(電大復(fù)習(xí))《納稅籌劃》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

- 1 - 納稅籌劃 期末復(fù)習(xí)指導(dǎo) 一、單項(xiàng)選擇題 1. 納稅籌劃的主體是（ A ） A納稅人 B征稅對象 C計(jì)稅依據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D ）。 A違法性 B可行性 C非違法性 D合法性 3.避稅最大的特點(diǎn)是它的（ C ） A違法性 B 可行性 C非違法性 D合法性 4.企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（ C ）的調(diào)整。 A 銷售利潤 B 銷售價(jià)格 C 成本費(fèi)用 D 稅率高低 5. 按（ B ）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅 。 A 不同稅種 B 節(jié)稅原理 C 不同性質(zhì)企業(yè) D 不同納稅主體 6. 相對節(jié)稅主要考慮的是（ C ）。 A 費(fèi)用絕對值 B 利潤總額 C 貨幣時(shí)間價(jià)值 D 稅率 7. 納稅籌劃最重要的原則是（ A ）。 A 守法原則 B 財(cái)務(wù)利益最大化原則 C 時(shí)效性原則 D 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則 8. 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是（ B ）。 A 實(shí)際負(fù)稅人 B 扣繳義務(wù)人 C 納稅義務(wù)人 D 稅務(wù)機(jī)關(guān) 9.在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（ A ） A 實(shí)際負(fù)稅人 B 代扣代繳義務(wù)人 C 代收代繳義務(wù)人 D 法人 10.適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D ）。 A 公司制企業(yè) B 合伙制企業(yè) C 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D 個(gè)體工商戶 11. 一個(gè)課稅對象同時(shí)適用幾個(gè)等級的稅率的稅率形式是（ C ）。 A 定額稅率 B 比例稅率 C 超累稅率 D 全累稅率 12. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ A ）來實(shí)現(xiàn)。 A 價(jià)格 B 稅率 C 納稅人 D 計(jì)稅依據(jù) 13. 下列稅種中屬于直接稅的是（ C ）。 A 消費(fèi)稅 B 關(guān)稅 C 財(cái)產(chǎn)稅 D 營業(yè)稅 14. 我國增值稅對購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ C ）。 A7% B10% C13% D17% 15. 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ C ）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A30 萬元 （ 含 ） B50 萬元 （ 含 ） C80 萬元 （ 含 ） D100 萬元 （ 含 ） 16.年應(yīng)稅銷售額在（ B ）以下的，為小規(guī)模納稅人。 A30 萬元（含） B50 萬元（含） C80 萬元（含） D100 萬元（含） 17.稅負(fù)高低時(shí)，（ A ）是關(guān)鍵因素。 A 無差別平衡點(diǎn) B 納稅人身份 C 適用稅率 D 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 18.一般納稅人外購或銷售貨物所 支付的（ C ）依 7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 A 保險(xiǎn)費(fèi) B 裝卸費(fèi) C 運(yùn)輸費(fèi) D 其他雜費(fèi) 19.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ A ）。 A 家具廠銷售家具并有償送貨上門 B 電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù) C 裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋 D 飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水 20.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在 ( B )征收。 A 批發(fā)環(huán)節(jié) B 零售環(huán)節(jié) C 委托加工環(huán)節(jié) D 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 21.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ B ）。 A 進(jìn) 口的應(yīng)稅消費(fèi)品為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天 C 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收取貨款的當(dāng)天 22.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ A ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 啤酒 23.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ C ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 24.適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（ B ） A 卷煙 B 煙絲 C 黃酒 D 白酒 25.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是（ C ） A 包裝物銷售 B 包裝物租金 C 包裝物押金 D 逾期未收回包裝物押金 26.娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為（ D ）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 A3 20 B15 20 C5 15 D5 20 27.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅的是（ B ）。 A 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入 B 個(gè)人銷售購買超過 5 年的普通住房 C 個(gè)人出租自有住房取得的租金收入 D 單位銷售自建房屋取得的收入 28.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ C ）。 A 物業(yè)管理公司代收電費(fèi)取得的手續(xù)費(fèi)收入 B 金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C 非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 D 拍賣行拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入 29.下列各行業(yè)中適用 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A ）。 A 文化體育業(yè) B 金融保險(xiǎn)業(yè) C 服務(wù)業(yè) D 娛樂業(yè) 30.下列各行業(yè)中適用 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B ）。 A 文化體育業(yè) B 金融保險(xiǎn)業(yè) C 交通運(yùn)輸業(yè) D 建筑業(yè) 31.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)（ D ）。 A 國有、集體企業(yè) B 聯(lián)營、股份制企業(yè) C 私營企業(yè) D 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企 業(yè) 32.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ C ）。 A 生產(chǎn)經(jīng)營收入 B 接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn) C 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D 納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品 33.企業(yè)通過社會非營利組織或政府民政部門進(jìn)行的公益性、救濟(jì)性捐贈支出如何扣除（ D ）。 A全部收入的 3%比例扣除 B年度利潤總額的 3%扣除 C全部收入的 12%比例扣除 D年度利潤總額的 12%扣除 34.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以（ C ）。 