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1、練習(xí)題(五) 一、選擇題1個(gè)人所得稅法規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得,其納稅地點(diǎn)選擇是( c )a.納稅人戶籍所在地 b.納稅人收入來(lái)源地c.納稅人選擇一地申報(bào)納稅 d.稅務(wù)部門指定的地點(diǎn)2下列項(xiàng)目中,哪些所得可不征收個(gè)人所得稅( a )a.股票轉(zhuǎn)讓所得 b.股息、紅得所得c.偶然所得 d.特許權(quán)使用費(fèi)所得3根據(jù)稅法規(guī)定,稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的實(shí)際稅率為( b )a.20% b.14% c.15% d.10%4在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員,按每月工資、薪金所得減除( d )取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。a.800元 b.1000元
2、 c.2000元 d.4800元5下列所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收( a )。a.勞務(wù)報(bào)酬所得 b.利息所得c.稿酬所得 d.偶然所得6某歌星一次獲得表演收入30000元,其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( c )a.8760元 b.9000元 c.5200元 d.6500元7稿酬所得,適用比例稅率,其稅率為20%,并應(yīng)按應(yīng)納稅額減征( c )a.10% b.20% c.30% d.50%8屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以( b )取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。a.每天 b.每月 c.每周 d.每季9按稅法規(guī)定,向個(gè)人支付( d )時(shí),不用代扣代繳個(gè)人所得稅。a.偶然所得 b.其他所得c.對(duì)企事
3、業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得 d.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得10下列人員為個(gè)人所得稅的非居民納稅義務(wù)人( a )。a.在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員 b.中國(guó)國(guó)內(nèi)公民c.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人 d.在中國(guó)境內(nèi)定居的外國(guó)僑民11個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用( d )的超額累進(jìn)稅率。a.5%25% b.5%45% c.5%30% d.5%35%12下列項(xiàng)目中,可以免征個(gè)人所得稅的有( c )。a.購(gòu)物時(shí)獲得的中獎(jiǎng)收入 b.單位自己規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼c.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金 d.民間借貸利息13某人出租自有住房,租期為一年,每月收得租金3000元,全年租金收入
4、36000元。其全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( a )a.2640元 b.5280元 c.8640元 d.7040元14對(duì)于縣級(jí)政府頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的資金,應(yīng)( c )a.免征個(gè)人所得稅 b.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅c.征收個(gè)人所得稅 d.減半征收個(gè)人所得稅15下列所得中,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次納稅的是( b )a.稿酬所得 b.財(cái)產(chǎn)租賃所得c.利息所得 d.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得16財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中,可以扣除( c )來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。a.20% b.800元 c.財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用 d.財(cái)產(chǎn)原值17下列項(xiàng)目中,屬于稿酬所得的是( b )。a.書畫作品發(fā)表所得 b.文學(xué)作品
5、發(fā)表所得c.攝影作品發(fā)表所得 d.手稿原件18下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得納稅的有( a )。a.職工加班費(fèi)補(bǔ)貼 b.誤餐補(bǔ)助c.托兒費(fèi)補(bǔ)貼 d.獨(dú)生子女補(bǔ)貼19兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法為( d )。a.先稅后分 b.先分后稅c.先扣后稅再分 d.先分后扣再稅20我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行的計(jì)征辦法有( abd )a.分項(xiàng)征收 b.分項(xiàng)扣除 c.綜合征收 d.分項(xiàng)定率21下列各項(xiàng)所得,應(yīng)征個(gè)人所得稅的有( bc )a.部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi) b.稿酬所得c.勞務(wù)報(bào)酬所得 d.保險(xiǎn)賠款22應(yīng)征個(gè)人所得稅的工資、薪金所得包括( abc )a.一般性工資 b.年終加薪c.職務(wù)工資
6、d.市內(nèi)交通補(bǔ)助23下列所得中,屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( bc )a.殘疾人所得 b.獨(dú)生子女補(bǔ)貼c.保險(xiǎn)賠款 d.儲(chǔ)蓄存款利息24下列項(xiàng)目中,計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),允許從總收入中扣除800元的有( acd )a.房租收入1500元 b.有獎(jiǎng)銷售中一次獲獎(jiǎng)?wù)?200元c.一次取得咨詢費(fèi)收入2400元 d.稿費(fèi)收入3500元25下列可免征個(gè)人所得稅的個(gè)人所得是( acd )a.按規(guī)定比例提取的住房公積金 b.企業(yè)為增加職工福利繳付的商業(yè)保險(xiǎn)金c.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得 d.按規(guī)定比例提取攤銷醫(yī)療保險(xiǎn)金二、判斷題1因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的,可以減征個(gè)人所得稅。 ( )2個(gè)人舉報(bào)各種違法
7、行為而獲得的獎(jiǎng)金,可以適當(dāng)減征個(gè)人所得稅。 ( )3對(duì)個(gè)人所得的股息、紅利,均可免征個(gè)人所得稅。 ( )4對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得,也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 ( )5財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)以每次取得的收入為一次計(jì)稅。 ( )6同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,應(yīng)以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)稅。 ( )7對(duì)個(gè)人取得的退職費(fèi),不論是否符合退職條件,也不論其金額大小,均可享受免征個(gè)人所得稅。 ( )8軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),應(yīng)按規(guī)定減征部分個(gè)人所得稅。 ( )9納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得,已在境外繳納個(gè)人所得稅的,只要有正式憑據(jù),無(wú)論多少,均可在其應(yīng)納稅額中扣除。 ( )10個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼
8、收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)后,按“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ( )三、計(jì)算分析題1有一中國(guó)公民,2007年1月12月從中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金收入36000元,取得稿酬收入4000元;當(dāng)年還從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入10000元,從b國(guó)取得利息收入5000元。該納稅人已按a國(guó)、b國(guó)稅法規(guī)定分別繳納了個(gè)人所得稅1800元和800元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人2007年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答:(1)中國(guó)境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額:月工薪收入=36 00012=3000(元)月應(yīng)納稅所得=3000-1600=1400(元)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=140010%-25=115(元)年應(yīng)納個(gè)人所得稅=11512=13
