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文檔簡介
1、2020/9/12,1,第八章 金融結構往來業(yè)務,2020/9/12,2,本章結構: 第一節(jié) 金融機構往來業(yè)務概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第三節(jié) 同城票據交換 第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉匯的處理 第五節(jié) 同業(yè)拆借的核算,2020/9/12,3,第一節(jié) 金融機構往來業(yè)務概述 一、概念及內容 概念:不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結算等業(yè)務而引起的資金賬務往來 內容:1)商業(yè)銀行與央行之間的往來 包括:商業(yè)銀行向央行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現,2020/9/12,4,2)商業(yè)銀行之間的往來 包括:跨系統(tǒng)轉匯、同業(yè)拆借、同城票據交換 3)商業(yè)銀行與非銀行金融機構之間 4)非銀行
2、金融機構之間 5)央行與非銀行金融機構之間,2020/9/12,5,二、核算要求 1)堅持“資金分開、獨立核算”的原則 2)商業(yè)銀行在央行的存款帳戶要嚴格管理,不得透支;計劃內借款不得超過央行核定的貸款額;商行之間拆借應通過在央行的存款賬戶辦理,不得支取現金。 3)商行之間的臨時性資金占用應及時清算 4)要體現匯路暢通的要求,迅速傳遞憑證,及時辦理轉賬,加速資金周轉,2020/9/12,6,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來 的核算 一、向中央銀行存取款的核算 貨幣發(fā)行和回籠過程: 央行 貨幣發(fā)行 商行 現金投放 社 發(fā)行庫 貨幣回籠 業(yè)務庫 現金回籠 會 發(fā)行基金 庫存現金 現金流量,2020/
3、9/12,7,會計科目的設置: 人民銀行設置的科目: 1、“發(fā)行基金往來”:資產負債共同類科目 核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現金的核算 借方:商業(yè)銀行送存現金 貸方:商業(yè)銀行提取現金 余額在借方,表示貨幣回籠大于貨幣投放的數額 余額在貸方,表示貨幣回籠小于貨幣投放的 數額,2020/9/12,8,2、“xx銀行準備金存款” 負債類科目 核算人行為商行開立存款帳戶存放的準備金 借方:商行支取款項 貸方:商行存入款項 余額在貸方,表示商行在央行存款的結余數 商行設置的科目: 存放中央銀行款項,2020/9/12,9,一)商業(yè)銀行向中央銀行支取現金的核算 央行: 借: xx銀行準備金存款 貸:發(fā)行基
4、金往來 付出:發(fā)行基金 商行: 借:現金 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,10,(二)商業(yè)銀行向中央銀行繳存現金的核算 商行: 借:存放中央銀行款項 貸:現金 央行: 借:發(fā)行基金往來 貸:xx銀行準備金存款 收入:發(fā)行基金,2020/9/12,11,二、繳存存款的核算 商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行,作為存款準備金。包括財政性存款和一般性存款 (一)繳存財政性存款的核算 1、概念:是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財政預算存款、財政預算外存款、機關團體存款、部隊存款、基本建設存款等財政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準備金賬戶,2020/9/12,12,2、繳存范圍及有關規(guī)
