現(xiàn)金流量及其構(gòu)成 (PPT 64頁(yè)).ppt

1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成,2.1現(xiàn)金流量 2.2現(xiàn)金流量的構(gòu)成,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),2.1現(xiàn)金流量,1. 現(xiàn)金流量的概念 在進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，可把所考察的對(duì)象視為一個(gè)系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)可以是一個(gè)工程項(xiàng)目、一個(gè)企業(yè)，也可以是一個(gè)地區(qū)、一個(gè)國(guó)家。而投入的資金、花費(fèi)的成本、獲取的收入，均看成是以貨幣形式體現(xiàn)的該系統(tǒng)的資金流出或資金流入。這種在考察對(duì)象一定時(shí)期各時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量，其中流入系統(tǒng)的稱現(xiàn)金流入，流出系統(tǒng)的稱為現(xiàn)金流出，同一時(shí)間點(diǎn)上其差額稱凈現(xiàn)金流量。,2.1現(xiàn)金流量,幾點(diǎn)說(shuō)明： 每一筆現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出都必須有相應(yīng)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)； 只有當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)收入或支出的現(xiàn)金所

2、有權(quán)發(fā)生真實(shí)變化時(shí)，這部分現(xiàn)金才能成為現(xiàn)金流量； 對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的考慮與分析，因考察角度和所研究系統(tǒng)的范圍不同會(huì)有不同結(jié)果。 2. 現(xiàn)金流量的表示方法 （1）表或圖 （2）現(xiàn)金流量圖的繪制 （3）現(xiàn)值、終值、年值 （4）項(xiàng)目評(píng)價(jià)與工程經(jīng)濟(jì)的表示方法不同,現(xiàn)金流量圖（cash flow diagram) 描述現(xiàn)金流量作為時(shí)間函數(shù)的圖形，它能表示資金在不同時(shí)間點(diǎn)流入與流出的情況。 是經(jīng)濟(jì)分析的有效工具，其重要有如力學(xué)計(jì)算中的結(jié)構(gòu)力學(xué)圖。,大 小,流 向,時(shí) 點(diǎn),現(xiàn)金流量圖的三大要素,等值的三要素,300,400,時(shí)間,200,200,200,1 2 3 4,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,0,說(shuō)明：

3、1. 水平線是時(shí)間標(biāo)度，時(shí)間的推移是自左向右， 每一格代表一個(gè)時(shí)間單位（年、月、日）； 時(shí)間長(zhǎng)度稱為期數(shù)。 2. 垂直箭線表示現(xiàn)金流量：常見(jiàn)的向上現(xiàn)金 的流入，向下現(xiàn)金的流出。 3.一般假定現(xiàn)金的支付都發(fā)生在每期期末。 4. 現(xiàn)金流量圖與立腳點(diǎn)有關(guān)。若無(wú)特殊說(shuō)明時(shí)間長(zhǎng)度為年，且假設(shè)投資發(fā)生在年初，經(jīng)營(yíng)成本，銷售收入等發(fā)生在年末。,注意： 1. 時(shí)間的連續(xù)性決定了坐標(biāo)軸上的每一個(gè)時(shí)點(diǎn)既表示上一期期末也表示下一期期初，如第一年年末的時(shí)刻點(diǎn)同時(shí)也表示第二年年初。 2. 立腳點(diǎn)不同,畫法剛好相反。 3. 凈現(xiàn)金流量t = 現(xiàn)金流入t 現(xiàn)金流出t 4. 現(xiàn)金流量只計(jì)算現(xiàn)金收支(包括現(xiàn)鈔、轉(zhuǎn)帳支票等憑證)

4、,不計(jì)算項(xiàng)目?jī)?nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移(如折舊等)。 應(yīng)有明確的發(fā)生時(shí)點(diǎn) 必須實(shí)際發(fā)生（如應(yīng)收或應(yīng)付賬款就不是現(xiàn)金流量） 不同的角度有不同的結(jié)果（如稅收，從企業(yè)角度是現(xiàn)金流出；從國(guó)家角度都不是）,課堂練習(xí),某項(xiàng)目第一年投資500萬(wàn)元，第二年又投入1000萬(wàn)元，第三年開(kāi)始獲凈收益300萬(wàn)元，第四年獲500萬(wàn)元，第五年起每年獲800萬(wàn)元，直到第九年末留下殘值200萬(wàn)元,2.2.1 投資,1 投資與資產(chǎn) 2 折舊與攤銷,工程經(jīng)濟(jì)分析,1 投資與資產(chǎn),就工程項(xiàng)日而言，其現(xiàn)金流量要素主要表現(xiàn)為投資、成本、收入與利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)變量。 投資指建設(shè)、裝備和運(yùn)營(yíng)一個(gè)項(xiàng)目所必需 占用的資金量。 工程項(xiàng)目總投資是建設(shè)投資（固定資產(chǎn)

