財務(wù)報表分析方法.ppt

1、財務(wù)報表編制與分析,財務(wù)報表編制與分析,第二章 財務(wù)報表分析方法,北京理工大學(xué)出版社 甘婭麗主編,第一節(jié) 財務(wù)報表分析方法概述 第二節(jié) 財務(wù)報表分析一般方法 第三節(jié) 財務(wù)報表分析技術(shù)方法,主要內(nèi)容,第二章 財務(wù)報表分析方法,了解財務(wù)報表分析方法的意義與作用 掌握一般分析方法的分析程序和步驟 掌握技術(shù)分析方法的內(nèi)容及基本原理。,學(xué)習(xí)目標(biāo),技能目標(biāo),掌握一般分析方法的具體運用； 掌握技術(shù)分析方法中對比分折法、比率分析法及趨勢分析法的計算及運用； 掌握因素分析法的具體操作步驟及運用。,第一節(jié) 財務(wù)報表分析方法概述 一、財務(wù)報表分析方法含義 二、財務(wù)報表分析方法基本內(nèi)容,第一節(jié) 主要內(nèi)容,一、財務(wù)報表

2、分析方法含義,二、財務(wù)報表分析方法基本內(nèi)容,（一）一般分析方法主要內(nèi)涵及特點 財務(wù)報表一般分析方法也稱財務(wù)報表分析程序，是指進(jìn)行財務(wù)分析所應(yīng)遵循的一般程序。在整個財務(wù)報分析過程中，它是一種指導(dǎo)和基礎(chǔ)性工作環(huán)節(jié)，對企業(yè)財務(wù)報表分析的深入開展、技術(shù)性分析提供前提條件。,（二）技術(shù)分析方法內(nèi)涵及特點,財務(wù)報表技術(shù)分析方法是完成財務(wù)報表分析職能時經(jīng)常使用的方法，它是指運用數(shù)學(xué)模型、計算機手段等來完成對財務(wù)報表指標(biāo)量變的分析方法。最常用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法、現(xiàn)金流量分析法和圖形分析法等,第二節(jié) 財務(wù)報表分析一般方法 一、財務(wù)報表分析一般方法意義 二、財務(wù)報表分析一般方法內(nèi)容,

3、第二節(jié) 主要內(nèi)容,一、財務(wù)報表分析一般方法意義,財務(wù)報表一般分析方法內(nèi)容即是財務(wù)報表分析的五個基本程序： 第一，確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容； 第二，搜集分析資料； 第三，確立分析基準(zhǔn)； 第四，選擇分析方法； 第五，做出分析結(jié)論，提出相關(guān)建議。,二、財務(wù)報表分析一般方法內(nèi)容,（一）確立分析目標(biāo)，明確分析內(nèi)容 （二）搜集分析信息，核實分析資料 （三）確定評價基準(zhǔn)，弄清基準(zhǔn)內(nèi)涵 （四）選擇分析方法，開展分析工作 （五）撰寫財務(wù)分析報告，提出相關(guān)建議,第三節(jié) 財務(wù)報表分析技術(shù)方法 一、財務(wù)報表分析技術(shù)方法意義 二、比較分析法及運用 三、比率分析法及運用 四、趨勢分析法及運用 五、因素分析法及運用 六、

4、圖形分析法,第三節(jié) 主要內(nèi)容,第三節(jié) 財務(wù)報表分析技術(shù)方法,技術(shù)分析法在運用上主要注意兩個環(huán)節(jié),一是運用技術(shù)分析方法完成財務(wù)報表初步分析 二是技術(shù)分析方法具體運用內(nèi)容與步驟。 1閱讀會計報告 2編制比較財務(wù)報表分析表 3解釋比較分析財務(wù)報表 4用比率指標(biāo)對企業(yè)財務(wù)能力深入分析,二、比較分析法及運用,（一）比較分析法概述 1比較分析法定義 比較分析法是指通過主要項目或指標(biāo)值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況的一種方法。比較分析法是財務(wù)分析中最常用的一種方法，通過比較分析，可以發(fā)現(xiàn)所分析數(shù)據(jù)或指標(biāo)的問題所在，揭示企業(yè)經(jīng)營活動中的優(yōu)勢和劣勢。,2比較分析法分類 按比較分析標(biāo)準(zhǔn)不同分

5、為： 與計劃比較 與前期比較 與行業(yè)比較,（二）比較分析法的計算公式,1差異額 差異額分析項目金額分析基準(zhǔn)金額 2差異率 3變動率,（三）案例應(yīng)用,【例21】以S上市公司2009年度與2010年度的利潤表（表14）部分?jǐn)?shù)據(jù)說明以上比較分析方法（本書除特殊說明之外，一般使用S公司作為分析案例，其中2010年度數(shù)據(jù)為分析項目金額，2009年度作為分析基準(zhǔn)數(shù)據(jù)。,三、比率分析法及運用,（一）定義及分類： 1.什么是比率分析？ 所謂比率分析法是利用兩個指標(biāo)間的相互關(guān)系，通過計算比率來考察、計量和評價企業(yè)財務(wù)狀況的一種方法。 2. 比率分析與比較分析關(guān)系？ 聯(lián)系與區(qū)別點,（一）比率分析法的公式,1、構(gòu)成