9、80(元)注:07年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元。(2)中國(guó)境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額 =(4000-800)20%(1-30%)=448(元)(3)a國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額 =10 0000(1-20%)20%=1600(元),在a國(guó)實(shí)際繳納稅額為1800元,大于抵扣限額,因而不用在我國(guó)補(bǔ)繳稅款。(4)b國(guó)收入按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=500020%=1000(元),在b國(guó)實(shí)際繳納稅額為800元,小于抵扣限額,因而可以全額抵扣,但需在我國(guó)補(bǔ)稅200元。該納稅人應(yīng)納稅額=2460+448+0+200=3108(元)2外國(guó)某公司派其雇員x來(lái)我國(guó)某地企業(yè)工作,x于2007年1月1日來(lái)華,工作時(shí)間為8
10、個(gè)月,但其中8月份僅在華居住20天,其工資由外方支付,月工資折合人民幣80000元。請(qǐng)計(jì)算x8月份應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答:應(yīng)納稅所得額=80 000-4000=76000(元)應(yīng)納稅額=(7600035%-6375)20/31=13048.39(元)3王某退休后于2008年1月起承包了一家飯店,承包期為一年,按規(guī)定王某一年取得承包收入40000元,此外,王某還按月領(lǐng)取退休工資1400元。王某作為飯店承包人,還按規(guī)定履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù),一年來(lái)取得扣稅手續(xù)費(fèi)用1200元。請(qǐng)計(jì)算王某一年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答:(1)承包所得應(yīng)納稅額=(40 000-200012)30%-425
11、0=550(元)(2)退休工資免稅(3)個(gè)人代理代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)免稅。4甲某是我國(guó)地礦專家,其每月工資收入3200元。在2008年5月,甲某向某地礦局提供一項(xiàng)專有技術(shù),一次取得特許權(quán)使用費(fèi)80000元,出版專著一本獲稿酬18000元。該年度甲某曾出訪美國(guó)和日本,出訪美國(guó)期間在大學(xué)講學(xué)獲收入3000美元(匯率1:6.8),此項(xiàng)收入在美國(guó)已繳個(gè)人所得稅500美元;出訪日本期間,通過(guò)協(xié)商將其專著翻譯成日文出版,獲得版權(quán)收入100萬(wàn)日元(100日元=6.8元人民幣),該項(xiàng)所得在日本已繳納個(gè)人所得稅10萬(wàn)日元。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算甲某2008年度應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。答:(1)工資收入全年應(yīng)納
12、個(gè)人所得稅稅額=(3200-2000)10%-2512=1140(元)(2)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納稅額=80 000(1-20%)20%=12800(元)(3)稿酬收入應(yīng)納稅額=18 000(1-20%)20%(1-30%)=2016(元)(4)美國(guó)的講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納稅額=30006。8(1-20%)20%=3264(元),在美國(guó)已納稅為3400元(5006.8),高于抵扣限額,在國(guó)內(nèi)不必補(bǔ)稅。(5)日本的版權(quán)收入在我國(guó)應(yīng)納稅額=1000 0007.5/100(1-20%)20%=12 000(元),在日本已納稅額=100 00068/100=6800元,因而需補(bǔ)繳稅款4080。(6)甲某實(shí)際應(yīng)納
13、個(gè)人所得稅=1140+12800+2016+0+4080=20036(元)。5.居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某,為一中外合資企業(yè)的職員,2007年取得以下所得:(1)每月取得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元;(2)2月份,為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù),取得報(bào)酬30 000元,與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān);(3)3月份,從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元,已按a國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證;(4)4月1日6月30日,前往b國(guó)參加培訓(xùn),利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課,取得課酬折合人民幣各10000元,未扣繳稅款;出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的小汽車出租給他人使用,每月
14、取得租金5000元;(5)7月份,與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書籍,共獲得稿酬56 000元,李某與杰克事先約定按64比例分配稿酬。(6)10月份,取得3年期國(guó)債利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款90 000元的利息(銀行按年利率1.71%結(jié)息);(7)11月份,以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份,發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元債券申購(gòu)價(jià)每份200元,申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元;轉(zhuǎn)讓a股股票取得所得24 000元;(8)112月份,與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧,年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配;(其他相關(guān)資料:銀行
15、定期存款自存款當(dāng)日計(jì)息、到期日不計(jì)息,全年按365天計(jì)算。)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答回題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù):(1)李某全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(2)某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅;(3)李某從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;(4)李某從b國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(5)李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(6)李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(7)李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(8)銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅;(9)李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;(10)李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所
16、得稅。答:(1)全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅月應(yīng)納稅所得額=(98001600)=8200(元)全年應(yīng)納稅=(820020%375)12=126512=15180(元)注:07年工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元。(2)某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅計(jì)算公式:(一)應(yīng)納稅所得額(不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù))(1稅率); (二)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額(300002000)(120%)130%(120%)29473.68(元)某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.6830%20006842.10(元)(3)李某從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅扣除限額=15000(120%)20%=2400(元)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=24001500 = 900(元)(4)李某從b國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅10000(120%)20%3 = 4800(元)(5)李某出租小汽車應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=500035%(17%3%)=750(17%3%)=825(元)(6)李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000825/3)(120%)20%3=7563=2268(元)財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目;財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%(7)李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5600
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