《審計學(xué)原理與實務(wù)》課后習(xí)題答案

1、答案僅供參考哦如有錯誤，請找百度！單選題 110 ADACB BCACD 1118 ADDAA DBD 2835 CCBDA BCA多選題（16 與23題BC正確，但AD選項不明）310 ABC ACD AB ABC AD ABD ACD BDC 15 ABCD 21 ACD 24 AD 判斷題正確：4、6、 錯誤：2、3、5、7、9、10、17、18、19、21、22問答題（一）答案無（五）答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；（3）就重大

2、事項得出的結(jié)論。 由于審計工作底稿不僅是形成審計結(jié)論的依據(jù)，而且是評價注冊會計師業(yè)績、控制和監(jiān)督審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此，對于審計工作底稿的編制不能認(rèn)為只是工作底稿，就可以馬馬虎虎、草率從事，而必須認(rèn)真對待，在內(nèi)容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰。（七）答：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被

3、連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造，涂改的可能性。（八）答：A和B注冊會計師對會計報表項目層次重要性水平按各賬戶的1%進行分配是不恰當(dāng)?shù)?。對會計報表項目?/p>

4、次重要性水平按同比例進行分配一般是不可取的。注冊會計師在確定會計報表的項目層次重要水平時，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報或漏報的可能性，各賬戶或交易的審計成本等因素來確定會計報表項目層次重要性水平。在該情況下，一般應(yīng)將貨幣資金、固定資產(chǎn)和在建工程的重要性水平降低，而將存貨的重要性水平提高，以節(jié)省審計成本。（或本題目重要性水平的分配只是簡單的按資產(chǎn)的1%進行分配，一般來說這并不可行，注冊會計師必須對其修正。由于存貨錯報的可能性較大，故分配較高的重要性水平以節(jié)約審計成本。）綜合題（三）答：情況（1）將損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。這種收費方式將誘導(dǎo)ABC會計師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審

5、計原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務(wù)所與銀行有了直接的經(jīng)濟利益關(guān)系。情況（2）不損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。通常，會計師事務(wù)所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨立性，但如果借款行為遵循正常的程序，條件和要求，則獨立性并不限制會計師事務(wù)所向銀行或其他類似金融機構(gòu)的借貸行為。情況（3）損害注冊會計師A的獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務(wù)所的合伙人，又是X銀行的獨立董事，會被認(rèn)為擁有削弱其獨立性的利益。情況（4）損害C注冊會計師的獨立性。因為所審計的會計報表是由C注冊會計師協(xié)助編制的，違反了沒有人能獨立地評價自己的工作的基本假定。情況（5）不損害D注冊會計師的獨立性。 D的妻子是X

6、銀行的職員，在X銀行有直接經(jīng)濟利益，這些利益應(yīng)視同注冊會計師本人的經(jīng)濟利益，但這種利益屬于工薪性質(zhì)的平常利益，并非股權(quán)，股本性質(zhì)的利益，這樣的利益并不影響D注冊會計師的獨立性。（四） （“A和B注冊會計師”開頭）答：（1）計算確定ZYZ公司2002年度會計報表層次的審計重要性水平。判斷基礎(chǔ)金額固定百分比數(shù)值乘積報表層重要性水平資產(chǎn)總額0.5%900880萬元凈資產(chǎn)880001%880營業(yè)收入0.5%1200凈利潤241205%1206（2）重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低：反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。（3）重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也

7、就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。（六）答：第（1）項沒有缺陷理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項有缺陷：由采購部的職員E進行詢價并確定供應(yīng)商。理由：詢價與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實施。第（3）項沒有缺陷。理由：對于驗收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項有缺陷：會計部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進行賬務(wù)處理。理由：如果會計部門僅

8、根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會計部門，會計部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。第（5）項沒有缺陷理由：對于經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品是可以半年或更長的時間內(nèi)進行盤點一次的。（七）序 號風(fēng)險的性質(zhì)識別的報表層次的重大錯報風(fēng)險識別的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險及原因重大錯報風(fēng)險水平交 易相關(guān)賬戶及列報1管理層可能虛增收入。否銷售交易主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款是，屬于舞弊風(fēng)險高2電算化會計系統(tǒng)存在安全漏洞，報表數(shù)據(jù)可能虛假是是，屬于舞弊風(fēng)險高3放寬賒銷標(biāo)準(zhǔn)，壞賬可能增加否壞賬準(zhǔn)備是，屬于判斷事項高或中4存貨管理比較混亂，資產(chǎn)收發(fā)成本可能出錯否采購業(yè)務(wù)/銷售業(yè)務(wù)原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本否高或中5已經(jīng)過時的產(chǎn)品滯銷，跌價準(zhǔn)備計提可能出錯否存貨跌價準(zhǔn)備是，屬于判斷事項高或中6新任管理層迫切希望實現(xiàn)董事會制定的各項指標(biāo)，可能舞弊是是，屬于舞弊風(fēng)險高（八） 答:（1）B公司和D公司因為函證客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存在較大余額而并非在會計決算日有較大余額的債僅人。函證的目的在于查實有無未入