解讀財務(wù)報表中的隱藏信息濟(jì)南政和科技有限公司呂群合.ppt

解讀財務(wù)報表中的隱藏信息 濟(jì)南政和科技有限公司 呂群合,目錄,一、財務(wù)報表簡介,一、財務(wù)報表簡介,一套完整的財務(wù)報表,1、資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益” 時點報表,靜態(tài)報表 報表內(nèi)的項目按流動性大小排列，采用賬戶式,資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息,公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來的發(fā)展趨勢,2、利潤表,反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。 理論依據(jù)：“收入-費用=損益” 動態(tài)報表、期間報表 報表內(nèi)項目按收入、成本、費用、利潤排列,3、現(xiàn)金流量表,反映公司一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息。 理論依據(jù)： 現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 動態(tài)報表，期間性報表,現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額,現(xiàn)金流量表,一、財務(wù)報表簡介,4、財務(wù)報表附注，附注一般包括如下項目： 、企業(yè)的基本情況； 、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)； 、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明； 、重要會計政策和會計估計； 、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明； 、重要報表項目的說明及其他需要說明的重要事項。,會計計量基礎(chǔ),權(quán)責(zé)發(fā)生制： 即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 收付實現(xiàn)制： 凡是屬本期收到的收入和支出的費用，不管其是否應(yīng)歸屬本期，都作為本期的收入和費用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的費用，即使應(yīng)歸屬本期收入和費用，也不有作為本期的收入和費用。,會計報表的數(shù)據(jù)來源,編表基礎(chǔ),記帳依據(jù),原 始 憑 證,記 帳 憑 證,各級明細(xì)帳簿,匯總帳簿,會計報表,核算資料 和證據(jù),會計報表的種類,會計報表的數(shù)據(jù)來源,例一、公司注冊時，存入銀行投資款50萬元 例二、公司支付銷售員工工資8萬元 例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元 例四、員工差旅費報銷1萬元 例五、公司銷售收入100萬元，成本90萬 例六、購入電腦10臺計8萬元,業(yè)務(wù)活動案例,例一：公司注冊時存入銀行投資款50萬元,資產(chǎn)負(fù)債表 20xx年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,現(xiàn)金 銀行存款,500000,500000,500000,500000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,500000,例二：用支票付銷售員工資8萬元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,420000,現(xiàn)金 銀行存款,420000,420000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,50萬減8萬,？,借：銷售費用8萬 貸：應(yīng)付工資8萬 借：應(yīng)付工資8萬 貸：銀行存款8萬 借：本年利潤8萬 貸：銷售費用8萬,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入 二、主營業(yè)務(wù)成本 三、主營業(yè)務(wù)利潤 減： 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn),流動負(fù)債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,權(quán)益合計,420000,420000,420000,420000,現(xiàn)金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-80000,-80000,-80000,-80000,0,80000,例二：用轉(zhuǎn)帳支票付工資8萬元,例三：用現(xiàn)金支票提現(xiàn)金3萬元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,390000,現(xiàn)金 銀行存款,420000,420000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,420000,420000,未分配利潤,-80000,30000,42萬減3萬,例四：用現(xiàn)金支付員工報銷差旅費1萬元,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,390000,現(xiàn)金 銀行存款,410000,410000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,410000,410000,未分配利潤,-90000,20000,3萬減1萬,？,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入 二、主營業(yè)務(wù)成本 三、主營業(yè)務(wù)利潤 減： 銷售費用 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn),流動負(fù)債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,權(quán)益合計,390000,410000,410000,410000,現(xiàn)金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,-90000,-90000,-90000,-90000,90000,管理費用,例四：現(xiàn)金報銷員工差旅費1萬元,20000,工資8萬加差旅費1萬元,例五：公司銀行帳戶收銷售車款100萬元,成本90萬,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,1390000,現(xiàn)金 銀行存款,510000,510000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,510000,510000,未分配利潤,10000,20000,39萬加100萬,？,壽險責(zé)準(zhǔn)金,存貨,-900,000,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入 卡車收入 汽車收入 二、主營業(yè)務(wù)成本 卡車成本 三、營業(yè)費用 . 