解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中的隱藏信息濟(jì)南政和科技有限公司呂群合.ppt

解讀財(cái)務(wù)報(bào)表中的隱藏信息 濟(jì)南政和科技有限公司 呂群合,目錄,一、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介,一、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介,一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,1、資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào) 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 時(shí)點(diǎn)報(bào)表,靜態(tài)報(bào)表 報(bào)表內(nèi)的項(xiàng)目按流動(dòng)性大小排列，采用賬戶式,資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息,公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì),2、利潤(rùn)表,反映公司在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。 理論依據(jù)：“收入-費(fèi)用=損益” 動(dòng)態(tài)報(bào)表、期間報(bào)表 報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目按收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)排列,3、現(xiàn)金流量表,反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。 理論依據(jù)： 現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 動(dòng)態(tài)報(bào)表，期間性報(bào)表,現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額,現(xiàn)金流量表,一、財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)介,4、財(cái)務(wù)報(bào)表附注，附注一般包括如下項(xiàng)目： 、企業(yè)的基本情況； 、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)； 、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)； 、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明； 、重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明及其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)。,會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ),權(quán)責(zé)發(fā)生制： 即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 收付實(shí)現(xiàn)制： 凡是屬本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期收入和費(fèi)用，也不有作為本期的收入和費(fèi)用。,會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源,編表基礎(chǔ),記帳依據(jù),原 始 憑 證,記 帳 憑 證,各級(jí)明細(xì)帳簿,匯總帳簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,核算資料 和證據(jù),會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi),會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源,例一、公司注冊(cè)時(shí)，存入銀行投資款50萬(wàn)元 例二、公司支付銷(xiāo)售員工工資8萬(wàn)元 例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元 例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)1萬(wàn)元 例五、公司銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，成本90萬(wàn) 例六、購(gòu)入電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元,業(yè)務(wù)活動(dòng)案例,例一：公司注冊(cè)時(shí)存入銀行投資款50萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),現(xiàn)金 銀行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,500000,例二：用支票付銷(xiāo)售員工資8萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),420000,現(xiàn)金 銀行存款,420000,420000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,420000,420000,未分配利潤(rùn),-80000,50萬(wàn)減8萬(wàn),？,借：銷(xiāo)售費(fèi)用8萬(wàn) 貸：應(yīng)付工資8萬(wàn) 借：應(yīng)付工資8萬(wàn) 貸：銀行存款8萬(wàn) 借：本年利潤(rùn)8萬(wàn) 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用8萬(wàn),利潤(rùn)表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)02表 單位：元,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減： 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 六、利潤(rùn)總額 七、凈利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無(wú)形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),權(quán)益合計(jì),420000,420000,420000,420000,現(xiàn)金 銀行存款,實(shí)收資本,未分配利潤(rùn),500000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬(wàn)元,例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),390000,現(xiàn)金 銀行存款,420000,420000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,420000,420000,未分配利潤(rùn),-80000,30000,42萬(wàn)減3萬(wàn),例四：用現(xiàn)金支付員工報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),390000,現(xiàn)金 銀行存款,410000,410000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,410000,410000,未分配利潤(rùn),-90000,20000,3萬(wàn)減1萬(wàn),？,利潤(rùn)表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)02表 單位：元,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減： 銷(xiāo)售費(fèi)用 五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 六、利潤(rùn)總額 七、凈利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無(wú)形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),權(quán)益合計(jì),390000,410000,410000,410000,現(xiàn)金 銀行存款,實(shí)收資本,未分配利潤(rùn),500000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,管理費(fèi)用,例四：現(xiàn)金報(bào)銷(xiāo)員工差旅費(fèi)1萬(wàn)元,20000,工資8萬(wàn)加差旅費(fèi)1萬(wàn)元,例五：公司銀行帳戶收銷(xiāo)售車(chē)款100萬(wàn)元,成本90萬(wàn),資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),1390000,現(xiàn)金 銀行存款,510000,510000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,510000,510000,未分配利潤(rùn),10000,20000,39萬(wàn)加100萬(wàn),？,壽險(xiǎn)責(zé)準(zhǔn)金,存貨,-900,000,利潤(rùn)表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)02表 單位：元,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 卡車(chē)收入 汽車(chē)收入 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 卡車(chē)成本 三、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 . 五、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 六、利潤(rùn)總額 七、凈利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期投資,固定資產(chǎn),無(wú)形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),權(quán)益合計(jì),1390000,510000,510000,510000,現(xiàn)金 銀行存款,實(shí)收資本,未分配利潤(rùn),500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整車(chē)款100萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)整車(chē)成本90萬(wàn)元,20,000,90000,存貨,-900,000,例六：購(gòu)電腦10臺(tái)共計(jì)8萬(wàn)元,支票結(jié)算,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn)：,流動(dòng)負(fù)債：,長(zhǎng)期投資：,固定資產(chǎn)：,無(wú)形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計(jì),長(zhǎng)期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益合計(jì),1310000,現(xiàn)金 銀行存款,510000,510000,500000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),實(shí)收資本,430000,510000,未分配利潤(rùn),10000,20000,139萬(wàn)減8萬(wàn)元,固定資產(chǎn)原值,80000,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,存貨,-900,000,利潤(rùn)表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)02表 單位：元,一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 卡車(chē)收入 汽車(chē)收入 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 三、 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 