第四章 第三節(jié) 賬戶按用途與結(jié)構(gòu)分類

1、一對會計夫妻的精彩對白一對會計夫妻的精彩對白 n今天看到一對小夫妻買房的報道，他們錢不夠，幸運的 是，男方父母給了他們120萬元做了首付，現(xiàn)假定這對 小夫妻從事會計工作，水平還不錯，他們正在商量如何 做這筆分錄： n丈夫：娘子，這筆錢借記“現(xiàn)金”120萬；貸記“短期 借款”120萬，如何？ n妻子：這怎么行，你一年內(nèi)拿什么還??？你有這個本事 嗎？ n丈夫：那我改成貸記“長期借款”120萬，成不成？ n妻子：不行，你這么記，本宮要生氣了。 n丈夫：我的姑奶奶，那你告訴奴才如何記吧。 n妻子：反正，本宮不想還，況且本來就不用還，怎么記 賬，你看著辦吧。 一對會計夫妻的精彩對白一對會計夫妻的精彩對白

2、 n丈夫：那你的意思是天上掉餡餅，貸記“營業(yè)外收入” 科目。 n妻子：那也不是，本宮還是有教養(yǎng)人家出身的，本宮對 這筆錢自有主張，至少得有個名分的。 n丈夫：那娘娘的意思是貸記“實收資本”？ n妻子：虧你還是一個財務(wù)經(jīng)理，在公司你是怎么記的賬 ，本宮管不著，也不想管，但在本宮家里如何記賬，額 是要管的，你是不是想讓你父母成為本宮家庭的董事會 成員，有事沒事，還得本宮天天匯報，是不是？ n丈夫：奴才實沒水平記這個賬，要不，還是由你這位姑 奶奶來記吧！ n聽完丈夫的話，這位妻子對著她丈夫大聲喝道：貸記資 本公積。 n丈夫：娘子消消氣，還是娘子有水平，奴才服了YOU， 奴才這就去貸記資本公積了。 一

3、對會計夫妻的精彩對白一對會計夫妻的精彩對白 n妻子：本宮要你這么記是經(jīng)過深思熟慮的，那是你父母的 愛的資本公積，只投入，不求回報的。但我們兩個要好好 記下這筆賬，且記且珍惜。 n丈夫：娘子永遠是我的CFO，這個賬記得我心服口服！ n畫外音：本宮出道之前在深山中是練了很多年算盤的，不 過，今兒個貸記資本公積，真真是極好的，雖會增加所有 者權(quán)益，倒也不負恩澤。 n（注：會計處理具有可選擇性，但是要圍繞最終的旨意進 行的，如同上文中的本宮的旨意；另一方面，也讓大家感 受下“短期借款、長期借款、營業(yè)外收入、實收資本以及 資本公積”的具體內(nèi)涵。） 課外拓展：課外拓展： n對大學生來說應(yīng)該怎么記賬？ n1

4、、 主營業(yè)務(wù)收入 n每月父母固定打生活費 2. 其他業(yè)務(wù)收入 n 兼職收入 n3. 營業(yè)外收入 n獎學金和壓歲錢 n1、主營業(yè)務(wù)成本： n學費和生活費學費和生活費 n2、其他業(yè)務(wù)成本： n同學聚會 n3、銀行存款： n銀行卡里的錢 n4、庫存現(xiàn)金： n5、： 學到的知識 n6、固定資產(chǎn)： n7、短期借款： n8、長期借款： 銀行卡里的存款 n11月月1號父母打錢打到我的銀行卡，此時會計分錄為：號父母打錢打到我的銀行卡，此時會計分錄為： n借：銀行存款借：銀行存款 1500 n 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500 n11月月2號充飯卡號充飯卡600元；元； n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 6

5、00 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 n11月月5號買衣服花去號買衣服花去200元；元； n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 n11月月8號號A同學向我借款同學向我借款100元；元； n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A同學同學 100 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 n11月月15號取出了號取出了300當零花錢，其中買零食花去當零花錢，其中買零食花去150元，同學元，同學 聚會花去聚會花去150元；元； n借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150 n 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 150 n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 n11月月16號手機維修花去