5、定 商業(yè)銀行代中央銀行吸存,再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%,按旬繳存。 3、繳存存款的計算: 繳存方法為初次繳存和調整繳存。初次繳存后,下旬繳存需要調增(或補繳)或調減(或退繳)。 當應繳存款額 已繳存款 調增存款 當應繳存款額 已繳存款 調減存款,2020/9/12,13,例:某行上旬交納120萬,本旬財政性存款余額150萬,如何繳納?若本旬余額100萬,如何繳納? 150萬-120萬=30萬,則本旬調增繳納30萬。 100萬-120萬=-20萬,則本旬調減繳納20萬,2020/9/12,14,4、設置的會計科目,商業(yè)銀行設置資產性質的會計科目 “繳存中央銀行財政性存款” 存入或調
6、增時 調減或退回時 余額:表示已存入 存款數額 人民銀行設置負債性質的會計科目 “行劃來財政性存款” 調減或退回時 存入或調增時 余額:已存款數額,2020/9/12,15,5、繳存財政性存款的核算(1)調增或調減的處理 商業(yè)銀行的處理 劃繳時,首先根據“繳存財政性存款科目余額表”(一式兩份)填制“繳存(調整)財政性存款劃撥憑證”一式四聯: 第1、2聯,商業(yè)銀行做借、貸方計帳憑證; 第3、4聯,交中央銀行做記帳憑證; 若商業(yè)銀行為補繳(調增),會計分錄為: 借:繳存中央銀行財政性存款 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,16,若需要退回多繳款或調減時,做相反會計處理。 轉帳后,將劃撥憑證
7、的3、4聯,余額表的一份,送中央銀行。 中央銀行的處理: 中央銀行收到憑證后,經審核無誤,以劃撥憑證的3、4聯分別做借貸方憑證,登記入帳,會計分錄為: 借:銀行準備金存款金融機構存款戶 貸:銀行劃來財政性存款 如為調減時,做相反會計處理。,2020/9/12,17,(2)欠繳存款的核算 發(fā)生欠繳的處理 商業(yè)銀行的處理: 編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證,在憑證內注明“本次能實繳金額”。 同時,對欠繳金額,編制“欠繳憑證”一式四聯,1、2聯妥善保管,3、4聯交中央銀行。 對實繳金額的會計處理與上述補繳處理相同; 對欠繳金額的會計處理,應通過編制表外科目收入憑證計賬,其會計分錄為: 收入:待清算憑
8、證,2020/9/12,18,中央銀行的處理: 對商業(yè)銀行的實繳金額的會計處理與上述補繳處理相同; 對欠繳金額的會計處理 將“欠繳憑證”34聯妥善保管,并編制表外科目收入憑證,會計分錄為: 收入:待清算憑證 扣收欠繳款項的處理 中央銀行的處理; 采取主動、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計收罰息(每日萬分之三)。,2020/9/12,19,對扣收金額的會計處理同上述補繳金額 ; 借:銀行準備金存款金融機構存款戶 貸:銀行劃來財政性存款 同時,填制表外科目付出傳票,銷記表外科目登記簿。 付出:待清算款項 對罰款,應制特種轉帳借、貸方憑證各一聯辦理轉賬。其會計分錄為; 借:銀行準備金存款金融機構存款
9、戶 貸:營業(yè)外收入罰款凈收入,2020/9/12,20,商業(yè)銀行的處理: 收到有關憑證后,取出原保管的欠繳憑證12聯,一并辦理轉帳。有關會計分錄為: 借:繳存中央銀行財政性存款 貸:存放中央銀行款項 付出:待清算憑證 借:營業(yè)外支出 欠繳中央銀行財政性存款罰款支出 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,21,(二)繳存中央銀行一般性存款的核算 1、概念:是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款,按照中央銀行規(guī)定的比例,上繳中央銀行的業(yè)務。 2、繳存辦法: 繳存時間:每旬后5日內; 繳存方法:分為初次繳存和調整繳存。 3、調整繳存存款的計算 例:某工商銀行上旬繳存存款額為160萬,當以后各旬“一般存款
10、余額表”為以下數額時,應繳存中央銀行的存款準備金是多少?,2020/9/12,22,繳存存款計算表,2020/9/12,23,繳存存款計算表,2020/9/12,24,4、繳存存款的核算處理,設置 的帳戶 中央銀行設置: “銀行劃來一般性存款”賬戶 商業(yè)銀行設置: “繳存中央銀行一般性存款”帳戶 核算處理 商業(yè)銀行的處理:,2020/9/12,25,劃繳時,根據“繳存一般性存款科目余額表”(一式兩份),填制“繳存(調整)一般性存款劃撥憑證”一式四聯: 第1、2聯,商業(yè)銀行做借、貸方計帳憑證; 第3、4聯,交中央銀行做記帳憑證 會計分錄為: 借:繳存中央銀行一般性存款 貸:存放中央銀行款項 若需