6、比率分析公式 2、相關(guān)比率公式,案例,【例22】以S上市公司2009年度與2010年度的資產(chǎn)負(fù)債表（表13）部分?jǐn)?shù)據(jù)說明以上構(gòu)成比率分析方法，編制S公司近兩年資產(chǎn)負(fù)債表部分主要項目共同比財務(wù)報表，見表22,四、趨勢比率分析法及運用,（一）定義及分類 趨勢分析法：是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報告的同類指標(biāo)，以第一年或另外選擇某一年份為基期，計算每一期各項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指數(shù)，形成一系列具有可比性的百分?jǐn)?shù)或指數(shù)，從而揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。 分類：定比與環(huán)比趨勢比率,（二）趨勢比率的公式,1、定比趨勢比率 2、環(huán)比趨勢比率,案例,【例24】以S公

7、司資產(chǎn)負(fù)債表（表13）和利潤表（表14）的營業(yè)收入、營業(yè)利潤為分析對象整理相關(guān)數(shù)據(jù)見表23，并根據(jù)該表計算編制其S公司連續(xù)五年動態(tài)趨勢比率（整理的數(shù)據(jù)與計算分析表格也可以合二為一）,五、因素分析法,（一）因素分析法的定義及分類 1因素分析法的定義 2因素分析法分類及計算步驟 （二）連環(huán)替代法應(yīng)用 1連環(huán)代替法在相乘關(guān)系中公式及運用 2連環(huán)代替代法在相除關(guān)系中的公式及運用 （三）差額計算法,（一）因素分析法的定義及分類,1、因素分析法是通過對決定某一指標(biāo)諸因素的變動及其對分析指標(biāo)的影響程度進(jìn)行分析的一種分析方法。（教材P85） 2、因素分析法就是通過順序變換各個因素的數(shù)量，來計算各個因素的變動對

8、總的經(jīng)濟指標(biāo)的影響程度的一種方法。（財務(wù)報表分析 高等教育自學(xué)考試指定教材 ） 特點：綜合指標(biāo)進(jìn)行分解，分析各因素對財務(wù)指標(biāo)影響程度，在內(nèi)部成本管理分析中占有特殊重要地位,二、分類,按技術(shù)方法不同分為 連環(huán)替代法 差額分析法 平衡分析法,三、連環(huán)替代法,（一）定義： 順序逐個替代影響因素，計算各因素變動對指標(biāo)變動影響程度的一種因素分析方法。 （二）連環(huán)替代法原理 建立模型 確定分析對象 逐次替代 確定影響程度 驗證,文字描述內(nèi)容,數(shù)學(xué)描述內(nèi)容,基本原理數(shù)學(xué)表達(dá),1、建立模型 列關(guān)系式：假定某指標(biāo)N受A、B兩因素影響，基本關(guān)系式為：NA x B 基期指標(biāo)N0由A0、B0組成，報告期指標(biāo)N由A1、

9、B1 組成，即： N0A0B0 N1A1B1 2、確定分析對象： N1N0即為分析對象。,模型,3、進(jìn)行連環(huán)替代 順次測定A、B因素變動對指標(biāo)N變動的影響程度。 在基期指標(biāo)替代：N0A0 x B0 （1） N2A1 B0 （2） （2）一（1）N2N0 A變動影響 N3A1B1（3） （3）一（2）N3一N2 B變動影響 4、驗證：將A、B因素變動的影響程度相加。 (N2N0)十(N3一N2)N1一N0,練習(xí)三因素基本原理表達(dá),1、建立模型 列關(guān)系式：假定某指標(biāo)N受A、B、C三因素影響，基期指標(biāo)N0由A0、B0、C0組成，報告期指標(biāo)N由A1、B1 、C1，組成，即：基本關(guān)系式為：NA x B

10、x C N0A0B0C0 N1A1B1C1 2、確定分析對象：兩個時期指標(biāo)的差異數(shù) N1N0即為分析對象。,模型,3、進(jìn)行連環(huán)替代,N0A0 x B0 xC0 （1） 第一次替代：假定A變，B、C保持基期數(shù)不變 N2A1 B0C0（2） （2）一（1）=N2N0 A因素變動的影響 第二次替代：A已變，代B變，C保持基期不變 N3A1B1C0（3） （3）一（2）=N3一N2 B因素變動的影響 第三次替代：假定C變，A、B已變，得到報告期指標(biāo) N1A1B1C1.（4） （4）一（3）N1一N3 C因素變動的影響,4、驗證： 將A、B、C因素變動的影響程度相加,分析結(jié)果與分析對象相符合公式： (N2N0)十(N3一N2)十(N1N3) N1一N0 5、評價 首先說明總體指標(biāo)增減情況，該指標(biāo)變動主要是由于：A、B、C、各影響增減情況 或各因素變動對總指