6、號手機維修花去150元；元； n借：借：待攤費用待攤費用 150 n 貸：銀行存款貸：銀行存款 150 n11月月21號取出了號取出了150買生活用品；買生活用品； n借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 150 n 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150 n11月月24號向號向B同學借款同學借款200元；元； n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200 n 貸：短期借款貸：短期借款B同學同學 200 n11月月28號號A同學還同學還100元給我；元給我； n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100 n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A同學同學 100 n11月29號還B同學200元； n借：應(yīng)付賬款B同學 200 n 貸：

7、庫存現(xiàn)金 200 n11月30號收到兼職工資200元； n借：庫存現(xiàn)金 200 n 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200 n11月吃飯花去600元； n借：主營業(yè)務(wù)成本 600 n 貸：庫存現(xiàn)金 600 會計分錄回顧會計分錄回顧 n1.甲企業(yè)在5月1日收到乙公司的擬采購一批 產(chǎn)品的預收款10萬元，存入銀行；5月6日甲 企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品，銷售價為20萬元,已知有10萬 元預收，剩余款項尚未收到。 n2.某企業(yè)采用預付的方式采購一批材料，3 月2日用銀行存款預付10萬元，3月10日收到 銷售方發(fā)來的貨物和發(fā)票，價款為30萬元， 剩下的款項20萬元尚未支付。 4.3 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 n學習

8、目標： n1、在賬戶的三種分類的基礎(chǔ)上重點掌握賬 戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的具體種類，理解記 憶各種類別賬戶的用途、結(jié)構(gòu)、主要賬戶 及特點。 n2、能夠?qū)⒈菊n內(nèi)容與其他相關(guān)知識相聯(lián)系 ，達到整體的提高。 n3、培養(yǎng)認真、善于思考、舉一反三的學習 態(tài)度和能力。 n 重難點：盤存賬戶 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 n賬戶分類的標志 n 一.按賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類。 n 二.按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類。 n 三.按賬戶提供指標的詳細程度分類。 資產(chǎn)、負債資產(chǎn)、負債 . 賬賬 戶戶 分分 類類 的的 標標 志志 按賬戶反映的按賬戶反映的 經(jīng)濟內(nèi)容分類經(jīng)濟內(nèi)容分類 借借 貸貸 按賬戶用途按賬戶用途 和結(jié)構(gòu)分類和結(jié)構(gòu)分類 總

9、分類賬戶總分類賬戶 明細分類賬明細分類賬 戶戶 按賬戶提供指按賬戶提供指 標詳細程度分標詳細程度分 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的內(nèi)容賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類的內(nèi)容 n主要有： n1、盤存賬戶 2、資本賬戶 n3、結(jié)算賬戶 4、損益計算賬戶 n5、跨期攤提賬戶 6、成本計算賬戶 n7、財務(wù)成果賬戶 8、調(diào)整賬戶 資資 本本 帳帳 戶戶 期初余額：期初余額： 期初結(jié)存的各項資本的期初結(jié)存的各項資本的 實有數(shù)額實有數(shù)額 貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額： 資本的增加數(shù)資本的增加數(shù) 借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 資本的減少數(shù)資本的減少數(shù) 期末余額：期末余額： 期末結(jié)存的各項資本的期末結(jié)存的各項資本的 實有數(shù)額實有數(shù)額 1.債

10、權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶 2. 債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶 3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶 3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶 n不單獨設(shè)置“預收賬款”的“應(yīng)收賬 款”，不單獨設(shè)置“預付賬款”的“ 應(yīng)付賬款” 3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算帳戶 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸貸 貸貸 思考：報表如何填列？思考：報表如何填列？ n應(yīng)收賬款A公司 借方余額30000 n B公司 貸方余額20000 n 預收賬款C公司 借方余額15000 n D公司 貸方余額10000 n 應(yīng)付賬款 總賬為貸方余40000 n 其中“應(yīng)付賬款E公司” 為借方余額 5000 區(qū)分對應(yīng)明細賬戶的借方或者貸方余額方區(qū)分對

11、應(yīng)明細賬戶的借方或者貸方余額方 n如下所示： n1、 資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項目金額=“應(yīng)收賬款”明細 賬戶借方余額+“預收賬款”明細賬戶借方余額 （假定不考慮壞賬準備） n2、 負債方預收賬款項目金額=“應(yīng)收賬款”明細 賬戶貸方余額+“預收賬款”明細賬戶貸方余額 n3、 資產(chǎn)方預付賬款項目金額=“預付賬款”明細 賬戶借方余額+“應(yīng)付賬款”明細賬戶借方余額 n4、 負債方應(yīng)付賬款項目金額=“應(yīng)付賬款”明細 賬戶貸方余額+“預付賬款”明細賬戶貸方余額 四、損益計算帳戶四、損益計算帳戶 1.收入類賬戶收入類賬戶 2.費用類賬戶費用類賬戶 六、成本計算帳戶六、成本計算帳戶 材料采購材料采購、 六、成本計算帳

