第八章__金融機構往來業(yè)務.ppt

1、2020/9/12,1,第八章 金融結構往來業(yè)務,2020/9/12,2,本章結構： 第一節(jié) 金融機構往來業(yè)務概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 第三節(jié) 同城票據交換 第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉匯的處理 第五節(jié) 同業(yè)拆借的核算,2020/9/12,3,第一節(jié) 金融機構往來業(yè)務概述 一、概念及內容 概念：不同系統(tǒng)的銀行之間由于辦理資金劃撥、結算等業(yè)務而引起的資金賬務往來 內容：1）商業(yè)銀行與央行之間的往來 包括：商業(yè)銀行向央行存取款項、繳存存款、辦理再貸款、再貼現,2020/9/12,4,2）商業(yè)銀行之間的往來 包括：跨系統(tǒng)轉匯、同業(yè)拆借、同城票據交換 3）商業(yè)銀行與非銀行金融機構之間 4）非銀行

2、金融機構之間 5）央行與非銀行金融機構之間,2020/9/12,5,二、核算要求 1）堅持“資金分開、獨立核算”的原則 2）商業(yè)銀行在央行的存款帳戶要嚴格管理，不得透支；計劃內借款不得超過央行核定的貸款額；商行之間拆借應通過在央行的存款賬戶辦理，不得支取現金。 3）商行之間的臨時性資金占用應及時清算 4）要體現匯路暢通的要求，迅速傳遞憑證，及時辦理轉賬，加速資金周轉,2020/9/12,6,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來 的核算 一、向中央銀行存取款的核算 貨幣發(fā)行和回籠過程： 央行 貨幣發(fā)行 商行 現金投放 社 發(fā)行庫 貨幣回籠 業(yè)務庫 現金回籠 會 發(fā)行基金 庫存現金 現金流量,2020/

3、9/12,7,會計科目的設置： 人民銀行設置的科目： 1、“發(fā)行基金往來”：資產負債共同類科目 核算商業(yè)銀行向央行支取或送存現金的核算 借方：商業(yè)銀行送存現金 貸方：商業(yè)銀行提取現金 余額在借方，表示貨幣回籠大于貨幣投放的數額 余額在貸方，表示貨幣回籠小于貨幣投放的 數額,2020/9/12,8,2、“xx銀行準備金存款” 負債類科目 核算人行為商行開立存款帳戶存放的準備金 借方：商行支取款項 貸方：商行存入款項 余額在貸方，表示商行在央行存款的結余數 商行設置的科目： 存放中央銀行款項,2020/9/12,9,一）商業(yè)銀行向中央銀行支取現金的核算 央行： 借： xx銀行準備金存款 貸：發(fā)行基

4、金往來 付出：發(fā)行基金 商行： 借：現金 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,10,（二）商業(yè)銀行向中央銀行繳存現金的核算 商行： 借：存放中央銀行款項 貸：現金 央行： 借：發(fā)行基金往來 貸：xx銀行準備金存款 收入：發(fā)行基金,2020/9/12,11,二、繳存存款的核算 商行將吸收的存款按規(guī)定的比例繳存央行，作為存款準備金。包括財政性存款和一般性存款 （一）繳存財政性存款的核算 1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的中央、地方財政預算存款、財政預算外存款、機關團體存款、部隊存款、基本建設存款等財政性存款按照規(guī)定的比例上繳存中央銀行法定準備金賬戶,2020/9/12,12,2、繳存范圍及有關規(guī)

5、定 商業(yè)銀行代中央銀行吸存，再向中央銀行全部劃繳。繳存比例為100%，按旬繳存。 3、繳存存款的計算： 繳存方法為初次繳存和調整繳存。初次繳存后，下旬繳存需要調增（或補繳）或調減（或退繳）。 當應繳存款額 已繳存款 調增存款 當應繳存款額 已繳存款 調減存款,2020/9/12,13,例：某行上旬交納120萬，本旬財政性存款余額150萬，如何繳納？若本旬余額100萬，如何繳納？ 150萬-120萬=30萬，則本旬調增繳納30萬。 100萬-120萬=-20萬，則本旬調減繳納20萬,2020/9/12,14,4、設置的會計科目,商業(yè)銀行設置資產性質的會計科目 “繳存中央銀行財政性存款” 存入或調

