支付購買現(xiàn)金支票的工本費

1、會計手工做賬相關(guān) 2014年 02月 12日1、支付購買現(xiàn)金支票的工本費：借：管理費用 辦公費貸：銀行存款 農(nóng)行（注意：一、企業(yè)在購買空白的現(xiàn)金支票時，不是使用現(xiàn)金付訖，而是通過銀行轉(zhuǎn)賬購買的；二、購買空白現(xiàn)金支票時，將此費用列為管 理費用。而不計入到財務(wù)費用；三、注意二級科目要列明。 ）2、描述：職工的養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險在上個月提取了，在這個月要 實際繳納，在實際繳納保險費用時的分錄：借：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 貸：銀行存款 農(nóng)行（注意：一、企業(yè)為職工繳納的五險會計上是通過應(yīng)付職工薪酬來核 算的。二、注意二級明細科目 應(yīng)付職工薪酬 社會保險費 。）引申：五險也是需要上個月計提，下個月繳納的

2、。計提時分錄：借：管理費用 -社會保險費貸：應(yīng)付職工薪酬 社會保險費3、原始單據(jù)：社會保險費專用繳款書 +稅收通用繳款書4、企業(yè)在實際繳納各種稅收時的分錄：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費 教育費附加應(yīng)交稅費 未交增值稅貸：銀行存款 農(nóng)行（注意：一、應(yīng)交與未交得區(qū)別；二、注意二級明細科目。 ）引申：各種稅費也是需要在上個月計提，下個月繳納的。在計提各種稅費時的分錄：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費 教育費附加注意：在計提增值稅時，不通過【營業(yè)稅金及附加】 ，而是通過【應(yīng) 交稅費 應(yīng)交增值稅】會計科目。計提增值稅的會計分錄：借：應(yīng)

3、交稅費 應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)交稅費 未交增值稅千萬要注意【應(yīng)交】與【未交】 。5、由銷售方開具增值稅專用發(fā)票并蓋章。6、銷售貨物時分錄：借：應(yīng)收帳款 -新聯(lián)商場貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 布藝沙發(fā)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）（注意：一、區(qū)分是否收回錢了。二、注意二級明細科目的書寫。 ）7、購入生產(chǎn)用木料的分錄：借：在途物資應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 農(nóng)行（注意：一、購買生產(chǎn)用木料，首先對于一般納稅人家具廠而言，木 料屬于原材料，同時，在原始單據(jù)中如果找不到入庫單，就說明該原 材料還沒有進入到原材料庫中， 還沒有到達公司， 那么我們在做賬時 要計入到在途物資，而不是計入到原材料科目

4、。 ）8、一般納稅人企業(yè)，在銷售產(chǎn)品時，要體現(xiàn)應(yīng)交增值稅的銷項稅 額。但是對于小規(guī)模納稅人企業(yè)，在銷售產(chǎn)品時，不繳納增值 稅，也不區(qū)分銷項稅額和進項稅額。9、增值稅發(fā)票有兩種：增值稅普通發(fā)票 +增值稅專用發(fā)票。10、企業(yè)購進貨物時，如果取得的增值稅發(fā)票是增值稅專用發(fā)票， 則會計分錄為：借：原材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 （進項稅額）貸：銀行存款 農(nóng)行注意：如果取得的是增值稅普通發(fā)票，則不能進行進項稅額的抵扣， 則應(yīng)將增值稅計入到材料成本中。其會計分錄為：借：原材料貸：銀行存款 農(nóng)行11、描述：公司將公司報廢的邊角余料出售給了個體戶王三，公司 收入了現(xiàn)金 100 元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)

5、務(wù)收入 注意：公司的收入分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。 公司出售邊角余料的收入注意是計入到了其他業(yè)務(wù)收入。12、購買辦公用膠水。會計分錄：借：管理費用 辦公費貸：庫存現(xiàn)金 （注意：一、購買膠水的費用要計入到管理費用科目中。二、 注意管理費用的二級明細科目。 ）13、收到臨時工張三交來的押金 250 元。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 250貸：其他應(yīng)付款 250 （注意：公司收到的員工的押金要計入到其他應(yīng)付款科目中。 這些押金公司早晚是要再還給員工的。 ）14、某日，我公司從云南億豐木材廠購入木料 1000 方，不含稅價為890，000.稅率為 17%，運費 2500，發(fā)票等結(jié)算憑證已到

