(課時(shí))第六章組織機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)計(jì)(下)詳解.ppt

1、1,第六章會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),（下）,2,第四節(jié) 大中型企業(yè) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),3,一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì),（一）設(shè)計(jì)特點(diǎn) 適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式or合并設(shè)置的模式（會(huì)計(jì)人員也必然相應(yīng)增多，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)較大，會(huì)計(jì)工作分工較細(xì)） 會(huì)計(jì)法規(guī)定，國有的和國有控股的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師 建立一個(gè)以總會(huì)計(jì)師為首的，以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管的，包括一些分部的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)組織體系,4,（二）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì) “一崗多人”較為普遍 需要配備660多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 要注意建立崗位競爭與獎(jiǎng)懲機(jī)制,5,（三）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 總會(huì)計(jì)師責(zé)任制 由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散

2、核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作 財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制 在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督,6,二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),一般采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的非集中核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門 某大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)如下： 1. 總會(huì)計(jì)師 2. 會(huì)計(jì)部經(jīng)理 3. 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 4. 出納 5. 材料核算崗 6. 存貨核算崗 7. Fa核算崗 8. 職工薪酬核算崗 9. 成本費(fèi)用核算崗 10. 往來結(jié)算崗 11. 總賬報(bào)表崗 12. 資金管理崗 13. 利稅管理崗 14. 稽核崗 15. 檔案管理崗 16. 會(huì)計(jì)電算化崗 補(bǔ)充： 綜合明細(xì)核

3、算崗、車間會(huì)計(jì)崗,7,（一）總會(huì)計(jì)師,總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理工作，并對財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán) 組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告 審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、Fa

4、投資等方面的決策 參與制定新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案，參與研究和審查重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議 組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全與完整 其他,8,（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理,會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作 參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和績效評(píng)價(jià)工作 參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等 負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 審核企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告 組織本部門會(huì)計(jì)人員

5、的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整 其他,9,（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理,具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作 參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等情況，按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 會(huì)同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并即使完成稅利上繳等任務(wù) 定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力 組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的管理和業(yè)務(wù)銜接,10,（四）出納

6、,辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù) 登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿 保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章 保管空白收據(jù)和空白支票等有資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章不得全部交由一人保管 具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù) 其他,11,（五）材料核算崗,會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法 負(fù)責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù) 會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄 參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作 分析材料庫存的儲(chǔ)備情況 編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表 其他,12,（六）存貨核算崗,會(huì)同有關(guān)部

7、門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法 審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本 審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)往來結(jié)算業(yè)務(wù) 配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料計(jì)劃成本目錄 參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況,13,（七）Fa核算崗,會(huì)同有關(guān)部門擬訂Fa管理與核算實(shí)施辦法 參與核定Fa需用量，參與編制Fa更新改造和大修理計(jì)劃 負(fù)責(zé)Fa的明細(xì)核算，編制Fa報(bào)表 計(jì)提Fa折舊，核算和控制Fa修理費(fèi) 參與Fa的清查盤點(diǎn)，分析Fa的使用效率,14,（八）職工薪酬核算崗,會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計(jì)劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)、職工薪

8、酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等情況 審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和分配核算，分析薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況 按規(guī)定依法計(jì)提住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等 負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬 控制職工薪酬的總額支出，分析薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況 其他,15,（九）成本費(fèi)用核算崗,擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作 編制成本、費(fèi)用計(jì)劃 審核各個(gè)部門轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表 進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核 協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品 開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算,16,（十）往來結(jié)算崗,協(xié)助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、

9、往來有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 建立往來款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項(xiàng)的及時(shí)回籠 負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算 負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)和備用金的明細(xì)核算 催收外單位欠款，建立應(yīng)收賬款賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù),17,（十一）總賬報(bào)表崗,設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他會(huì)計(jì)人員及時(shí)登記明細(xì)賬 編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及相關(guān)附注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對 管理會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案 綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，提供財(cái)務(wù)決策資料,18,（十二）資

10、金管理崗,參與籌資方案的選擇與確定 參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行，借款合同的簽訂 對外投資的可行性研究 基建投資和設(shè)備改造的可行性研究 客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查 資金使用效果的分析和考核,19,（十三）利稅管理崗,與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤計(jì)算是否正確 按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬 辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng) 審查利潤表和利潤分配表，并編制銷售利潤計(jì)劃 參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會(huì)議 協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策,20,（十四）稽核崗,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計(jì)劃及其他文件規(guī)定，

