企業(yè)研究論文-從契約角度探討企業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題.doc

企業(yè)研究論文-從契約角度探討企業(yè)誠(chéng)信問(wèn)題內(nèi)容摘要：企業(yè)是市場(chǎng)中的“微觀粒子”，是最小的構(gòu)成單位。粒子與粒子相互之間有作用力，即以契約相連；以契約相連的宏觀世界就是市場(chǎng)。契約分類，所以市場(chǎng)也分類。打開(kāi)企業(yè)這個(gè)“微觀粒子”，內(nèi)部的作用力也是契約，而這個(gè)“微觀粒子”是各種作用力均衡作用的結(jié)果。在諸多的契約中，包括股權(quán)融資契約，企業(yè)對(duì)這個(gè)契約的違背就表現(xiàn)為會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題。所以，從邏輯上，對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信公關(guān)形象的解決就應(yīng)該是對(duì)契約進(jìn)行完善，減少契約雙方的信息不對(duì)稱狀況。關(guān)鍵詞：企業(yè)契約信譽(yù)會(huì)計(jì)誠(chéng)信市場(chǎng)、企業(yè)與契約市場(chǎng)是平等主體之間進(jìn)行物資資料交換的場(chǎng)所。這里的平等主體及市場(chǎng)參與人包括兩個(gè)：企業(yè)（或企業(yè)法人）與自然人。企業(yè)同時(shí)具有生產(chǎn)屬性和消費(fèi)屬性兩種屬性，消費(fèi)的是生產(chǎn)資料；自然人則只有消費(fèi)屬性，是生活資料消費(fèi)，即最終的消費(fèi)。不論是生產(chǎn)還是消費(fèi)都離不開(kāi)市場(chǎng)和交換。而完全意義上的自給自足的生產(chǎn)單位，也只能成為生產(chǎn)單位，還不能稱之為企業(yè)。企業(yè)是與市場(chǎng)聯(lián)系在一起的概念，自然，企業(yè)也是與交換聯(lián)系在一起的概念。換句話說(shuō)，交換、市場(chǎng)、企業(yè)同時(shí)產(chǎn)生，從第一次交換活動(dòng)完成，原本的生產(chǎn)單位成了企業(yè)，交換的場(chǎng)所不僅是地理位置上的，更是觀念上的成為了市場(chǎng)。交換是企業(yè)的一種也是唯一的一種行為方式，而這種行為的結(jié)果就是市場(chǎng)。交換的是各種資源，通過(guò)與外界的交換，企業(yè)得到資本、土地、勞動(dòng)力、技術(shù)、信息等，然后生產(chǎn)出產(chǎn)品，同樣是交換，最后得到貨幣資本。如圖1所示，企業(yè)與外界進(jìn)行資源的交換，實(shí)際上是簽訂各種各樣的契約。在這里，“契約”是“交換”的另外一種表達(dá)方式。交換的同時(shí)，契約就已經(jīng)簽訂了。可以說(shuō)企業(yè)本身就是一組契約。契約的簽訂是產(chǎn)權(quán)安排的要求。從企業(yè)的產(chǎn)生來(lái)看，他要有盈利的內(nèi)在沖動(dòng)，要有最開(kāi)始資本的投入，要有組織，有穩(wěn)定的契約關(guān)系：誰(shuí)擁有權(quán)力？誰(shuí)分享剩余？從企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的最初分離，契約形式演化為：所有這因其投入金錢資本而享有聲譽(yù)，經(jīng)營(yíng)者因其投入智力資本（管理才能）而享有激勵(lì)（比如股票期權(quán)）。這樣的安排是經(jīng)濟(jì)的：所有者逐漸明白，由他自己來(lái)管理企業(yè)不如讓一個(gè)更專業(yè)的經(jīng)理人來(lái)管理。實(shí)際上這種結(jié)果的產(chǎn)生正是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然：人們的趨理性會(huì)導(dǎo)致組織內(nèi)部交易費(fèi)用最小化和財(cái)富總和最大化。企業(yè)再往下發(fā)展終于演化成由眾多利益相關(guān)者共同參與的一組契約：所有者分享紅利和剩余權(quán)益；經(jīng)營(yíng)者分享工資和激勵(lì)；員工因投入人力資本而拿到工資；國(guó)家因投入環(huán)境資本（基礎(chǔ)設(shè)施、穩(wěn)定的政治環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境）而收取稅收；銀行因借貸資本而享有利息。