6、，材料 已驗收入庫，款已轉(zhuǎn)賬支付。其會計分錄為：借：原材料 木料 890,000+2500應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 890,000*0.17貸：銀行存款 - 農(nóng)行 1043800引申 1：如果企業(yè)取得的是運輸發(fā)票（比如：運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票）并已經(jīng)認證通過了， 可以按 7%進行抵扣，運費不含裝載費 500借：原材料 木料 890,000+2500-2000*0.07應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 890,000*0.17+2000*0.07貸：銀行存款 農(nóng)行 1043800引申 2：商業(yè)企業(yè)的運雜費單獨計入到銷售費用。上例的計入：分錄為：借：原材料 木料 890,000應(yīng)交稅費

7、 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 890,000*0.17貸：銀行存款 -農(nóng)行 890,000+890,000*0.17借：銷售費用 2500貸：銀行存款 農(nóng)行 250015、公司支付電視臺廣告費 10， 000.借：銷售費用 廣告費 10,000貸：銀行存款 - 農(nóng)行 10,000 注意：一、銷售費用科目的二級明細科目，比如廣告費。二、公司支付給電視臺的廣告費歸根結(jié)底是為了銷售的目的。 所以電視廣告費要計入到銷售費用科目。16、某日，公司銷售給南亞家具城辦公桌椅 1000 套，單價是 1500元， 稅率是 17%。雙方合同規(guī)定， 付款條件為： 2/10、1/20、n/30.由于本題目沒有說明是具體哪

8、天付款的。所以不要考慮現(xiàn)金折扣 其會計分錄為：借：應(yīng)收賬款 -南亞家具城 1755,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 -辦公桌椅 1500*1000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值說（銷項稅額） 1500*1000*0.17一、現(xiàn)金折扣要注意與商業(yè)折扣進行區(qū)分?，F(xiàn)金折扣是為了將來能提前收款而給予的優(yōu)惠。雙方在合同中規(guī)定的 2/10、1/20、 n/30 的含義。要明確這是現(xiàn)金 折扣。意思是如果買方是在 10 天內(nèi)付款的話， 那是優(yōu)惠 2% ；如果是在 20 天內(nèi)付款的話，優(yōu)惠只有 1%；如果是在 30 天內(nèi)付款的 話，沒有優(yōu)惠。二、商業(yè)折扣是先折讓，后銷售。理解：一種商品的原價是 100元，現(xiàn)在打 6 折，則現(xiàn)在的

9、售價是 100 元*6/10=60 元。針對上題，如果是商業(yè)折扣打 6 折。則 會計分錄是：借：應(yīng)收賬款 南亞家具城 900,000+153， 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 辦公桌椅 1500*1000*0.6應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*1000*0.6*0.17三、銷售折讓是先銷售，后折讓，前提是商品存在質(zhì)量問題后， 降價處理以減少損失。銷售折讓賬務(wù)處理：在正常銷售時：借：應(yīng)收賬款 南亞家具城 1755， 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 -辦公桌椅 1500*1000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*1000*0.17 當(dāng)發(fā)生銷售折讓時，做紅字分錄沖銷 借：應(yīng)收賬款 南亞家具城

10、 585,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 -辦公桌椅 500,000 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85,000補充：日后某日，收到上述 12月 3日出售給南亞家具城的貨款及稅 款。注意存在現(xiàn)金折扣。是在 10 天內(nèi)付款的。借：銀行存款 1725000財務(wù)費用 -折扣費用 1500000*0.02貸：應(yīng)收賬款 175500016、 某日，收到大華商場預(yù)定明年的布藝沙發(fā)的貨款 30 萬。借：銀行存款 -農(nóng)行 30,0000貸：預(yù)收賬款 -大華商場30,0000引申：當(dāng)實現(xiàn)銷售收入時：做賬為：借：預(yù)收賬款 - 大華商場 30,0000*1.17貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 布藝沙發(fā) 30,0000應(yīng)交稅費