6、增時 調減或退回時 余額：表示已存入 存款數額 人民銀行設置負債性質的會計科目 “行劃來財政性存款” 調減或退回時 存入或調增時 余額：已存款數額,2020/9/12,15,5、繳存財政性存款的核算（1）調增或調減的處理 商業(yè)銀行的處理 劃繳時，首先根據“繳存財政性存款科目余額表”（一式兩份）填制“繳存（調整）財政性存款劃撥憑證”一式四聯： 第1、2聯，商業(yè)銀行做借、貸方計帳憑證； 第3、4聯，交中央銀行做記帳憑證； 若商業(yè)銀行為補繳（調增），會計分錄為： 借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,16,若需要退回多繳款或調減時，做相反會計處理。 轉帳后，將劃撥憑證

7、的3、4聯，余額表的一份，送中央銀行。 中央銀行的處理： 中央銀行收到憑證后，經審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯分別做借貸方憑證，登記入帳，會計分錄為： 借：銀行準備金存款金融機構存款戶 貸：銀行劃來財政性存款 如為調減時，做相反會計處理。,2020/9/12,17,（2）欠繳存款的核算 發(fā)生欠繳的處理 商業(yè)銀行的處理： 編制“繳存存款余額表”及劃撥憑證，在憑證內注明“本次能實繳金額”。 同時，對欠繳金額，編制“欠繳憑證”一式四聯，1、2聯妥善保管，3、4聯交中央銀行。 對實繳金額的會計處理與上述補繳處理相同； 對欠繳金額的會計處理，應通過編制表外科目收入憑證計賬，其會計分錄為： 收入：待清算憑

8、證,2020/9/12,18,中央銀行的處理： 對商業(yè)銀行的實繳金額的會計處理與上述補繳處理相同； 對欠繳金額的會計處理 將“欠繳憑證”34聯妥善保管，并編制表外科目收入憑證，會計分錄為： 收入：待清算憑證 扣收欠繳款項的處理 中央銀行的處理； 采取主動、全額扣收商業(yè)銀行存款的辦法。并計收罰息（每日萬分之三）。,2020/9/12,19,對扣收金額的會計處理同上述補繳金額 ； 借：銀行準備金存款金融機構存款戶 貸：銀行劃來財政性存款 同時，填制表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。 付出：待清算款項 對罰款，應制特種轉帳借、貸方憑證各一聯辦理轉賬。其會計分錄為； 借：銀行準備金存款金融機構存款

9、戶 貸：營業(yè)外收入罰款凈收入,2020/9/12,20,商業(yè)銀行的處理： 收到有關憑證后，取出原保管的欠繳憑證12聯，一并辦理轉帳。有關會計分錄為： 借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項 付出：待清算憑證 借：營業(yè)外支出 欠繳中央銀行財政性存款罰款支出 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,21,（二）繳存中央銀行一般性存款的核算 1、概念：是指將商業(yè)銀行吸收的一般性存款，按照中央銀行規(guī)定的比例，上繳中央銀行的業(yè)務。 2、繳存辦法： 繳存時間：每旬后5日內； 繳存方法：分為初次繳存和調整繳存。 3、調整繳存存款的計算 例：某工商銀行上旬繳存存款額為160萬，當以后各旬“一般存款

10、余額表”為以下數額時，應繳存中央銀行的存款準備金是多少？,2020/9/12,22,繳存存款計算表,2020/9/12,23,繳存存款計算表,2020/9/12,24,4、繳存存款的核算處理,設置 的帳戶 中央銀行設置： “銀行劃來一般性存款”賬戶 商業(yè)銀行設置： “繳存中央銀行一般性存款”帳戶 核算處理 商業(yè)銀行的處理：,2020/9/12,25,劃繳時，根據“繳存一般性存款科目余額表”（一式兩份），填制“繳存（調整）一般性存款劃撥憑證”一式四聯： 第1、2聯，商業(yè)銀行做借、貸方計帳憑證； 第3、4聯，交中央銀行做記帳憑證 會計分錄為： 借：繳存中央銀行一般性存款 貸：存放中央銀行款項 若需

