解讀財務報表中的隱藏信息濟南政和科技有限公司呂群合.ppt

解讀財務報表中的隱藏信息 濟南政和科技有限公司 呂群合,目錄,一、財務報表簡介,一、財務報表簡介,一套完整的財務報表,1、資產負債表,反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報 理論依據：“資產=負債+所有者權益” 時點報表,靜態(tài)報表 報表內的項目按流動性大小排列，采用賬戶式,資產負債表提供的信息,公司所掌握的經濟資源 公司所負擔的債務 公司的償債能力 公司所有者所享有的權益 公司未來的發(fā)展趨勢,2、利潤表,反映公司在一定期間的經營成果及其分配情況的報表。 理論依據：“收入-費用=損益” 動態(tài)報表、期間報表 報表內項目按收入、成本、費用、利潤排列,3、現金流量表,反映公司一定會計期間內有關現金和現金等價物流入和流出的信息。 理論依據： 現金凈流量=現金流入現金流出 動態(tài)報表，期間性報表,現金流入量-現金流出量=現金凈額,現金流量表,一、財務報表簡介,4、財務報表附注，附注一般包括如下項目： 、企業(yè)的基本情況； 、財務報表編制基礎； 、遵循企業(yè)會計準則的聲明； 、重要會計政策和會計估計； 、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明； 、重要報表項目的說明及其他需要說明的重要事項。,會計計量基礎,權責發(fā)生制： 即凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 收付實現制： 凡是屬本期收到的收入和支出的費用，不管其是否應歸屬本期，都作為本期的收入和費用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的費用，即使應歸屬本期收入和費用，也不有作為本期的收入和費用。,會計報表的數據來源,編表基礎,記帳依據,原 始 憑 證,記 帳 憑 證,各級明細帳簿,匯總帳簿,會計報表,核算資料 和證據,會計報表的種類,會計報表的數據來源,例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元 例二、公司支付銷售員工工資8萬元 例三、出納從銀行提取現金3萬元 例四、員工差旅費報銷1萬元 例五、公司銷售收入100萬元，成本90萬 例六、購入電腦10臺計8萬元,業(yè)務活動案例,例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元,資產負債表 20xx年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,現金 銀行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流動資產合計,實收資本,500000,例二：用支票付銷售員工資8萬元,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,420000,現金 銀行存款,420000,420000,500000,流動資產合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,50萬減8萬,？,借：銷售費用8萬 貸：應付工資8萬 借：應付工資8萬 貸：銀行存款8萬 借：本年利潤8萬 貸：銷售費用8萬,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務收入 二、主營業(yè)務成本 三、主營業(yè)務利潤 減： 銷售費用 管理費用 財務費用 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產,流動負債,長期投資,固定資產,無形及其 他資產,資產總計,長期負債,所有者權益,負債及所有者權益總計,負債合計,權益合計,420000,420000,420000,420000,現金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用轉帳支票付工資8萬元,例三：用現金支票提現金3萬元,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,390000,現金 銀行存款,420000,420000,500000,流動資產合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,30000,42萬減3萬,例四：用現金支付員工報銷差旅費1萬元,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,390000,現金 銀行存款,410000,410000,500000,流動資產合計,實收資本,410000,410000,未分配利潤,-90000,20000,3萬減1萬,？,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務收入 二、主營業(yè)務成本 三、主營業(yè)務利潤 減： 銷售費用 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產,流動負債,長期投資,固定資產,無形及其 他資產,資產總計,長期負債,所有者權益,負債及所有者權益總計,負債合計,權益合計,390000,410000,410000,410000,現金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,管理費用,例四：現金報銷員工差旅費1萬元,20000,工資8萬加差旅費1萬元,例五：公司銀行帳戶收銷售車款100萬元,成本90萬,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,1390000,現金 銀行存款,510000,510000,500000,流動資產合計,實收資本,510000,510000,未分配利潤,10000,20000,39萬加100萬,？