11、- 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30,0000*0.17至此。對方還欠我公司 30,0000*1.17-30,0000=51,000 當(dāng)我公司收到對方補付的貨款 51,000 時的會計分錄為： 借：銀行存款 -農(nóng)行 51,000貸：預(yù)收賬款 大華商場 51,000企業(yè)預(yù)收賬款的貸方和應(yīng)收賬款的貸方可互用。17、某日，銷售布藝沙發(fā) 80套給南亞家具城，單價 3000，稅率 17%，銷售當(dāng)日收到南亞家具城開出并承兌的面值 280800 的商業(yè)匯票，匯票期限 6 個月，票面利率 6%。借：應(yīng)收票據(jù) -面值 280800貸：主營業(yè)務(wù)收入 -布藝沙發(fā) 3000*80應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 80*

12、3000*0.17引申：一、商業(yè)匯票分類：帶息和不帶息的。涉及銀行匯票、 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的， 計入 其他貨幣資金。涉及支票結(jié)算業(yè)務(wù)的，計入 銀行存款。涉及商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的，計入 應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)。18、2008年 12月 3日，公司持光明公司 2008年 9月 3日開具的商 業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)。該票據(jù)的票面金額是 60 萬，期限為6 個月，票面利率為 6%，貼現(xiàn)利率為 7.5%會計分錄：借：銀行存款 - 農(nóng)行606,412.50貸：應(yīng)收票據(jù)600,000財務(wù)費用 - 利息收支 6412.50注意：一、 6%是年利率。二、 7.5%也是年利率。三、貼現(xiàn)期：指我拿票據(jù)到銀行貼現(xiàn)的日子到票

13、據(jù)到期日之間 的日期。四、606,412.50是票據(jù)貼現(xiàn)的實際得到的錢。1、票據(jù)貼現(xiàn)實得額 =票據(jù)到期的價值 -貼現(xiàn)的利息。2、票據(jù)到期的價值 =票據(jù)的面值 +票據(jù)的面值 * 票面利率（年利率）/12 票據(jù)期限（月份數(shù)）。3、貼現(xiàn)的利息 =票據(jù)到期的價值 * 貼現(xiàn)率（年利率） /12* 貼現(xiàn)期（月 份數(shù)）。注意：二、如果以上是不帶利息的商業(yè)匯票。則我未到期就去銀行貼 現(xiàn)時，則是我公司實際得到的錢比票據(jù)面值要少。借：銀行存款 農(nóng)行 588750財務(wù)費用 -利息收支 60,0000*7.5/100/12*3貸：應(yīng)收票據(jù) 600,00018、 某日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金 1000.借： 營業(yè)外支出

14、1000貸：庫存現(xiàn)金 100019、某日，對光明公司的應(yīng)收賬款 30 萬，由于光明公司發(fā)生財務(wù)困 難而無法按原條件償還， 經(jīng)協(xié)商，同意光明公司用 22 萬現(xiàn)金償 債，同時免除另 8 萬的債務(wù)。借：銀行存款 -農(nóng)行 220,000營業(yè)外支出 債務(wù)重組 80000貸：應(yīng)收賬款 30， 000020、某日，收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬 20,000，系華府商場貨款。借：銀行存款 20,000貸：壞賬準備 20,000 引申：上年確認壞賬時（備抵法） ，會計分錄： 借：壞賬準備 20,000貸：應(yīng)收賬款 20,000 如果企業(yè)沒有計提壞賬準備的話，即是采用直接沖銷法時，收 回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬時的會計分錄為

15、：借：管理費用 20,000貸：應(yīng)收賬款 20,00021、某日，木料因為火災(zāi)被毀損，價值 30,000元，損失數(shù)量 30 方。 保險公司已確認賠償 23400，其余由企業(yè)自行承擔(dān)。木料毀損時： 分錄同原材料減少。 其會計分錄為：貸：原材料 木料 30,000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 30,000*0.17處理火災(zāi)損失的木材后：借：其他應(yīng)收款 -保險公司 23,400營業(yè)外支出 - 非常損失 11,700 貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動財產(chǎn)損益 23，400+11,70022、某日，從華豐公司購入木料 100 方，不含稅價格是 900元/方， 稅率是 17%，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)到

