第八章__金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù).ppt

1、2020/9/12,1,第八章 金融結(jié)構(gòu)往來業(yè)務(wù),2020/9/12,2,本章結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第三節(jié) 同城票據(jù)交換 第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 第五節(jié) 同業(yè)拆借的核算,2020/9/12,3,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述 一、概念及內(nèi)容 概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來 內(nèi)容：1）商業(yè)銀行與央行之間的往來 包括：商業(yè)銀行向央行存取款項(xiàng)、繳存存款、辦理再貸款、再貼現(xiàn),2020/9/12,4,2）商業(yè)銀行之間的往來 包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、同城票據(jù)交換 3）商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間 4）非銀行

2、金融機(jī)構(gòu)之間 5）央行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間,2020/9/12,5,二、核算要求 1）堅(jiān)持“資金分開、獨(dú)立核算”的原則 2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶要嚴(yán)格管理，不得透支；計(jì)劃內(nèi)借款不得超過央行核定的貸款額；商行之間拆借應(yīng)通過在央行的存款賬戶辦理，不得支取現(xiàn)金。 3）商行之間的臨時(shí)性資金占用應(yīng)及時(shí)清算 4）要體現(xiàn)匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，加速資金周轉(zhuǎn),2020/9/12,6,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來 的核算 一、向中央銀行存取款的核算 貨幣發(fā)行和回籠過程： 央行 貨幣發(fā)行 商行 現(xiàn)金投放 社 發(fā)行庫 貨幣回籠 業(yè)務(wù)庫 現(xiàn)金回籠 會(huì) 發(fā)行基金 庫存現(xiàn)金 現(xiàn)金流量,2020/

3、9/12,7,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置： 人民銀行設(shè)置的科目： 1、“發(fā)行基金往來”：資產(chǎn)負(fù)債共同類科目 核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現(xiàn)金的核算 借方：商業(yè)銀行送存現(xiàn)金 貸方：商業(yè)銀行提取現(xiàn)金 余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數(shù)額 余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的 數(shù)額,2020/9/12,8,2、“xx銀行準(zhǔn)備金存款” 負(fù)債類科目 核算人行為商行開立存款帳戶存放的準(zhǔn)備金 借方：商行支取款項(xiàng) 貸方：商行存入款項(xiàng) 余額在貸方，表示商行在央行存款的結(jié)余數(shù) 商行設(shè)置的科目： 存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,9,一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金的核算 央行： 借： xx銀行準(zhǔn)備金存款 貸：發(fā)行基

4、金往來 付出：發(fā)行基金 商行： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,10,（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現(xiàn)金的核算 商行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金 央行： 借：發(fā)行基金往來 貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款 收入：發(fā)行基金,2020/9/12,11,二、繳存存款的核算 商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準(zhǔn)備金。包括財(cái)政性存款和一般性存款 （一）繳存財(cái)政性存款的核算 1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款、基本建設(shè)存款等財(cái)政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準(zhǔn)備金賬戶,2020/9/12,12,2、繳存范圍及有關(guān)規(guī)

5、定 商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%，按旬繳存。 3、繳存存款的計(jì)算： 繳存方法為初次繳存和調(diào)整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調(diào)增（或補(bǔ)繳）或調(diào)減（或退繳）。 當(dāng)應(yīng)繳存款額 已繳存款 調(diào)增存款 當(dāng)應(yīng)繳存款額 已繳存款 調(diào)減存款,2020/9/12,13,例：某行上旬交納120萬，本旬財(cái)政性存款余額150萬，如何繳納？若本旬余額100萬，如何繳納？ 150萬-120萬=30萬，則本旬調(diào)增繳納30萬。 100萬-120萬=-20萬，則本旬調(diào)減繳納20萬,2020/9/12,14,4、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目,商業(yè)銀行設(shè)置資產(chǎn)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目 “繳存中央銀行財(cái)政性存款” 存入或調(diào)

