財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)內(nèi)容.ppt

1、有效財(cái)務(wù)控制 - - 非財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)技能訓(xùn)練,一、財(cái)務(wù)工作對單位負(fù)責(zé)人的重要性,1、多位國家領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí) 2、作好財(cái)務(wù)工作，對于強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有重要作用（送到美國地方法院申請破產(chǎn)的案子中，有90%的企業(yè)缺乏恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄，做的 是“糊涂賬”，美國商務(wù)部也表示，84%的失敗企業(yè)，都與企業(yè)沒有足夠、完整的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適當(dāng)、及時(shí)合理的反映與控制有關(guān)）,3、發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理作用， 有助于落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高經(jīng)濟(jì)效益（全面預(yù)算、內(nèi)部控制）等） 4、財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)決策的依據(jù)（企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果都將通過會(huì)計(jì)信息表現(xiàn)出來，企業(yè)的各項(xiàng)決策都離不開會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)部門實(shí)際上是企業(yè)的信

2、息中心） 單位負(fù)責(zé)人要懂經(jīng)營管理，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)能力，會(huì)計(jì)知識(shí)毫無疑問是其知識(shí)結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必備的基本素質(zhì)之一，而利用會(huì)計(jì)信息發(fā)揮其在決策、控制、協(xié)調(diào)組織中的作用，可從側(cè)面反映領(lǐng)導(dǎo)能力的高低。,二、資產(chǎn)負(fù)債表,(一)概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以“資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)，按一定的標(biāo)準(zhǔn)和次序列示企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。,(二)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容 資產(chǎn)是企業(yè)所取得和控制的，能夠用來進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)并帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小依次排列，流動(dòng)性大者居前，小者居后，其順序?yàn)? 流動(dòng)資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固

3、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。 負(fù)債和所有者權(quán)益說明企業(yè)的資金來源，即企業(yè)用于獲得各項(xiàng)資產(chǎn)的資金來自何方。多少來自債權(quán)人，多少來源于所有者，在排列時(shí)，負(fù)債在前，所有者權(quán)益在后。,（三）、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 實(shí)收資本 長期資產(chǎn)： 長期負(fù)債 資本公積 長期投資 盈余公積 固定資產(chǎn) 未分配利潤 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn),三、利潤表,(一)概念 損益表又稱利潤表，是反映企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)的經(jīng)營成果及其分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。損益表按照“利潤=收入費(fèi)用” 這一會(huì)計(jì)恒等式編制，表中項(xiàng)目按利潤形成和利潤分配的各分項(xiàng)列示。,(二)、結(jié)構(gòu) 利 潤 = 收 入 -

4、費(fèi) 用 主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金 及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 期間費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 補(bǔ)貼收入 利潤總額 所得稅 凈利潤,四、現(xiàn)金流量表,（一） 概念 1、 現(xiàn)金 是一個(gè)大概念，包含現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，而現(xiàn)金又包含庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時(shí)用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。,2、 流量

5、 流量指流入和流出的量，現(xiàn)金凈流量=流入量-流出量，一般來說，現(xiàn)金流入大于流出反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢?，F(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等提供非常有用的信息。,（二） 現(xiàn)金流量的分類 本準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三類，即，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 1、 經(jīng)營活動(dòng) 經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購買商品

6、、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,2、投資活動(dòng) 投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,3、籌資活動(dòng) 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主

7、要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,五、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目講解,（一）關(guān)于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。,需要注意的是，企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)

8、務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預(yù)收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失 2、收到的稅費(fèi)返還 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。 3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。,4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、

9、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期的應(yīng)付賬款本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)本期預(yù)付的賬款本期因購貨退回收到的現(xiàn)金,5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。需要注意的是，企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、

10、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)；支付給職工的住房困難補(bǔ)助；企業(yè)為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金；企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)根據(jù)職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”和“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。需要注意的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的增值稅款”、“支付的所得稅款”、“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，包括在修訂

11、后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中。 7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。,（二） 關(guān)于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、收回投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。需要注意的是，長期債權(quán)投資收回的利息，不在本項(xiàng)目中反映，而在“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 2、取得

12、投資收益所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入。股票股利不在本項(xiàng)目中反映；包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券性投資，其利息收入在本項(xiàng)目中反映。,3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。需要注意的是，固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠償收入等，也包括在本項(xiàng)目中反映；如處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