16、，材料也已經(jīng)驗收入庫， 貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為 6%。借：原材料 -木料 100*900應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 100*900*0.17貸：應(yīng)付票據(jù) -面值 100*900+100*900*.1723、某日，銷售給華豐家具城布藝沙發(fā) 400 套，單價 3000，稅率為 17%，貨款及稅款已經(jīng)在上月收到 80 萬。余款用轉(zhuǎn)支收訖。借：預(yù)收賬款 80,0000銀行存款 - 農(nóng)行 604,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400*3000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 400*3000*0.1724、某日，銷售給華府商場辦公桌椅 500 套，單價 1000，稅率

17、 17%， 收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限為 6 個月，票面年 利率 6%。借：應(yīng)收票據(jù) -面值 585,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500*1000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 500*1000*0.1725、銷售一棟行政辦公樓，原值 50 萬，已經(jīng)提折舊 20 萬，出售所 得收入為 70 萬元，已經(jīng)存入銀行。 同時，我公司用銀行存款支 付了清理費 6000，廠房已經(jīng)清理完畢， 營業(yè)稅率 5%。結(jié)轉(zhuǎn)出售時：借：固定資產(chǎn)清理 30,0000 累計折舊 20,0000貸：固定資產(chǎn) 50,0000出售取得收入時：借：銀行存款 70,0000貸：固定資產(chǎn)清理 70,0000支付清理費用時

18、：借：固定資產(chǎn)清理 6000貸：銀行存款 6000繳納營業(yè)稅時：借：固定資產(chǎn)清理 70,0000*0.05 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 70,0000*0.05結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：即出售后，總共實際賺了多少錢：借：固定資產(chǎn)清理 70,0000-30,0000-6000-35000 貸：營業(yè)外收入 出售固定資產(chǎn)收入 359000 注意：一、但凡涉及固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢均要通過固定資產(chǎn)清 理科目進行核算。二、凈收入 =清理的收入 -清理費用（結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入或支出）三、出售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、 無形資產(chǎn)需繳納 5%的營業(yè)稅。26、某日，從飛機制造廠購入一臺機器設(shè)備，增值稅 34,000，設(shè)備價款為 20

19、 萬，設(shè)備已經(jīng)到達并交付使用，款項用轉(zhuǎn)支支付。借：固定資產(chǎn) 機器設(shè)備 234,000貸：銀行存款 234,000注意：購入固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅不能進行抵扣，應(yīng)計入資產(chǎn)成本。27、某日，對外提供運輸勞務(wù)收入 10,000，營業(yè)稅率稅率為 3%。 對外提供勞務(wù)收入的會計分錄：借：銀行存款 10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,000計提營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加10,000*0.03貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交營業(yè)稅300實際支付營業(yè)稅稅金時： 借：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交營業(yè)稅 300貸：銀行存款 30028、某日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為 3 年，該辦公 用房賬面原值為 30 萬，預(yù)計使用 25

20、 年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日 我公司向長城公司一次性預(yù)付租金 3.6 萬，款項用存款支付，并攤銷 一年的租賃費。一、租賃合同規(guī)定，租賃開始日我公司向長城公司一次性預(yù)付租金3.6 萬，款項用存款支付，其支付房屋租金的會計分錄：借：長期待攤費用 -房屋租金 36,000貸：銀行存款 36， 000二、由于題目規(guī)定，攤銷一年的租賃費。其會計分錄為：借：管理費用 36,000/3 年貸：長期待攤費用 房屋租金 12000三、新會計準則下，已經(jīng)無待攤費用科目，而改用預(yù)付賬款科目。如果我公司支付一年的租金，其會計分錄為：借： 預(yù)付賬款 - 飯房屋租金 12000貸：銀行存款 1200029、某日，以現(xiàn)金

21、支付行政辦公室電腦維修費 2000.借：管理費用 -辦公費 2000貸：庫存現(xiàn)金 200030、某日，供應(yīng)科李剛出差歸來，報銷差旅費 2500，該部門實行定 額備用金制度。借：管理費用 差旅費 2500貸:庫存現(xiàn)金 2500 引申：如果企業(yè)為費備用金定額制度： 員工向公司借款時：借：其他應(yīng)收款 5000貸：庫存現(xiàn)金 5000 報銷時：借：管理費用 2500 庫存現(xiàn)金 2500貸：其他應(yīng)收款 500031、某日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購買技術(shù)書籍 800.借：管理費用 辦公費 800貸：庫存現(xiàn)金 80032、某日，經(jīng)批準，結(jié)轉(zhuǎn)上個月盤虧材料 25,000（不含稅），作為非 常損失處理。借：營業(yè)外支出