6、增時(shí) 調(diào)減或退回時(shí) 余額：表示已存入 存款數(shù)額 人民銀行設(shè)置負(fù)債性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目 “行劃來財(cái)政性存款” 調(diào)減或退回時(shí) 存入或調(diào)增時(shí) 余額：已存款數(shù)額,2020/9/12,15,5、繳存財(cái)政性存款的核算（1）調(diào)增或調(diào)減的處理 商業(yè)銀行的處理 劃繳時(shí)，首先根據(jù)“繳存財(cái)政性存款科目余額表”（一式兩份）填制“繳存（調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)： 第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證； 第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證； 若商業(yè)銀行為補(bǔ)繳（調(diào)增），會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,16,若需要退回多繳款或調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。 轉(zhuǎn)帳后，將劃撥憑證

7、的3、4聯(lián)，余額表的一份，送中央銀行。 中央銀行的處理： 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款戶 貸：銀行劃來財(cái)政性存款 如為調(diào)減時(shí)，做相反會(huì)計(jì)處理。,2020/9/12,17,（2）欠繳存款的核算 發(fā)生欠繳的處理 商業(yè)銀行的處理： 編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證，在憑證內(nèi)注明“本次能實(shí)繳金額”。 同時(shí)，對(duì)欠繳金額，編制“欠繳憑證”一式四聯(lián)，1、2聯(lián)妥善保管，3、4聯(lián)交中央銀行。 對(duì)實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同； 對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)通過編制表外科目收入憑證計(jì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 收入：待清算憑

8、證,2020/9/12,18,中央銀行的處理： 對(duì)商業(yè)銀行的實(shí)繳金額的會(huì)計(jì)處理與上述補(bǔ)繳處理相同； 對(duì)欠繳金額的會(huì)計(jì)處理 將“欠繳憑證”34聯(lián)妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 收入：待清算憑證 扣收欠繳款項(xiàng)的處理 中央銀行的處理； 采取主動(dòng)、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計(jì)收罰息（每日萬分之三）。,2020/9/12,19,對(duì)扣收金額的會(huì)計(jì)處理同上述補(bǔ)繳金額 ； 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款戶 貸：銀行劃來財(cái)政性存款 同時(shí)，填制表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。 付出：待清算款項(xiàng) 對(duì)罰款，應(yīng)制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為； 借：銀行準(zhǔn)備金存款金融機(jī)構(gòu)存款

9、戶 貸：營業(yè)外收入罰款凈收入,2020/9/12,20,商業(yè)銀行的處理： 收到有關(guān)憑證后，取出原保管的欠繳憑證12聯(lián)，一并辦理轉(zhuǎn)帳。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付出：待清算憑證 借：營業(yè)外支出 欠繳中央銀行財(cái)政性存款罰款支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,21,（二）繳存中央銀行一般性存款的核算 1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務(wù)。 2、繳存辦法： 繳存時(shí)間：每旬后5日內(nèi)； 繳存方法：分為初次繳存和調(diào)整繳存。 3、調(diào)整繳存存款的計(jì)算 例：某工商銀行上旬繳存存款額為160萬，當(dāng)以后各旬“一般存款

10、余額表”為以下數(shù)額時(shí)，應(yīng)繳存中央銀行的存款準(zhǔn)備金是多少？,2020/9/12,22,繳存存款計(jì)算表,2020/9/12,23,繳存存款計(jì)算表,2020/9/12,24,4、繳存存款的核算處理,設(shè)置 的帳戶 中央銀行設(shè)置： “銀行劃來一般性存款”賬戶 商業(yè)銀行設(shè)置： “繳存中央銀行一般性存款”帳戶 核算處理 商業(yè)銀行的處理：,2020/9/12,25,劃繳時(shí)，根據(jù)“繳存一般性存款科目余額表”（一式兩份），填制“繳存（調(diào)整）一般性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)： 第1、2聯(lián)，商業(yè)銀行做借、貸方計(jì)帳憑證； 第3、4聯(lián)，交中央銀行做記帳憑證 會(huì)計(jì)分錄為： 借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 若需