11、要退回多繳金額，做相反會計處理,2020/9/12,26,中央銀行的處理： 中央銀行收到憑證后，經審核無誤，以劃撥憑證的3、4聯分別做借貸方憑證，登記入帳，會計分錄為： 借：銀行準備金存款 貸；銀行劃來一般性存款 調減時做相反會計處理。 對于欠繳存款的處理同財政性存款。,2020/9/12,27,練習題：要求計算繳存存款并作必要會計分錄。 資料1：某工商銀行支行按旬繳存，6月1日繳存存款的余額如下： “繳存中央銀行財政性存款”余額123 940 000元； “繳存中央銀行一般存款”余額66 1910 000元。 資料2.該行6月10 日、6月20日各種存款科目余額如下表： 項目 6月10 日

12、6月20日 財政性存款 112 527 000 136 308 000 企業(yè)存款 812 350 000 704 010 000 儲蓄存款 40 120 000 42 040 000,2020/9/12,28,三、向中央銀行借款的核算,（一）再貸款的核算 年度性貸款戶：期限1年，最長不超2年 季節(jié)性貸款戶：期限2月，最長不超4個月 日拆性貸款戶：期限7-10天，最長不超20天 會計科目設置： 商業(yè)銀行： “向中央銀行借款” 中央銀行： “xx銀行貸款”,2020/9/12,29,1、再貸款的發(fā)放 商業(yè)銀行填制借款憑證一式五聯，交中央銀行辦理借款手續(xù)。 中央銀行的處理： 借：xx銀行貸款xx貸款

13、戶 貸：xx銀行準備金存款xx行存款戶 商業(yè)銀行的處理： 收到第3聯借款憑證后，辦理轉賬 借：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款xx借款戶,2020/9/12,30,2、再貸款到期收回的處理 商業(yè)銀行的處理： 應填制一式四聯還款憑證。待收到央行退回第4聯憑證和借據后，辦理轉賬。 借：向中央銀行借款xx借款戶 借：金融機構往來利息支出 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,31,中央銀行的處理： 借：xx銀行準備金存款 貸：xx銀行貸款 貸：金融機構往來利息收入 3、逾期貸款的核算 中央銀行的處理：制特種轉賬借、貸方傳票，將貸款轉為逾期貸款。 借： xx銀行貸款xx行逾期貸款戶 貸： xx

14、銀行貸款xx銀行xx貸款戶,2020/9/12,32,（1）借款銀行主動歸還逾期貸款時，手續(xù)同正常還款。 借款銀行“還款憑證”中央銀行 商業(yè)銀行的處理： 借：向中央銀行借款xx借款戶 貸：存放中央銀行款項 中央銀行的處理： 借： xx銀行準備金存款 貸：xx銀行貸款xx銀行逾期貸款戶 （2）由中央銀行主動扣收逾期貸款時， 中央銀行 “特種轉賬憑證” 借款銀行 轉賬時，會計處理同上。,2020/9/12,33,（二）再貼現的核算 1、再貼現的內容 商業(yè)銀行將已經貼現尚未到期的商業(yè)匯票轉讓給央行，央行扣除再貼現利息后，以其差額向商業(yè)銀行融通資金的業(yè)務 2、申請再貼現： 商業(yè)銀行的處理： 借：存放中

15、央銀行款項（實付款項） 借：金融機構往來利息支出（貼現利息） 貸：向中央銀行借款再貼現戶,2020/9/12,34,中央銀行的處理： 計算公式： 實付再貼現金額=票據到期值-再貼現利息 再貼現利息=票據到期值再貼現日期再貼現率 票據到 = 票面 1+票據票面 期值 金額 期限 利率 貼現日期是指申請貼現之日起到票據到期日。 借：再貼現某銀行再貼現戶 貸：銀行準備金存款（實付款項） 貸：金融機構往來利息收入（貼現利息）,2020/9/12,35,2、再貼現到期的處理 （1）到期收回的處理 中央銀行的處理： 借：銀行準備金存款 貸：再貼現某銀行存款戶 商業(yè)銀行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現戶