12、戶六、成本計算帳戶 七、集合分配帳戶七、集合分配帳戶 集集 合合 分分 配配 帳帳 戶戶 貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額： 分配給應(yīng)負擔該項費分配給應(yīng)負擔該項費 用的的數(shù)額用的的數(shù)額 借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 匯集經(jīng)營過程中某種匯集經(jīng)營過程中某種 費用的數(shù)額費用的數(shù)額 期末無余額期末無余額 制造費用 帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶結(jié)構(gòu)： 思考題思考題 n1、6月18日，以銀行存款購入辦公用品650元，直接領(lǐng) 用。其中管理部門領(lǐng)用350元，其余基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 。 n2、6月30日，根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總，共領(lǐng)用材料 66000元，其中A產(chǎn)品用料42000元，B產(chǎn)品用料14000 元；基本生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)

13、管理部門領(lǐng) 用6000元。 n3、6月30日，車間人員王群回廠報銷差旅費900元，補 其現(xiàn)金100元。 n4、6月30日，分配本月工資費用，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人 工資15000元，B產(chǎn)品工人工資5000元，基本生產(chǎn)車間 管理人員工資8000元，廠部管理人員工資7000元。 n5、6月30日，計提本月折舊7500元，其中基本生產(chǎn)車 間折舊費6000元，企業(yè)管理部門折舊費1500元。 n6、按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費用 。 八八、財務(wù)成果帳戶、財務(wù)成果帳戶 八、財務(wù)成果帳戶八、財務(wù)成果帳戶 n財務(wù)成果帳戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期財務(wù)成果帳戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期 內(nèi)財務(wù)成果的形成

14、，計算最終成果的帳戶。內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的帳戶。 n該帳戶結(jié)構(gòu)的特點是：該帳戶結(jié)構(gòu)的特點是： n貸方登記一定時期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入貸方登記一定時期內(nèi)的銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入 和營業(yè)外收入和營業(yè)外收入 n借方登記一定時期內(nèi)的銷售成本、期間費用、其借方登記一定時期內(nèi)的銷售成本、期間費用、其 他業(yè)務(wù)支出、銷售稅金及附加、營業(yè)外支出和所他業(yè)務(wù)支出、銷售稅金及附加、營業(yè)外支出和所 得稅。得稅。 n期末將借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進行比較，就可期末將借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進行比較，就可 以得出本計算期的最終財務(wù)成果，如為貸方余額以得出本計算期的最終財務(wù)成果，如為貸方余額 表示實現(xiàn)的利潤，如

15、為借方余額則表示發(fā)生的虧表示實現(xiàn)的利潤，如為借方余額則表示發(fā)生的虧 損。損。 n帳戶舉例：帳戶舉例：“本年利潤本年利潤” 。 九九、調(diào)整帳戶、調(diào)整帳戶 n1、備抵賬戶（抵減賬戶） n2、附加賬戶 n3、備抵附加賬戶 1. 1. 抵減抵減帳戶帳戶 1. 抵減帳戶抵減帳戶 n“累計折舊”帳戶是“固定資產(chǎn)”的備抵帳戶 n“壞帳準備”是“應(yīng)收帳款”的備抵帳戶 n“利潤分配”是“本年利潤”的備抵帳戶。 被調(diào)整帳戶的期末余額與調(diào)整帳戶的期末余額相被調(diào)整帳戶的期末余額與調(diào)整帳戶的期末余額相 加加 3.抵減附加帳戶抵減附加帳戶 n抵減 抵減 3.3.抵減附加帳戶抵減附加帳戶 課后思考課后思考 一、名詞解釋 復