11、要退回多繳金額，做相反會(huì)計(jì)處理,2020/9/12,26,中央銀行的處理： 中央銀行收到憑證后，經(jīng)審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯(lián)分別做借貸方憑證，登記入帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸；銀行劃來一般性存款 調(diào)減時(shí)做相反會(huì)計(jì)處理。 對(duì)于欠繳存款的處理同財(cái)政性存款。,2020/9/12,27,練習(xí)題：要求計(jì)算繳存存款并作必要會(huì)計(jì)分錄。 資料1：某工商銀行支行按旬繳存，6月1日繳存存款的余額如下： “繳存中央銀行財(cái)政性存款”余額123 940 000元； “繳存中央銀行一般存款”余額66 1910 000元。 資料2.該行6月10 日、6月20日各種存款科目余額如下表： 項(xiàng)目 6月10 日

12、6月20日 財(cái)政性存款 112 527 000 136 308 000 企業(yè)存款 812 350 000 704 010 000 儲(chǔ)蓄存款 40 120 000 42 040 000,2020/9/12,28,三、向中央銀行借款的核算,（一）再貸款的核算 年度性貸款戶：期限1年，最長不超2年 季節(jié)性貸款戶：期限2月，最長不超4個(gè)月 日拆性貸款戶：期限7-10天，最長不超20天 會(huì)計(jì)科目設(shè)置： 商業(yè)銀行： “向中央銀行借款” 中央銀行： “xx銀行貸款”,2020/9/12,29,1、再貸款的發(fā)放 商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯(lián)，交中央銀行辦理借款手續(xù)。 中央銀行的處理： 借：xx銀行貸款xx貸款

13、戶 貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款xx行存款戶 商業(yè)銀行的處理： 收到第3聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款xx借款戶,2020/9/12,30,2、再貸款到期收回的處理 商業(yè)銀行的處理： 應(yīng)填制一式四聯(lián)還款憑證。待收到央行退回第4聯(lián)憑證和借據(jù)后，辦理轉(zhuǎn)賬。 借：向中央銀行借款xx借款戶 借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,31,中央銀行的處理： 借：xx銀行準(zhǔn)備金存款 貸：xx銀行貸款 貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 3、逾期貸款的核算 中央銀行的處理：制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。 借： xx銀行貸款xx行逾期貸款戶 貸： xx

14、銀行貸款xx銀行xx貸款戶,2020/9/12,32,（1）借款銀行主動(dòng)歸還逾期貸款時(shí)，手續(xù)同正常還款。 借款銀行“還款憑證”中央銀行 商業(yè)銀行的處理： 借：向中央銀行借款xx借款戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行的處理： 借： xx銀行準(zhǔn)備金存款 貸：xx銀行貸款xx銀行逾期貸款戶 （2）由中央銀行主動(dòng)扣收逾期貸款時(shí)， 中央銀行 “特種轉(zhuǎn)賬憑證” 借款銀行 轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)處理同上。,2020/9/12,33,（二）再貼現(xiàn)的核算 1、再貼現(xiàn)的內(nèi)容 商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給央行，央行扣除再貼現(xiàn)利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務(wù) 2、申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)： 商業(yè)銀行的處理： 借：存放中

15、央銀行款項(xiàng)（實(shí)付款項(xiàng)） 借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出（貼現(xiàn)利息） 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶,2020/9/12,34,中央銀行的處理： 計(jì)算公式： 實(shí)付再貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-再貼現(xiàn)利息 再貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值再貼現(xiàn)日期再貼現(xiàn)率 票據(jù)到 = 票面 1+票據(jù)票面 期值 金額 期限 利率 貼現(xiàn)日期是指申請(qǐng)貼現(xiàn)之日起到票據(jù)到期日。 借：再貼現(xiàn)某銀行再貼現(xiàn)戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款（實(shí)付款項(xiàng)） 貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入（貼現(xiàn)利息）,2020/9/12,35,2、再貼現(xiàn)到期的處理 （1）到期收回的處理 中央銀行的處理： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸：再貼現(xiàn)某銀行存款戶 商業(yè)銀行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶

16、貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,36,（2）到期未收回的處理 央行的處理： 借：銀行準(zhǔn)備金存款（能收回的部分款項(xiàng)） 借：銀行貸款銀行逾期貸款戶 （不能扣回的部分金額） 貸：再貼現(xiàn)某銀行存款戶 商行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款行逾期貸款戶,2020/9/12,37,例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開戶人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為120 000元，期限為90天，票面利率為7.5，再貼現(xiàn)利率為6.2，開戶行審核后同意辦理。 再貼現(xiàn)利息=120 000（1907.530） 616.230 =122700616.230

