寶玉石 汽車輪胎、摩托車,86,消費(fèi)稅稅目與稅率,(7)8%-護(hù)膚護(hù)發(fā)品、氣缸容量在2200毫 升(含2200毫升)以上的小轎車 (8)5%-氣缸容量在1000毫升-2200毫升的 小轎車、氣缸容量在2400毫升以上 的越野車、氣缸容量在2000毫升以 上

42、(含2000毫升)的小客車 (9)3%-氣缸容量在1000毫升以下的小轎車 氣缸容量在2400毫升以下的越野車 氣缸容量在2000毫升以下的小客車,87,消費(fèi)稅稅目與稅率,11大稅目,14檔稅率 2 定額稅率 (1) 黃酒稅額-240元/噸 (2) 啤酒稅額-220元/噸 (3) 含鉛汽油稅額-0.28元/升 (4) 無(wú)鉛汽油稅額-0.20元/升 (5) 柴油稅額-0.1元/升,88,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算,應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額實(shí)際適用稅率 (1) 含增值稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 (2) 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 (3) 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額 (4) 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額,89

43、,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 營(yíng)業(yè)稅 Tax on Business Dr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 Cr. 實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 多交的營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交未交的營(yíng)業(yè)稅,90,一 營(yíng)業(yè)稅納稅人,在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者 銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位 和個(gè)人.,91,二 營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率,九大稅目,四檔稅率 1 3%-郵電通信、建筑(代辦電信工程) 、 交通運(yùn)輸、文化體育 2 5%-銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù) 3 8%-金融、保險(xiǎn) 4 5-20%-娛樂(lè)業(yè)(門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn) 歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)、 健身、體操、溜冰、游泳

44、),92,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 所得稅 Income Tax 企業(yè)應(yīng)在損益類科目設(shè)置所得稅一級(jí)科目 Dr. 所 得 稅 Cr. 計(jì)入本期損益 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 的所得稅 的所得稅,93,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 所得稅 Income Tax Dr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 Cr. 實(shí)際繳納的所得稅 應(yīng)繳納的所得稅 多交的所得稅 應(yīng)交未交的所得稅,94,第十章 負(fù) 債 Liabilities 第三節(jié) 應(yīng)交稅金 Taxes Payable,一 所得稅 Income Tax

45、企業(yè)按納稅所得計(jì)算應(yīng)交所得稅 Dr. 所得稅 Cr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 企業(yè)按納稅所得計(jì)算實(shí)際交納所得稅 Dr. 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 Cr. 銀行存款,95,第十章 負(fù) 債 Liabilities,第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilities 一 長(zhǎng)期銀行借款 二 長(zhǎng)期應(yīng)付債券 三 長(zhǎng)期應(yīng)付款 四 專項(xiàng)應(yīng)付款 五 遞延稅款,96,第十章 負(fù) 債 Liabilities第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilities,長(zhǎng)期負(fù)債的分類 1 按歸還期分 一次歸還的長(zhǎng)期負(fù)債 分期歸還的長(zhǎng)期負(fù)債 2 按使用結(jié)果分 形成固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期負(fù)債 形成流動(dòng)資產(chǎn)的長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債

46、的計(jì)價(jià) 1 長(zhǎng)期借款-以實(shí)際發(fā)生的本息和計(jì)價(jià) 2 應(yīng)付債券-以實(shí)際發(fā)生的本息和計(jì)價(jià) 3 長(zhǎng)期應(yīng)付款中的應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) -手續(xù)費(fèi)利息費(fèi)設(shè)備價(jià)款運(yùn)輸費(fèi)途中保險(xiǎn)費(fèi)安裝調(diào)試費(fèi),97,第十章 負(fù) 債 Liabilities第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilities,長(zhǎng)期負(fù)債的核算 - 長(zhǎng)期借款核算 Dr. 銀行存款 Cr.長(zhǎng)期借款 Dr. 長(zhǎng)期借款 Cr.銀行存款 Dr. 在建工程-長(zhǎng)期借款利息-資本化 Cr.長(zhǎng)期借款 Dr. 財(cái)務(wù)費(fèi)用 Cr.長(zhǎng)期借款-長(zhǎng)期借款利息-費(fèi)用化,98,第十章 負(fù) 債 Liabilities第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilit

47、ies,長(zhǎng)期負(fù)債的核算- 應(yīng)付債券的核算 Dr. 銀行存款 Cr. 應(yīng)付債券-債券面值 應(yīng)付債券-債券溢價(jià) Dr. 銀行存款 應(yīng)付債券-債券折價(jià) Cr. 應(yīng)付債券-債券面值 Dr. 應(yīng)付債券-債券面值 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 Cr.銀行存款,99,第十章 負(fù) 債 Liabilities第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilities,長(zhǎng)期負(fù)債的核算- 融資租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付款的核算 1 融資租入固定資產(chǎn)時(shí)的全班租賃費(fèi)500萬(wàn)元 Dr. 在建工程 500萬(wàn)元 Cr.長(zhǎng)期應(yīng)付款- 融資租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付款 500萬(wàn)元 2 支付運(yùn)雜費(fèi) 45萬(wàn)元 Dr. 在建工程 45萬(wàn)元 Cr.銀行存款 4