11、要退回多繳金額,做相反會計處理,2020/9/12,26,中央銀行的處理: 中央銀行收到憑證后,經審核無誤,以劃撥憑證的3、4聯分別做借貸方憑證,登記入帳,會計分錄為: 借:銀行準備金存款 貸;銀行劃來一般性存款 調減時做相反會計處理。 對于欠繳存款的處理同財政性存款。,2020/9/12,27,練習題:要求計算繳存存款并作必要會計分錄。 資料1:某工商銀行支行按旬繳存,6月1日繳存存款的余額如下: “繳存中央銀行財政性存款”余額123 940 000元; “繳存中央銀行一般存款”余額66 1910 000元。 資料2.該行6月10 日、6月20日各種存款科目余額如下表: 項目 6月10 日
12、6月20日 財政性存款 112 527 000 136 308 000 企業(yè)存款 812 350 000 704 010 000 儲蓄存款 40 120 000 42 040 000,2020/9/12,28,三、向中央銀行借款的核算,(一)再貸款的核算 年度性貸款戶:期限1年,最長不超2年 季節(jié)性貸款戶:期限2月,最長不超4個月 日拆性貸款戶:期限7-10天,最長不超20天 會計科目設置: 商業(yè)銀行: “向中央銀行借款” 中央銀行: “xx銀行貸款”,2020/9/12,29,1、再貸款的發(fā)放 商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯,交中央銀行辦理借款手續(xù)。 中央銀行的處理: 借:xx銀行貸款xx貸款
13、戶 貸:xx銀行準備金存款xx行存款戶 商業(yè)銀行的處理: 收到第3聯借款憑證后,辦理轉賬 借:存放中央銀行款項 貸:向中央銀行借款xx借款戶,2020/9/12,30,2、再貸款到期收回的處理 商業(yè)銀行的處理: 應填制一式四聯還款憑證。待收到央行退回第4聯憑證和借據后,辦理轉賬。 借:向中央銀行借款xx借款戶 借:金融機構往來利息支出 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,31,中央銀行的處理: 借:xx銀行準備金存款 貸:xx銀行貸款 貸:金融機構往來利息收入 3、逾期貸款的核算 中央銀行的處理:制特種轉賬借、貸方傳票,將貸款轉為逾期貸款。 借: xx銀行貸款xx行逾期貸款戶 貸: xx
14、銀行貸款xx銀行xx貸款戶,2020/9/12,32,(1)借款銀行主動歸還逾期貸款時,手續(xù)同正常還款。 借款銀行“還款憑證”中央銀行 商業(yè)銀行的處理: 借:向中央銀行借款xx借款戶 貸:存放中央銀行款項 中央銀行的處理: 借: xx銀行準備金存款 貸:xx銀行貸款xx銀行逾期貸款戶 (2)由中央銀行主動扣收逾期貸款時, 中央銀行 “特種轉賬憑證” 借款銀行 轉賬時,會計處理同上。,2020/9/12,33,(二)再貼現的核算 1、再貼現的內容 商業(yè)銀行將已經貼現尚未到期的商業(yè)匯票轉讓給央行,央行扣除再貼現利息后,以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務 2、申請再貼現: 商業(yè)銀行的處理: 借:存放中
15、央銀行款項(實付款項) 借:金融機構往來利息支出(貼現利息) 貸:向中央銀行借款再貼現戶,2020/9/12,34,中央銀行的處理: 計算公式: 實付再貼現金額=票據到期值-再貼現利息 再貼現利息=票據到期值再貼現日期再貼現率 票據到 = 票面 1+票據票面 期值 金額 期限 利率 貼現日期是指申請貼現之日起到票據到期日。 借:再貼現某銀行再貼現戶 貸:銀行準備金存款(實付款項) 貸:金融機構往來利息收入(貼現利息),2020/9/12,35,2、再貼現到期的處理 (1)到期收回的處理 中央銀行的處理: 借:銀行準備金存款 貸:再貼現某銀行存款戶 商業(yè)銀行的處理: 借:向中央銀行借款再貼現戶