,壽險責準金,存貨,-900,000,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務收入 卡車收入 汽車收入 二、主營業(yè)務成本 卡車成本 三、營業(yè)費用 . 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產,流動負債,長期投資,固定資產,無形及其 他資產,資產總計,長期負債,所有者權益,負債及所有者權益總計,負債合計,權益合計,1390000,510000,510000,510000,現金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整車款100萬元，結轉整車成本90萬元,20,000,90000,存貨,-900,000,例六：購電腦10臺共計8萬元,支票結算,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產：,流動負債：,長期投資：,固定資產：,無形及其 他資產：,資產總計,長期負債：,所有者權益：,負債及所有者權益總計,負債合計,所有者權益合計,1310000,現金 銀行存款,510000,510000,500000,流動資產合計,實收資本,430000,510000,未分配利潤,10000,20000,139萬減8萬元,固定資產原值,80000,減：折舊,固定資產凈值,80000,存貨,-900,000,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務收入 卡車收入 汽車收入 二、主營業(yè)務成本 三、 四、營業(yè)利潤 六、利潤總額 六、所得稅 七、凈利潤,資產負債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產,流動負債,無形及其 他資產,資產總計,負債合計,所有者權益,負債及所有者權益總計,負債合計,權益合計,1310000,510000,507500,510000,現金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,營業(yè)費用,20000,900000,固定資產：,固定資產原值,減：折舊,固定資產凈值,80000,80000,流動資產合計,430000,資產=負債+所有者權益 期末未分配利潤=期初末分利潤+凈利潤,營業(yè)利潤=收入-成本-費用,存貨,-900,000,2500,2500,應交稅金,2500,凈利潤（可供分配的利潤）=利潤總額-所得稅,現金流量表 20XX年度,編制單位：XX公司,會報03表 單位：元,一、經營活動產生的現金流量 收到的現金 . 現金流入小計 以現金支付的費用 購買商品支付的現金 . 現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額 二、投資活動產生的現金流量 現金流入小計 現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額 三、籌資活動產生的現金流量 吸收權益性投資所收到的現金 收到現金部分 籌資活產生的現金流量凈額 四、匯率變動產生的現金流量 五、現金及現金等價物凈增加額,例一、公司成立時收到投資款50萬元 例二、公司轉帳支付員工工資8萬元 例三、出納從銀行提取現金3萬元 例四、員工差旅費報銷1萬元 例五、公司整車收入100萬元， 例六、購電腦10臺計8萬元,1330000,1000,000,90000,1000,000,90000,910000,80000,-80000,500000,500000,二、財務報表之間的聯系,二、財務報表之間的聯系,1、各報表內部基本勾稽關系： 資產負債表,資產,負債,所有者權益,二、財務報表之間的聯系,1、各報表內部基本勾稽關系： 利潤表,利潤,收入,支出,二、財務報表之間的聯系,1、各報表內部基本勾稽關系： 現金流量表,現金凈流量,現金流入,現金流出,二、財務報表之間的聯系,2、財務報表之間的勾稽關系 1）資產負債表中的未分配利潤與利潤表中凈利潤或利潤表中未分配利潤之間及現金流量表中的凈利潤之間的勾稽關系,資產負債表中 年末未分配利潤,利潤表中 凈利潤,資產負債表中 年初未分配利潤,利潤表中 未分配利潤,利潤表中 年初未分配利潤,利潤表中 凈利潤,現金流量中 凈利潤,二、財務報表之間的聯系,如：,二、財務報表之間的聯系,2）資產負債表中 貨幣資金 與現金流量表中的現金及現金等價物凈增加額 之間的勾稽關系,資產負債表中 年末貨幣資金,資產負債表中 年初貨幣資金,現金流量表中 現金及現金等價物凈增加額,二、財務報表之間的聯系,3）現金流量表補充資料中的固定資產折舊，無形資產攤銷與資產負債表中的累計折舊，無形資產的勾稽關系，,資產負債表中 累計折舊年末數,資產負債表中 累計折舊年初數,現金流量表中 固定資產折舊數,資產負債表中 無形資產年末數,資產負債表中 無形資產年初數,現金流量表中 