48、5萬(wàn)元,100,第十章 負(fù) 債 Liabilities第四節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債 Long-term Liabilities,長(zhǎng)期負(fù)債的核算- 融資租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付款的核算 3 融資租入固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用時(shí)的 實(shí)際成本545萬(wàn)元 Dr. 固定資產(chǎn)545萬(wàn)元 Cr. 在建工程545萬(wàn)元 4 每年以銀行存款支付租賃費(fèi)100萬(wàn)元 Dr. 長(zhǎng)期應(yīng)付款 - 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款100萬(wàn)元 Cr.銀行存款 100萬(wàn)元,101,第十一章 所有者權(quán)益 Owners Equity,第一節(jié) 實(shí)收資本 Contributed Capital 一 資本金制度- 注冊(cè)資本金 二 投入資本的核算 1 一般企業(yè)實(shí)收資本的核算

49、2 股份有限公司股本的核算 3 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的核算 4 企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的核算,102,第十一章 所有者權(quán)益 Owners Equity,第一節(jié) 實(shí)收資本 Contributed Capital 一 資本金制度- 注冊(cè)資本金 注冊(cè)資本=實(shí)收資本=投入資本 投入資本實(shí)收資本=注冊(cè)資本,103,第十一章 所有者權(quán)益 Owners Equity,第一節(jié) 實(shí)收資本 Contributed Capital 二 投入資本的核算 1 一般企業(yè)實(shí)收資本的核算-接受貨幣投資 Dr.銀行存款 100萬(wàn) Cr.實(shí)收資本 100萬(wàn) Dr.銀行存款 110萬(wàn) Cr.實(shí)收資本 100萬(wàn) 資本公積 10萬(wàn),

50、104,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital二 投入資本的核算,1一般企業(yè)實(shí)收資本的核算-接受實(shí)物投資 Dr.固定資產(chǎn) 原材料 產(chǎn)成品 商品 Cr.實(shí)收資本 (資本公積),105,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital二 投入資本的核算,1一般企業(yè)實(shí)收資本的核算 -接受外幣投資 按當(dāng)日匯率折合人民幣入賬 (1) 投資合同不約定匯率 Dr.銀行存款 Cr.實(shí)收資本,106,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital二 投入資本的核算,1一般企業(yè)實(shí)收資本的核算-接受外幣投資 按當(dāng)日匯率折合的人民幣金額入賬 (2) 投資合同約定匯

51、率 Dr.銀行存款 (資本公積) Cr.實(shí)收資本 (資本公積),107,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital二 投入資本的核算,2 股份有限公司股本的核算 (1) 公司發(fā)行股票籌集股本 Dr.現(xiàn)金 銀行存款 Cr.股本 (資本公積-股本溢價(jià)) (2) (2) (2),108,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital 二 投入資本的核算,2 股份有限公司股本的核算 (2) 境外上市公司和境內(nèi)發(fā)行外資股票的 公司的股本的核算 應(yīng)按收到股款當(dāng)日匯率折合人民幣金額入賬 Dr. 銀行存款 Cr.股本 (資本公積-股本溢價(jià)),109,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本

52、Contributed Capital 二 投入資本的核算,3 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的核算 (1) 公司債券全額轉(zhuǎn)為股本 Dr. 應(yīng)付債券-債券面值 應(yīng)付債券-債券利息 Cr.股本,110,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital 二 投入資本的核算,3 可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的核算 (2) 公司債券按一定比例轉(zhuǎn)為股本 Dr. 應(yīng)付債券-債券面值 100萬(wàn) 應(yīng)付債券-債券利息 10萬(wàn) Cr.股本 88萬(wàn) 銀行存款 22萬(wàn),111,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital 二 投入資本的核算,4 企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的核算 (1) 企業(yè)以貨幣資金增

53、資 Dr. 銀行存款 Cr.實(shí)收資本(或股本) (2) 企業(yè)以公積金轉(zhuǎn)增資本 Dr. 資本公積 Cr.實(shí)收資本(或股本),112,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital 二 投入資本的核算,4 企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的核算 (3) 企業(yè)以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 Dr. 盈余公積 Cr.實(shí)收資本(或股本) (4) 企業(yè)發(fā)放股票股利增資 Dr. 利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 Cr.股本,113,第一節(jié) 實(shí) 收 資 本 Contributed Capital 二 投入資本的核算,4 企業(yè)資本(或股本)變動(dòng)的核算 (5) 企業(yè)資本減少 Dr.實(shí)收資本(或股本) Cr.銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 產(chǎn)成品 商品 企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)20%以上需重新注冊(cè)登記,114,第十一章 所有者權(quán)益 Owners Equity,第二節(jié) 資本公積金 Capital Surplus 一 資本公積的性質(zhì) 資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)的所有