A 按實(shí)際發(fā)生的 50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5 B 按實(shí)際發(fā)生的 50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10 C 按實(shí)際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5 D 按實(shí)際發(fā)生的 60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 10 35.企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（ D ）。 A 職工福利費(fèi) B 廣告宣傳費(fèi) C 公益性捐贈 D 贊助費(fèi)支出 36.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高的，實(shí)行加成征收 :（ B ） A 稿酬所得 B 勞務(wù)報(bào)酬所得 C 紅利所得 D 偶然所得 37.目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是（ B ）。 A 國債利息 B 股票紅利 C 儲蓄利息 D 保險(xiǎn)賠款 38.個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（ D ）的離境。 A 一次不超過 40 日 B 多次累計(jì)不超過 100 日 C 一次不超過 30 日或者多次累計(jì)不超過 180 日 D 一次不超過 30 日或者多次累計(jì)不超過 90 日 39.下列適用個(gè)人所得稅 5 一 45 的九級超額累進(jìn)稅率的是（ B ）。 A 勞務(wù)報(bào)酬 B 工資薪金 C 稿酬所得 D 個(gè)體工商戶所得 40.下列適用個(gè)人所得稅 5 一 35 的五級超額累進(jìn)稅率的是（ D ）。 A 勞務(wù)報(bào)酬 B 工資薪金 C 稿酬所得 D 個(gè)體工商戶所 41.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（ D ）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 A 超過部分金額 B 扣除項(xiàng)目金額 C 取得收入全額 D 全部增值額 42.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ C ）時(shí)貼花。 A 每月初 5 日內(nèi) B 每年度結(jié)束 45 日內(nèi) - 2 - C 書立或領(lǐng)受時(shí) D 開始履行時(shí) 43.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（ C ）。 A 室外游泳池 B 菜窖 C 室內(nèi)游泳池 D 玻璃暖房 44.周先生將自有的一套單元房按市場價(jià)格對 外出租，每月租金 2000 元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ B ）。 A288 元 B960 元 C1920 元 D2880 元 45.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D ）。 A1.2% B10% C17% D12% 46.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（ D ）。 A 甲方繳納 B乙方繳納 C 甲乙雙方各繳納一半 D 甲乙雙方均不繳納 47.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A ）。 A 載客汽車 B 載貨汽車 C 三輪車 D 船舶 48.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30 萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ C ）。 A3000 元 B9000 元 C15000 元 D21000 元 49.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ C ）。 A 洗煤 B 選煤 C 原煤 D 蜂窩煤 50.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ D ）。 A 個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B 個(gè)人所有的居住房 C 民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 二、多項(xiàng)選擇題 1. 納稅籌劃的合法性要求是與（ ABCD ）的根本區(qū)別。 A 逃稅 B 欠稅 C 騙稅 D 避稅 2. 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ ABCD）等。 A 增值稅籌劃 B 消費(fèi)稅籌劃 C 營業(yè)稅籌劃 D 所得稅籌劃 3. 按企業(yè)運(yùn)行過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。 A 企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B 企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 D 企業(yè)經(jīng)營成果分配中的納稅籌劃 4. 按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ ABCD ）等。 A 個(gè)人獲得收人的納稅籌劃 B 個(gè)人 投資的納稅籌劃 C 個(gè)人消費(fèi)中的納稅籌劃 D 個(gè)人經(jīng)營的納稅籌劃 5. 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（ ABCD ）。 A 意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn) B 經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn) C 政策性風(fēng)險(xiǎn) D 操作性風(fēng)險(xiǎn) 6.絕對節(jié)稅又可以分為（ AD ）。 A 直接節(jié)稅 B 部分節(jié)稅 C 全額節(jié)稅 D 間接節(jié)稅 7. 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ BD ）。 A 扣繳義務(wù)人 B 法人 C 負(fù)稅人 D 自然人 8.納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ ABCD ）。 A 個(gè)體工商戶 B 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C 合伙企業(yè) D 公司制企業(yè) 9.合伙企業(yè)是指（ ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 A 自然人 B 法人 C 國家 D 其他組織 10. 稅率的基本形式有（ BCD ）。 A 名義稅率 B 比例稅率 C 定額稅率 D 復(fù)合稅率 11. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價(jià)格浮動實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ AC ）的大小 A 商品供給彈性 B 稅率高低 C 商品需求彈性 D 計(jì)稅依據(jù)形式 12. 增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ AD ）。 A 150 200 元 B200 1000 元 C.1500 3000 元 D2000 5000 元 13. 以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是 （ ABC ）。 A 17% B 13% C 6% D3% 14.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包括在銷售額之內(nèi)（ ABCD ）。 A 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 B 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳的消費(fèi)稅 C 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) D 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi) 15.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ ABCD ）。 A 汽油和柴油 B 煙酒 C 小汽車 D 鞭炮、焰火 16.適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ ACD ） A 卷煙 B 雪茄 C 薯類白酒 D 糧食白酒 17.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ BCD ） A 白酒 B 黃酒 C 啤酒 D 汽油。 18.消費(fèi)稅的稅率分為（ ABC ）。 A 比例稅率 B 定額稅率 C 復(fù)合稅率 D 累進(jìn)稅率 19.一項(xiàng)銷售行為如果即涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（ AC ）。 A 繳納增值稅的混合銷售行為 B 繳納增值稅的兼營行為 C 繳納營業(yè)稅的混合銷售行為 D 繳納營業(yè) 稅的兼營行為 20.