11、審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)收發(fā)等會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)字的準(zhǔn)確性） 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后之，對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯(cuò)和檢查記錄有無篡改等 總結(jié)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度或改善會(huì)計(jì)工作的建議,21,（十五）檔案管理崗,負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管 編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù) 參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷毀鑒定,22,（十六）會(huì)計(jì)電算化崗,會(huì)計(jì)電算化崗位： 直接從事管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及其會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的工作崗位 按照會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范，可以劃分為： 電算主管 軟件

12、操作 審核記賬 電算維護(hù) 電算審查 數(shù)據(jù)分析 軟件開發(fā),23,（十六）會(huì)計(jì)電算化崗,負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作 負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他資料 負(fù)責(zé)對輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿，對打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn) 負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊 負(fù)責(zé)對計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 負(fù)責(zé)對會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開發(fā)和升級(jí)開發(fā)等,24,綜合明細(xì)核算崗,負(fù)責(zé)對外投資的明細(xì)核算 負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算，如包裝物、低值易耗品、委托加工物資、

13、待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算 負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算 負(fù)責(zé)長期待攤費(fèi)用的明細(xì)核算 負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損溢的明細(xì)核算 負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算 編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作,25,車間會(huì)計(jì)崗,組織本車間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作 及時(shí)記錄車間備用金的收付及其結(jié)存情況 及時(shí)記錄、復(fù)核本車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用 歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況，記錄本車間產(chǎn)成品、半成品的入庫情況，編制本車間有關(guān)成本報(bào)表 記錄、審核職工的出勤情況，收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄，編制本車間的職工薪酬結(jié)算表 記錄委托、受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況 參與本車間財(cái)產(chǎn)清查

14、盤點(diǎn)工作，并做好記錄 處理本車間與其他部門之間的各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來,26,第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán) 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),27,你聽說過：福臨門食用油、長城葡萄酒、金帝巧克力、屯河番茄制品、家佳康肉制品、亞龍灣度假區(qū)、凱萊酒店、雪蓮羊絨的名字嗎？ 中糧集團(tuán)目前下設(shè)糧油、食品、地產(chǎn)酒店、土畜、金融等9大業(yè)務(wù)板塊，擁有中國食品（HK 0506）、中糧控股（HK 0606）兩家香港上市公司，中糧屯河（600737）、中糧地產(chǎn)（000031）和豐原生化（000930）3家內(nèi)地上市公司,28,企業(yè)向集團(tuán)化發(fā)展的過程中，涉及產(chǎn)業(yè)越來越多，形成了多個(gè)產(chǎn)業(yè)群。中糧集團(tuán)公司的這9大板塊就是由以前的43個(gè)業(yè)務(wù)單元整合而

15、來，集團(tuán)僅負(fù)責(zé)整體戰(zhàn)略、資源配制等方面的決策，其余經(jīng)營管理均由業(yè)務(wù)主體自行決定,29,一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì),企業(yè)集團(tuán)（Business Group）： 由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。它是以母公司為核心，由多個(gè)有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)、科研單位等組成的企業(yè)聯(lián)合組織 注意： 母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人 企業(yè)集團(tuán)本身不是法人 母公司下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可采用獨(dú)立核算or非獨(dú)立核算形式） 企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)： 規(guī)模大型化 經(jīng)營多樣化 在設(shè)計(jì)時(shí)，要考慮資本國際化的特點(diǎn),30,（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn) 也應(yīng)根據(jù)經(jīng)營的特點(diǎn)，

16、采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式or合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位 （二）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn) 在總部設(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)。總部會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是信息處理、信息反饋、績效評(píng)價(jià) 同時(shí)，在各相對獨(dú)立的單位也設(shè)立財(cái)會(huì)部，權(quán)力下移。各分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)享有重要權(quán)力，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù),31,企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu),32,（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求 集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會(huì)計(jì)制度控制等單一方式or各方法結(jié)合方式 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作

17、關(guān)鍵是：要統(tǒng)一！ eg. 統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制 使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料具有可比性,33,二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),集團(tuán)的崗位職責(zé)設(shè)計(jì)與單體公司存在許多相似之處 應(yīng)該增設(shè)的崗位 反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位、財(cái)務(wù)分析的崗位 資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位 母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的崗位 稅務(wù)籌劃的崗位 此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理上，更具體嚴(yán)格,34,（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面,制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則 指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部

18、成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,35,（二）稅務(wù)籌劃方面,收集和整理分公司和其他分之機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況 分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實(shí)施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的納稅籌劃工作 協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng) 制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格和資金使用費(fèi)用率 匯總和分析各分公

19、司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況,36,（三）預(yù)算管理方面,確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實(shí)施措施 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算 指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)籌資預(yù)算 匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算 具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時(shí)進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督,37,（四）投資管理方面,收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見 組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性研究 安排和