無形資產攤銷數,二、財務報表之間的聯系,4）現金流量表中銷售商品、提供勞務收到的現金與資產負債表和利潤表中相關科目的勾稽關系,現金流量中 銷售商品提供勞務收到的現金,利潤表中 主營業(yè)務收入 + 其他業(yè)務收入,資產負債表中 應收賬款期初 - 期末,資產負債表中應收票據期初-期末,資產負債表中 預收賬款期末-期初,1.17,二、財務報表之間的聯系,5）現金流量表中收到的稅費返還與資產負債表及利潤表之間的勾稽關系,現金流量中收到的稅費返還,資產負債表中應收補貼款期初-期末,利潤中 補貼收入的本期數,二、財務報表之間的聯系,6）現金流量表中 購買商品、接受勞務支付的現金與資產負債表和利潤表之間的勾稽關系,現金流量中 購買商品、接受勞務支付的現金,利潤表中 主營業(yè)務成本 + 其他業(yè)務成本,資產負債表中 存貨期末 - 期初,資產負債表中應付賬款期初-期末,資產負債表中 應付票據期末-期初,資產負債表中 預付賬款期末-期初,應交稅金（應交增值稅進項稅額,二、財務報表之間的聯系,7）現金流量表中支付給職工及為職工支付的現金與資產負債表和利潤表之間的勾稽關系,現金流量中 支付給職工及為職工支付的現金,資產負債表中 應付工資期末數-期初數,資產負債表中 應付福利費期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷售費用，管理費里面）,二、財務報表之間的聯系,7）現金流量表中支付給職工及為職工支付的現金與資產負債表和利潤表之間的勾稽關系,現金流量中 支付給職工及為職工支付的現金,資產負債表中 應付工資期末數-期初數,資產負債表中 應付福利費期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷售費用，管理費里面）,二、財務報表之間的聯系,8）現金流量表中支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）與資產負債表和利潤表之間的勾稽關系,現金流量表中 支付的各項稅費,利潤表中 所得稅,利潤表中 主營業(yè)務稅金及附加,資產負債表中應交稅金（應交增值稅已交稅金）（本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費）,二、財務報表之間的聯系,9）現金流量表中支付的其他與經營活動有關的現金與資產負債表和利潤表之間的關系,現金流量表中 支付的其他與經營活動有關的現金,利潤表中 管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（剔除各項因素后的費用）,資產負債表中 累計折舊期末 - 期初,費用中的工資（已在“為職工支付的現金”中反映,二、財務報表之間的聯系,10）現金流量表中購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金與資產負債表中的科目之間的關系,現金流量表中 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金,資產負債表中 固定資產凈值期末-期初,資產負債表中 在建工程期末-期初,資產負債表中無形資產及其他長期資產的期末-期初,資產負債表中 工程物資期末-期初,二、財務報表之間的聯系,11）現金流量表中投資所支付的現金與資產負債表中的科目之間的關系,現金流量中 投資所支付的現金,資產負債表中 短期投資期末-期初,資產負債表中 長期投資期末-期初,二、財務報表之間的聯系,12）現金流量表補充資料中處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失與利潤表中的科目之間的關系,現金流量補充資料中 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失,利潤表中 營業(yè)外支出,二、財務報表之間的聯系,13） 現金流量表補充資料中經營性應收項目的減少與資產負債表的勾稽關系,現金流量中 經營性應收項目的減少,資產負債表中 應收票據期初-期末,資產負債表中 應收股利期初- 期末,資產負債表中應收帳款期初-期末,資產負債表中其他應收款期末-期初,資產負債表中應收利息期初-期末,資產負債表中預付帳款期初-期末,資產負債表中應收補貼款期初-期末,二、財務報表之間的聯系,14） 現金流量表補充資料中經營性應付項目的增加與資產負債表的勾稽關系,現金流量表中 經營性應付項目的增加,資產負債表中應付票據期末-期初,資產負債表中應付帳款期末-期初,資產負債表中應付工資、應付福利費、應付股利期末-期初,資產負債表中應交稅金、其他應交款期末-期初,資產負債表中預收帳款期末-期初,資產負債表中其他應付款期末-期初,資產負債表中預提費用期末-期初,三、財務報表與項目申報的聯系,1、財務報表信息與創(chuàng)新基金申報 創(chuàng)新基金涉及的財務信息： 凈資產、年銷售收入、年利潤總額、年繳稅總額、實收資本等,三、財務報表與項目申報的聯系,1、財務報表信息與創(chuàng)新基金申報 創(chuàng)新基金涉及的財務指標： A.資產負債率=（總負債總資產）100% B.流動比率=流動資產流動負債 C.主營業(yè)務利潤率=（主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入）100% D.凈資產收益率=（凈利潤平均凈資產）100% E.企業(yè)生產經營產生凈現金流的能力：經營活動產生的現金流量凈額=經營活動產生的現金流入小計-經營活動產生的現金流出小計 F.