在經(jīng)濟(jì)世界里，本文將企業(yè)看成一個(gè)“微觀粒子”，是最小的構(gòu)成單位。粒子與粒子相互之間有作用力，即以契約相連；以契約相連的宏觀世界就是市場(chǎng)。契約分類，所以市場(chǎng)也分類。打開(kāi)企業(yè)這個(gè)“微觀粒子”，內(nèi)部的作用力也是契約。可以說(shuō)這個(gè)“微觀粒子”是各種作用力均衡作用的結(jié)果。契約與信譽(yù)（一）信譽(yù)與交換行為信譽(yù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到有“市場(chǎng)”概念，有“產(chǎn)權(quán)”概念的時(shí)候，信譽(yù)就產(chǎn)生了。市場(chǎng)中進(jìn)行著大量的交換行為，人們有了選擇：交不交換？以及和誰(shuí)交換？這種選擇功能使人與人之間產(chǎn)生了競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系。競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系構(gòu)成了“激勵(lì)約束”機(jī)制，從而社會(huì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了優(yōu)勝劣汰。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下，人們做出“講信譽(yù)”和“不講信譽(yù)”的選擇；同時(shí)，人們也因?yàn)樽约褐v不講信譽(yù)而被別人做出“與之交易”和“不與之交易”的選擇。因此，講信譽(yù)對(duì)自己可能是最有利的，這個(gè)時(shí)候，由利己而做出的決策產(chǎn)生了利他的結(jié)果。（二）從博弈的角度探討企業(yè)對(duì)誠(chéng)信的選擇在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，誠(chéng)信與契約不可分。誠(chéng)信的本來(lái)含義就是誠(chéng)實(shí)、守信。即信守已經(jīng)達(dá)成的契約條款。誠(chéng)信被認(rèn)為是對(duì)契約條款的尊重，而不誠(chéng)信則是對(duì)契約的違背，其結(jié)果是對(duì)契約對(duì)方的傷害。人（包括自然人和法人）的趨利性有可能使契約的一方作出損人利己的事情，為保證契約的穩(wěn)定，道德和法律成為軟的和硬的約束手段。那么如何解釋有些人講誠(chéng)信有些人不講呢？首先，有長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的人講誠(chéng)信，而只有短期利益的人不講。用博弈經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論去解釋是：只有短期利益的人之間的博弈是一次博弈；而有長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的人之間是多次博弈。比如有甲、乙兩個(gè)交易者，他們都有誠(chéng)信和不誠(chéng)信兩種選擇。則甲和乙交易以后的收益用（x，y）表示，那么他們之間的交易構(gòu)成的收益矩陣如表1所示。顯然，在一次博弈的情況下，無(wú)論是甲還是乙，不誠(chéng)信都是最理性的選擇。但是如果是多次博弈，甲（或者乙）在選擇的時(shí)候就會(huì)考慮：如果不誠(chéng)信，那乙（或者甲）以后就不會(huì)參與交易了，想交易人就失去了以后多次獲利的機(jī)會(huì)。當(dāng)然，想交易人可以選擇繼續(xù)去欺騙丙和丁，但是，繼續(xù)尋找交易對(duì)象需要交易費(fèi)用。不僅如此，如果這個(gè)市場(chǎng)上的信息是透明的話，想交易人的不誠(chéng)信行為將作為其誠(chéng)信記錄，妨礙尋找下一個(gè)交易對(duì)象。由此，在多次博弈下的收益矩陣如表2所示。那么，甲（或者乙）最好的選擇是講誠(chéng)信。其次，信息對(duì)稱的交易講誠(chéng)信，信息不對(duì)稱的交易不講誠(chéng)信。