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文檔簡介
1、補交以前年度城建稅會計分錄城市維護建設稅是對從事工商經營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。補交上年度的城建稅、教育費附加的賬務處理如下:1、補計提:借:以前年度損益調整貸:應交稅費 - 城建稅應交稅費 - 教育費附加2、繳納時:借:應交稅費 - 城建稅應交稅費 - 教育費附加貸:銀行存款城建稅的會計分錄賬戶設置企業(yè)應當在 應交稅金 賬戶下設置 應交城市維護建設稅 明細賬戶,專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅,借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅,余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
2、如果出口企業(yè)當期的應納稅額0,企業(yè)會進行以下會計處理:借:應交稅金應交增值稅( 已交稅金 )貸:銀行存款出口企業(yè)根據稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況,計算當期的應退稅額和應免抵稅額,如果當期的應免抵稅額0,企業(yè)應進行以下會計處理:借:應交稅金應交增值稅( 出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金應交增值稅( 出口退稅 )很顯然,出口企業(yè)根據“應交稅金應交增值稅( 已交稅金 ) ”和“應交稅金應交增值稅 ( 出口抵減內銷產品應納稅額 ) ” 這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。城建稅的會計分錄實例某工廠 1998 年 11 月 30 日計算出企業(yè)當月應交的增值
3、稅為 68000 元。該企業(yè)地處某城市,則計算出當月應納城市維護建設稅為:應納稅額 =680007%=4760 元則企業(yè)應作如下會計分錄:借:產品銷售稅金及附加4760貸:應交稅金 - 應交城市維護建設稅476012 月 4 日,企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅,繳納城市維護建設稅 4760 元,則作如下會計分錄:借:應交稅金 - 應交城市維護建設稅4760貸:銀行存款4760 例 2 某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅,每 10 日預繳一次,月終匯算清繳。 1998 年 1 月 2 日、 12 日、 22 日分別預繳增值 稅 340000 元,消費稅 120000 元,則同時預繳城市
4、維護建設稅,應預繳額為:應預繳額 =(340000+120000)7%=4600007%=32200 元則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄:借:應交稅金 - 應交城市維護建設稅32200貸:銀行存款32200月末,企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為 1180000 元,消費稅為 420000 元,則實際應納城市維護建設稅為:應納稅額 =(1180000+420000)7%=16000007%=112000元則企業(yè)應作如下會計分錄:借:產品銷售稅金及附加112000貸:應交稅金 - 應交城市維護建設稅112000企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600 元,則 12 月2 日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400
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