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一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì) 2016 年 第四版第二章財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)必考點(diǎn)個(gè)人總結(jié) 工程財(cái)務(wù)(第 一 節(jié)、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) ) 第一小節(jié)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì) 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):則重點(diǎn)在于為企業(yè) 外界 利害關(guān)系提供服務(wù),屬于報(bào)告型會(huì)計(jì); 2、管理會(huì)計(jì):作為企業(yè)會(huì)計(jì)的 內(nèi)部 管理系統(tǒng),屬于經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì); 管理會(huì)計(jì)所需的許多資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng); 1、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能; 2、核算是基礎(chǔ)的、首要的,核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ);反之,監(jiān)督是核算的保證; 第二小節(jié)、會(huì)計(jì)核算的原則 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性 1、歷史成本: 資 產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額,或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。(以前的) 2、重置成本:資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同的金額計(jì)量;(現(xiàn)在的) 3、可變現(xiàn)凈值:資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對(duì)外銷售所能收到的金額 4、現(xiàn)值:最終處置所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入的折現(xiàn)金額。 5、公允價(jià)值:資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中,自愿的金額計(jì)量; 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本; 第三小節(jié)、會(huì)計(jì)核算的基本前提 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè): 這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定會(huì)計(jì)工作的具體 核算范圍 ;法人主體一定是會(huì)計(jì)主體,而會(huì)計(jì)主體不是法人主體; 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè):假定企業(yè)將長(zhǎng)期以現(xiàn)時(shí)的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營(yíng)下去。 3、會(huì)計(jì)分期假設(shè):假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對(duì)象的時(shí)間界限;我國(guó)通常日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度, 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度; 4、貨幣計(jì)量假設(shè):應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量,我國(guó)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣; 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ): 1、 針對(duì)交易或則事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間與先關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況,會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告 ; 3、權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì) 分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng) 為前提的會(huì)計(jì) 基礎(chǔ) ; 4、權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求, 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無(wú)論款項(xiàng)(貨幣)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,計(jì)入利潤(rùn)表。 工程財(cái)務(wù)(第 二 節(jié)、 成本與費(fèi)用 ) 第一小節(jié)、費(fèi)用與成本的關(guān)系 費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)用途: 1、生產(chǎn)費(fèi)用:計(jì)入工程成本,與產(chǎn)品生產(chǎn)直接發(fā)生的費(fèi)用 1)直接費(fèi)用 材料費(fèi)用 人工費(fèi)用 機(jī)械費(fèi)用 其他間接費(fèi)用 2)間接費(fèi)用 2、期間費(fèi)用:無(wú)關(guān),不計(jì)入成本; 1)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2)管理費(fèi)用 3)財(cái)務(wù)費(fèi)用 支出的分類 1、資本性支出:無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資支出,不能作為當(dāng)期的費(fèi)用; 2、收益性支出: 在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用;如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出,以及發(fā)生的期間費(fèi)用;繳納的稅金; 3、 營(yíng)業(yè)外支出 :與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系, 如罰款 、捐贈(zèng)支出、非常損失; 4、利潤(rùn)分配支出:如股利分配支出; 1、合同的成本: 應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 ; 2、工程成本的計(jì)算方法:建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算可以采取 1、按 月結(jié)算; 2、分段結(jié)算; 3、竣工后一次性結(jié)算; 4、按雙方約定的其他方式結(jié)算; 第二小節(jié)、工程成本的核算 一、間接費(fèi)用是指企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 如:差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)及排污費(fèi); 合同成本不包括期間費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用,也直接進(jìn)入期間費(fèi)用里; 二、其他直接費(fèi)用包括施工過(guò)程中發(fā)生的 1、材料二次搬運(yùn)費(fèi); 2、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi); 3、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi); 4、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi); 5、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi); 6、場(chǎng)地清理費(fèi); 三、 間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 第三小節(jié)、期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用 1、管理費(fèi)用 : 1)管理人員的工資 2) 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 3) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 4)職工教育經(jīng)費(fèi) 5)稅金:房產(chǎn)稅、土地使用稅及 印花稅 ; 6)其他: 廣告費(fèi) 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、 法律顧問(wèn)費(fèi) 、咨詢費(fèi)等; 2、財(cái)務(wù)費(fèi)用 1)利息支出 2)匯兌損失 3)相關(guān)手續(xù)費(fèi) 4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用: 包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi); 1、施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用; 