銀行會(huì)計(jì)__金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算.ppt

2019/7/17,1,第八講 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)核算,第一節(jié) 概述 第二節(jié) 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算 第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來的核算,2019/7/17,2,第一節(jié) 概述,一、 概念 金融機(jī)構(gòu)往來是指商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與人民銀行之間、商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。 二、 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容 (一)商業(yè)銀行之間的往來 同城票據(jù)交換及清算.異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯.同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn) (二)商業(yè)銀行與中央銀行的往來 商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金.繳存存款.向中央銀行借款.再貼現(xiàn)及通過央行匯劃款項(xiàng)等。,2019/7/17,3,第二節(jié) 商業(yè)銀行往來業(yè)務(wù)核算,一、 概念 二、種類 三、同城票據(jù)清算 四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯 五、同業(yè)拆借,2019/7/17,4,一、 概念 商業(yè)銀行往來也稱同業(yè)往來，是商業(yè)銀行之間相互劃轉(zhuǎn)資金的帳務(wù)往來。 二、種類 1、同城票據(jù)清算 2、跨系統(tǒng)劃款相互轉(zhuǎn)匯 3、商業(yè)銀行之間的資金拆借,2019/7/17,5,三、同城票據(jù)清算,（一）概念 是指在同一交換區(qū)域，不同行處把相互代收代付的結(jié)算憑證，按照規(guī)定時(shí)間，集中到某一固定地點(diǎn)相互交換，軋計(jì)差額，并清算應(yīng)收應(yīng)付資金的一種方法。,2019/7/17,6,同城票據(jù)清算,（二）基本規(guī)定 1、對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。 2、確定交換場(chǎng)次和時(shí)間。 3、票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理. 4、提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收應(yīng)付票據(jù))兩種。 提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù) 提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據(jù)。,提出行、 提入行 （工行）,提入行、提出行 （建行）,借方票據(jù)(代付應(yīng)收票據(jù)) 支票 貸方票據(jù)(代收應(yīng)付票據(jù)) 進(jìn)帳單,借方票據(jù)(代收應(yīng)付票據(jù)) 支票 貸方票據(jù)(代付應(yīng)收票據(jù))進(jìn)帳單,同城票據(jù)交換關(guān)系圖,2019/7/17,8,同城票據(jù)清算,（三）具體做法(計(jì)算機(jī)處理) 1、統(tǒng)一交換票據(jù)(憑證)格式，用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。 2、填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。 3、交換所清分、打印及提回交換憑證。 4、打制“交換差額報(bào)告單”送人民銀行營(yíng)業(yè)部門辦理轉(zhuǎn)帳。 5、提入行將票據(jù)及憑證處理入帳。,2019/7/17,9,（四）帳務(wù)處理,1、提出借方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：準(zhǔn)備金存款 貸：活期存款收款人戶 2、提出貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：準(zhǔn)備金存款 3、提入借方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：準(zhǔn)備金存款 4、提出貸方票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：準(zhǔn)備金存款 貸：活期存款收款人戶 5、人民銀行 借：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行戶,四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯,匯出行 （杭州工行）,轉(zhuǎn)匯行 （杭州建行）,匯入行 （南京建行）,橫,直, 先橫后直,2019/7/17,12,異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯（先橫后直）,1、匯出行的核算（以代收業(yè)務(wù)為例） 借：活期存款付款單位戶 貸：準(zhǔn)備金存款 2、轉(zhuǎn)匯行的核算 借：準(zhǔn)備金存款 貸：聯(lián)行往帳 3、匯入行的核算 借：聯(lián)行來帳 貸：活期存款收款單位戶,異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯,匯出行 （新昌工行）,轉(zhuǎn)匯行 （杭州工行）,匯入行 （杭州招行）,橫,直, 先直后橫,異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯,匯入行 （南京農(nóng)信社）,轉(zhuǎn)匯行 （杭州人行）,轉(zhuǎn)匯行 （南京人行）,匯出行 （杭州商行）,先橫后直再橫,橫,橫,直,2019/7/17,15,五、同業(yè)拆借,（一）概念與特點(diǎn) (二) 會(huì)計(jì)科目 （三）帳務(wù)處理,2019/7/17,16,（一）概念與特點(diǎn),1、概念 同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通資金的一種短期信貸行為，是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的資金不足的一種有效方法。 2、特點(diǎn) （1）拆借時(shí)間短，定期歸還； （2）拆借資金均要通過雙方在中國(guó)人民銀行的存款帳戶辦理轉(zhuǎn)帳 （3）跨地區(qū)拆借資金須報(bào)管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報(bào)總行審批。