例如：某人去菜市場(chǎng)買白菜，如果他對(duì)白菜的質(zhì)量很了解，對(duì)其交易對(duì)象的購(gòu)貨渠道也很了解，即信息是對(duì)稱的（這里的信息有些是顯性的，比如白菜的外觀是否新鮮，有些是隱性的，比如白菜有沒(méi)有打過(guò)農(nóng)藥），這個(gè)時(shí)候交易對(duì)象很難去欺騙他；反之，如果他既不知道白菜有沒(méi)有打藥，又不知道秤有沒(méi)有短斤少兩，那他被騙的可能性就很大了。再次，有產(chǎn)權(quán)者有誠(chéng)信，無(wú)產(chǎn)權(quán)者無(wú)信譽(yù)。這能夠解釋為什么大商場(chǎng)的商品值得信賴，而小商販的商品往往以次充好。不講誠(chéng)信的危害是很大的。直接的結(jié)果是市場(chǎng)參與者的逆向選擇。在一個(gè)信息不透明的市場(chǎng)，大家都不講誠(chéng)信，好的產(chǎn)品和壞的產(chǎn)品無(wú)法被區(qū)分，好產(chǎn)品無(wú)法被正確定價(jià)，結(jié)果是好產(chǎn)品的賣家被趕出了市場(chǎng)；買家只愿意支付相當(dāng)于壞產(chǎn)品的價(jià)格，結(jié)果只能買到壞產(chǎn)品。那么可以做出減少信息不對(duì)稱的制度安排：比如，在菜市場(chǎng)里擺放一個(gè)復(fù)秤臺(tái)；又如，由行業(yè)協(xié)會(huì)出具產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告。很顯然，這些都要增加交易費(fèi)用。講誠(chéng)信則能夠增加整個(gè)社會(huì)的福利水平。市場(chǎng)參與者的信譽(yù)能夠避免相互之間的監(jiān)督成本。比如在資本市場(chǎng)上，銀行可能要花費(fèi)大量的成本去研究貸款人的資信狀況。會(huì)計(jì)誠(chéng)信公關(guān)形象會(huì)計(jì)是為了解決會(huì)計(jì)信息供給者與會(huì)計(jì)信息需求者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題而做出的一項(xiàng)制度安排。經(jīng)營(yíng)者是會(huì)計(jì)信息的供給者，投資者是會(huì)計(jì)信息的主要需求者。投資者要知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者們是不是按照當(dāng)初約定的那樣有效率地經(jīng)營(yíng)和管理企業(yè)，以使得自己的投資保值增值。會(huì)計(jì)信息的需求者還包括政府，因?yàn)檎斩?；也包括銀行，因?yàn)殂y行要確保它們的貸款到期能夠得到本金和利息；還包括潛在的投資者，他們要做出是否投資的決策。投資者和經(jīng)營(yíng)者首先簽訂了一份合同，如招股說(shuō)明書(shū)。投資者的義務(wù)是足額繳納股款，權(quán)利是得到分紅及權(quán)益資本擴(kuò)大（當(dāng)然，投資者并不放心經(jīng)營(yíng)者，所以他有權(quán)監(jiān)督，有權(quán)知情）；經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)是按當(dāng)時(shí)約定搞好企業(yè)，給投資者以合理回報(bào)，權(quán)利是經(jīng)營(yíng)權(quán)以及他應(yīng)得的獎(jiǎng)勵(lì)（比如股票期權(quán)）。顯然，投資者是信息的弱勢(shì)一方，如果不對(duì)這種信息不對(duì)稱狀況做出合理的制度安排（實(shí)際的做法是由投資者審閱年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并且這個(gè)報(bào)告要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)），那么，投資者很容易被欺騙。比如，經(jīng)營(yíng)者買高檔的汽車供自己使用；或者，與大股東合謀，改變招股說(shuō)明書(shū)上的資金使用用途，損害中小投資者的利益。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)誠(chéng)信公關(guān)形象實(shí)際上就是