13、量，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。 4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。,5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)。為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，應(yīng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

14、中反映，不在本項(xiàng)目中反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的現(xiàn)金在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,6、投資所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。企業(yè)購買債券的價(jià)款中含有債券利息的，以及溢價(jià)或折價(jià)購入的，均按實(shí)際支付的金額反映。 需要注意的是，企業(yè)購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在

15、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。,（三） 關(guān)于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 需要注意的是，以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在本

16、項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票、債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示。 2、借款收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。,3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。 需要注意的是，企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

17、”項(xiàng)目中反映，不在本項(xiàng)目中反映。,5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息所支付的現(xiàn)金。 需要說明的是，不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但均在本項(xiàng)目中反映。 6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 需要說明的是，修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”、“融資租賃所支付的現(xiàn)金”、“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，在修訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“支付的其他與籌

18、資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。,六、如何利用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,（一）、指標(biāo)分析 利用會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析需要運(yùn)用一定的方法研究并解釋得到的結(jié)果。會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法主要有:比率分析法、比較分析法、 綜合分析法等。這里主要介紹比率分析法: 比率分析法是通過計(jì)算同一時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表中各有關(guān)項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法，采用這種方法，首先要計(jì)算出企業(yè)各種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，然后用選定的標(biāo)準(zhǔn)與之對比，從比較的差異中發(fā)現(xiàn)問題。,通常企業(yè)用作對比的標(biāo)準(zhǔn)有以下幾種: 第一種:歷史標(biāo)準(zhǔn)。指本企業(yè)在過去經(jīng)營中完成的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它是企業(yè)已達(dá)到的實(shí)際水平。 第二種:行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。指本行業(yè)內(nèi)同類企業(yè)

19、已達(dá)到的水平。 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有兩種:一種是先進(jìn)水平，另一種是平均水平。 第三種:公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。指經(jīng)過長期實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)， 為人們共同接受的某些標(biāo)準(zhǔn)。 第四種:預(yù)定目標(biāo)。指企業(yè)自己制定的， 要求財(cái)務(wù)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。,會(huì)計(jì)報(bào)表中大量的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)不同的需要計(jì)算出各種有意義的財(cái)務(wù)比率，用來評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。企業(yè)常用的財(cái)務(wù)比率一般可分為三類:償債能力比率、 營運(yùn)能力比率和盈利能力比率。利用這些比率可以分別進(jìn)行償債能力分析、營運(yùn)能力分析和盈利能力分析。,1、償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。償債能力包括短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，它反映企

20、業(yè)償還日常到期債務(wù)的實(shí)力，評價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率；企業(yè)長期償債能力是指企業(yè)償還到期的長期債務(wù)的能力，評價(jià)企業(yè)長期償債能力的財(cái)務(wù)比率主要有資產(chǎn)負(fù)債率。,（1）、流動(dòng)比率: 定義:流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。 計(jì)算公式:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)濟(jì)含義: 該指標(biāo)反映企業(yè)在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的一種保障程度。 一般情況下，流動(dòng)比率越高，表明企業(yè)短期內(nèi)可以變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額越大，償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，債權(quán)人遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)越小。,（2）、速動(dòng)比率 定義:速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值。 速動(dòng)資產(chǎn)是指能夠迅速變現(xiàn)的資產(chǎn)，一般認(rèn)為

21、速動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后的部分。 計(jì)算公式:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 =(流動(dòng)資產(chǎn)存貨)/流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)濟(jì)含義:速動(dòng)比率中扣除了存貨因素的干擾， 更真實(shí)地反映了企業(yè)短期償債能力。,（3）、資產(chǎn)負(fù)債率 定義:資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值， 一般用百分?jǐn)?shù)表示。計(jì)算公式: 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100% 經(jīng)濟(jì)含義:該指標(biāo)反映在企業(yè)資產(chǎn)總額中， 債權(quán)人所提供的資金占多大比重, 以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)) 企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率同行業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率， 表明企業(yè)負(fù)債水平比較適度。,（4）、利息保障倍數(shù) 定義：利息保障倍數(shù)也稱賺取利息倍數(shù)， 是利潤總額(