16、貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,36,（2）到期未收回的處理 央行的處理： 借：銀行準備金存款（能收回的部分款項） 借：銀行貸款銀行逾期貸款戶 （不能扣回的部分金額） 貸：再貼現某銀行存款戶 商行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現戶 貸：存放中央銀行款項 貸：向中央銀行借款行逾期貸款戶,2020/9/12,37,例1：7月2日，市商業(yè)銀行持9月1日到期的銀行承兌匯票向開戶人民銀行申請再貼現，匯票金額為120 000元，期限為90天，票面利率為7.5，再貼現利率為6.2，開戶行審核后同意辦理。 再貼現利息=120 000（1907.530） 616.230 =122700616.230

17、 =1546.84元 實付金額1227001546.84 121153.16元,2020/9/12,38,央行的會計分錄為： 借：再貼現市商業(yè)銀行存款戶122 700 貸：市商業(yè)銀行準備金存款 121 153.16 貸：金融機構往來利息收入 1 546.84 商行的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 121 153.16 借：金融機構往來利息支出 1 546.84 貸：向中央銀行借款再貼現戶 122 700,2020/9/12,39,若到期時，商行能夠全額歸還，則有關處理為： 商行的處理： 借：向中央銀行借款再貼現戶 122700 貸：存放中央銀行備用金 122700 同時向貼現申請人收款：

18、借：聯行來賬行來賬戶 122700 貸：貼現商業(yè)匯票貼現戶 122700,2020/9/12,40,央行收到款項的處理： 借：市商業(yè)銀行準備金存款 122 700 貸：再貼現 122 700 若不能全額收回再貼現款，則向申請再貼現的商業(yè)銀行收取，并轉為該行的逾期貸款。,2020/9/12,41,1.練習再貸款的核算 某工商銀行8月20日向中央銀行申請季節(jié)性貸款50萬，期限20天，經審核同意辦理，貸款利率為8.4。 要求：做出發(fā)放、到期收回的會計分錄。 2.練習再貼現的核算 工商銀行某市支行7月12日持銀行承兌匯票一份向中央銀行申請再貼現，匯票金額為60萬元，6月20日簽發(fā)，6月28日申請貼現，

19、9月20日到期。再貼現利率為6.5，經審查同意辦理。要求計算再貼現利息及實付貼現金額，并作必要的會計分錄。,2020/9/12,42,第三節(jié) 同城票據交換 一、概念 是指同一城鎮(zhèn)的所有商業(yè)銀行機構，將相互代收代付的憑證、票據，按規(guī)定的時間、場次，集中到既定場所進行交換，軋計往來行之間的應收應付差額，由主辦清算銀行以轉賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法。,2020/9/12,43,二、同城票據交換的基本規(guī)定和做法： 1、對參加交換的行處核定交換號碼 2、分為提出行和提入行兩個系統(tǒng) 本市人民銀行稱作主辦清算行；參加票據清算銀行稱作清算行，其中：向他行提出票據的行稱為提出行，收回票據的行稱為提入

20、行。,2020/9/12,44,3、提出交換的票據分為兩類： 一類是借方票據或代付票據：本行客戶收款，他行客戶付款的票據； 另一類是貸方票據或代收票據：本行客戶付款，他行客戶收款。本行客戶委托本行向他行客戶付款的票據，如付款人提交的轉賬憑證。 4、劃分場次，結清應收差額和應付差額。 一般分為午場和晚場進行交換。 其中： 應收（代付）金額 = 提出借方票據金額 + 提入貸方票 據金額 應付（代收）金額 = 提出貸方票據金額 + 提入借方票 據金額,2020/9/12,45,應收差額 = 應收金額大于應付金額 應付差額= 應收金額小于應付金額 通過填寫一式四聯的“同城票據清算劃收（劃付）專用轉賬憑

21、證” 與票據交換所清算差額，并帶回進行賬務處理。 5、主辦清算行收齊各提出行交來的“同城票據清算劃收（劃付）專用轉賬憑證” 進行審查、平衡。其計算結果為: 提出應付金額合計 = 提回應付金額合計 提出應收金額合計 = 提回應收金額合計 應付差額合計 = 應收差額合計,2020/9/12,46,（三）同城票據交換的帳務處理 1、提出行的處理 （1）提出代收票據（貸方憑證）時： 借:活期存款存款戶 貸：同城票據清算 （2）提出代付票據（借方憑證）時，需要確認有無退票 借：同城票據清算（或其他應收款） 貸：其他應付款提出交換專戶 退票時間過后，對他行未退票的票據進賬： 借：其他應付款提出交換專戶 貸

