《財(cái)務(wù)總監(jiān)教程》會計(jì)課件3賬戶與復(fù)式記賬(PPT 37頁).ppt

1、,第三章 賬戶與復(fù)式記賬,會計(jì)科目 會計(jì)為了提供分類信息，只有會計(jì)科目行么？ 還要開設(shè)賬戶 賬戶怎樣記錄？ 復(fù)式記賬,第一節(jié) 賬 戶,銀行存款 增加 減少 余額,什么是賬戶？,設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的一種專門方法。賬戶是依據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，會計(jì)科目是賬戶的名稱。,一、 賬戶的意義,賬戶和會計(jì)科目是什么關(guān)系？,兩者的聯(lián)系： 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的 會計(jì)科目是賬戶的名稱 兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同,兩者的區(qū)別： 會計(jì)科目只是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱，它本身并不能直接記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況。 賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)，能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及其結(jié)果連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄。,設(shè)置賬戶的意義,為編制會計(jì)報(bào)表

2、提供數(shù)據(jù) 為經(jīng)營管理提供信息資料 保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),（賬戶名稱）,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱： 年 借或 月 日 憑證編號 摘 要 借 方 貸 方 貸 余 額 （二）本期發(fā)生額、期初余額、期末余額及其計(jì)算,期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 =期初余額 + 本期增加方發(fā)生額 - 本期減少方發(fā)生額,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用,三、賬戶的分類,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分 總分類賬戶 明細(xì)分類賬戶,按用途和結(jié)構(gòu)分 （將在本章第四節(jié)講述）,第二節(jié) 復(fù)式記賬,1.復(fù)式記賬的概念 相等的金額 對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 兩個(gè)或以上的帳戶 （相互聯(lián)系）,一、復(fù)式記賬

3、原理, 單式記賬法 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記, 可了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈； 通過賬戶記錄，可完整、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果； 能使全部賬戶借貸雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)自動(dòng)平衡；據(jù)此檢查賬戶記錄是否正確和完整。,2.復(fù)式記賬法的意義,3.復(fù)式記賬的理論依據(jù) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,1.借貸記賬法的概念 以“借”“貸”作記賬符號 以會計(jì)基本等式作為理論依據(jù) 復(fù)式記賬法的一種,二、借貸記賬法,記賬符號：借 貸 賬戶的具體結(jié)構(gòu) 借方 貸方 資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加 資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少 負(fù)債類項(xiàng)目的減少 負(fù)債類項(xiàng)目的增加 所有者權(quán)益類項(xiàng)目的減少 所有者權(quán)益類的增加 收入類項(xiàng)目的減少 收入類項(xiàng)目的增

4、加 費(fèi)用類項(xiàng)目的增加 費(fèi)用類項(xiàng)目的減少,2.借貸記賬法的主要特點(diǎn), 記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等。,應(yīng)熟悉兩個(gè)名詞： 賬戶對應(yīng)關(guān)系 會計(jì)分錄,試算平衡 本期發(fā)生額試算平衡法：,余額試算平衡法： 全部賬戶借方 全部賬戶貸方 余額合計(jì) 余額合計(jì),全部賬戶本期借方 發(fā)生額合計(jì),全部賬戶本期貸方 發(fā)生額合計(jì),第三節(jié) 賬戶及借貸記賬法的應(yīng)用,第三節(jié) 賬戶及借貸記賬法應(yīng)用,一、籌資業(yè)務(wù)的核算 接受所有者投資 向銀行借款 向社會發(fā)行債券,二、日常經(jīng)營主要業(yè)務(wù)的核算 材料采購業(yè)務(wù) 內(nèi)容：收貨業(yè)務(wù) 結(jié)算業(yè)務(wù),材料采購成本買價(jià)采購費(fèi)用 賬務(wù)處理;支付買價(jià) 支付并分?jǐn)偛少徺M(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本,賬戶：物資

5、采購 原材料,銀行存款等賬戶,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 直接材料 產(chǎn)成品成本 直接工資 在產(chǎn)品成本 制造費(fèi)用 材料費(fèi)用的核算 工資費(fèi)用的核算 制造費(fèi)用的核算（平時(shí)發(fā)生、期末分?jǐn)偅?期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 按售價(jià)確認(rèn)收入 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 產(chǎn)品銷售成本銷售產(chǎn)品的完工成本 其他業(yè)務(wù),三、利潤及其分配的核算 1.利潤合成 表結(jié)法 賬結(jié)法,在利潤表中結(jié)算利潤,在“本年利潤”賬戶中結(jié)算利潤,2.利潤分配 利潤分配的程序 會計(jì)處理,利潤分配的程序 彌補(bǔ)以前年度虧損 提取法定盈余公積金 提取法定公益金 支付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 支付普通股股利 會計(jì)處理,第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類,賬戶的用途

6、 指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。 賬戶的結(jié)構(gòu) 指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)。,一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義,首先，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容歸入一類的賬戶可能具有不同的用途和結(jié)構(gòu)； 其次，按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不能歸入一類的賬戶可能具有相同的用途和結(jié)構(gòu)。,一、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的意義,盤存賬戶 結(jié)算賬戶 所有者投資賬戶 跨期攤提賬戶,計(jì)價(jià)對比賬戶 集合分配賬戶 成本計(jì)算賬戶 收入賬戶 費(fèi)用賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶,基本賬戶,業(yè)務(wù)賬戶,備抵賬戶 附加賬戶 備抵附加賬戶,調(diào)整賬戶,二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 債權(quán)增加 債權(quán)減少 債務(wù)減少 債務(wù)增加 期末余額： 期末余額：,結(jié)算類賬戶,債權(quán)債務(wù)的差額,債務(wù)債權(quán)的差額,待攤（預(yù)提）費(fèi)用 實(shí)際支付款項(xiàng) 計(jì)入各期成本或 的費(fèi)用數(shù)額 費(fèi)用的數(shù)額 期末余額： 期末余額：,跨期攤提類賬戶,已支付