五、營業(yè)利潤 六、利潤總額 七、凈利潤,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn),流動負(fù)債,長期投資,固定資產(chǎn),無形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,長期負(fù)債,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,權(quán)益合計,1390000,510000,510000,510000,現(xiàn)金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,10000,1,0000,1,0000,1,0000,100,0000,90,0000,例五：收到整車款100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)整車成本90萬元,20,000,90000,存貨,-900,000,例六：購電腦10臺共計8萬元,支票結(jié)算,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn)：,流動負(fù)債：,長期投資：,固定資產(chǎn)：,無形及其 他資產(chǎn)：,資產(chǎn)總計,長期負(fù)債：,所有者權(quán)益：,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益合計,1310000,現(xiàn)金 銀行存款,510000,510000,500000,流動資產(chǎn)合計,實收資本,430000,510000,未分配利潤,10000,20000,139萬減8萬元,固定資產(chǎn)原值,80000,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,存貨,-900,000,利潤表 20XX年6月,編制單位：XX公司,會報02表 單位：元,一、主營業(yè)務(wù)收入 卡車收入 汽車收入 二、主營業(yè)務(wù)成本 三、 四、營業(yè)利潤 六、利潤總額 六、所得稅 七、凈利潤,資產(chǎn)負(fù)債表 20XX年6月30日,編制單位：XX公司,會報01表 單位：元,流動資產(chǎn),流動負(fù)債,無形及其 他資產(chǎn),資產(chǎn)總計,負(fù)債合計,所有者權(quán)益,負(fù)債及所有者權(quán)益總計,負(fù)債合計,權(quán)益合計,1310000,510000,507500,510000,現(xiàn)金 銀行存款,實收資本,未分配利潤,500000,7500,7500,10000,10000,1000000,90000,營業(yè)費用,20000,900000,固定資產(chǎn)：,固定資產(chǎn)原值,減：折舊,固定資產(chǎn)凈值,80000,80000,流動資產(chǎn)合計,430000,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 期末未分配利潤=期初末分利潤+凈利潤,營業(yè)利潤=收入-成本-費用,存貨,-900,000,2500,2500,應(yīng)交稅金,2500,凈利潤（可供分配的利潤）=利潤總額-所得稅,現(xiàn)金流量表 20XX年度,編制單位：XX公司,會報03表 單位：元,一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的現(xiàn)金 . 現(xiàn)金流入小計 以現(xiàn)金支付的費用 購買商品支付的現(xiàn)金 . 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入小計 現(xiàn)金流出小計 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 收到現(xiàn)金部分 籌資活產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 四、匯率變動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,例一、公司成立時收到投資款50萬元 例二、公司轉(zhuǎn)帳支付員工工資8萬元 例三、出納從銀行提取現(xiàn)金3萬元 例四、員工差旅費報銷1萬元 例五、公司整車收入100萬元， 例六、購電腦10臺計8萬元,1330000,1000,000,90000,1000,000,90000,910000,80000,-80000,500000,500000,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,1、各報表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,1、各報表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 利潤表,利潤,收入,支出,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,1、各報表內(nèi)部基本勾稽關(guān)系： 現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金凈流量,現(xiàn)金流入,現(xiàn)金流出,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,2、財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系 1）資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤與利潤表中凈利潤或利潤表中未分配利潤之間及現(xiàn)金流量表中的凈利潤之間的勾稽關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表中 年末未分配利潤,利潤表中 凈利潤,資產(chǎn)負(fù)債表中 年初未分配利潤,利潤表中 未分配利潤,利潤表中 年初未分配利潤,利潤表中 凈利潤,現(xiàn)金流量中 凈利潤,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,如：,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,2）資產(chǎn)負(fù)債表中 貨幣資金 與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 之間的勾稽關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表中 年末貨幣資金,資產(chǎn)負(fù)債表中 年初貨幣資金,現(xiàn)金流量表中 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,3）現(xiàn)金流量表補充資料中的固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷與資產(chǎn)負(fù)債表中的累計折舊，無形資產(chǎn)的勾稽關(guān)系，,資產(chǎn)負(fù)債表中 累計折舊年末數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 累計折舊年初數(shù),現(xiàn)金流量表中 固定資產(chǎn)折舊數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 無形資產(chǎn)年末數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 無形資產(chǎn)年初數(shù),現(xiàn)金流量表中 無形資產(chǎn)攤銷數(shù),二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,4）現(xiàn)金流量表中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中相關(guān)科目的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,利潤表中 