5、投資、建設(shè)期長(zhǎng)期借款利息）和流動(dòng)資金之和。 工程項(xiàng)目總投資的構(gòu)成見(jiàn)圖1。,工程經(jīng)濟(jì)分析 投資,工程經(jīng)濟(jì)分析投資, 固定資產(chǎn)投資是指項(xiàng)目按擬定建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、工程內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需費(fèi)用 。 土地費(fèi)用包括土地征用費(fèi)及遷移補(bǔ)償費(fèi)和土地使用權(quán)出讓金。 前者指項(xiàng)目通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期土地使用權(quán)。 后者主要指項(xiàng)目通過(guò)土地使用權(quán)的出讓的方式取得有限期的土地使用權(quán)。,工程經(jīng)濟(jì)分析投資, 流動(dòng)資金是指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。 流動(dòng)資金按其在生產(chǎn)過(guò)程中的形態(tài)和作用, 可分為三個(gè)階段 ( 見(jiàn)圖 3-2) 。,工程經(jīng)濟(jì)分析投資, 企業(yè)流動(dòng)資金從貨幣形態(tài)開(kāi)始，依次經(jīng)過(guò)上述三個(gè)階

6、段再回到貨幣形態(tài)不斷地周而復(fù)始。 在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中， 企業(yè)的流動(dòng)資金是同時(shí)以實(shí)物形態(tài)或貨幣形態(tài)分配在各個(gè)階段上的。 流動(dòng)資金通常在項(xiàng)目投產(chǎn)前預(yù)先支付，在項(xiàng)目壽命期終了全部還原成貨幣資金 ( 流動(dòng)資金回收 ) 。,工程經(jīng)濟(jì)分析投資,項(xiàng)目投資的結(jié)果形成資產(chǎn)。根據(jù)資本保全原則，當(dāng)項(xiàng)目建成投入運(yùn)營(yíng)時(shí)，固定資產(chǎn)投資中建設(shè)費(fèi)用和建設(shè)期利息形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。而流動(dòng)資金投資則形成流動(dòng)資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)是指使用年限在 1 年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以主,并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。,工程經(jīng)濟(jì)分析資產(chǎn), 無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體，但卻可使擁有者長(zhǎng)期受益的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)主要包括專有技術(shù)、專利

7、權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、商譽(yù)權(quán)等等。 遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1 年內(nèi)或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。,工程經(jīng)濟(jì)分析資產(chǎn),3.1.2 折舊與攤銷,固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中由于逐漸磨損而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中的那部分價(jià)值叫折舊。根據(jù)固資產(chǎn)的折舊額, 從銷售收入中按月提存, 用于固定資產(chǎn)再生的那部分金額稱折舊費(fèi)。 投產(chǎn)時(shí)核定的固定資產(chǎn)價(jià)值稱原值。固定資產(chǎn)原值

8、扣除折舊以后的價(jià)值稱凈值。 通過(guò)提取折舊費(fèi)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值形態(tài)的補(bǔ)償, 通過(guò)更新對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物形態(tài)的補(bǔ)償。,工程經(jīng)濟(jì)分析 折舊,攤銷費(fèi)與無(wú)形資產(chǎn)的關(guān)系類似于折舊與固定資產(chǎn)的關(guān)系。例如項(xiàng)目引進(jìn)技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) ( 包括許可證費(fèi)、專利費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi) ), 在項(xiàng)目投產(chǎn)前一次性支付的部分己作為固定資金的一部分列入總投資。這部分金額應(yīng)在項(xiàng)目投產(chǎn)后分次攤?cè)氤杀? 稱為攤銷費(fèi)。攤消費(fèi)代表無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給產(chǎn)品的那部分價(jià)值, 也在銷售收入中加以回收。,工程經(jīng)濟(jì)分析攤銷,2.2.2 產(chǎn)品成本費(fèi)用,1 總成本費(fèi)用 2 經(jīng)營(yíng)成本,工程經(jīng)濟(jì)分析,1 總成本費(fèi)用,成本通常指企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)品總