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營業(yè)稅的有（ AD ）。 A 動力設(shè)備的安裝 B 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 C 銷售代銷的貨物 D 郵局出售集郵商品 21.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（ BCD ）。 A 家具公司銷售全套臥室家具送貨上門 B 歌舞廳取得的銷售酒水收入 C 裝修公司裝修工程使用的材料 D 金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到的罰息收入 22營業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額（ AD ）。 A100 元 B100 500 元 C500 1000 元 D1000 5000 元 23.某企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括：（ ABD） A 土地使用稅 B 營業(yè)稅 C 增值稅 D 印花稅 24.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括 ( AC ) A 國有企業(yè) B 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C 股份制企業(yè) D 合伙企業(yè) 25.下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ ABC ）。 A 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D 企業(yè)的贊助支出 26.以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ BCD ）。 A 國家債券利息收入 B 固定資產(chǎn)租賃收入 C 企業(yè)收到的財(cái)政性補(bǔ)貼 D 出口退回的消費(fèi)稅 27.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ ACD ） A 企業(yè)的職工福利費(fèi)用 B 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D 企業(yè)的廣告費(fèi) 28.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ ABCD ）。 A 消費(fèi)稅 B 營業(yè)稅 C 城建稅 D 資源稅 29.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ ACE ）。 A 在中國境內(nèi)有住所 B 在中國境內(nèi)無住所但居住滿半年 C 在中國境內(nèi)無住所但 居住滿 1 年 D 在中國境內(nèi)有住所但未居住 30.以下可以免征個(gè)人所得稅的有（ BCD ） A 購物抽獎(jiǎng) B 領(lǐng)取住房公積金 C 省級見義勇為獎(jiǎng)金 D 教育儲蓄利息 31.下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ BCD ）。 A 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 C 特許權(quán)使用費(fèi)所得 D 勞務(wù)收入 32.下列個(gè)人所得適用 20%比例稅率的有：（ ABD ） - 3 - A 股息紅利所得 B 偶然所得 C 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D 特許權(quán)使用費(fèi)所得 33.下列個(gè)人所得，在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用 2000 元的項(xiàng)目有（ BCD ）。 A 偶然所得 B 工資薪金所得 C 企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 34.下列個(gè)人所得采取超額累進(jìn)稅率形式的有：（ ABCD ） A 利息所得 B 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C 工資薪金所得 D 個(gè)人承包、承租所得 35.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ ABC ）。 A 某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B 某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C 某企業(yè)建造公寓并出售 D 某人繼承單元房一套 36.適 用印花稅 0.3 比例稅率的項(xiàng)目為（ BCD ）。 A 借款合同 B 購銷合同 C 技術(shù)合同 D 建筑安裝工程承包合同 37.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ ABD ）。 . 1.2% . 4% . 7% . 12% 38.契稅的征稅范圍具體包括（ ABCD ）。 A 房屋交換 B 房屋贈與 C 房屋買賣 D 國有土地使用權(quán)出讓 39.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（ BC ）。 A 設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅 B 進(jìn)口貨物代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C 出口 企業(yè)退增值稅和消費(fèi)稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 D 個(gè)人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅 40.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ AC ）資源。 A 礦產(chǎn) B 森林 C 鹽 D 水 41.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ ABDE ）。 A1.530 元 B1.224 元 C 0.612 元。 D0.918 元 三、判斷正誤題 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 2.（ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。 4.（ ）順法 意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 5.（ ）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。 7.（ ）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。 8.（ ）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 9.（ ）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。 10.（ ）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 11.（ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 12.（ ）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。 13.（ ）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠 。 14.（ ）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 15.（ ）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。 16.（ ）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。 17.（ ）對計(jì)稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實(shí)現(xiàn)的。 18.（ ）稅率常被稱為 “ 稅收之魂 ” 。 19.（ ）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 20.（ ）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 21.（ ）提供建筑勞務(wù)的單位和 個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。 22.（ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。 23.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時(shí)申請變更。 24.（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 25.（ ）向購買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。 26.（ ）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 27.（ ）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額 7%的扣除率計(jì)算進(jìn) 項(xiàng)稅額。 