22、稅前利潤)加利息費(fèi)用之和與利息費(fèi)用的比率。 計(jì)算公式： 利息保障倍數(shù)稅息前利潤/利息費(fèi)用 (利潤總額利息費(fèi)用)利息費(fèi)用 經(jīng)濟(jì)含義：反映了企業(yè)的經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。如果這個(gè)比率太低，說明企業(yè)難以保證用經(jīng)營所得來按時(shí)按量支付債務(wù)利息。,2、營運(yùn)能力分析 營運(yùn)能力是指企業(yè)有效管理、運(yùn)用資產(chǎn)方面的能力。一般通過分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來表示企業(yè)管理人員經(jīng)營管理、運(yùn)用資產(chǎn)的能力。營運(yùn)能力又稱資產(chǎn)管理能力。反映營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率主要有: 存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等。,（1）、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 定義: 存貨周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)期內(nèi)銷售成本與平均存

23、貨的比值，又稱存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)；存貨周轉(zhuǎn)一次所需要的時(shí)間稱為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。 計(jì)算公式: 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨 =銷售成本/(期初存貨+期末存貨)2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率,（2）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 定義: 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指一定時(shí)間內(nèi)銷售收入與應(yīng)收賬款平均余額的比值，又稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)表示企業(yè)自產(chǎn)品銷售出去開始，至賬款回收為止所需的天數(shù)。 計(jì)算公式:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次數(shù)) =產(chǎn)品銷售收入/應(yīng)收賬款平均余額 =產(chǎn)品銷售收入/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額)2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,3、盈利能力分析,盈利能力是指企業(yè)獲

24、得利潤的能力。盈利能力是評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的重要依據(jù)，也是投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理人員所重視和關(guān)心的。反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)比率很多，通常使用的主要有:銷售利潤率、成本費(fèi)用利潤率、凈資產(chǎn)利潤率。,（1）、銷售利潤率 定義:銷售利潤率是指企業(yè)利潤總額與銷售收入的比值， 一般用百分比表示。 計(jì)算公式: 銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售收入*100% 經(jīng)濟(jì)含義:該指標(biāo)反映銷售收入的收益水平， 即每100元 銷售收入帶來多少利潤。 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè)標(biāo)準(zhǔn))： 企業(yè)銷售利潤率同行業(yè)平均銷售利潤率說明企業(yè)通過銷售獲得的利潤高低。,（2）、成本利潤率,定義：成本利潤率是企業(yè)利潤總額與成本費(fèi)用總額的比值，一般用百

25、分比表示。計(jì)算公式: 成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額*100%其中成本費(fèi)用總額=產(chǎn)品銷售成本+期間費(fèi)用,（3）、凈資產(chǎn)利潤率 定義：凈資產(chǎn)利潤率是企業(yè)利潤總額與平均所有者權(quán)益的比率。 計(jì)算公式:凈資產(chǎn)利潤率=利潤總額/凈資產(chǎn)=利潤總額/平均所有者權(quán)益*100% 經(jīng)濟(jì)含義:該指標(biāo)反映企業(yè)所有者投資收益水平。 評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）： 企業(yè)凈資產(chǎn)利潤率同行業(yè)平均凈資產(chǎn)利潤率，說明企業(yè)所有者的單位投入獲得的 利潤較同行業(yè)平均水平高,（二）、現(xiàn)金流量表分析,1、流入、流出原因的分析 現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映 ,有利

26、于報(bào)表使用者對其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金 1 0 0 0萬元 ,從銀行借款 2 0 0萬元 ,當(dāng)期支付原材料 50 0萬元 ,支付購建的固定資產(chǎn) 3 0 0萬元 ,支付股利 1 0 0萬元 ,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為 :經(jīng)營活動(dòng) ,銷售商品 1 0 0 0萬元 ,支付原材料 50 0萬元 ;投資活動(dòng) ,購建固定資產(chǎn) 3 0 0萬元 ;籌資活動(dòng) ,分配股利1 0 0萬元。通過該表 ,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因 ,即現(xiàn)金從哪里來 ,又流到哪里去。,2、利潤質(zhì)量的分析 由于利潤表中的凈利潤指標(biāo) ,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的 ,利潤質(zhì)量往往受到一定影響 ,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金 ,但通過經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行對比 ,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。有些項(xiàng)目 ,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤與現(xiàn)金流量不一致 ,但是二者