新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討[權(quán)威資料]

新企業(yè)所得稅法下的合理避稅探討 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 摘 要：為了能夠有效地打擊企業(yè)偷稅漏稅的行為，在原稅法的基礎(chǔ)上進行部分修改，于是在 2008 年 1 月 1 日開始正式執(zhí)行新企業(yè)所得稅法。這部稅法針對企業(yè)避稅、逃稅的行為制定了一些新的條款和規(guī)定，但是這部新稅法還是留下了適當?shù)目臻g為企業(yè)進行合理地避稅，這為企業(yè)提供了一個很好的機會來籌劃稅收，從而使得企業(yè)在合理規(guī)避稅收風險的基礎(chǔ)上，能夠最大化地提高企業(yè)的經(jīng)營利益。本文由此研究分析了企業(yè)合理避 稅的意義、類型以及措施。 關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法；合理規(guī)避稅收；研究 一、前言 隨著改革開放的深入發(fā)展，我國的經(jīng)濟發(fā)展取得了令世界矚目的成績，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，我國需要不斷完善自身的經(jīng)濟體制，建立健全經(jīng)濟領(lǐng)域各方面的法律法規(guī)，特別是需要完善對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重大意義的企業(yè)所得稅法。我國一直關(guān)注的焦點就是企業(yè)所得稅法的完善。近幾年關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅方式與納稅率逐漸脫離了現(xiàn)實經(jīng)濟的發(fā)展情況，所以在 2008 年 1 月 1 日開始正式執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，這樣符合了全國各大中小企業(yè)發(fā) 展的要求。每一個企業(yè)都應當自覺依法履行納稅的義務，然而企業(yè)都期望能夠最大化地提高自身的經(jīng)濟利益，所以企業(yè)都存在利用稅收籌劃來實現(xiàn)合理的規(guī)避稅收。而新企業(yè)所得稅法就為企業(yè)提供了一個適當?shù)目臻g。本文由此研究分析了企業(yè)合理避稅的意義、類型以及措施。 二、避稅的類型 （一）按照國家政策規(guī)定的避稅 國家為了表示對那些特殊的產(chǎn)業(yè)進行扶持發(fā)展，針對這些產(chǎn)業(yè)在 2008 年 1 月 1 日頒布的新企業(yè)所得稅法中建立了多項優(yōu)惠的政策。從事下面的產(chǎn)業(yè)就能夠?qū)叶愂諆?yōu)惠政策直接享受，從而進行合理規(guī)避稅收。比如 說對一些產(chǎn)業(yè)實行免征所得稅優(yōu)惠政策，主要包括從事種植薯類、蔬果、棉麻、谷物的產(chǎn)業(yè)。對一些產(chǎn)業(yè)實行免征一部分稅收政策，這主要是針對公共基礎(chǔ)的產(chǎn)業(yè)，像是從事林業(yè)、畜牧業(yè)、農(nóng)業(yè)的企業(yè)。對一些產(chǎn)業(yè)實行減半征稅政策，主要是針對從事種植花卉、植物和海水、陸地養(yǎng)殖的產(chǎn)業(yè)。還有針對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的企業(yè)，從開始盈利的納稅年度起，第一年到第三年進行免征所得稅，后面三年執(zhí)行稅收減半政策。 （二）不直接相悖于國家的稅法條文的避稅 國家并沒有正大光明地制定政策所指示的行為是和國家的稅法立法意志不相 符的，但是卻不直接相悖于國家的稅法條文，所以該行為就是非違法避稅行為，這也是一般企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的財務管理上稅收籌劃的問題。事實上，國家在一定范圍內(nèi)對企業(yè)的這種行為是默許的，因為社會的經(jīng)濟活動的推動受這種行為的影響。本文就是主要研究分析這類型的合理避稅，然后試圖找出一些能夠與國家立法意志相符合的避稅方式，從而使得各企業(yè)經(jīng)濟活動的意愿得以激發(fā)，進一步促進國家經(jīng)濟的繁榮。 