電大高財(cái)形成性考核任務(wù)二答案Word版

1、答：1、編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（1）2007年1月1日投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 330000000 貸：銀行存款 330000000（2）2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元 應(yīng)收股利=1000*80%=800萬(wàn)元 借：應(yīng)收股利 8000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 8000000 借：銀行存款 8000000 貸：應(yīng)收股利 8000000（3）2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元 應(yīng)收股利=1100*80%=880萬(wàn)元 應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬(wàn)元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=320

2、0萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬(wàn)元 借：應(yīng)收股利 8800000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-Q公司 8000000 貸：投資收益 16800000 借：銀行存款 8800000 貸：應(yīng)收股利 88000002、計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400萬(wàn)元2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=35400+5000*80%-1100*80%=38520萬(wàn)元3、編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵

3、銷(xiāo)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示） 2007年抵銷(xiāo)分錄：（1）投資業(yè)務(wù) 投資收益=4000*80%=3200萬(wàn)元盈余公積=800+400=1200萬(wàn)元未分配利潤(rùn)=7200+4000-400-1000=9800萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益=（30000+2000+1200+9800）*20%=8600萬(wàn)元 借：股本 300000000 資本公積 20000000 盈余公積 12000000 未分配利潤(rùn) 98000000 商譽(yù) 10000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 354000000 少數(shù)股東權(quán)益 86000000借：投資收益 32000000少數(shù)股東損益 8000000未分配利潤(rùn)-年初 72000000貸：本年利

4、潤(rùn)分配-提取盈余公積 4000000本年利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 10000000未分配利潤(rùn) 98000000（2）內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入=100件*5萬(wàn)元/件=500萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本=40件*(5萬(wàn)元/件-3萬(wàn)元/件)=80萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)收入 5000000 貸：營(yíng)業(yè)成本 5000000借：營(yíng)業(yè)成本 800000 貸：存貨 800000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易按直線法提折舊，固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=（40萬(wàn)元/5年）*（6/12）=4萬(wàn)元借：營(yíng)業(yè)外收入 1 000000 貸：營(yíng)業(yè)成本 600000 固定資產(chǎn)-原價(jià) 400000借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 40000 貸：管理費(fèi)用 40000 2008年抵銷(xiāo)分錄：投資業(yè)

5、務(wù)盈余公積=800+400+500=1700萬(wàn)元未分配利潤(rùn)=7200+4000-400-1000+5000-500-1100=13200萬(wàn)元少數(shù)股東權(quán)益=（30000+2000+1700+13200）*20% =9380萬(wàn)元少數(shù)股東損益=4000*20%+1100*20%=1000萬(wàn)元 借：股本 300000000 資本公積 20000000 盈余公積 17000000 未分配利潤(rùn) 132000000 商譽(yù) 10000000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 385200000 少數(shù)股東權(quán)益 93800000 借：投資收益 40000000 少數(shù)股東損益 10000000 未分配利潤(rùn)-年初 98000000

6、貸：提取盈余公積 5000000 應(yīng)付股利 11000000 未分配利潤(rùn)-年末 132000000內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入=100件*6萬(wàn)元/件=600萬(wàn)元營(yíng)業(yè)成本=20件*（6萬(wàn)元/件-3萬(wàn)元/件）=60萬(wàn)元A產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)-年初 800000貸；營(yíng)業(yè)成本 800000B產(chǎn)品：借：營(yíng)業(yè)收入 6000000貸：營(yíng)業(yè)成本 6000000借：營(yíng)業(yè)成本 600000 貸：存貨 600000內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)-年初 400000貸：固定資產(chǎn)-原價(jià) 400000借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 40000 貸：未分配利潤(rùn)-年初 40000借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 80000 貸：管理費(fèi)用 800

7、002、答：（1）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元*70%-58萬(wàn)元=12（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 120 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120 000 （2）甲產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品：12萬(wàn)元*50%=6（萬(wàn)元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品：300萬(wàn)元*60%-143萬(wàn)元=37（萬(wàn)元） 甲產(chǎn)品：58萬(wàn)元*50%-20萬(wàn)元=9（萬(wàn)元） 資產(chǎn)減值損失=37萬(wàn)元+9萬(wàn)元=46（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 460 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲公司 90 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-乙公司 370 000 至此甲產(chǎn)品計(jì)

8、提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=9萬(wàn)元+12萬(wàn)元-6萬(wàn)元=15（萬(wàn)元）（3）甲產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-甲產(chǎn)品 150 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 乙產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品：37萬(wàn)元*10%=37000（元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品 37 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37 000同時(shí)計(jì)提乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備金：143萬(wàn)元*90%-14萬(wàn)元=114.7（萬(wàn)元）至此乙產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備余額=37萬(wàn)元-37000+114.7萬(wàn)=148萬(wàn)元（4）產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-乙產(chǎn)品 1 480 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 4

9、80 0003、答：（1）20042007年的抵銷(xiāo)處理： 1、2004年抵銷(xiāo)分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 1 200 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 1 000 000 固定資產(chǎn) 200 000固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊則固定資產(chǎn)每年為20萬(wàn)元/5年=4萬(wàn)元 借:固定資產(chǎn) 40000 貸:管理費(fèi)用 40000 2、2005年的抵銷(xiāo)分錄： 借：年初未分配利潤(rùn) 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 40 000 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 3、2006年的抵銷(xiāo)分錄： 借：年初未分配利潤(rùn) 200 00

10、0 貸：固定資產(chǎn) 200 000 借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 80 000 借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 4、2007年的抵銷(xiāo)分錄： 借：年初未分配利潤(rùn) 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 120 000借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 （2）如果2008年末未不清理，則抵銷(xiāo)分錄如下： 借：年初未分配利潤(rùn) 200 000 貸：固定資產(chǎn) 200 000 借：固定資產(chǎn) 160 000 貸：年初未分配利潤(rùn) 160 000借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：管理費(fèi)用 40 000 （3）如果2008年末未清理該設(shè)備，則抵