22、 非常損失 25,000*1.17貸：待處理資產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 25000*1.17引申：上個月，材料毀損時：借：待處理資產(chǎn)損益 - 待處理流動資產(chǎn)損益 25000*1.17貸：原材料 25000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 25000*0.1733、某日，一車間辦公室購買辦公用品 2000 元，現(xiàn)金支付。借：制造費用 -辦公用品 2000貸：庫存現(xiàn)金 200034、某日，以現(xiàn)金支付職工住院費 15,000 元。借：應(yīng)付職工薪酬 -職工福利 15,000貸：庫存現(xiàn)金 15,00035、某日，收到電信局收費通知，存款支付電話費 4500.借：管理費用 -辦公費 4500貸

23、：銀行存款 450036、某日，從城都塑料二廠購進泡沫 2000 張，不含稅價為 260,000， 稅率為 17%，運費 1500，運輸途中合理損耗 10 張，材料驗收入庫， 發(fā)生入庫整理費 300，有關(guān)款項轉(zhuǎn)賬支付。購入材料時：借：原材料 260,000+1500+300應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 260,000*0.17貸：銀行存款 306000 注意：原材料采購成本包括：買價、采購費用（ 合理損耗、 入庫前挑 選整理費、運雜費、 稅費 ）。37、某日，采用分期收款方式向大華商場發(fā)出辦公桌椅800 套，單價 1500，稅率 17%，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時收取價款的 40%.余額在明

24、 年收回。分期收款銷售商品：企業(yè)發(fā)票分次開出： 借：銀行存款 561000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500*800*0.40應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅 （銷項稅額）1500*800*0.4*0.17 注意：月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本。如果企業(yè)發(fā)票是一次性開出的： 借：銀行存款 561000應(yīng)收賬款 122400貸： 主營業(yè)務(wù)收入800*1500*0.40應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500*800*0.1738、某日，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)給東北家具廠，取得收入 50,000,元， 營業(yè)稅的稅率為 5%。該項非專利技術(shù)的賬面價值為 20,000 元。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)： 借：銀行存款 50,000貸：無形資

25、產(chǎn) 非專利技術(shù) 20,000應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 50,000*0.05營業(yè)外收入 - 非專利技術(shù) 27500 注意：一、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時應(yīng)交的營業(yè)稅不通過營業(yè)稅金及附 加科目核算。二、因為出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時， 不屬于日常的經(jīng)營活動， 其收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入科目。39、某日，出售給東北家具廠四面板 100 張，單價是 80，貨物已經(jīng) 發(fā)出，稅票已經(jīng)開出，貨款及稅款均已經(jīng)收到。借：銀行存款 9360貸：其他業(yè)務(wù)收入 四面板 80*100應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 80*100*0.17注意：月末，結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本。40、某日，發(fā)生壞賬損失 150,000，系應(yīng)收華亞商場的賬款。借

26、：壞賬準備 150,000貸：應(yīng)收賬款 150,00041、某日，從南充布廠購進沙發(fā)用布料 15,000 米，取得普 通發(fā)票 含 稅價 225,000，款項已經(jīng)電匯匯出。借：原材料 225,000貸：銀行存款 225,000 注意：取得普通發(fā)票時，沒有增值稅的項。42、某日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè) 12月 3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方?jīng)]有付款。借：應(yīng)收賬款 -光明公司 618,000貸：銀行存款 618,000 43、某日，票據(jù) 300,000到期付款，9月 13日從重慶木材廠購入木料 價稅合計 30 萬。貨款及稅款開具一張期限為三個月的貸利息的票據(jù)， 票面利率為 6

27、%。借：應(yīng)付票據(jù) 面值 300,000財務(wù)費用 -利息收支 300,000*6/100/12*3貸：銀行存款 304,500 引申：如果企業(yè)每一個月都要計提公司要支付的票據(jù)利息， 其會計分 錄為： 借：財務(wù)費用 300,000*6/100/12貸：應(yīng)付票據(jù) -應(yīng)計利息 1500 到期支付票據(jù)時，其會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) -面值 300,000 應(yīng)計利息 300,000*6/100/12*3貸：銀行存款 304,50044、某日，從馬家?guī)r木材市場購入木料 5 方，不含稅價款 4500，稅 率為 17%，木料已經(jīng)驗收入庫。 入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。借：工程物資 -木料 4500*1.