三、合理避稅的影響 在不違背稅法的基礎(chǔ)上，納稅企業(yè)或者納稅個人在進行企業(yè)投資和經(jīng)營活動的過程中，充分運用稅法的差異和政策指 向?qū)σ恍┬枰{稅的環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，這就是合理避稅的涵義，通常情況下，它也可以被稱為 “ 稅收籌劃 ” 或者“ 合法避稅 ” 。合理避稅就是希望企業(yè)能夠?qū)σ徊糠值亩愂者M行合理的規(guī)避，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的利益。全國各大中小企業(yè)的財務管理水平隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展得以增強，由此對于合理避稅或稅收籌劃行為的認識，更多的企業(yè)認為是一個合法的行為，由此越來越多的企業(yè)進入了合理避稅的隊伍。不違背國家的稅法條文，企業(yè)進行合理避稅對自身的發(fā)展甚至促進經(jīng)濟的繁榮都有著極大地推動作用，主要體現(xiàn)在下面幾點： （一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟結(jié)構(gòu) 為了能夠提高企業(yè)納稅后的利潤，企業(yè)在進行投資活動和其他的一些經(jīng)營活動的時候一般會在涉及納稅的環(huán)節(jié)中進行稅收籌劃，這樣就能降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高經(jīng)營利益。如今我國經(jīng)濟的發(fā)展正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型期，許多企業(yè)在這個階段都需要重組企業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)合理規(guī)避稅收能夠優(yōu)化內(nèi)部的一些經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，擴大企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模，使得企業(yè)在轉(zhuǎn)型后促進利益的最大化。 （二）企業(yè)財務規(guī)劃的順利實行 任何一家企業(yè)的財務管理人員都應當具備充分了解合理避稅的知識，在開展各項財務活動的同時需 要全面地了解新頒布的新企業(yè)稅法，然后制定出符合企業(yè)的實際情況，保證能夠順利開展各項經(jīng)營活動的財務規(guī)劃。企業(yè)要想不碰觸法律的底線，只有合理地規(guī)劃好企業(yè)的合理避稅工作，企業(yè)內(nèi)部的財務管理行為也要不斷得到規(guī)范，這樣不僅能夠促進管理水平的提高，而且能夠使得企業(yè)的合理節(jié)稅的目標得到實現(xiàn)。 四、合理避稅在新企業(yè)所得稅法基礎(chǔ)上的形式 新企業(yè)所得稅法針對企業(yè)避稅、逃稅的行為制定了一些新的條款和規(guī)定，但是這部新稅法還是留下了適當?shù)目臻g為企業(yè)進行合理地避稅，這為企業(yè)提供了一個很好的機會來籌劃稅收，體現(xiàn)在以下 幾個方面： （一）企業(yè)的組建形式 一些規(guī)模較大的公司企業(yè)通常會有一些分公司或者子公司，所以企業(yè)在組建這些子公司的過程中，通常會制定出一些合理避稅的措施，因為企業(yè)的所得稅稅負是和公司的組建方式有著直接關(guān)系的。所以相較于舊企業(yè)所得稅法，新的企業(yè)所得稅法在有關(guān)企業(yè)的組成方式、稅收率以及稅收優(yōu)惠方面有著很大的變化。作為一個獨立法人，一個企業(yè)的分公司或子公司的財務管理是和總公司的財務管理是相互獨立的，所以總公司的財務核算并不包括分公司的財務。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定下屬公司只需要繳納 20%的企業(yè)所得稅 ，因為其規(guī)模較小，并且盈利也小，總的來說對于總公司的總稅負就降低了；若是分公司不是非獨立法人，其納稅并入到總公司中。若是分公司在設(shè)立之前，有著很大的可能發(fā)生虧損，那么為了總公司的總稅負能夠降低，需要進行合理避稅。 （二）企業(yè)收入的確認時間 企業(yè)進行繳稅的基礎(chǔ)就是企業(yè)的收入，但是因為企業(yè)不能夠確定其收入的時間，所以企業(yè)繳納所得稅的時間就會受到企業(yè)不確定時間的收入的影響。但是企業(yè)可以運用這個因素來開展稅收籌劃。例如說，企業(yè)直接經(jīng)營的時候，將企業(yè)收入的確定時間定為貨款到賬或者取得貨款憑證的當天 。