22、：活期存款 對他行退回的的借方票據，退給收款人后轉賬：,2020/9/12,47,借：其他應付款 貸:同城票據清算 2、提入行的處理 1）提入貸方票據時，一般不會發(fā)生退票： 借：同城票據清算 貸：活期存款存款戶 2）提入借方票據時，本行開戶單位付款，當有足夠資金付款時: 借：活期存款存款戶 貸：同城票據清算,2020/9/12,48,對于存款不足或其他導致不能付款的，辦理退票 借：其他應付款 貸：同城票據清算 待退票后再沖銷上述賬務。 3、結清應收應付差額后，按提回的憑證結轉： 本次交換為應收差額： 借：存放中央銀行款項 貸：同城票據清算 本次交換為應付差額： 借：同城票據清算 貸：存放中央銀

23、行款項,2020/9/12,49,例：工行某支行第一場交換提出借方憑證合計金額為400000元，提出貸方合計金額為100000元；提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元，編制該行清算資金的分錄 應收金額合計=400000+200000=600000 應付金額合計=100000+600000=700000 應付差額=700000-600000=100000 借：同城票據交換 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,50,4.央行清算的票據審核、平衡后，辦理轉賬： 借：銀行準備金存款備付金存款戶 （應付差額行） 貸：銀行準備金存款備付金存款戶（應收差額行）,2

24、020/9/12,51,第四節(jié) 跨系統(tǒng)轉匯的處理 商業(yè)銀行系統(tǒng)內50萬元以上的款項匯劃、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上的款項匯劃，按規(guī)定應通過央行轉匯和清算資金 。對于小額款項的匯劃，維持系統(tǒng)內聯行和同業(yè)往來的核算辦法 一、商業(yè)銀行大額匯劃款項的核算 1、匯出行和匯入行都是雙設機構地區(qū) 匯出行和匯入行所在地都有央行機構，采用“先橫后直”的劃款方式,2020/9/12,52,甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 橫 開戶央行 后 直 開戶央行 甲地匯出行： 借：活期存款 貸：存放中央銀行款項,2020/9/12,53,甲地開戶央行： 借：匯出銀行存款 貸：聯行往賬 乙地央行： 借：聯行來賬 貸：匯入銀行存

25、款 乙地匯入行： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款,2020/9/12,54,2、匯出行為單設機構，匯入行為雙設機構，采用“先直后橫”劃款 甲地 乙地 匯出行 先 直 轉匯行 后 橫 開戶央行 匯入行,2020/9/12,55,匯出行： 借：活期存款 貸：聯行往賬 轉匯行： 借：聯行來賬 貸：存放中央銀行款項 央行： 借：轉匯行存款 貸：匯入行存款 匯入行： 借：存放中央銀行款項 貸：活期存款,2020/9/12,56,3、匯出行、匯入行都是單設機構地區(qū)，采用“先直后橫再直”轉劃款 甲地 乙地 匯出行 匯入行 先 再 直 直 轉匯行 后 橫 央行 后 橫 轉匯行 丙地 丙地,2020/9/1

26、2,57,甲地匯出行： 借：活期存款 貸：聯行往賬 丙地匯出行轉匯行： 借：聯行來賬 貸：存放中央銀行款項 央行： 借：匯出行轉匯行存款 貸：匯入行轉匯行存款,2020/9/12,58,丙地匯入行轉匯行： 借：存放中央銀行款項 貸：聯行往賬 乙地匯入行： 借：聯行來賬 貸：活期存款,2020/9/12,59,二、跨系統(tǒng)小額匯劃款 商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)小額匯劃款項（10萬元以下），可采取相互轉匯的辦法 1、匯出行所在地為單設機構，匯入行所在地為雙設機構地區(qū)采取“先直后橫”轉劃款，以劃收款為例： 甲地工行 先 直 乙地工行 后 直 乙地農行,2020/9/12,60,1、甲地匯出行（工行） 借：活期存款 貸：