28、17貸：銀行存款 4500*1.17 注意：一、企業(yè)購入非增值稅應(yīng)稅項目。比如工程物資、在建工程材 料等時，我們是不能進項稅額抵扣的。二、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)的入賬價值包括：價、稅、費。三、如果企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程，需要將增 值稅額進行轉(zhuǎn)出。借：在建工程 5265貸：原材料 4500應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4500*0.1745、攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的報刊費 500，企業(yè)財產(chǎn)保險費 800.借：管理費用 -報刊費500 財產(chǎn)保險費 800貸：預(yù)付賬款 1300注意：一、新準則下，沒有待攤費用科目。而用預(yù)付帳款科目。二、注意管理費用的二級明細科目，比如：報刊

29、費、財產(chǎn)保險 費等。46、某日，從玉溪機床廠購入生產(chǎn)用的機床設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價為 105,000，增值稅 17,850，運雜費是 1500，款項已經(jīng)開出轉(zhuǎn)支 支付，設(shè)備運達，企業(yè)投入安裝。借：在建工程 -機床 105,000+17,850+1500貸：銀行存款 105,000+17,850+150047、某日，銷售辦公桌椅 150 套給華亞商場，單價 2000，稅率 17%， 貨物已經(jīng)發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500，全部貨款暫未收到。借：應(yīng)收賬款 351,500貸：主營業(yè)務(wù)收入 150*2000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 150*2000*0.17銀行存款

30、 500注意：本企業(yè)墊付的運費是屬于應(yīng)收賬款科目的。48、某日，安裝生產(chǎn)用機床設(shè)備領(lǐng)用工程木材 1 方，生產(chǎn)用輔料 10,000 元（不含稅價），支付安裝工人的工資 3000 元。借：在建工程 -機床 12753貸：工程物資 -木料 5265/5（結(jié)合 44 題目）原材料 -輔料 10,000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 10,000*0.17支付工人工資：借： 在建工程 機床 3000貸：庫存現(xiàn)金 300049、某日，投入安裝機床設(shè)備已經(jīng)全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際的成本。借：固定資產(chǎn) -機床 3000 工資+12753 領(lǐng)用材料 +124350 價稅費貸：在建工程 -機床 140,103

31、注意：每增加固定資產(chǎn)時， 應(yīng)該確定資產(chǎn)的入賬價值、 預(yù)計使用年限、 折舊方法、折舊率，預(yù)計凈殘值率（ 5%）。50、某日，發(fā)生房屋維修費用 5000，其中，一車間 1000，二車間 1500， 行政辦公室 1000，機修車間 1000，配電房 500.借：管理費用 5000貸：銀行從那個存款 5000注意：新準則規(guī)定，凡是涉及資產(chǎn)維修的均計入到管理費用51、某日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費 8500，水費 9500.借：制造費用 8500+9500貸：銀行存款 8500+950052、某日，按合同規(guī)定，向長江木材廠預(yù)付四面板的貨款150,000，用電匯匯出。借：預(yù)付賬款 長江木材廠 150,

32、000貸：銀行存款 150,00053、某日，從長江木材加工廠購入四面板 3000 張，不含稅單價 55， 稅率 17%，有關(guān)款項于 20 日預(yù)付，不足部分轉(zhuǎn)支付訖，材料已經(jīng)驗 收入庫，另支付運雜費 3000 元。借：原材料 四面板 3000*55+3000應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3000*55*0.17（沒有 +3000）貸：預(yù)付賬款 150,000銀行存款 4605054、某日，向平安保險公司預(yù)付次年的財產(chǎn)保險費50,000.借：預(yù)付賬款 50,000貸：銀行存款 50,000引申：如果企業(yè)需要預(yù)付的費用比較小，如年末預(yù)付下年的報刊費360 元，可以簡單處理如下：借：管理費用