；但是如果企業(yè)的經(jīng)營方式是分期付款，那么企業(yè)收入的確定時間定為合同約定的收款當天；若果企業(yè)是訂貨銷售或者是分期預收貨款銷售的話，那么企業(yè)收入的確定時間定為貨物發(fā)出的時間；而當采用委托代銷的形式的時候，那么企業(yè)收入的確定時間定為收到代銷單位的代銷清單的時間。所以企業(yè)的收入時間的確定收到銷售形式的影響，所以企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，通過選擇不同的銷售形式將確認收貨的時間推遲，這樣企業(yè)繳稅的時間也可以推遲。這種避稅方式在一定程度上是安全可行的方法。但是這樣也有可能產(chǎn)生一些欠款的情況，所以這種方式的采用，必須要保 證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的靈活和能夠安全收款，避免產(chǎn)生一些認為的財務風險。 （三）微利型企業(yè) 原企業(yè)所得稅法制定了一些關(guān)于地域性強的企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠的政策，新企業(yè)所得稅法對此進行了修改，但是在其他方面制定了新的優(yōu)惠政策。比如說在于一些規(guī)模較小，微利型的企業(yè)只需要繳納 20%的稅率。這種微利型企業(yè)主要是指（ 1）工業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)：企業(yè)僅有 100 人以內(nèi)的員工，沒有超過 30 萬元的年度稅負，企業(yè)沒有超過 3000 萬元的總資產(chǎn)額（ 2）其他方面的企業(yè)：企業(yè)僅有 80 人以內(nèi)的員工，沒有超過 30 萬元的年度稅負，企業(yè)沒有超過 1000 萬元的總資產(chǎn)額。所以根據(jù)以上的界定，企業(yè)可以設(shè)計幾個像上面界定的分公司，這樣就能充分利用這項優(yōu)惠政策，從整體上使得納稅額降低了，從而使得企業(yè)整體的利益得到最大化。 （四）企業(yè)的成本費用的扣除 企業(yè)在實現(xiàn)合理避稅的時候可以在成本費用方面做籌劃。因為新企業(yè)所得稅法特別規(guī)定了有關(guān)成本費用方面的政策。即企業(yè)可以在所得稅繳納之前扣除經(jīng)營活動中產(chǎn)生的部分費用，但是必須是有限定的比例來扣除這些費用。比如說不在主管稅務部門或者國家財政部規(guī)定之內(nèi)，以企業(yè)的總經(jīng)營利潤的 15%為范圍，若是企業(yè)的廣告宣傳 和一些業(yè)務的資金投入沒有超出那個范圍，那么就能扣除；若是超出了，就能夠在之后的納稅年度結(jié)賬時扣除。另外，企業(yè)允許扣除業(yè)務招待費用部分的 60%，但是最高不能超出企業(yè)年度整體營業(yè)額的 5 。 五、結(jié)語 總而言之，企業(yè)要想利用稅收籌劃進而實現(xiàn)合理的規(guī)避稅收，最大化經(jīng)營利益，就需要充分地了解這部新企業(yè)所得稅法。這部法律同時也是一個非常重要的助力，能夠促進企業(yè)的經(jīng)營活動，從而促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。本文研究分析了新企業(yè)所得稅的意義、類型以及合理避稅措施，進一步地確認了這部法律對于企業(yè)的合理避稅有著重要的 作用。（作者單位：浙江財經(jīng)學院） 參考文獻： 1 江凌 .法律平衡線上的博弈 談企業(yè)避稅與國家反避稅管理職能定位 .地方財政研究 .2010（ 08） . 2 肖成義 .論我國企業(yè)的合理避稅 .經(jīng)濟研究導刊 .2009（ 05） . 3 謝延偉 .企業(yè)合理避稅研究 .法制與經(jīng)濟（下旬刊） .2009（ 08） . 4 岳軍花 .新企業(yè)所得稅法下合理避稅面面觀 .中國集體經(jīng)濟 .2010（ 26） . 5 戴桂榮 .新企業(yè)所得稅法下納稅籌劃策略的調(diào)整 .中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計 .2008（ 01） . 閱讀相關(guān)文檔 :如何搞好市場經(jīng)濟條件下的國家投資審計 小議會計職業(yè)道德建設(shè) 淺談項目教學法在會計電算化教學中的應用 淺談建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制 企業(yè)如何進行有效的成本控制 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