,2019/7/17,17,（二）會(huì)計(jì)科目,1、“拆放同業(yè)”科目 資產(chǎn)類科目，由拆出行使用 拆出資金時(shí)，記本科目借方，收回資金時(shí)，記本科目貸方 余額在借方，表明該行拆出尚未收回的款項(xiàng) 2、“同業(yè)拆入”科目 負(fù)債類科目，由拆入行使用 拆入資金時(shí)，記本科目貸方，歸還資金時(shí)，記本科目借方 余額在貸方，表明該行拆入尚未歸還的款項(xiàng),拆出行 （工行）,拆入行 （建行）,資金拆放,同業(yè)拆借關(guān)系圖,資金歸還,2019/7/17,19,（三）帳務(wù)處理(以同城拆借為例),1、資金拆借的核算 拆出行的核算 借：拆放同業(yè)拆入行戶 貸：準(zhǔn)備金存款 人民銀行的核算 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶) 貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶) 拆入行的核算 借：準(zhǔn)備金存款 貸：同業(yè)拆入拆出行戶,2019/7/17,20,2.拆借資金歸還的核算 拆入行的核算 借：同業(yè)拆入拆出行戶 借：金融企業(yè)往來支出同業(yè)拆借利息支出戶 貸：準(zhǔn)備金存款 人民銀行的核算 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆入行戶) 貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款(拆出行戶) 拆出行的核算 借：準(zhǔn)備金存款 貸：拆放同業(yè)拆入行戶 貸：金融企業(yè)往來收入,2019/7/17,21,第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行 業(yè)務(wù)往來,一、繳存存款 二、再貸款 三、再貼現(xiàn),2019/7/17,22,一、 繳存存款,（一）概念 （二）繳存財(cái)政性存款的核算 （三）繳存一般存款的核算,2019/7/17,23,（一）概念,繳存存款指商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款按規(guī)定比例劃繳人行的業(yè)務(wù)，包括繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款(法定存款準(zhǔn)備金)。,2019/7/17,24,（二）繳存財(cái)政性存款的核算,1、繳存財(cái)政性存款的范圍 商業(yè)銀行代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫(kù)存款和代理發(fā)行國(guó)債款項(xiàng)等。,2019/7/17,25,繳存財(cái)政性存款的核算,2、規(guī)定 繳存款的比例100% 繳存存款的時(shí)間除第一次按規(guī)定繳存外，城市分支行(包括所屬部、處)每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為例假日，則可順延。 調(diào)整繳存款的計(jì)算方法按本旬(月)末各科目余額總數(shù)與上期同類各科目旬(月)末余額總數(shù)對(duì)比，按實(shí)際增加或減少數(shù)進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算應(yīng)繳存金額。繳存(調(diào)整)金額以千元為單位，千元以下四舍五入。,2019/7/17,27,繳存財(cái)政性存款的核算,3、調(diào)整繳存款的核算 (1)商業(yè)銀行 如為調(diào)增補(bǔ)繳： 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：準(zhǔn)備金存款 如為調(diào)減退回則會(huì)計(jì)分錄相反 (2)人民銀行 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款 貸：XX銀行劃來財(cái)政性存款,2019/7/17,28,繳存財(cái)政性存款的核算,4、欠繳存款的核算 （1）發(fā)生欠繳的處理 商業(yè)銀行： 收入：待清算憑證人民銀行戶 人民銀行： 收入：待清算憑證XX銀行戶,2019/7/17,29,繳存財(cái)政性存款的核算,4、欠繳存款的核算 （2）扣收欠繳款項(xiàng)的處理 人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款 貸： 銀行劃來財(cái)政性存款 付出：待清算憑證XX銀行戶 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 貸：業(yè)務(wù)收入罰款凈收入戶,2019/7/17,30,繳存財(cái)政性存款的核算,4、欠繳存款的核算 商業(yè)銀行 借：繳存中央銀行財(cái)政性存款 貸：準(zhǔn)備金存款 借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶 貸：準(zhǔn)備金存款 付出：待清算憑證人民銀行戶 商業(yè)銀行對(duì)屬于少交或遲交財(cái)政性存款的罰金則應(yīng)通過“利潤(rùn)分配”科目進(jìn)行處理。,2019/7/17,31,（三）繳存一般存款的核算,1、繳存一般存款的范圍 企業(yè)存款、儲(chǔ)蓄存款、農(nóng)村存款、部隊(duì)存款、基建單位存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、其他一般存款等。,2019/7/17,32,繳存一般存款的核算,2、規(guī)定 繳存款的比例7%（6 ） 2003.9.21實(shí)行 7.5% 2004.4.25實(shí)行 調(diào)整繳存款的時(shí)間每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理。 調(diào)整繳存款的計(jì)算方法各商業(yè)銀行應(yīng)按每旬增加(或減少)的實(shí)際數(shù)額，計(jì)算調(diào)整增加(或減少)準(zhǔn)備金存款。 人民銀行的考核方法金融機(jī)構(gòu)法人在人民銀行的存款，人民銀行會(huì)計(jì)部門于每日日終考核其存款準(zhǔn)備金率。日間，只控制其存款帳戶的透支行為。金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)在人民銀行的存款，人民銀行會(huì)計(jì)部門不考核存款準(zhǔn)備金率，只控制其存款帳戶的透支行為。,2019/7/17,33,二、再貸款的核算,（一）再貸款的種類 年度性貸款、季節(jié)性貸款和日拆性貸款,2019/7/17,34,再貸款的核算,（二）再貸款的帳務(wù)處理 1、再貸款發(fā)放的處理 (1)人民銀行的處理 借：XX銀行貸款XX貸款戶 貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款XX行戶 (2)商業(yè)銀行的處理 借：準(zhǔn)備金存款 貸：向中央銀行借款借款,2019/7/17,35,再貸款的核算,2、再貸款收回的處理 (1)商業(yè)銀行的處理 借：向中央銀行借款借款戶 金融企業(yè)往來支出人行往來利息支出 貸：準(zhǔn)備金存款 (2)人民銀行的處理 借：XX銀行準(zhǔn)備金存款XX行戶 貸：XX銀行貸款XX貸款戶 利息收入金融機(jī)構(gòu)利息收入戶,2019/7/17,36,三、再貼現(xiàn)的核算,（一）再貼現(xiàn)的概念 商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)(商業(yè)匯票)，向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑。,2019/7/17,37,（二）再貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 1、辦理再貼現(xiàn)的處理 (1)商業(yè)銀行 借：準(zhǔn)備金存款 金融企業(yè)往來支出再貼現(xiàn)利息支出戶 貸：貼現(xiàn) (2)人民