20、落實(shí)已定投資項(xiàng)目所需資金 跟蹤分析和監(jiān)督投資計(jì)劃的執(zhí)行情況 分析已完工并交付使用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見,38,（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面,綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益 調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境 按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效地分配和調(diào)度資金 監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項(xiàng)資金的完整性和安全性 協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項(xiàng),39,第六節(jié) 內(nèi)部核算下 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),40,一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì),（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的

21、特點(diǎn) 內(nèi)部核算： 運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部各個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價(jià)格體系。,41,內(nèi)部銀行 獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑 一般而言，內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位 eg. 企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)

22、單位,42,（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì),設(shè)置內(nèi)部銀行，涉及三類問題： 內(nèi)部銀行崗位的設(shè)計(jì) 內(nèi)部責(zé)任制的建立 內(nèi)部銀行與財(cái)會(huì)處（或科）的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào),43,目前，內(nèi)部核算有兩種設(shè)計(jì)方式： 一種是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè),44,另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè),45,（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算的內(nèi)容,對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算資金、成本、收入、利潤 供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤和采購費(fèi)用 生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用 銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤 職能科室主要核算經(jīng)費(fèi) 后勤單位主要核

23、算營業(yè)外支出、福利費(fèi) 其他,46,二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì),內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交換的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時(shí)內(nèi)部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金控制和管理提供條件 （一）結(jié)算存款崗 （二）資金投放崗 （三）儲(chǔ)蓄崗 （四）管理崗,47,課后練習(xí),一、單選題 1 會(huì)計(jì)部門履行的職能是：核算和（ ）。 A 監(jiān)督 B 管理 C 控制 D 協(xié)調(diào) 2 在小型企業(yè)中通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員（ ） A 29人 B 14人 C 10人以上 D 26人 3 （ ）不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管

24、和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。 A 財(cái)務(wù)人員 B 會(huì)計(jì)主管 C 出納人員 D 總賬會(huì)計(jì),48,4 在小型企業(yè)中，填制和審核記賬憑證，審核原始憑證是（ ）的基本職責(zé)。 A 出納員 B 會(huì)計(jì)主管 C 明細(xì)賬會(huì)計(jì) D 總賬會(huì)計(jì) 5 企業(yè)內(nèi)部銀行適用于（ ）。 A 具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位 B 規(guī)模小的企業(yè) C 分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè) D 小型企業(yè) 6 簽發(fā)支票所使用的各種印章（ ）交由一人保管。 A 不得 B 可以 C 根據(jù)情況而定 D 根據(jù)保管對象而定,49,二、多選題 1 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由（ ）等有機(jī)組合的。 A 科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 B 合理會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作 C 明確會(huì)計(jì)工作

25、崗位責(zé)任 D 完善的會(huì)計(jì)工作制度 E 會(huì)計(jì)人員資格 2 企業(yè)的（ ）等都會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)。 A 生產(chǎn)經(jīng)營類型 B 規(guī)模大小 C 業(yè)務(wù)繁簡 D 管理要求 E 人員多少 3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員的設(shè)計(jì)要建立（ ）。 A 崗位責(zé)任制 B 內(nèi)部牽制制度 C 崗位輪換制度 D 回避制度 E 授權(quán)分明制度,50,4 企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式一般有（ ）。 A 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 B 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 C 財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 D 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 E 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 5 在小型企業(yè)中，總賬會(huì)計(jì)的基本職責(zé)是（ ）

26、。 A 編制會(huì)計(jì)憑證 B 審核會(huì)計(jì)憑證 C 登記所有總賬 D 核算成本 E 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 6 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位中日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面的設(shè)計(jì)要求有（ ）。 A 制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度 B 指導(dǎo)分公司日常會(huì)計(jì)核算 C 核算內(nèi)部成本 D 收集和審核子公司、分公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表 E 編制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,51,三、判斷題 1 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（ ） 2 會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有兩年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 （ ） 3 總會(huì)計(jì)師必須由具有三年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任

27、。 （ ） 4 簽發(fā)支票所使用的各種印章可以全部交由一人保管。（ ）,52,案例：永和公司,永和公司是一家從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如圖所示：,53,其設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為： 1. 資金崗位（財(cái)務(wù)） （1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。 （2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對外投資的投放和收回手續(xù)。 （3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對外投資的明細(xì)核算。 （4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對其進(jìn)行必要的分析。 （6） 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的