主營業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款期初 - 期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 預(yù)收賬款期末-期初,1.17,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,5）現(xiàn)金流量表中收到的稅費返還與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中收到的稅費返還,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收補貼款期初-期末,利潤中 補貼收入的本期數(shù),二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,6）現(xiàn)金流量表中 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,利潤表中 主營業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本,資產(chǎn)負(fù)債表中 存貨期末 - 期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付票據(jù)期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 預(yù)付賬款期末-期初,應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,7）現(xiàn)金流量表中支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付工資期末數(shù)-期初數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付福利費期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷售費用，管理費里面）,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,7）現(xiàn)金流量表中支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付工資期末數(shù)-期初數(shù),資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付福利費期末 - 期初,本期為職工支付的工資和福利總額（包含在銷售費用，管理費里面）,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,8）現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 支付的各項稅費,利潤表中 所得稅,利潤表中 主營業(yè)務(wù)稅金及附加,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅已交稅金）（本期損益表中營業(yè)收入計算的各項稅費）,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,9）現(xiàn)金流量表中支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,利潤表中 管理費用+銷售費用+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（剔除各項因素后的費用）,資產(chǎn)負(fù)債表中 累計折舊期末 - 期初,費用中的工資（已在“為職工支付的現(xiàn)金”中反映,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,10）現(xiàn)金流量表中購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 固定資產(chǎn)凈值期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 在建工程期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 工程物資期末-期初,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,11）現(xiàn)金流量表中投資所支付的現(xiàn)金與資產(chǎn)負(fù)債表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量中 投資所支付的現(xiàn)金,資產(chǎn)負(fù)債表中 短期投資期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中 長期投資期末-期初,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,12）現(xiàn)金流量表補充資料中處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失與利潤表中的科目之間的關(guān)系,現(xiàn)金流量補充資料中 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,利潤表中 營業(yè)外支出,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,13） 現(xiàn)金流量表補充資料中經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量中 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收票據(jù)期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收股利期初- 期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收利息期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付帳款期初-期末,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收補貼款期初-期末,二、財務(wù)報表之間的聯(lián)系,14） 現(xiàn)金流量表補充資料中經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系,現(xiàn)金流量表中 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付帳款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收帳款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)付款期末-期初,資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)提費用期末-期初,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,1、財務(wù)報表信息與創(chuàng)新基金申報 創(chuàng)新基金涉及的財務(wù)信息： 凈資產(chǎn)、年銷售收入、年利潤總額、年繳稅總額、實收資本等,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,1、財務(wù)報表信息與創(chuàng)新基金申報 創(chuàng)新基金涉及的財務(wù)指標(biāo)： A.資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債總資產(chǎn)）100% B.流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債 C.