9、成本費(fèi)用是指項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi) (如 1 年)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所花費(fèi)的全部費(fèi)用?？偝杀举M(fèi)用包括產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用兩部分，見(jiàn)圖3-3。,工程經(jīng)濟(jì)分析,（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本,產(chǎn)品生產(chǎn)成本也稱制造成本，是指工業(yè)企業(yè)為制造一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。生產(chǎn)成本項(xiàng)目包括: 直接材料費(fèi)、直接工資、以及其他直接支出及制造費(fèi)用等。 生產(chǎn)成本中直接材料費(fèi)指在生產(chǎn)過(guò)程中直接消耗于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種物資的費(fèi)用。 生產(chǎn)成本中直接工資是指在生產(chǎn)過(guò)程中直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資性消耗。,工程經(jīng)濟(jì)分析, 生產(chǎn)成本中其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。 生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用是指組織和管理生產(chǎn)所發(fā)

10、生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，即發(fā)生在生產(chǎn)作業(yè)單位的間接費(fèi)用。 上述直接材料、直接工資及其他直接支出構(gòu)成了產(chǎn)品的直接成本；制造費(fèi)用則構(gòu)成了產(chǎn)品的間接成本。直接成本加上間接成本即成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本即制造成本。,工程經(jīng)濟(jì)分析,（二） 期間費(fèi)用,總成本費(fèi)用中的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用或銷售費(fèi)用是指銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在籌集資金等財(cái)物活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的一般管理費(fèi)。,工程經(jīng)濟(jì)分析,2 經(jīng)營(yíng)成本,經(jīng)營(yíng)成本是從總成本費(fèi)用中分離出來(lái)的一部分費(fèi)用，指項(xiàng)目在

11、一定時(shí)期內(nèi) (如 1 年)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所花費(fèi)的全部費(fèi)用。它是指總成本費(fèi)用扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)（維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用）、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)和利息支出以后的費(fèi)用。其公式為： 經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡(jiǎn)費(fèi)-攤銷費(fèi)-流動(dòng)資金貸款利息,工程經(jīng)濟(jì)分析,經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)及流動(dòng)資金貸款利息也可解釋為: (1) 現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。 與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同, 現(xiàn)金收支在何時(shí)發(fā)生就在何時(shí)計(jì)入,不作分?jǐn)?。由于投資已在其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出, 所以不能再以折舊和攤銷的方式計(jì)為現(xiàn)金流出,否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此,作為經(jīng)常性支出的

12、經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊和攤銷費(fèi),同理也不包括礦山“維簡(jiǎn)費(fèi)”。 (2) 因?yàn)槿客顿Y現(xiàn)金流量表是以全部投資作為計(jì)算基礎(chǔ), 利息支出不作為現(xiàn)金流出, 而自有資金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列, 因此, 經(jīng)營(yíng)成本中也不包括利息支出。,工程經(jīng)濟(jì)分析,2.2.3 銷售收入、利潤(rùn)與稅金,1 銷售收入 2 利潤(rùn) 3 稅金及附加,工程經(jīng)濟(jì)分析,1 銷售收入,銷售收入是企業(yè)向社會(huì)出售產(chǎn)品及勞務(wù)的貨幣所得，它是銷售量與銷售價(jià)格的乘積。企業(yè)的銷售收入不同于同期總產(chǎn)值?？偖a(chǎn)值是指己加工制造完畢的成品、半成品和正在加工制造著的制品按相應(yīng)的不變價(jià)格計(jì)算的總值, 是生產(chǎn)階段效益的反映。銷售收入是產(chǎn)品經(jīng)過(guò)流通領(lǐng)域之后給企業(yè)帶來(lái)的