六、利潤(rùn)總額 六、所得稅 七、凈利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)01表 單位：元,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債,無(wú)形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計(jì),負(fù)債合計(jì),所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì),負(fù)債合計(jì),權(quán)益合計(jì),1310000,510000,507500,510000,現(xiàn)金 銀行存款,實(shí)收資本,未分配利潤(rùn),500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,營(yíng)業(yè)費(fèi)用,20000,900000,固定資產(chǎn)：,固定資產(chǎn)原值,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,80000,流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì),430000,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 期末未分配利潤(rùn)=期初末分利潤(rùn)+凈利潤(rùn),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=收入-成本-費(fèi)用,存貨,-900,000,2500,2500,應(yīng)交稅金,2500,凈利潤(rùn)（可供分配的利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅,現(xiàn)金流量表 20XX年度,編制單位：XX公司,會(huì)報(bào)03表 單位：元,一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的現(xiàn)金 . 現(xiàn)金流入小計(jì) 以現(xiàn)金支付的費(fèi)用 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金 . 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 收到現(xiàn)金部分 籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,例一、公司成立時(shí)收到投資款50萬(wàn)元 例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬(wàn)元 例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬(wàn)元 例四、員工差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)1萬(wàn)元 例五、公司整車(chē)收入100萬(wàn)元， 例六、購(gòu)電腦10臺(tái)計(jì)8萬(wàn)元,1330000,1000,000,90000,1000,000,90000,910000,80000,-80000,500000,500000,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,1、各報(bào)表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,1、各報(bào)表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 利潤(rùn)表,利潤(rùn),收入,支出,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,1、各報(bào)表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,2、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 1）資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)與利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)或利潤(rùn)表中未分配利潤(rùn)之間及現(xiàn)金流量表中的凈利潤(rùn)之間的勾稽關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表中 年末未分配利潤(rùn),利潤(rùn)表中 凈利潤(rùn),資產(chǎn)負(fù)債表中 年初未分配利潤(rùn),利潤(rùn)表中 未分配利潤(rùn),利潤(rùn)表中 年初未分配利潤(rùn),利潤(rùn)表中 凈利潤(rùn),現(xiàn)金流量中 凈利潤(rùn),二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,如：,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,2）資產(chǎn)負(fù)債表中 貨幣資金 與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 之間的勾稽關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表中 年末貨幣資金,資產(chǎn)負(fù)債表中 年初貨幣資金,現(xiàn)金流量表中 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,3）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)與資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)的勾稽關(guān)系，,資產(chǎn)負(fù)債表中 累計(jì)折舊年末數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 累計(jì)折舊年初數(shù),現(xiàn)金流量表中 固定資產(chǎn)折舊數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 無(wú)形資產(chǎn)年末數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 無(wú)形資產(chǎn)年初數(shù),現(xiàn)金流量表中 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)數(shù),二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,4）現(xiàn)金流量表中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中相關(guān)科目的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,利潤(rùn)表中 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款期初 - 期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 預(yù)收賬款期末-期初,1.17,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,5）現(xiàn)金流量表中收到的稅費(fèi)返還與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中收到的稅費(fèi)返還,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收補(bǔ)貼款期初-期末,利潤(rùn)中 補(bǔ)貼收入的本期數(shù),二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,6）現(xiàn)金流量表中 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,利潤(rùn)表中 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本,資產(chǎn)負(fù)債表中 存貨期末 - 期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付票據(jù)期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 預(yù)付賬款期末-期初,應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,7）現(xiàn)金流量表中支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付工資期末數(shù)-期初數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付福利費(fèi)期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)里面）,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,7）現(xiàn)金流量表中支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付工資期末數(shù)-期初數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付福利費(fèi)期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)里面）,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,8）現(xiàn)金流量表中支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 支付的各項(xiàng)稅費(fèi),利潤(rùn)表中 所得稅,利潤(rùn)表中 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅已交稅金）（本期損益表中營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi)）,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,9）現(xiàn)金流量表中支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,利潤(rùn)表中 管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用）,資產(chǎn)負(fù)債表中 累計(jì)折舊期末 - 期初,費(fèi)用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,10）現(xiàn)金流量表中購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 固定資產(chǎn)凈值期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 在建工程期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 工程物資期末-期初,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,11）現(xiàn)金流量表中投資所支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量中 投資所支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 短期投資期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 長(zhǎng)期投資期末-期初,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,12）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失與利潤(rùn)表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失,利潤(rùn)表中 營(yíng)業(yè)外支出,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,13） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收票據(jù)期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收股利期初- 期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收利息期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付帳款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收補(bǔ)貼款期初-期末,二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系,14） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付帳款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收帳款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)付款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)提費(fèi)用期末-期初,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,1、財(cái)務(wù)報(bào)表信息與創(chuàng)新基金申報(bào) 創(chuàng)新基金涉及的財(cái)務(wù)信息： 凈資產(chǎn)、年銷(xiāo)售收入、年利潤(rùn)總額、年繳稅總額、實(shí)收資本等,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,1、財(cái)務(wù)報(bào)表信息與創(chuàng)新基金申報(bào) 創(chuàng)新基金涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)： A.