主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入）100% D.凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤平均凈資產(chǎn)）100% E.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生凈現(xiàn)金流的能力：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計 F.銷售收入增長情況：銷售收入增長率=銷售收入增量基期銷售收入100% G.凈利潤增長情況：凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100%,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,2、財務(wù)報表信息與創(chuàng)新基金 創(chuàng)新基金申報中的企業(yè)歷史財務(wù)分析中要求的指標(biāo)（近三年的財務(wù)分析）：企業(yè)具有較高的成長性，3年的營業(yè)收入增長率不低于150%，最近一年的營業(yè)收入增長率不低于50%，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于10%，在被分析的三個年度中，第一年企業(yè)營業(yè)收入不少于1000萬元 總資產(chǎn)增長情況： 總資產(chǎn)增長率=總資產(chǎn)增量基期總資產(chǎn)100%,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,創(chuàng)新基金申報財務(wù)指標(biāo)分析： 資產(chǎn)負(fù)債率=（總負(fù)債總資產(chǎn)）100% 流動比率=流動資產(chǎn)流動負(fù)債,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,盈利能力分析 主營業(yè)務(wù)利潤率=（主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入）100% 凈利潤增長情況： 凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100% 凈利潤是指利潤總額減所得稅后的余額，是當(dāng)年實現(xiàn)的可供出資人（股東）分配的凈收益，也稱為稅后利潤。它是一個企業(yè)經(jīng)營的最終成果，凈利潤多，企業(yè)的經(jīng)營效益就好；凈利潤少，企業(yè)的經(jīng)營效益就差，它是衡量一個企業(yè)經(jīng)營效益的重要指標(biāo)。,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,總資產(chǎn)增長情況： 總資產(chǎn)增長率=總資產(chǎn)增量基期總資產(chǎn)100% 凈資產(chǎn)增長情況： 凈資產(chǎn)增長率=凈資產(chǎn)增量基期凈資產(chǎn)100%,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,銷售收入增長情況： 銷售收入增長率=銷售收入增量基期銷售收入100% 凈利潤增長情況： 凈利潤增長率=凈利潤增量基期凈利潤100%,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,財務(wù)報表與高企認(rèn)定： 高企認(rèn)定涉及的財務(wù)報表中的信息： 總資產(chǎn)、年銷售收入、注冊資本、實收資本,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,銷售增長率（第二年銷售額第一年銷售額第三年銷售額第二年銷售額）/21,總資產(chǎn)增長率= （第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額）/21,高企認(rèn)定2個成長性指標(biāo),高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中成長性指標(biāo)與財務(wù)報表信息之間的關(guān)系，涉及3個年度報表中的總資產(chǎn)及收入,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,1、財務(wù)報表信息與高新技術(shù)企業(yè)申報 財務(wù)報表中利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定之間的關(guān)系。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下條件的之一： 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；,三、財務(wù)報表與項目申報,確定近三年的銷售收入總額=近三年財務(wù)報告利潤表中主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入的總額 確定的研發(fā)費用投入額=近三年的銷售收入總額確定的研發(fā)費用比例（3%、4%、6%）,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上 企業(yè)當(dāng)年的總收入=利潤表中的主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入=高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年 總收入的60%=（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）X60%,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的其他條件與財務(wù)報表中的信息的聯(lián)系 如果企業(yè)嚴(yán)格按照高新技術(shù)企業(yè)要求的賬目規(guī)范， 研發(fā)費用是利潤表中列示的管理費用的一個二級科目，研發(fā)費用應(yīng)該完全包含在管理費用中，研發(fā)費用管理費用,三、財務(wù)報表與項目申報的聯(lián)系,研發(fā)人員的薪酬包含在財務(wù)報表中現(xiàn)金流量表的支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中，研發(fā)人員的工資，只是其中的一部分。 結(jié)合高企認(rèn)定的條件之一：具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 研發(fā)人員的工資比例應(yīng)該和人員的比例之間的邏輯關(guān)系相切合,三、財務(wù)報表與項目申報,研究開發(fā)費歸集：企業(yè)應(yīng)設(shè)置高企認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目。范圍包括：人員人工、直接投入、折舊費與長期待攤費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用。 研發(fā)費用歸集雖然在財務(wù)報表中沒有直接列示，在歸集的時候要與報表這種列示的信息符合邏輯。,四、財務(wù)報表指標(biāo)分析,財務(wù)指標(biāo)分析分四大方面： 一、償債能力分析 二、營運能力分析 三、盈利能力分析 四、發(fā)展能力分析,四、財務(wù)報表指標(biāo)分析,一、償債能力分析 (一)短期償債能力分析 ： 1、流動比率 =流動資產(chǎn)流動負(fù)債 2、速動比率 =速動資產(chǎn)流動負(fù)債 3、現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量年末流動負(fù)債