13、真正經(jīng)濟(jì)效益。,工程經(jīng)濟(jì)分析,2 利潤(rùn),利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。利潤(rùn)指標(biāo)能夠綜合反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和管理水平。 利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資凈收益 + 補(bǔ)貼收入 + 營(yíng)業(yè)外收 - 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入- 其他業(yè)務(wù)支出,工程經(jīng)濟(jì)分析,企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，一部分以稅金形式上交國(guó)家，另一部分按規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)的凈利潤(rùn)為利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額。 凈利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額 所得稅 ） 企業(yè)的利潤(rùn)按照

14、國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，必須依法繳納所得稅。繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定外, 按照下列順序分配 : 被沒(méi)收財(cái)物損失, 違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款； 彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損； 提取法定公積金； 提取公益金； 向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn), 可以并入本年度向投資者分配。,工程經(jīng)濟(jì)分析,3 稅金及附加,稅金是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定向國(guó)家繳納的各種稅款, 是企業(yè)為國(guó)家提供積累的重要方式。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)需考慮銷售稅金及附加以及企業(yè)所得稅。,工程經(jīng)濟(jì)分析,(一) 銷售稅金及附加,銷售稅金及附加是對(duì)企業(yè)的銷售額 ( 即流轉(zhuǎn)額 ) 所征收的稅金, 從企業(yè)角度看就是銷售稅金，包括以下五種

15、： 1. 增值稅： 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅的勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。,工程經(jīng)濟(jì)分析, 增值稅基本稅率為17%, 低稅率為13% 。 增值稅是價(jià)外稅, 即商品價(jià)格中不含稅。 增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額, 即對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中活勞動(dòng)所新創(chuàng)造的價(jià)值課稅, 即增值稅的計(jì)稅依據(jù)是新創(chuàng)造的工資和利潤(rùn)之和。增值稅的計(jì)算公式如下:,工程經(jīng)濟(jì)分析,（1）扣額法：直接以增值額為計(jì)稅依據(jù)，則 應(yīng)納增值稅=（銷售額扣除項(xiàng)目金額）x稅率 （2）扣稅法：間接以增值額為計(jì)稅依據(jù)，則 應(yīng)納增值稅 = 銷

16、售額 x 稅率 扣除稅金 上式中：扣除稅金=扣除項(xiàng)目金額x扣除稅率。 在理論上，扣額法和扣稅法是一致的，只是計(jì)算順序不同。,工程經(jīng)濟(jì)分析,2. 營(yíng)業(yè)稅： 營(yíng)業(yè)稅是指以營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，是我國(guó)工商稅制中的一個(gè)重要稅種。 稅率采用比例稅率, 按稅目設(shè)置除娛樂(lè)業(yè)稅目規(guī)定 5%-20% 的幅度稅率, 由地方自定外, 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅僅設(shè)置了 3% 和 5% 兩檔稅。娛樂(lè)業(yè)如夜總會(huì)、歌廳、游戲廳等一律按20%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅額可按下式計(jì)算： 應(yīng)納稅額 = 營(yíng)業(yè)額 x 適用稅率 （3-9）,工程經(jīng)濟(jì)分析,3. 城市維護(hù)建設(shè)稅： 城市維護(hù)建設(shè)稅是專為籌集城市維護(hù)建設(shè)資金而征收的一種稅。 城市維護(hù)建

17、設(shè)稅稅率按納稅人所在地區(qū)的不同，分三檔設(shè)置了地區(qū)差別比例稅率： 納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)的、縣城、鎮(zhèn)的，稅率為1%。,工程經(jīng)濟(jì)分析,4. 教育費(fèi)附加稅： 教育費(fèi)附加稅是指為了加快地方教育事業(yè)的發(fā)展, 擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源，而向交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的單位及個(gè)人征收的教育經(jīng)費(fèi)?，F(xiàn)行的稅率是按照1994年2月7日國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知的規(guī)定確定的，即：教育費(fèi)附加稅按應(yīng)交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅款的3% 征收。,工程經(jīng)濟(jì)分析,4. 教育費(fèi)附加稅,(二) 企業(yè)所得稅類,企業(yè)所得稅適用于中國(guó)境內(nèi)的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算