33、360貸：銀行存款 36055、某日，從重慶家具廠以 130,000 元購入一項專利技術(shù)，購買時發(fā) 生的相關(guān)費用 20,000，其中印花稅 13 元，轉(zhuǎn)支支付 購入技術(shù)時：借：無形資產(chǎn) 專利技術(shù) 130,000+20,000貸：銀行存款 130,000+20,000 支付印花稅時：借 :管理費用 - 印花稅13貸：銀行存款 13 引申：購入無形資產(chǎn)時的入賬價值包括：價稅費。但是印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅均計入管理費 用科目。56、某日，向宏遠公司出租一項專利技術(shù)，獲取該項專利技術(shù)的使用 費 10,000，存入銀行，營業(yè)稅稅率 5%。借：銀行存款 10,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 10,

34、000 支付營業(yè)稅時： 借：營業(yè)稅金及附加 10,000*0.05貸：應(yīng)交稅費 -應(yīng)交營業(yè)稅 10,000*0.0557、某日，向重慶大氣廠出租固定資產(chǎn)，取得收入 500,000，存入銀 行，營業(yè)稅稅率 5%。借：銀行存款 500,000貸：其他業(yè)務(wù)收入 500,000支付營業(yè)稅時：借：營業(yè)稅金及附加 500,000*0.05貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交營業(yè)稅 500,000*0.0558、某日，提取本月一車間的倉庫的租金 20,000.（我們租別人的倉 庫。）借：制造費用 -倉庫租金 20,000貸：其他應(yīng)付款 - 倉庫租金 20,00059、某日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費 1000.借：管理費用 -業(yè)務(wù)

35、招待費1000貸：庫存現(xiàn)金 100060、月末，支付本季度短期借款 20 萬的利息，年利率是 7%，前兩個 月的利息已經(jīng)計提，該借款用于建造的工程已經(jīng)竣工。借：財務(wù)費用 利息收支 20,0000*0.07/12*1應(yīng)付利息 20,0000*0.07/12*2貸：銀行存款 20,0000*0.07/12*3 引申：借款用于在建工程，如果工程未完工，則借款的利息要資本化 處理（計入在建工程） ，如果工程已經(jīng)完工了，則費用化處理，計入 財務(wù)費用。61、月末，接到銀行利息的回單，本季度銀行存款利息收入3000.借：銀行存款 3000貸：財務(wù)費用 -利息收支 300062、月末，財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金

36、少了50，并經(jīng)查明由出納員賠償，盤虧固定資產(chǎn)計算機一臺，原值 20000，已經(jīng)提折舊 10000， 已經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少了時：借：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 50貸：庫存現(xiàn)金 50處理現(xiàn)金短少時：借：其他應(yīng)收款 出納員 50貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理固定資產(chǎn)損益 10,000 累計折舊 10,000 貸：固定資產(chǎn) 20,000處理固定資產(chǎn)時：借：營業(yè)外支出 - 固定資產(chǎn)盤虧指出 10,000貸：待處理財產(chǎn)損益 - 待處理固定資產(chǎn)損益 10,00063、月末，本月 21 日從重慶塑料廠購入泡沫 500張，不含稅價 6

37、5,000， 稅率 17%，材料已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到。借：原材料 - 暫估入庫材料 65,000貸：應(yīng)付賬款 -暫估入庫材料 65,00064、月末，計算出本月應(yīng)付職工工資計算單如下：部門標準工 資獎金應(yīng)發(fā)工資代扣款實發(fā)工資房租水電個稅基本 生產(chǎn) 車9040030037569.10一車 間工 人200002103221031974.3628017519673.64二車 間工 人17500110218602461.5412012517895.46輔助 生產(chǎn) 車間6000126072609652506045機修 車間 工人2500525302585

38、01002075配電 房工人350073542351151503970一車 間管 理人 員540012866686150250506236二車 間管 理人 員36008584458104448廠部 管理 人員15000320518205249.1030013017525.90合計675009814773143800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時是1000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時是 2000小時本月應(yīng)付工資：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本一布藝沙發(fā) 1000/(1000+2000) *40705應(yīng)發(fā)工資是40705.生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅2000/( 1000+2000)*40705生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 -機修車間 30