銷售收入增長情況：銷售收入增長率=銷售收入增量基期銷售收入100% G.凈利潤增長情況：凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100%,三、財務報表與項目申報的聯系,2、財務報表信息與創(chuàng)新基金 創(chuàng)新基金申報中的企業(yè)歷史財務分析中要求的指標（近三年的財務分析）：企業(yè)具有較高的成長性，3年的營業(yè)收入增長率不低于150%，最近一年的營業(yè)收入增長率不低于50%，加權平均凈資產收益率不低于10%，在被分析的三個年度中，第一年企業(yè)營業(yè)收入不少于1000萬元 總資產增長情況： 總資產增長率=總資產增量基期總資產100%,三、財務報表與項目申報的聯系,創(chuàng)新基金申報財務指標分析： 資產負債率=（總負債總資產）100% 流動比率=流動資產流動負債,三、財務報表與項目申報的聯系,盈利能力分析 主營業(yè)務利潤率=（主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入）100% 凈利潤增長情況： 凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100% 凈利潤是指利潤總額減所得稅后的余額，是當年實現的可供出資人（股東）分配的凈收益，也稱為稅后利潤。它是一個企業(yè)經營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經營效益的重要指標。,三、財務報表與項目申報的聯系,總資產增長情況： 總資產增長率=總資產增量基期總資產100% 凈資產增長情況： 凈資產增長率=凈資產增量基期凈資產100%,三、財務報表與項目申報的聯系,銷售收入增長情況： 銷售收入增長率=銷售收入增量基期銷售收入100% 凈利潤增長情況： 凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100%,三、財務報表與項目申報的聯系,財務報表與高企認定： 高企認定涉及的財務報表中的信息： 總資產、年銷售收入、注冊資本、實收資本,三、財務報表與項目申報的聯系,銷售增長率（第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額）/21,總資產增長率= （第二年總資產額第一年總資產額第三年總資產額第二年總資產額）/21,高企認定2個成長性指標,高新技術企業(yè)認定中成長性指標與財務報表信息之間的關系，涉及3個年度報表中的總資產及收入,三、財務報表與項目申報的聯系,1、財務報表信息與高新技術企業(yè)申報 財務報表中利潤表中的主營業(yè)務收入與高新技術企業(yè)認定之間的關系。 高新技術企業(yè)認定須同時滿足以下條件的之一： 企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；,三、財務報表與項目申報,確定近三年的銷售收入總額=近三年財務報告利潤表中主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的總額 確定的研發(fā)費用投入額=近三年的銷售收入總額確定的研發(fā)費用比例（3%、4%、6%）,三、財務報表與項目申報的聯系,高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上 企業(yè)當年的總收入=利潤表中的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 高新技術企業(yè)產品收入=高新技術企業(yè)當年 總收入的60%=（主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入）X60%,三、財務報表與項目申報的聯系,高新技術企業(yè)認定的其他條件與財務報表中的信息的聯系 如果企業(yè)嚴格按照高新技術企業(yè)要求的賬目規(guī)范， 研發(fā)費用是利潤表中列示的管理費用的一個二級科目，研發(fā)費用應該完全包含在管理費用中，研發(fā)費用管理費用,三、財務報表與項目申報的聯系,研發(fā)人員的薪酬包含在財務報表中現金流量表的支付給職工以及為職工支付的現金中，研發(fā)人員的工資，只是其中的一部分。 結合高企認定的條件之一：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上； 研發(fā)人員的工資比例應該和人員的比例之間的邏輯關系相切合,三、財務報表與項目申報,研究開發(fā)費歸集：企業(yè)應設置高企認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目。范圍包括：人員人工、直接投入、折舊費與長期待攤費用、設計費用、裝備調試費、無形資產攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。 研發(fā)費用歸集雖然在財務報表中沒有直接列示，在歸集的時候要與報表這種列示的信息符合邏輯。,四、財務報表指標分析,財務指標分析分四大方面： 一、償債能力分析 二、營運能力分析 三、盈利能力分析 四、發(fā)展能力分析,四、財務報表指標分析,一、償債能力分析 (一)短期償債能力分析 ： 1、流動比率 =流動資產流動負債 2、速動比率 =速動資產流動負債 3、現金流動負債比率=年經營現金凈流量年末流動負債