18、的企業(yè)和組織, 包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)有其他組織；但外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)的收入總額包括： 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；利息收入； 租賃收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 股息收入； 其他收入。,工程經(jīng)濟(jì)分析,企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)應(yīng)稅所得額, 即納稅人在納稅年度取得的總收入減去稅收準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。其計(jì)算公式為 應(yīng)稅所得額=收入總額-稅收準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 （3-10） 其中,稅收準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括國(guó)家有關(guān)規(guī)定的核定成本、費(fèi)用、稅金和損失等項(xiàng)目的金額和稅收調(diào)整項(xiàng)目的金額。,工程經(jīng)濟(jì)分析,工程經(jīng)濟(jì)分析,計(jì)征企業(yè)所得稅額的關(guān)鍵是

19、確定計(jì)稅所得額。有了計(jì)稅所得額就可以乘以適用稅率計(jì)算出所得稅額。最后再考慮有無(wú)稅收優(yōu)惠和稅額抵免, 以確定實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。 銷售收入、總成本費(fèi)用、稅金及利潤(rùn)關(guān)系見(jiàn)圖。,應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅所得額適用稅率-稅額減免-稅額抵免,圖3-4 銷售收入、總成本費(fèi)用、稅金及利潤(rùn)關(guān)系,工程經(jīng)濟(jì)分析,2.2.4折舊計(jì)算,如前所述，折舊費(fèi)包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中。為便于計(jì)算和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，可將以上各項(xiàng)成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)單獨(dú)計(jì)算。折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過(guò)程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。將折舊費(fèi)計(jì)人成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的種手段。按照國(guó)家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把己發(fā)生

20、的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過(guò)產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。 根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍包括：房屋建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、 ：具器具；季節(jié)性停用和在修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃力式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)。,2.2.4折舊計(jì)算,結(jié)合我國(guó)的企業(yè)管理水平，將固定資產(chǎn)分為三部分，二十一類，按大類實(shí)行分類折舊。在進(jìn)行工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，可分類計(jì)算折舊，也可綜合計(jì)算折舊，要視項(xiàng)目的具體情況而定。我國(guó)現(xiàn)行的固定資產(chǎn)折舊方法，一 般采用平均年限法、工作量法或加速折舊法。,(1)平均年限法,平均年限法亦稱直線法，即根據(jù)固定

21、資產(chǎn)的原值、估計(jì)的凈殘值率和折舊年限計(jì)算折舊。 其計(jì)算公式為：,預(yù)計(jì)凈殘值率是預(yù)計(jì)的固定資產(chǎn)凈殘值與固定資產(chǎn)原值的比率，根據(jù)行 業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值3一5確定，。在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)輕工、機(jī)械、電子等行業(yè)的折舊年限，一般可確定為815年，有些項(xiàng)目的折舊年限可確定為20年，對(duì)港口、鐵路、礦山等項(xiàng)目的折舊年限可選擇30年或30年以上。,(1)平均年限法,例某臺(tái)設(shè)備的原始價(jià)值為50 000元，估計(jì)使用年限為10年，10年后殘值為10000元，試求年折舊額與年賬面價(jià)值。 解：根據(jù)公式計(jì)算結(jié)果列于表中。,(2) 工作量法,對(duì)于下列專用設(shè)備可采用丁作雖法計(jì)提折舊： 1)交

22、通運(yùn)輸企業(yè)和其他企業(yè)專用車隊(duì)的客貨運(yùn)汽車，按照行駛里程計(jì)算折舊費(fèi)，其計(jì)算公式如下：,例某企業(yè)有大客車一輛，原始價(jià)值為1200 000元，清理費(fèi)用4000元，殘余價(jià)值為26000元，預(yù)計(jì)可行駛300 000公里，第一年行駛50000公里。則： 每公里折舊額(1200000十4000一26000)十300 000 393(元) 第一年應(yīng)計(jì)提折舊額50000393196500(元),2)大型專用設(shè)備，可根據(jù)工作小時(shí)計(jì)算折舊費(fèi)，其計(jì)算公式如下,例 某臺(tái)重型機(jī)器原始價(jià)值為726000元，清理費(fèi)用為9200元，殘余價(jià)值為13000元，預(yù)計(jì)可以使用15000小時(shí)。第一年使用了910小時(shí)，第二年使用了1030

