注會公司戰(zhàn)略與風險管理知識點內(nèi)部控制的要素3

1、注會公司戰(zhàn)略與風險管理知識點：內(nèi)部控制的要素知識點：內(nèi)部控制的要素（三）控制活動企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒踊蚩刂拼胧└爬?個方面，即不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。1不相容職務分離控制不相容職務是指那些不能由一個部門或人員兼任，否則可能弄虛作假或易于掩蓋其作 弊行為的職務。不相容職務一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄會計記錄與財產(chǎn)保管業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查授權(quán)批準與監(jiān)督檢查【補充資料】企業(yè)不相容職務分工的內(nèi)容會計崗位設置中的不相容職務（1） 出納職務與收入、支出、費

2、用的核算職務，與債權(quán)債務的核算職務， 與稽核職務, 與會計檔案的保管職務等均屬于不相容職務，應當予以分離。（2）會計核算職務與相應的稽核檢查職務屬于不相容職務，應予分離。（3）總分類賬的登記職務與相關(guān)明細分類賬的登記職務屬于不相容職務，應當分離。（4 ）開展會計電算化的企業(yè)，電算化會計崗位中的軟件操作職務、審核記賬職務、電 算審查職務、檔案保管職務等互為不相容職務，均應當予以分離。貨幣資金業(yè)務中的不相容職務（1 ）錢賬分管，即出納專職負責貨幣資金的收支業(yè)務，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外， 不兼記總賬和債權(quán)債務等明細賬，不負責匯總記賬憑證，不抄寄各種往來結(jié)算賬戶對賬單。除了出納外，其他任何人，包括會

3、計人員、單位領導、各種業(yè)務人員等，均不得辦理 貨幣資金收支業(yè)務，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。（2 ）出納與核對職務應分離，即庫存現(xiàn)金要由專人定期或不定期地進行盤點；銀行存款應指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應當由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責。（3） 支票的簽發(fā)除有專用公章外，還要有會計機構(gòu)負責人或企業(yè)負責人的私章同時蓋 印才有效。上述支票印簽章不能由出納一人保管。（4）一切付款均須得到恰當批準，即付款經(jīng)辦人與審批人應當分離。2授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、 審批程序和相應責任。企業(yè)應當編制

4、常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責任，嚴格 控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單 獨進行決策或者擅自改變集體決策。3會計系統(tǒng)控制（1）依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格。大中型企業(yè)應當設置總會計師或者財務總監(jiān)，設置總會計師或者財務總監(jiān)的單位，不得設置與其職權(quán)重疊

5、的副職。（2）建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和 制約。（3）按照規(guī)定取得和填制原始憑證。（4 ）設計良好的憑證格式。（5 ）對憑證進行連續(xù)編號。（6）規(guī)定合理的憑證傳遞程序。（7）明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任。（8）合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬。（9）按照會計法和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務報告。4財產(chǎn)保護控制（1）財產(chǎn)記錄。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。嚴格限制接近記錄的人員，保持保管、批準和記錄職務分離的有效性。對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計 算機處

6、理條件下尤為重要。（2 ）實物保管。主要是限制接近控制和財產(chǎn)保險控制。限制接近控制是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的 人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接 觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的 直接接觸。（3 ）定期盤點和賬實核對。是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不 正?，F(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。5預算控制企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限，規(guī)范預算的 編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。在實際工作中，預算編制決策權(quán)都應落實在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進行 決策、指揮和協(xié)調(diào)。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系， 由內(nèi)部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行。6運營分析控制企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等 方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存 在的問題，及時查明原因并