資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債總資產(chǎn)）100% B.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100% D.凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)）100% E.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流的能力：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì) F.銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況：銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=銷(xiāo)售收入增量基期銷(xiāo)售收入100% G.凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況：凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=凈利潤(rùn)增量基期凈利潤(rùn)100%,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,2、財(cái)務(wù)報(bào)表信息與創(chuàng)新基金 創(chuàng)新基金申報(bào)中的企業(yè)歷史財(cái)務(wù)分析中要求的指標(biāo)（近三年的財(cái)務(wù)分析）：企業(yè)具有較高的成長(zhǎng)性，3年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率不低于150%，最近一年的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率不低于50%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于10%，在被分析的三個(gè)年度中，第一年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入不少于1000萬(wàn)元 總資產(chǎn)增長(zhǎng)情況： 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=總資產(chǎn)增量基期總資產(chǎn)100%,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,創(chuàng)新基金申報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析： 資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債總資產(chǎn)）100% 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,盈利能力分析 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100% 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況： 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=凈利潤(rùn)增量基期凈利潤(rùn)100% 凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減所得稅后的余額，是當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可供出資人（股東）分配的凈收益，也稱(chēng)為稅后利潤(rùn)。它是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終成果，凈利潤(rùn)多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就好；凈利潤(rùn)少，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益就差，它是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)。,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,總資產(chǎn)增長(zhǎng)情況： 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=總資產(chǎn)增量基期總資產(chǎn)100% 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)情況： 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率=凈資產(chǎn)增量基期凈資產(chǎn)100%,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)情況： 銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=銷(xiāo)售收入增量基期銷(xiāo)售收入100% 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)情況： 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=凈利潤(rùn)增量基期凈利潤(rùn)100%,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,財(cái)務(wù)報(bào)表與高企認(rèn)定： 高企認(rèn)定涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息： 總資產(chǎn)、年銷(xiāo)售收入、注冊(cè)資本、實(shí)收資本,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,銷(xiāo)售增長(zhǎng)率（第二年銷(xiāo)售額第一年銷(xiāo)售額第三年銷(xiāo)售額第二年銷(xiāo)售額）/21,總資產(chǎn)增長(zhǎng)率= （第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額）/21,高企認(rèn)定2個(gè)成長(zhǎng)性指標(biāo),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中成長(zhǎng)性指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表信息之間的關(guān)系，涉及3個(gè)年度報(bào)表中的總資產(chǎn)及收入,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,1、財(cái)務(wù)報(bào)表信息與高新技術(shù)企業(yè)申報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件的之一： 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至20,000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷(xiāo)售收入在20,000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào),確定近三年的銷(xiāo)售收入總額=近三年財(cái)務(wù)報(bào)告利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的總額 確定的研發(fā)費(fèi)用投入額=近三年的銷(xiāo)售收入總額確定的研發(fā)費(fèi)用比例（3%、4%、6%）,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上 企業(yè)當(dāng)年的總收入=利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入=高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年 總收入的60%=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）X60%,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的其他條件與財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息的聯(lián)系 如果企業(yè)嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)要求的賬目規(guī)范， 研發(fā)費(fèi)用是利潤(rùn)表中列示的管理費(fèi)用的一個(gè)二級(jí)科目，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該完全包含在管理費(fèi)用中，研發(fā)費(fèi)用管理費(fèi)用,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào)的聯(lián)系,研發(fā)人員的薪酬包含在財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表的支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中，研發(fā)人員的工資，只是其中的一部分。 結(jié)合高企認(rèn)定的條件之一：具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 研發(fā)人員的工資比例應(yīng)該和人員的比例之間的邏輯關(guān)系相切合,三、財(cái)務(wù)報(bào)表與項(xiàng)目申報(bào),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)歸集：企業(yè)應(yīng)設(shè)置高企認(rèn)定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目。范圍包括：人員人工、直接投入、折舊費(fèi)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)用歸集雖然在財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有直接列示，在歸集的時(shí)候要與報(bào)表這種列示的信息符合邏輯。,四、財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析,財(cái)務(wù)指標(biāo)分析分四大方面： 一、償債能力分析 二、營(yíng)運(yùn)能力分析 三、盈利能力分析 四、發(fā)展能力分析,四、財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)分析,一、償債能力分析 (一)短期償債能力分析 ： 1、流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 2、速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 3、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量年末流動(dòng)負(fù)債