16、式記賬法 對應(yīng)賬戶 會計分錄 所得稅費用 資本賬戶 盤存賬戶 財務(wù)成果賬戶 調(diào)整賬戶 二 判斷題 1.復式記賬法下，賬戶記錄的結(jié)果可以反映每一 項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2.如果一個賬戶的借方用來記錄增加額，其貸方 一定用來記錄減少額。 3.一般來講，各類賬戶的期末余額與記錄增加額 的一方都在同一個方向。 4.通過試算平衡檢查賬簿記錄后，若左右平衡就 可以肯定記賬沒有錯誤。 5.“材料采購”賬戶的期末借方余額表示在途材 料的實際成本。 6.“固定資產(chǎn)”的價值隨其損耗逐漸、部分地轉(zhuǎn) 移到制造成本和期間費用中，故“固定資產(chǎn)”賬 戶應(yīng)反映固定資產(chǎn)的實際價值。 7.“管理費用”賬戶借方發(fā)生額應(yīng)當期末時按

17、一 定方法分配計入產(chǎn)品成本。 8.營業(yè)利潤是企業(yè)的營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營 業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出后的余額. 9.行政管理部門為管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā) 生的工資、材料消耗、固定資產(chǎn)損耗等項支出 ，也應(yīng)計入生產(chǎn)成本，由產(chǎn)品成本負擔。 10.抵減附加賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額方 向可能一致，也可能不一致。 11.調(diào)整賬戶不能脫離被調(diào)整賬戶而獨立存在。 12.“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方發(fā)生額表示結(jié)轉(zhuǎn)已 銷產(chǎn)品的制造成本。 13.預提費用賬戶期末余額可能出現(xiàn)貸方余額， 也可以出現(xiàn)借方余額。 n三、單項選擇 1.下列各項中，反映預付供應(yīng)單位材料款業(yè)務(wù) 實質(zhì)的是（） A形成一項負債 B 形成一項新的資產(chǎn)

18、 C 收益 D資產(chǎn)形式的轉(zhuǎn)換 2.存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為（ ） A 聯(lián)系賬戶 B 平衡賬戶 C 恒等賬戶 D對應(yīng)賬戶 3.下列各項中，作為賬戶發(fā)生額試算平衡法理論依 據(jù)的是（ ） A 借貸記賬法的記賬規(guī)則 B經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 C “資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益” 恒等式 D 經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型 4.下列各項中，屬于會計科目的是（ ） A 在產(chǎn)品 B未完工產(chǎn)品 C生產(chǎn)成本 D月末在產(chǎn)品成本 5.下列錯誤中，能夠通過試算平衡查找的是（ ） A 重記經(jīng)濟業(yè)務(wù) B漏記經(jīng)濟業(yè)務(wù) C 借貸方向相反 D借貸金額不等 6.購進材料未付款時，這筆未結(jié)算的款項應(yīng)確認為（） A 資產(chǎn) B負債 C 費用 D 收入 7.“生產(chǎn)成本”

19、賬戶期末借方余額反映的內(nèi)容為（ ） A完工產(chǎn)品成本 B期末在產(chǎn)品成本 C本月生產(chǎn)費用合計 D 庫存產(chǎn)成品成本 8.購入材料時，自行運輸?shù)氖袃?nèi)運雜費，一般 應(yīng)計入的項目是（ ） A 材料采購成本 B 產(chǎn)品成本 C 制造費用 D 管理費用 9.在收付實現(xiàn)制下，支付下季度報紙雜志訂閱 費，對此核算應(yīng)進行的會計處理計入（ ） A待攤費用 B預提費用 C 本期費用 D下期費用 10.企業(yè)生產(chǎn)的在產(chǎn)品完工后，應(yīng)將制造成本結(jié) 轉(zhuǎn)入會計科目是（ ） A庫存商品 B營業(yè)成本 C本年利潤 D營業(yè)外支 出 11.“本年利潤”賬戶貸方余額表示的是（ ） A利潤分配 B未分配利潤額 C累計凈利潤 D累計虧損 12.下列各項中，表示年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配”賬戶 貸方余額的是（ ） A利潤分配總額 B未彌補虧損 C未分配利潤 D 實現(xiàn)的利潤總額 13.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時應(yīng)借記的賬戶（ ） A營業(yè)收入 B生產(chǎn)成本 C庫存商品 D營業(yè)成本 14.累計折舊賬戶對“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整，可以 反映的內(nèi)容是（ ） A固定資產(chǎn)原始價值 B固定資產(chǎn)折舊 C 固定資產(chǎn)凈值D 固定