23、小時(shí)。則： 每工作小時(shí)折舊額(726000十9200一13000)十150004815(元) 第一年應(yīng)計(jì)提折舊額9104815438165(元) 第二年應(yīng)計(jì)提折舊額10304815495945(元),(3)加速折舊法,加速折舊法又稱遞減折舊法，是指在固定資產(chǎn)值用初期提取折舊較多，在后期提取較少，使固定資產(chǎn)價(jià)值在使用年限內(nèi)盡早得到補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法。它是一種鼓勵(lì)投資的措施，即國(guó)家先讓利給企業(yè)，加速回收投資，增強(qiáng)還貸能力，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。因此只對(duì)果些確有特殊原因的工程項(xiàng)目，才準(zhǔn)許采用加速折舊法計(jì)提折舊。加速折舊的方法很多，主要有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。 1)雙倍余額遞減法 雙倍余額遞減法是以平均

24、年限法確定的折舊率的雙倍乘以固定資產(chǎn)在每一會(huì)計(jì)期間的期初賬面凈值，從而確定當(dāng)期應(yīng)提折舊的方法。就固定資產(chǎn)凈值而言，由于每年的折舊率固定不變而作為折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)賬面凈值卻逐年遞減，因此折舊額在起初的幾年較大，后來(lái)的幾年則較小，這也是加速折舊的是顯著的特征。其計(jì)算公式為：,1)雙倍余額遞減法,另外，在實(shí)務(wù)中，常常在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年，將固定資產(chǎn)折余價(jià)值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。 例某項(xiàng)設(shè)備賬面原值為190 000元，殘值預(yù)計(jì)為4000元，使用年限為5年，則該設(shè)備的年折舊率為： 21/5l0040 其賬面各年折舊額的計(jì)算如表所示：,2)年數(shù)總和法,年數(shù)總和法是以固定資產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì)

25、凈殘值后的余額作為計(jì)提折舊的基礎(chǔ)，按照逐年遞減的折舊率計(jì)提折舊的一種方法。采用年數(shù)總和法的關(guān)鍵是每年都要確定一個(gè)不同的折舊率。遞減分?jǐn)?shù)的分母為固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和，即年數(shù)總和，如使用年限為5年，則年數(shù)總和為l十2十3十4十515。遞減分?jǐn)?shù)的分子，為固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，如第一年為5，第二年為4，以后各年依次為3、2、1。其計(jì)算公式為：,例 某臺(tái)機(jī)床原始價(jià)值為185000元，清理費(fèi)用為3000元，殘余價(jià)值為原值的10，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則每年的遞減分?jǐn)?shù)和折舊額的計(jì)算如表所示：,注： 在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，一般采用平均年限法通過(guò)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)倍算表計(jì)算折舊費(fèi)。,（4）攤銷費(fèi)計(jì)算,攤

26、銷費(fèi)是指無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。 企業(yè)通過(guò)汁提攤銷費(fèi)，回收無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的資本付出。計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。 計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)的關(guān)鍵是確定攤銷期限。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定期限分期攤銷，法律、合同或協(xié)議規(guī)定有法定有效期和受益年限的，按照法定有效期或合同、協(xié)議規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；沒(méi)有規(guī)定期限的，按不少于10年的期限分期攤銷。 遞延資產(chǎn)按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定在投產(chǎn)當(dāng)年一次攤銷。 若各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限相同，可根據(jù)全部無(wú)形資產(chǎn)的原

27、值和攤銷年限計(jì)算出各年的攤銷費(fèi)：若各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不同，則要根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表計(jì)算各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，然后將其相加，即可得到運(yùn)營(yíng)期各年的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)。,“工程經(jīng)濟(jì)”課程實(shí)踐及應(yīng)用,“工程經(jīng)濟(jì)”課程設(shè)計(jì)是以小組團(tuán)隊(duì)為基礎(chǔ)，在學(xué)習(xí)“工程經(jīng)濟(jì)”教學(xué)內(nèi)容基礎(chǔ)上，自主選擇主題在教師指導(dǎo)下對(duì)所研究問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研、資料檢索、數(shù)據(jù)處理、論證或分析建模、評(píng)價(jià)等過(guò)程，經(jīng)過(guò)充分討論得出結(jié)論、給出最終決策方案的一種全過(guò)程綜合訓(xùn)練，是重要的實(shí)踐環(huán)節(jié)，對(duì)于培養(yǎng)和提高本科生科學(xué)思維、科學(xué)方法、實(shí)踐技能和創(chuàng)新應(yīng)用能力的綜合素質(zhì)致關(guān)重要。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),一、課程實(shí)踐目的,“工程經(jīng)濟(jì)”是一門實(shí)踐性極強(qiáng)的