28.（ ）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為 17% 29.（ ）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 30.（ ）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。 31.（ ）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 32.（ ）我國現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置 14 個(gè)稅目。 33.（ ）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。 34.（ ）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。 35.（ ）消費(fèi)稅采取 “ 一目一率 ” 的方法。 367.（ ）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 37.（ ）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 38.（ ）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 39.（ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 40.（ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。 41.（ ）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不 繳納增值稅。 42.（ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對一項(xiàng)銷售行為而言的 。 43.（ ）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了 9 個(gè)稅目。 44.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額 500 元。 45.（ ）營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 46.（ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 47.（ ）年應(yīng)稅所得額不超過 30 萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用 20%的所得稅率。 48.（ ）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 49.（ ）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。 50.（ ）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 51.（ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 - 4 - 52.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的 60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的 5%。 53.（ ）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。 54.（ ）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 55.（ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 56.（ ）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。 57.（ ）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。 58.（ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。 59.（ ）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以 12 再確定適用稅率，然后扣除 12 個(gè)月的 速算扣除數(shù)。 605.（ ）工資薪金所得適用 5% 45%的 9 級超額累進(jìn)稅率。 61.（ ）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅 率。 62.（ ）勞務(wù)報(bào)酬所得超過 50000 元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。 63.（ ）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是 14%。 64.（ ）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額 時(shí)，每次可扣除 800 元的修繕費(fèi)。 65.（ ）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項(xiàng)目金額 20%的應(yīng)全額納稅。 66.（ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。 67.（ ）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。 68.（ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 69.（ ）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為 7%、 5%和 1%。 70.（ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 71.（ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 72.（ ） 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助價(jià)格來實(shí)現(xiàn) 。 四、簡答題 1. 簡述對納稅籌劃定義的理解 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。 對其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了 “ 籌劃 ” 的主體是作為稅款 繳納一方的納稅人。 （ 2）納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè) 重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。 2. 納稅籌劃產(chǎn)生的原因 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)： （ 1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 （ 2）市場競爭的壓力 （ 3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 （ 4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 3. 復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ （ 1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給子法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某 稅種的納 稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （ 3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。 （ 4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會。 （ 5）稅收優(yōu)惠政 策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 4. 簡述納稅籌劃應(yīng)遵循的基本原則。 (1)守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規(guī)定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 （ 2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅籌劃必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大 化目標(biāo)，從全局出發(fā)，把企業(yè)的所有經(jīng)營活動作為一個(gè)相互聯(lián)系的、動態(tài)的整體來考慮，并以此為依據(jù)，選擇最優(yōu)納稅方案。 （ 3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據(jù)對自身未來一定時(shí)期可能的經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀龅陌才?。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮的問題。 （ 4）時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策并不是一成不變的?