辦稅指南補(bǔ)交以前年度城建稅會(huì)計(jì)分錄

1、補(bǔ)交以前年度城建稅會(huì)計(jì)分錄城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。補(bǔ)交上年度的城建稅、教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理如下：1、補(bǔ)計(jì)提：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加2、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) - 城建稅應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加貸：銀行存款城建稅的會(huì)計(jì)分錄賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)在 應(yīng)交稅金 賬戶下設(shè)置 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 明細(xì)賬戶，專戶用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，余額在貸方反映企業(yè)應(yīng)交而未交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2、如果出口企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額0，企業(yè)會(huì)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 已交稅金 )貸：銀行存款出口企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)的預(yù)審反饋情況，計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額，如果當(dāng)期的應(yīng)免抵稅額0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 已交稅金 ) ”和“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 ( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ) ” 這兩個(gè)科目當(dāng)期的借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅的會(huì)計(jì)分錄實(shí)例某工廠 1998 年 11 月 30 日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值

3、稅為 68000 元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額 =680007%=4760 元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加4760貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅476012 月 4 日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 4760 元，則作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4760貸：銀行存款4760 例 2 某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每 10 日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。 1998 年 1 月 2 日、 12 日、 22 日分別預(yù)繳增值 稅 340000 元，消費(fèi)稅 120000 元，則同時(shí)預(yù)繳城市

4、維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：應(yīng)預(yù)繳額 =(340000+120000)7%=4600007%=32200 元?jiǎng)t企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅32200貸：銀行存款32200月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為 1180000 元，消費(fèi)稅為 420000 元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：應(yīng)納稅額 =(1180000+420000)7%=16000007%=112000元?jiǎng)t企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：產(chǎn)品銷售稅金及附加112000貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅112000企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600 元，則 12 月2 日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400