28、其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。 2. 結(jié)算崗位（財(cái)務(wù)） （1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。 （2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。 （3）辦理與供應(yīng)單位、購貨單位和其他單位或個(gè)人的往來結(jié)算及明細(xì)核算。 （4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。 （5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。 （6） 負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。 （7）負(fù)責(zé)貨幣資金日報(bào)表的編制和分析事項(xiàng)。 （8） 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。,54,3. 利稅崗位（財(cái)務(wù)） （1）負(fù)貴利潤計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。 （2）負(fù)責(zé)利潤的計(jì)

29、算和分配等事項(xiàng)。 （3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、中報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。 （4）負(fù)責(zé)進(jìn)出口證明書、單據(jù)、結(jié)匯及報(bào)關(guān)事項(xiàng)。 （5）負(fù)責(zé)利潤表、利潤分配表和其他有關(guān)附表的編制與分析。 （6） 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利稅有關(guān)的事項(xiàng)。 4 賬務(wù)崗位（會(huì)計(jì)） （1）負(fù)責(zé)原始憑證的匯總和復(fù)核。 （2）負(fù)責(zé)記賬憑證的填制（或輸入）、復(fù)核、編號(hào)、裝訂和保管事項(xiàng)。 （3）負(fù)責(zé)總賬和部分明細(xì)賬（即除其他部門或崗位負(fù)責(zé)的明細(xì)賬之外的所有其他明細(xì)賬）的登記和保管事項(xiàng)。 （4） 負(fù)責(zé)總分類賬戶的試算平衡、期末結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整和登記工作，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。不得提前或推后結(jié)

30、賬。 （5）負(fù)責(zé)B/S的編制和分析，以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表的審核和保管事項(xiàng)。 （6） 負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、損益變動(dòng)及其發(fā)展趨勢的預(yù)測和分析，并編制財(cái)務(wù)情況說明書。 （7）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)和修訂事項(xiàng)。 （8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的事項(xiàng)。,55,5. 成本崗位（會(huì)計(jì)） （1）負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的制定、分析和日?？刂啤?（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)生產(chǎn)要素的歸集、分配和明細(xì)核算。 （3）制定和不斷完善產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。 （4）歸集和分配跨期攤提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用和制造費(fèi)用，并進(jìn)行必要的分析。 （5）將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算。 （6）負(fù)責(zé)各種成本

31、報(bào)表的編制、復(fù)核與分析。 （7）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與成本核算有關(guān)的事項(xiàng)。 6. 物資崗位（會(huì)計(jì)） （1）負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、材料采購計(jì)劃的編制和日常控制。 （2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)核算，及時(shí)反映其收、發(fā)、結(jié)存情況。 （3）會(huì)同有關(guān)部門確定材料、固定資產(chǎn)、包裝物、低值易耗品和其他物資的保管與清查制度。 （4）負(fù)責(zé)物資采購、材料成本差異、產(chǎn)品成本差異的明細(xì)核算，計(jì)算材料采購成本、材料成本差異率和產(chǎn)品成本差異率。 （5）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)產(chǎn)物資核算有關(guān)的事項(xiàng)。,56,7. 賬務(wù)稽核崗位（稽核） （1）負(fù)責(zé)貨幣資金收支原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證和原始憑證匯總表（如攤提費(fèi)用分配表折舊費(fèi)用分配計(jì)算表、

32、工資費(fèi)用分配表等）以及記賬憑證的審核。 （2）負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬項(xiàng)的審核。 （3）負(fù)責(zé)期末存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)估價(jià)的審核。 （4）負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用分配方法的審核。 （5）負(fù)責(zé)稅金申報(bào)和減免事項(xiàng)的審核。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)處理有關(guān)的審核事項(xiàng)。 8. 業(yè)務(wù)稽核崗位（稽核） （1）審核業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 （2）審核實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性和有效性。 （3）追蹤審核決定辦理事項(xiàng)的實(shí)施情況。 （4）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與業(yè)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng)。 9. 財(cái)務(wù)稽核崗位（稽核） （1）審核資產(chǎn)的購置和處置的合規(guī)性、合理性和有效性。 （2）審核材

33、料物資的采購價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格的恰當(dāng)性。 （3）審核合同和契約。 （4）審核有關(guān)貨幣資金的結(jié)算事項(xiàng)。 （5）審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃。 （6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)稽核有關(guān)的審核事項(xiàng),57,案例點(diǎn)評(píng),（1）永和公司雖然采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置機(jī)構(gòu)的形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對資金運(yùn)動(dòng)（或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)度和分配等資金管理。 （2） 永和公司這樣設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職貴，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、效率性原則的要求。 優(yōu)點(diǎn)： 通過機(jī)構(gòu)分設(shè) 實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)的基本分工，從而有利于實(shí)行崗位責(zé)任制；有利于實(shí)行會(huì)計(jì)控制，有利于相互牽制、相互監(jiān)督；有利