05 城市維護(hù)建ppt課件

1、第五章第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法 Tax for urban construction and maintenance v 城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)： v1、它是一種附加稅 v（1以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、 消費(fèi)稅 和營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。 v（2附加于上述“三稅稅額，本身沒有 特定的、獨(dú)立的征稅對象。 v2、具有特定目的 v城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共 設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。 v第一節(jié)第一節(jié) 納稅人納稅人 v城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè) 稅的單位和個人為納稅人；即只要繳稅的單位和個人為納稅人；即只要繳 納以上納以上“三稅就必須依法繳納城建三稅就

2、必須依法繳納城建 稅。稅。 v例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國 企業(yè)不征收城建稅。企業(yè)不征收城建稅。 v第二節(jié)第二節(jié) 稅率稅率 v城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：城建稅采用地區(qū)差別比例稅率： v在市區(qū)的稅率為在市區(qū)的稅率為7； v在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5； v非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1。 v例外：按繳納例外：按繳納“三稅所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。三稅所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。 v1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個、由受托方代征代扣增值

3、稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個 人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅 率。率。 v2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳、流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在經(jīng)營地繳 納納“三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。 v第三節(jié)第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) v以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營 業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被查補(bǔ)的上述業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被查補(bǔ)的上述 三項(xiàng)稅額。三項(xiàng)稅額。 v納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定納稅人違反增值稅

4、、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定 被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建 稅的計(jì)稅依據(jù)。稅的計(jì)稅依據(jù)。 v違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其違反上述三稅法規(guī)定被處罰時，同時對其 城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城 建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。 v出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已 繳納的城建稅繳納的城建稅 v 第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算 v v應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅實(shí)納消費(fèi)稅應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅實(shí)納消費(fèi)稅 實(shí)納營業(yè)稅）實(shí)納營業(yè)稅）適用稅率適用稅率 v根據(jù)

5、納稅人根據(jù)納稅人“所在地確定適用稅率所在地確定適用稅率 v例：某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車20輛， 關(guān)稅完稅價格為200萬元，關(guān)稅稅率為40%； 進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價格為300萬元， 關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車， 取得含稅收入為585萬元；銷售化妝品，取 得不含稅收入為700萬元。消費(fèi)稅稅率為： 小轎車8%；化妝品30%。 v 要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī) 定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。假 定該公司據(jù)實(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 v解：海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市 維護(hù)建設(shè)稅 v（1海關(guān)代征消費(fèi)稅 v小轎車為: v200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬

6、 元) v化妝品為: v300(1+30%) (1-30%) 30%=167.14(萬 元) v(2)海關(guān)代征的增值稅 v小轎車為:200(1+40%)+24.38 17%=51.74(萬元) v化妝品為: v300(1+30%)+167.14 17%=94.71(萬元) v(3)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費(fèi)稅 v小轎車銷項(xiàng)稅為:585(1+17%)17%=85(萬元) v 化妝品銷項(xiàng)稅為:70017%=119(萬元) v(4)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)- (51.74+94.71)=57.55(萬元) v(5)應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為: v57.557%=4.0285(萬元) 第

7、五節(jié)第五節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 1、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建 稅才減免。稅才減免。 2、主稅退庫，城建稅也同時退庫。、主稅退庫，城建稅也同時退庫。 3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。 4、對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服、對機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服 務(wù)所取得的收入，在務(wù)所取得的收入，在2019年年12月月31日前，日前， 暫免城建稅。暫免城建稅。 5、為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基、為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基 金，自金，自2019年年1月月1日至日至2009年年12月月31日日 期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和

8、教育費(fèi)附加。期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 v第六節(jié)第六節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)征收管理與納稅申報(bào) v一、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限一、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限 v 城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅 的征收同時進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、的征收同時進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、 納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。 v由于國、地稅分別征收。因此，增值稅、消由于國、地稅分別征收。因此，增值稅、消 費(fèi)稅、營業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫的時間上費(fèi)稅、營業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫的時間上 不一定完全一致。不一定完全一致。 v教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 v一、教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、一、教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、 消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就 其實(shí)繳稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種其實(shí)繳稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種 附加費(fèi)。附加費(fèi)。 v二、征收范圍及計(jì)征依據(jù)二、征收范圍及計(jì)征依據(jù) v三、計(jì)征比率：三、計(jì)征比率：3%（生產(chǎn)卷煙和煙（生產(chǎn)卷煙和煙