制造業(yè)內(nèi)部控制制度.ppt

1、,一、我國制造性企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,1.4、崗位設(shè)置不夠合理,1.2、內(nèi)部控制制度存在的問題,1.1、內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題,1.3、銀行存款業(yè)務(wù)存在漏洞,1.5、財務(wù)管理方面存在的問題,內(nèi)部控制存在問題,1.缺乏完善的公司治理結(jié)構(gòu),2.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配不合理,3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能弱化,1.1、控制環(huán)境存在的問題,4.缺乏良好的人力資源政策,1,對內(nèi)控認(rèn)識不足，內(nèi)部控制制度不健全 。,1,內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效,人員素質(zhì)不高企業(yè)監(jiān)督意識不強(qiáng)，使內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。,3,4,1.2、內(nèi)部控制制度存在的問題,2,監(jiān)督機(jī)制不全。內(nèi)部控制在形式上就

2、缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。,1.3、銀行存款業(yè)務(wù)存在漏洞,會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為已有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。,02、擅自提現(xiàn),會計人員故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月結(jié)銀行存款日記賬試算不平時，乘機(jī)制造余額差錯，為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。,1.3、銀行存款業(yè)務(wù)存在漏洞,03、混用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目,會計人員利用工作上的便利，在賬

3、務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為已有。,將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而侵吞利息或挪用單位資金。,1.4、崗位設(shè)置不夠合理,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部組織 機(jī)構(gòu)時沒有考慮企業(yè) 發(fā)展戰(zhàn)略及所處的環(huán) 境，對集權(quán)與分權(quán)度 考慮不清。,組織機(jī)構(gòu),組織層次設(shè)置過多， 導(dǎo)致運(yùn)行效率過低。 上下層級之間溝通不 順暢，影響了信息在 各層級間的傳遞。,組織層次,存在職能交叉或關(guān)鍵 職能缺位的問題。沒 有做到不相容崗位或 職務(wù)相分離，缺乏相 互監(jiān)督或制約機(jī)制， 未建立關(guān)鍵崗位職員 的輪換制度。,職能部門權(quán)責(zé),1.5、財務(wù)管理方

4、面存在的問題,4.資產(chǎn)流失，資產(chǎn)安全無法保證,5.管理制度不全、陳舊、可操作性差,1.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃難以實現(xiàn),2.企業(yè)運(yùn)營效率低下,3.企業(yè)高管、員工貪污舞弊,6.會計報告失真，無法提供決策支持,二、為什么內(nèi)部控制會存在以上問題？,內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不完善，主要體現(xiàn)在控制環(huán) 境、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制活動、信息和交流、監(jiān) 督管理等幾個方面的體系建設(shè)部分缺失 。,內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計未遵循制衡原則、協(xié)調(diào)配合原則、成本效益原則、整體結(jié)構(gòu)原則。,未能建立起科學(xué)有效的內(nèi)部評價和考核機(jī)制,缺乏內(nèi)部控制落地的手段支撐， 例如：內(nèi)控操作手冊、制度梳理、內(nèi)控憑證。,三、如何改善內(nèi)部控制制度？,3.1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)

5、境,3.4、財務(wù)管理方面的完善,3.3、改善企業(yè)的崗位設(shè)置,3.2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,Click to add Text,3.1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 控制環(huán)境控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會的經(jīng)營重點(diǎn)和目標(biāo)等。,3.2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制,2、設(shè)立有效的控制活動,建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。從近幾年對會計信息失真的原因調(diào)查來看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者法制觀念淡薄，追求局部利益而違法違紀(jì)，授意、指使、強(qiáng)令會計人員編制虛假會計信息的占很大的比例。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷的學(xué)習(xí)，掌握各項內(nèi)部控制制度的更新、發(fā)展

6、。同時要提高學(xué)法、守法、執(zhí)法的自覺性，遵守各項內(nèi)控制度。,1、職責(zé)分離。對于企業(yè)的一切交易或事項都應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則,科學(xué)地劃分各職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。 2、工作流程。明確每個崗位職責(zé),使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作,從而達(dá)到相互牽制的目的?？梢圆捎脤徫辉O(shè)計工作流程圖的辦法。,3、建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計,在企業(yè)內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財務(wù)部、人事部的一個獨(dú)立部門。,3.2、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,4、建立積極向上的企業(yè)文化,Phase 3,真正有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)建立在遵守職業(yè)道德、誠實守

7、信、客觀公正的企業(yè)文化基礎(chǔ)上。要充分發(fā)揮管理人員的自律性，增強(qiáng)自覺性。內(nèi)部控制的成敗不僅取決于制度設(shè)計的完善，更有賴于工作人員的素質(zhì)，企業(yè)不要把職業(yè)道德和誠實守信看作是空洞的教材，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)價值取向引導(dǎo)員工正確樹立價值觀念，強(qiáng)化職業(yè)道德和反腐倡廉的意識，加強(qiáng)對管理人員的培訓(xùn)，最大限度的發(fā)揮員工的主動性和創(chuàng)新性。通過健康的企業(yè)文化營造一個誠信的環(huán)境，盡量減少欺詐誘導(dǎo)因素來避免內(nèi)控失效。保證內(nèi)部控制的有效實施。,5、建立健全內(nèi)控框架，加強(qiáng)風(fēng)險評估,企業(yè)要有一個健全有效的內(nèi)控框架，從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，轉(zhuǎn)變管理者理念，憑借經(jīng)濟(jì)市場的競爭，由市場決定而不是由行政指定管理層；鼓勵塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工激勵機(jī)制，明晰權(quán)責(zé)。,3.3 、改善企業(yè)的崗位設(shè)置,3.4、財務(wù)管理方面的完善,費(fèi)用管控,全面預(yù)算,成本管理,協(xié)同管理,制造性企業(yè)應(yīng)該完善集成的費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用管理、費(fèi)用報銷系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)對費(fèi)用的理智管理。,制造性企業(yè) 應(yīng)該完善業(yè) 務(wù)預(yù)算、費(fèi) 用預(yù)算、資 金預(yù)算系統(tǒng) 對企