16、貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,36,(2)到期未收回的處理 央行的處理: 借:銀行準備金存款(能收回的部分款項) 借:銀行貸款銀行逾期貸款戶 (不能扣回的部分金額) 貸:再貼現某銀行存款戶 商行的處理: 借:向中央銀行借款再貼現戶 貸:存放中央銀行款項 貸:向中央銀行借款行逾期貸款戶,2020/9/12,37,例1:7月2日,市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開戶人民銀行申請再貼現,匯票金額為120 000元,期限為90天,票面利率為7.5,再貼現利率為6.2,開戶行審核后同意辦理。 再貼現利息=120 000(1907.530) 616.230 =122700616.230
17、 =1546.84元 實付金額1227001546.84 121153.16元,2020/9/12,38,央行的會計分錄為: 借:再貼現市商業(yè)銀行存款戶122 700 貸:市商業(yè)銀行準備金存款 121 153.16 貸:金融機構往來利息收入 1 546.84 商行的會計分錄為: 借:存放中央銀行款項 121 153.16 借:金融機構往來利息支出 1 546.84 貸:向中央銀行借款再貼現戶 122 700,2020/9/12,39,若到期時,商行能夠全額歸還,則有關處理為: 商行的處理: 借:向中央銀行借款再貼現戶 122700 貸:存放中央銀行備用金 122700 同時向貼現申請人收款:
18、借:聯行來賬行來賬戶 122700 貸:貼現商業(yè)匯票貼現戶 122700,2020/9/12,40,央行收到款項的處理: 借:市商業(yè)銀行準備金存款 122 700 貸:再貼現 122 700 若不能全額收回再貼現款,則向申請再貼現的商業(yè)銀行收取,并轉為該行的逾期貸款。,2020/9/12,41,1.練習再貸款的核算 某工商銀行8月20日向中央銀行申請季節(jié)性貸款50萬,期限20天,經審核同意辦理,貸款利率為8.4。 要求:做出發(fā)放、到期收回的會計分錄。 2.練習再貼現的核算 工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請再貼現,匯票金額為60萬元,6月20日簽發(fā),6月28日申請貼現,
19、9月20日到期。再貼現利率為6.5,經審查同意辦理。要求計算再貼現利息及實付貼現金額,并作必要的會計分錄。,2020/9/12,42,第三節(jié) 同城票據交換 一、概念 是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機構,將相互代收代付的憑證、票據,按規(guī)定的時間、場次,集中到既定場所進行交換,軋計往來行之間的應收應付差額,由主辦清算銀行以轉賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法。,2020/9/12,43,二、同城票據交換的基本規(guī)定和做法: 1、對參加交換的行處核定交換號碼 2、分為提出行和提入行兩個系統(tǒng) 本市人民銀行稱作主辦清算行;參加票據清算銀行稱作清算行,其中:向他行提出票據的行稱為提出行,收回票據的行稱為提入
20、行。,2020/9/12,44,3、提出交換的票據分為兩類: 一類是借方票據或代付票據:本行客戶收款,他行客戶付款的票據; 另一類是貸方票據或代收票據:本行客戶付款,他行客戶收款。本行客戶委托本行向他行客戶付款的票據,如付款人提交的轉賬憑證。 4、劃分場次,結清應收差額和應付差額。 一般分為午場和晚場進行交換。 其中: 應收(代付)金額 = 提出借方票據金額 + 提入貸方票 據金額 應付(代收)金額 = 提出貸方票據金額 + 提入借方票 據金額,2020/9/12,45,應收差額 = 應收金額大于應付金額 應付差額= 應收金額小于應付金額 通過填寫一式四聯的“同城票據清算劃收(劃付)專用轉賬憑
21、證” 與票據交換所清算差額,并帶回進行賬務處理。 5、主辦清算行收齊各提出行交來的“同城票據清算劃收(劃付)專用轉賬憑證” 進行審查、平衡。其計算結果為: 提出應付金額合計 = 提回應付金額合計 提出應收金額合計 = 提回應收金額合計 應付差額合計 = 應收差額合計,2020/9/12,46,(三)同城票據交換的帳務處理 1、提出行的處理 (1)提出代收票據(貸方憑證)時: 借:活期存款存款戶 貸:同城票據清算 (2)提出代付票據(借方憑證)時,需要確認有無退票 借:同城票據清算(或其他應收款) 貸:其他應付款提出交換專戶 退票時間過后,對他行未退票的票據進賬: 借:其他應付款提出交換專戶 貸