；I劃者應(yīng)隨時(shí)根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案作出必要的調(diào)整，以確保籌劃方案適應(yīng)最新政策的要求。 （ 5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅籌劃也像其他經(jīng)濟(jì)規(guī)劃 一樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分估計(jì)，籌劃方案的選擇盡可能選優(yōu)棄劣，趨利避害。在籌劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案獲得預(yù)期效果。 5.簡述納稅籌劃的步驟。 （ 1）熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及相關(guān)法律 。 法規(guī)是納 - 5 - 稅人納稅籌劃的依據(jù)，因此，熟練把握有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行籌劃的首要步驟?；I劃者在進(jìn)行籌劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)的精神和各項(xiàng)具體規(guī)定，而且在整個(gè)籌劃過程中，對國家稅法及相關(guān)政 策的學(xué)習(xí)都是不能忽略的。 （ 2）分析基本情況，確定籌劃目標(biāo) 。 納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須認(rèn)真分析自身基本情況及對籌劃的目標(biāo)要求，以便進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)與選擇。需了解的情況包括：基本情況、財(cái)務(wù)情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標(biāo)要求風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。 （ 3）制定選擇籌劃方案 。 在前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，要根據(jù)納稅人情況及籌劃要求，研究相關(guān)法律、法規(guī)，尋求籌劃空間：搜集成功籌劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定籌劃方案。 （ 4）籌劃方案的實(shí)施與修訂 。 籌劃方案選定后進(jìn)入實(shí)施過程，籌劃者要經(jīng)常地通過一定的信息反饋渠道了解 納稅籌劃方案執(zhí)行情況，以保證籌劃方案的順利進(jìn)行并取得預(yù)期的籌劃效果。在整個(gè)籌劃方案實(shí)施過程中，籌劃者應(yīng)一直關(guān)注方案的實(shí)施情況，直到實(shí)現(xiàn)籌劃的最終目標(biāo)。 6.簡述納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式 （ 1）意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃的意識形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標(biāo)、效果等方面的認(rèn)識不同所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于管理、市場與技術(shù)變化等引起的種種風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。利用國家相關(guān)政策進(jìn)行納稅籌劃可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅籌劃的政策性風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）操作性風(fēng)險(xiǎn) 。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突或摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風(fēng)險(xiǎn)。 7.如何管理與防范納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)？ 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的經(jīng)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來重大損失，所以對其進(jìn)行防范與管理是非常必要的。面對風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進(jìn)行防范和管理。 (1) 樹立籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 機(jī)制。 (2) 隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動態(tài)變化。 (3) 統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。 (4)注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大的目標(biāo)。 8.納稅人籌劃的一般方法有哪些？ 納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。 （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。 （ 3）避免成為某稅種的納稅人納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。 9.計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？ 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存 在一定差異，所以對計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： (1) 稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 (2) 控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未 來支付稅款的購買力。二是稅基均 衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期 間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 (3) 合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。 10. 稅率籌劃的一般方法有哪些？ （ 1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實(shí)行不同的稅率?；I劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的 影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國的增值稅有 17 的基本稅率，還有 13 的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3 。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 （ 2）累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全 額累進(jìn)稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國個(gè)人所得稅中的 “ 工資、薪金所得 ” 、 “ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對個(gè)人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。 11. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式有哪些 ? (1) 稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)，通過提高價(jià)格的方法，將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方負(fù)擔(dān)，通常通 過提高商品售價(jià)的辦法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方可能是制造 商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最終主要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)的過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。 （ 2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其他商品的價(jià)格，將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其他商品的供給者負(fù)擔(dān)的形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。 （ 3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給 多方負(fù)擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)通常是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負(fù)一部分用提高布匹價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分 用壓低棉紗購進(jìn)價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)企業(yè) 紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等的結(jié)合 （ 4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種特殊方式，即納稅人以壓低資本品購買價(jià)格的方法，將所購資本品可預(yù)見的未來應(yīng)納稅款從所 購資本品的價(jià)格中作一次扣除，從而將未來應(yīng)納稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。 12. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素是什么？ （ 1）商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格的變動而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁的條件。究競稅負(fù)如何分配，要視買賣雙方的反應(yīng)而定。并 - 6 - 且這種反應(yīng)能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 （ 2）市場結(jié)構(gòu)。市場結(jié)構(gòu)也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素。在不同的市場結(jié)構(gòu) 中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對市場價(jià)格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不相同。 （ 3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。 13.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。 增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。不同的納稅人，計(jì)稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在 50 以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元（含 50 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50 萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行 為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的，從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額 、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為 17 % ，少數(shù)幾類貨物適用 13 的低稅率，一般 納稅人允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人適用 3 的征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 14.簡述混合銷售與兼營收人的計(jì)稅規(guī)定。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時(shí)貨物的銷售和勞 務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收人的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。 混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體 育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè) 性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同 銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中， “ 以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù) ” ，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過 50 % ，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到 50 。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動 之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包 括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為 17 的生活資料，又經(jīng)營稅率為 13 的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時(shí)又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為 5 % ，后者的營業(yè)稅率為 20 。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營 活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的 營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 15.簡述消費(fèi)稅納稅人籌劃原理 。 因?yàn)橄M(fèi)稅只對被選定的 “ 應(yīng)稅消費(fèi)品 ” 征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)或個(gè)人才是消費(fèi)稅的納稅人。所以針對消費(fèi)稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時(shí)間。合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，企業(yè)之間的 原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一個(gè)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率較前一個(gè)環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。這是因?yàn)?，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費(fèi)稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。 16.為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。 消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加 工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。 17.簡述消費(fèi)稅稅率的籌劃原理。 消費(fèi)稅的稅率由消費(fèi)稅暫行條例所附的消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費(fèi)稅按不同的消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“ 一目一率 ” 的方法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅率各不相同，這種差別性為消費(fèi)稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。 （ 1）消費(fèi)稅在一些稅目下設(shè)置了多個(gè)子目，不同的子目適用不同的稅率，因?yàn)橥欢惸康牟煌幽烤哂泻芏嗟墓残裕{稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同的稅率之間進(jìn)行選擇，擇取較低的稅率納稅。 （ 2）應(yīng)稅消費(fèi)品的等級不同，稅法規(guī)定的消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)確定等級，即單位定價(jià)越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近的消費(fèi)品，納稅 人可以主動降 低價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而適合較低稅率。 （ 3）消費(fèi)稅的兼營行為指的是消費(fèi)稅納稅人同時(shí)經(jīng)營兩種以上稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品的行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人