工程財(cái)務(wù)(第 三 節(jié)、 收入 ) 第一小節(jié)、收入的分類及確認(rèn) 收入的 分類 按收入的性質(zhì): 1、建造(施工)合同收入:施工合同 2、銷售商品收入 1) 產(chǎn)品銷售:自行加工的碎石、商品混凝土和各種門窗制品等 ; 2)材料銷售:原材料、低價(jià)易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等;(沒(méi)有加工的) 3、 提供勞務(wù)收入 :非主營(yíng)收入, 包括機(jī)械作業(yè) 、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、安裝產(chǎn)品、餐飲住宿等; 4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入:如金額企業(yè)放貸取得的收入 按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:建筑企業(yè)主要是建造(施工合同) 2、其他業(yè)務(wù)收入:建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收 入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等; 1、 合同收入的內(nèi)容:合同規(guī)定的初始收入(它是構(gòu)成合同收入的基本內(nèi)容)和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入; 2、建造合同不能可靠的估計(jì),就不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入; 3、固定造價(jià)合同結(jié)果能否可靠的標(biāo)準(zhǔn):記憶要點(diǎn)(三計(jì)量一流入);成本加成合同:(一計(jì)量一流入) 4、完工百分比法( 考點(diǎn) ) 第一步:確定建造合同的完工進(jìn)度,計(jì)算出完工百分比; 第二步:根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入; 確定建造合同的完工進(jìn)度有以下三種方法: ( 1)根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定(常用、投入衡量法) 合同完工進(jìn)度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本合同預(yù)計(jì)總成本 100% ( 2)根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量比例確定(適用工作量比較容易確定如道路和土方工程;) 合同完工進(jìn)度已經(jīng)完成的合同工程量合同預(yù)計(jì)總工程量 100% ( 3)根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定(特殊合同如水下施工工程) 5、當(dāng)期完成建造(施工)合同收入的確認(rèn) 建造(施工)合同收入的確定分類 1、當(dāng)期完成建造(施工)合同收入的確定:當(dāng)期確認(rèn)的合同收入實(shí)際合同 總收入以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入 2、在資產(chǎn)負(fù)債表日建造(施工)合同收入的確認(rèn): 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入合同總收入完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入 工程財(cái)務(wù)(第 四 節(jié)、 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用 ) 第一小節(jié)、利潤(rùn)的計(jì)算 一、利潤(rùn)的計(jì)算: 可以將利潤(rùn)分為以下三層次的指標(biāo); 1、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用)營(yíng)業(yè)稅金附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失為負(fù))投資收益(損失為負(fù)) 12 年也考過(guò) 2、利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 3、凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所 得稅費(fèi)用 第二小節(jié)、所得稅費(fèi)用的確認(rèn) 1、企業(yè)所得稅的稅率為 25%,非居民企業(yè)稅率為 20%,小型微利企業(yè)稅率15%; 2、應(yīng)納稅額應(yīng)納所得稅額適用稅率減免稅額抵免稅額 3、計(jì)稅是以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)納稅你那度發(fā)生虧損的,結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年; 工程財(cái)務(wù)(第 五 節(jié)、 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 ) 第一小節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表 列報(bào)的基本要求: 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ); 2、各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得變更; 3、重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào),從性 質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面予以判斷; 4、報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消; 5、至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表; 的構(gòu)成 1、 資產(chǎn)負(fù)債表 :反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表; 2、 利潤(rùn)表 : 反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表; 12 年也考過(guò) 3、 現(xiàn)金流量表 :反映會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表; 4、 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表 :各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表; 5、 附注 :列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表一些補(bǔ)充和說(shuō)明; 第二小節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 1、 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系,即“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”; 注意: 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債,企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的,應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債;不能自主將清償義務(wù)展期的,即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議,該項(xiàng)負(fù)債仍為 歸類為流動(dòng)負(fù)債 ; 企業(yè)在負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議,導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債,應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債; 2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般采用 賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表的 作用 1、反映企業(yè)資源總量及其分布情況;分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成,以便進(jìn)行調(diào)整; 2、反映企業(yè)的償債能力 3、反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況; 第三小節(jié)、利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用 利潤(rùn)表的 作用 1、表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系; 2、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力; 資產(chǎn)負(fù)債表的 內(nèi)容 1、第一部分是資產(chǎn)類(即把資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時(shí)間大小排序) 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 2、第二部分是負(fù)債類(按債務(wù)必須支付的時(shí)間順序排列) 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 3、分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因; 第四小節(jié)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 1、 現(xiàn)金流量表 是 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的; 現(xiàn)金 的類型: 1、 庫(kù)存現(xiàn)金 ; 2、 可以隨時(shí)用于支付的存款 ; 3、其他貨幣資金 4、現(xiàn)金等價(jià)物 1)購(gòu)買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)劵 2)貨幣市場(chǎng)基金 3)可轉(zhuǎn)換定期存單 4) 商業(yè)本票及 銀行承兌匯票 現(xiàn)金等價(jià)物(短期投資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件) 注意:股票不屬于,因?yàn)樗娘L(fēng)險(xiǎn)大; 1、期限短; 2、流動(dòng)性強(qiáng); 3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 4、價(jià)值變動(dòng)分險(xiǎn)?。?