22、:活期存款 對他行退回的的借方票據,退給收款人后轉賬:,2020/9/12,47,借:其他應付款 貸:同城票據清算 2、提入行的處理 1)提入貸方票據時,一般不會發(fā)生退票: 借:同城票據清算 貸:活期存款存款戶 2)提入借方票據時,本行開戶單位付款,當有足夠資金付款時: 借:活期存款存款戶 貸:同城票據清算,2020/9/12,48,對于存款不足或其他導致不能付款的,辦理退票 借:其他應付款 貸:同城票據清算 待退票后再沖銷上述賬務。 3、結清應收應付差額后,按提回的憑證結轉: 本次交換為應收差額: 借:存放中央銀行款項 貸:同城票據清算 本次交換為應付差額: 借:同城票據清算 貸:存放中央銀
23、行款項,2020/9/12,49,例:工行某支行第一場交換提出借方憑證合計金額為400000元,提出貸方合計金額為100000元;提回借方憑證金額合計為600000元,提回貸方憑證金額合計為200000元,編制該行清算資金的分錄 應收金額合計=400000+200000=600000 應付金額合計=100000+600000=700000 應付差額=700000-600000=100000 借:同城票據交換 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,50,4.央行清算的票據審核、平衡后,辦理轉賬: 借:銀行準備金存款備付金存款戶 (應付差額行) 貸:銀行準備金存款備付金存款戶(應收差額行),2
24、020/9/12,51,第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉匯的處理 商業(yè)銀行系統(tǒng)內50萬元以上的款項匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上的款項匯劃,按規(guī)定應通過央行轉匯和清算資金 。對于小額款項的匯劃,維持系統(tǒng)內聯行和同業(yè)往來的核算辦法 一、商業(yè)銀行大額匯劃款項的核算 1、匯出行和匯入行都是雙設機構地區(qū) 匯出行和匯入行所在地都有央行機構,采用“先橫后直”的劃款方式,2020/9/12,52,甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 橫 開戶央行 后 直 開戶央行 甲地匯出行: 借:活期存款 貸:存放中央銀行款項,2020/9/12,53,甲地開戶央行: 借:匯出銀行存款 貸:聯行往賬 乙地央行: 借:聯行來賬 貸:匯入銀行存
25、款 乙地匯入行: 借:存放中央銀行款項 貸:活期存款,2020/9/12,54,2、匯出行為單設機構,匯入行為雙設機構,采用“先直后橫”劃款 甲地 乙地 匯出行 先 直 轉匯行 后 橫 開戶央行 匯入行,2020/9/12,55,匯出行: 借:活期存款 貸:聯行往賬 轉匯行: 借:聯行來賬 貸:存放中央銀行款項 央行: 借:轉匯行存款 貸:匯入行存款 匯入行: 借:存放中央銀行款項 貸:活期存款,2020/9/12,56,3、匯出行、匯入行都是單設機構地區(qū),采用“先直后橫再直”轉劃款 甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 再 直 直 轉匯行 后 橫 央行 后 橫 轉匯行 丙地 丙地,2020/9/1
26、2,57,甲地匯出行: 借:活期存款 貸:聯行往賬 丙地匯出行轉匯行: 借:聯行來賬 貸:存放中央銀行款項 央行: 借:匯出行轉匯行存款 貸:匯入行轉匯行存款,2020/9/12,58,丙地匯入行轉匯行: 借:存放中央銀行款項 貸:聯行往賬 乙地匯入行: 借:聯行來賬 貸:活期存款,2020/9/12,59,二、跨系統(tǒng)小額匯劃款 商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)小額匯劃款項(10萬元以下),可采取相互轉匯的辦法 1、匯出行所在地為單設機構,匯入行所在地為雙設機構地區(qū)采取“先直后橫”轉劃款,以劃收款為例: 甲地工行 先 直 乙地工行 后 直 乙地農行,2020/9/12,60,1、甲地匯出行(工行) 借:活期存款 貸:
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