28、應(yīng)用性課程，課程實(shí)踐對(duì)學(xué)生掌握工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與決策理論與實(shí)務(wù)具有重要意義。近些年，國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)方法應(yīng)用也滲透社會(huì)生活的各個(gè)角落。因此，利用課程中的理論與方法直接解決現(xiàn)實(shí)生活中的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與決策問(wèn)題，有其巨大的社會(huì)需求。同時(shí)，也是提高學(xué)生利用理論解決實(shí)際問(wèn)題能力不可或缺的環(huán)節(jié)。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),二、課程實(shí)踐要求,綜合應(yīng)用“工程經(jīng)濟(jì)”課程中的理論與方法解決實(shí)際問(wèn)題是本環(huán)節(jié)的基本要求。因此，從理論與實(shí)踐兩個(gè)方面提出要求： 第一，理論上，必須應(yīng)用資金時(shí)間價(jià)值相關(guān)理論，方法上，要求采用規(guī)范的可行性研究流程與模式； 第二，實(shí)踐上，對(duì)所研究的問(wèn)題的基本要求為必須是學(xué)生身邊所遇到的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)與決策問(wèn)題，學(xué)生通過(guò)

29、努力可以獲得評(píng)價(jià)與決策所必須的第一手資料。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),三、課程實(shí)踐內(nèi)容,（1）選題 選題是一項(xiàng)好的研究的基礎(chǔ)，需要給予足夠的關(guān)注。通常由項(xiàng)目小組成員通過(guò)頭腦風(fēng)暴法等技術(shù)，經(jīng)過(guò)充分討論，形成若干議題，然后從問(wèn)題的應(yīng)用價(jià)值、數(shù)據(jù)的可獲得性，研究的分量等方面進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，必要時(shí)，可通過(guò)一定的預(yù)研，確定研究問(wèn)題。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),（2）數(shù)據(jù)收集 項(xiàng)目評(píng)價(jià)與決策是否正確關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。高度重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的來(lái)源的可靠性，應(yīng)成為評(píng)價(jià)一項(xiàng)研究?jī)?yōu)劣的重要指標(biāo)。 數(shù)據(jù)收集工作在總工作量中也應(yīng)占有相當(dāng)?shù)谋戎兀⑶覒?yīng)該在最終的考核中予以體現(xiàn)。 相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源可分為兩類，即一手?jǐn)?shù)據(jù)與二手?jǐn)?shù)據(jù)。前者

30、是學(xué)生通過(guò)自己調(diào)查獲得的數(shù)據(jù)，后者是通過(guò)公開(kāi)發(fā)表的數(shù)據(jù)源（報(bào)刊或網(wǎng)絡(luò)）中獲取的數(shù)據(jù)。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),（3）備選方案設(shè)計(jì) 根據(jù)不同問(wèn)題的要求，應(yīng)該對(duì)可行的方案進(jìn)行篩選，可利用其它學(xué)科的方法確定可行的方案，最后確定一個(gè)或多個(gè)（競(jìng)爭(zhēng)性方案）備選評(píng)價(jià)方案。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),（4）可行性分析報(bào)告 按照技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上、財(cái)務(wù)上、投資、建設(shè)周期以及環(huán)境等方面，從項(xiàng)目背景、市場(chǎng)調(diào)查、原材料、燃料、動(dòng)力、選址、項(xiàng)目規(guī)劃與設(shè)計(jì)、人員、進(jìn)度、投資籌措和成本估算等對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，最終進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。要求按規(guī)范的可行性報(bào)告模式撰寫可行性研究報(bào)告，其中財(cái)務(wù)報(bào)表需按規(guī)范制作。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),（5）評(píng)價(jià)與決策結(jié)果分析與討論 根據(jù)上述分析，對(duì)前文問(wèn)題的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析討論，主要是對(duì)結(jié)果產(chǎn)生的條件進(jìn)行穩(wěn)健性分析，手段包括靈敏度分析、概率分析等。,工 程 經(jīng) 濟(jì) 學(xué),四、課程實(shí)