現(xiàn)金流量表 的內(nèi)容: 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(包括) 收到 的稅費(fèi)返還 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付職工的現(xiàn)金 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (包括) 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置 規(guī)定資產(chǎn)、收回的 現(xiàn)金凈額 處置 子公司或其他收到的 現(xiàn)金凈額 取得子公司及支付的 現(xiàn)金凈額 3、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (包括) 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù) 支付的現(xiàn)金 償付利息 支付的現(xiàn)金 的作用 1、有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià);為分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)前景提供服務(wù); 2、有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力; 3、有助于使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況 工程財(cái)務(wù)(第 六 節(jié)、 財(cái)務(wù)分析 ) 第一小節(jié)、財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)分析的方法 1、趨勢(shì)分析法: 又稱水平分析法,是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo),確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度,來(lái)說(shuō)明的分析方法 1)定基指數(shù) 2)環(huán)比指數(shù) 2、比率分析法:是通過(guò)計(jì)算各種比率來(lái)確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析法;是財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法; 1)構(gòu)成比率 2)效率比率 3)相關(guān)比率 3、因素分析法: 依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法; 1)連環(huán)替代法 2)差額計(jì)算法 第二小節(jié)、基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析 一、償債能力比率: (是反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力 ) 1、資產(chǎn)負(fù)債率:從企業(yè)債權(quán)人角度看,資產(chǎn)負(fù)債率越低,說(shuō)明企業(yè) 償債能力越強(qiáng),權(quán)益就越有保障;該指標(biāo)為 50%比較合適; 2、流動(dòng)比率: 是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,主要反映企業(yè)的償債能力。生產(chǎn)性行業(yè)平均值為 2; 3、速動(dòng)比率:是指企業(yè)的速度資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之 間的比率關(guān)系,反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力 的指標(biāo);速度比率為 1 就說(shuō)明企業(yè)有償債能力,低于 1 則說(shuō)明能力不強(qiáng),該指標(biāo)越低,企業(yè)償債能力越差; 二 、 資產(chǎn)管理 比率: (是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo) ) 1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 :周轉(zhuǎn)率越高,反映企業(yè) 銷售能力 越強(qiáng); 2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3、 存貨周轉(zhuǎn)率 :存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則企業(yè)的變現(xiàn)能力越差; 4、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 :反映某一定時(shí)間收回賒銷賬款的能力,收回速度快,不易發(fā)生壞賬; 三 、 盈利能力 比率: (指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力 ) 1、凈資產(chǎn)收益率:該指標(biāo) 越高,凈利潤(rùn)越多, 表明資產(chǎn)的利用效率越高 , 說(shuō)明企業(yè)盈利能力越好; 2、總資產(chǎn)報(bào)酬率: 反映公司資產(chǎn)的利用效率,綜合性很強(qiáng)的指標(biāo),指標(biāo)越高,利用效率越高,盈利能力越強(qiáng),該指標(biāo)越高越好; 四 、 發(fā)展能力 比率: (反映企業(yè)的發(fā)展能力 ) 1、營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率:是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo); 2、資本積累率: 是企業(yè)當(dāng)年所有權(quán)益總的增長(zhǎng)率,反映了所有者權(quán)益的當(dāng)年的變動(dòng)水平。是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo); 財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合分析 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 : 1、是利用各主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評(píng)價(jià)的方法; 2、該體系是以凈資產(chǎn)收益 率為核心指標(biāo); 3、該體系是一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)比率分解體系; 工程財(cái)務(wù)(第七節(jié)、籌資管理) 第一小節(jié):資金成本的作用和計(jì)算 一、概念 : 資金成本 1、資金占用費(fèi) :如銀行借款 利息 和債券 利息 2、籌資費(fèi)用 :如 借款手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi) 、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi) 二、作用 : 從企業(yè)投資決策角度,資金成本率視為項(xiàng)目的最低收益率和報(bào)酬率; 三、計(jì)算: 資金成本率 資金占用費(fèi) 籌 資凈額 年利率 ( 1 所得稅) 1 手續(xù)費(fèi) 第 二 小節(jié): 短期籌資的特點(diǎn)和方式 一、 特點(diǎn) : 1、速度快; 2、彈性好、靈活; 3、成本較低; 4、風(fēng)險(xiǎn)高 二 、 方式 : 商業(yè)信用 應(yīng)付賬款 銀行發(fā)行短期借款的信用條件 應(yīng)付票據(jù) 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 預(yù)收賬款:工程預(yù)付款 短期借款 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 臨時(shí)借款 1、信貸限額:最高額,通常 1 年 2、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定:未使用部分付給銀行的一筆承諾費(fèi) 3、補(bǔ)償性余額:最低存款額( 10% 20%) 結(jié)算借款 4、借款抵押 5、償還條件 6、其他承諾 三 、 計(jì)算 : 借款利息的支付方法: 1、收款法(常用的); 2、貼現(xiàn)法(實(shí)際利率高于名義利率實(shí)際利息實(shí)際本金); 3、加息 法(名義利率的 2 倍) 工程財(cái)務(wù)(第七節(jié)、 流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理 ) 第一小節(jié): 現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)最強(qiáng)的資產(chǎn)。具體包括:庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行

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