17、 =1546.84元 實(shí)付金額1227001546.84 121153.16元,2020/9/12,38,央行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：再貼現(xiàn)市商業(yè)銀行存款戶122 700 貸：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 121 153.16 貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入 1 546.84 商行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 121 153.16 借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出 1 546.84 貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶 122 700,2020/9/12,39,若到期時(shí)，商行能夠全額歸還，則有關(guān)處理為： 商行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)戶 122700 貸：存放中央銀行備用金 122700 同時(shí)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收款：

18、借：聯(lián)行來賬行來賬戶 122700 貸：貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)戶 122700,2020/9/12,40,央行收到款項(xiàng)的處理： 借：市商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款 122 700 貸：再貼現(xiàn) 122 700 若不能全額收回再貼現(xiàn)款，則向申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行收取，并轉(zhuǎn)為該行的逾期貸款。,2020/9/12,41,1.練習(xí)再貸款的核算 某工商銀行8月20日向中央銀行申請(qǐng)季節(jié)性貸款50萬，期限20天，經(jīng)審核同意辦理，貸款利率為8.4。 要求：做出發(fā)放、到期收回的會(huì)計(jì)分錄。 2.練習(xí)再貼現(xiàn)的核算 工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票金額為60萬元，6月20日簽發(fā)，6月28日申請(qǐng)貼現(xiàn)，

19、9月20日到期。再貼現(xiàn)利率為6.5，經(jīng)審查同意辦理。要求計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)金額，并作必要的會(huì)計(jì)分錄。,2020/9/12,42,第三節(jié) 同城票據(jù)交換 一、概念 是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)，將相互代收代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時(shí)間、場次，集中到既定場所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來行之間的應(yīng)收應(yīng)付差額，由主辦清算銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法。,2020/9/12,43,二、同城票據(jù)交換的基本規(guī)定和做法： 1、對(duì)參加交換的行處核定交換號(hào)碼 2、分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng) 本市人民銀行稱作主辦清算行；參加票據(jù)清算銀行稱作清算行，其中：向他行提出票據(jù)的行稱為提出行，收回票據(jù)的行稱為提入

20、行。,2020/9/12,44,3、提出交換的票據(jù)分為兩類： 一類是借方票據(jù)或代付票據(jù)：本行客戶收款，他行客戶付款的票據(jù)； 另一類是貸方票據(jù)或代收票據(jù)：本行客戶付款，他行客戶收款。本行客戶委托本行向他行客戶付款的票據(jù)，如付款人提交的轉(zhuǎn)賬憑證。 4、劃分場次，結(jié)清應(yīng)收差額和應(yīng)付差額。 一般分為午場和晚場進(jìn)行交換。 其中： 應(yīng)收（代付）金額 = 提出借方票據(jù)金額 + 提入貸方票 據(jù)金額 應(yīng)付（代收）金額 = 提出貸方票據(jù)金額 + 提入借方票 據(jù)金額,2020/9/12,45,應(yīng)收差額 = 應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額 應(yīng)付差額= 應(yīng)收金額小于應(yīng)付金額 通過填寫一式四聯(lián)的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑

21、證” 與票據(jù)交換所清算差額，并帶回進(jìn)行賬務(wù)處理。 5、主辦清算行收齊各提出行交來的“同城票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證” 進(jìn)行審查、平衡。其計(jì)算結(jié)果為: 提出應(yīng)付金額合計(jì) = 提回應(yīng)付金額合計(jì) 提出應(yīng)收金額合計(jì) = 提回應(yīng)收金額合計(jì) 應(yīng)付差額合計(jì) = 應(yīng)收差額合計(jì),2020/9/12,46,（三）同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理 1、提出行的處理 （1）提出代收票據(jù)（貸方憑證）時(shí)： 借:活期存款存款戶 貸：同城票據(jù)清算 （2）提出代付票據(jù)（借方憑證）時(shí)，需要確認(rèn)有無退票 借：同城票據(jù)清算（或其他應(yīng)收款） 貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶 退票時(shí)間過后，對(duì)他行未退票的票據(jù)進(jìn)賬： 借：其他應(yīng)付款提出交換專戶 貸

