企業(yè)研究論文-企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題分析研究.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問題分析研究摘要:貨幣資金貫穿經(jīng)濟活動的全過程,是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”,因此建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系,合理、有效地使用資金尤為重要。本文通過對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的分析,提出了加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策。關鍵詞:貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督健全貨幣資金是企業(yè)正常運轉所必需的資產(chǎn),是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。貨幣資金也是流動性最強的資產(chǎn),如管理不當極易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險,從而造成企業(yè)資金的浪費,削弱企業(yè)實力,甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,因此貨幣資金管理對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運轉進而實現(xiàn)經(jīng)營目標,有著非常重要的意義。1企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題我國現(xiàn)階段許多企業(yè)忽視了貨幣資金內(nèi)部控制的重要性,導致現(xiàn)金、銀行存款的漏洞時有發(fā)生,甚至產(chǎn)生了舞弊行為。1.1企業(yè)現(xiàn)金收支業(yè)務中的管理漏洞一是更改憑證金額。經(jīng)辦人員利用憑證上的漏洞,將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額改大、虛開發(fā)票、虛構內(nèi)容,貪污相應款項。二是無證無賬。經(jīng)辦人員在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票,也不報賬和記賬,而是直接將現(xiàn)金占為己有。三是盜用憑證。會計或出納用盜取的發(fā)票,向客戶開票重復收款或報銷,隱匿現(xiàn)金。1.2企業(yè)銀行收支業(yè)務中的管理漏洞一是私自提現(xiàn)。出納、會計私自簽發(fā)現(xiàn)金支票或涂改銀行對賬單,將所提現(xiàn)金據(jù)為己有。二是公款私存。經(jīng)辦人員把公款轉入自己私設的銀行戶頭,從而達到侵吞公款利息和長期占有公款的目的。2對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題的原因分析2.1貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,各職能部門在分工負責的前提下,形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱,貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對內(nèi)控認識不足,沒有建立起規(guī)范化的操作程序,使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設；一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度,不相容職務沒有采取分離原則,導致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。2.2會計人員素質不高當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重,重要的原因就是對會計從業(yè)人員資格審查不嚴,一些企業(yè)隨意任用會計人員,結果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象,導致內(nèi)控制度先天不足。2.3企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不全企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計來實現(xiàn),而很多企業(yè)的內(nèi)審機構設置缺乏獨立性,內(nèi)審的職能僅限于審核賬目,而在稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面,未能充分發(fā)揮應有的作用。3加強貨幣資金內(nèi)部控制的對策隨著國內(nèi)市場與國際市場接軌,市場競爭更加激烈,企業(yè)的生存壓力加大,這就要求企業(yè)建立和健全內(nèi)控制度特別是貨幣資金控制制度,從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行以及資產(chǎn)的安全完整。3.1加強企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建設3.1.1建立和完善貨幣資金控制制度要建立和完善切實可行的貨幣資金內(nèi)控制度,避免制度與實際相脫節(jié)。一是明確崗位職責權限,在設置崗位時必須分離不相容職務,實行內(nèi)部牽制,建立嚴格的授權批準制度,經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。二是建立有效的財務稽核對證制度。業(yè)務的各個環(huán)節(jié)由多人控制,通過反復核對保證賬證、賬實、賬物相符,以避免舞弊行為發(fā)生。三是實行崗位輪換制。崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹而可能導致的差錯。3.1.2加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審要確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督。一是企業(yè)應當建立有效的內(nèi)部審計機構。內(nèi)審部門應獨立于其他職能部門,直接向董事會或審計委員會負責,內(nèi)審職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度等。二是在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,要克服重程序輕監(jiān)督的傾向,加強對企業(yè)法人、重要部門和關鍵崗位的控制監(jiān)督。三是強化對內(nèi)部控制的檢查與考核,定期對執(zhí)行情況進行檢查與考核,并根據(jù)考核結果進行獎懲。3.2加強對財會人員的管理財會人員是經(jīng)濟業(yè)務的主要承擔者,只有提高財會人員的綜合素質,才能打好的內(nèi)控的基礎。要加強對財會人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務素質教育,使其不斷提高自身素養(yǎng)和自律能力,減少因責任心不強、業(yè)務水平低下造成的人為差錯和損失。3.3重視貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵點從貨幣資金內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞和原因來看,貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。3.3.1重視現(xiàn)金收支業(yè)務控制的關鍵點一要管住現(xiàn)金的流入點和支出關。對貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設小金庫、賬外賬,控制非法和不合理的資金流出。二要管好現(xiàn)金盤點。除了出納人員,應增加第三者參與盤點或監(jiān)盤,并不定期抽盤,保證現(xiàn)金賬面和實際庫存相符。3.3.2重視銀行存款收支業(yè)務控制的關鍵點首先要管住銀行開戶點。不能跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。其次要管住銀行、客戶對賬點。加強往來款項的核對,確保貨幣資金支付合理,回收及時、足額。三是管住票據(jù)及印章保管點。明確各種票據(jù)的購買、保管、使用及注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序,防止空白票據(jù)的遺失和盜用。貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)營效益的需要,更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。企業(yè)必須對經(jīng)濟活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調(diào)節(jié),規(guī)避經(jīng)營風險,形成一整套完整嚴密貨幣