22、：活期存款 對(duì)他行退回的的借方票據(jù)，退給收款人后轉(zhuǎn)賬：,2020/9/12,47,借：其他應(yīng)付款 貸:同城票據(jù)清算 2、提入行的處理 1）提入貸方票據(jù)時(shí)，一般不會(huì)發(fā)生退票： 借：同城票據(jù)清算 貸：活期存款存款戶 2）提入借方票據(jù)時(shí)，本行開戶單位付款，當(dāng)有足夠資金付款時(shí): 借：活期存款存款戶 貸：同城票據(jù)清算,2020/9/12,48,對(duì)于存款不足或其他導(dǎo)致不能付款的，辦理退票 借：其他應(yīng)付款 貸：同城票據(jù)清算 待退票后再?zèng)_銷上述賬務(wù)。 3、結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付差額后，按提回的憑證結(jié)轉(zhuǎn)： 本次交換為應(yīng)收差額： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同城票據(jù)清算 本次交換為應(yīng)付差額： 借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀

23、行款項(xiàng),2020/9/12,49,例：工行某支行第一場交換提出借方憑證合計(jì)金額為400000元，提出貸方合計(jì)金額為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄 應(yīng)收金額合計(jì)=400000+200000=600000 應(yīng)付金額合計(jì)=100000+600000=700000 應(yīng)付差額=700000-600000=100000 借：同城票據(jù)交換 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,50,4.央行清算的票據(jù)審核、平衡后，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：銀行準(zhǔn)備金存款備付金存款戶 （應(yīng)付差額行） 貸：銀行準(zhǔn)備金存款備付金存款戶（應(yīng)收差額行）,2

24、020/9/12,51,第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的款項(xiàng)匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上的款項(xiàng)匯劃，按規(guī)定應(yīng)通過央行轉(zhuǎn)匯和清算資金 。對(duì)于小額款項(xiàng)的匯劃，維持系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行和同業(yè)往來的核算辦法 一、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算 1、匯出行和匯入行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 匯出行和匯入行所在地都有央行機(jī)構(gòu)，采用“先橫后直”的劃款方式,2020/9/12,52,甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 橫 開戶央行 后 直 開戶央行 甲地匯出行： 借：活期存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng),2020/9/12,53,甲地開戶央行： 借：匯出銀行存款 貸：聯(lián)行往賬 乙地央行： 借：聯(lián)行來賬 貸：匯入銀行存

25、款 乙地匯入行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款,2020/9/12,54,2、匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)，采用“先直后橫”劃款 甲地 乙地 匯出行 先 直 轉(zhuǎn)匯行 后 橫 開戶央行 匯入行,2020/9/12,55,匯出行： 借：活期存款 貸：聯(lián)行往賬 轉(zhuǎn)匯行： 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 央行： 借：轉(zhuǎn)匯行存款 貸：匯入行存款 匯入行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款,2020/9/12,56,3、匯出行、匯入行都是單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采用“先直后橫再直”轉(zhuǎn)劃款 甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 再 直 直 轉(zhuǎn)匯行 后 橫 央行 后 橫 轉(zhuǎn)匯行 丙地 丙地,2020/9/1

26、2,57,甲地匯出行： 借：活期存款 貸：聯(lián)行往賬 丙地匯出行轉(zhuǎn)匯行： 借：聯(lián)行來賬 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 央行： 借：匯出行轉(zhuǎn)匯行存款 貸：匯入行轉(zhuǎn)匯行存款,2020/9/12,58,丙地匯入行轉(zhuǎn)匯行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往賬 乙地匯入行： 借：聯(lián)行來賬 貸：活期存款,2020/9/12,59,二、跨系統(tǒng)小額匯劃款 商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)小額匯劃款項(xiàng)（10萬元以下），可采取相互轉(zhuǎn)匯的辦法 1、匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)采取“先直后橫”轉(zhuǎn)劃款，以劃收款為例： 甲地工行 先 直 乙地工行 后 直 乙地農(nóng)行,2020/9/12,60,1、甲地匯出行（工行） 借：活期存款 貸：