稅負(fù)與管理課件

1、第二講第二講 公司稅負(fù)與公司稅負(fù)與管理管理 1 1、稅負(fù)的概念及其度量、稅負(fù)的概念及其度量 2 2、公司稅負(fù)及其構(gòu)成、公司稅負(fù)及其構(gòu)成 3 3、公司稅負(fù)的影響因素、公司稅負(fù)的影響因素 4 4、企業(yè)稅務(wù)為什么要管理？企業(yè)稅務(wù)為什么要管理？ 5 5、政府稅收與企業(yè)稅務(wù)管理有何聯(lián)系？、政府稅收與企業(yè)稅務(wù)管理有何聯(lián)系？ 6 6、企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)其稅負(fù)有何影響？、企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)其稅負(fù)有何影響？ 7 7、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在哪些誤區(qū)？、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理存在哪些誤區(qū)？ 8 8、企業(yè)稅務(wù)管理管什么？、企業(yè)稅務(wù)管理管什么？ 9 9、企業(yè)稅務(wù)管理該怎么管？、企業(yè)稅務(wù)管理該怎么管？引例：引例：n甲企業(yè)甲企業(yè)2008年

2、實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3.5億，凈利潤(rùn)億，凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，萬(wàn)元，共計(jì)繳納各種稅額共計(jì)繳納各種稅額7000萬(wàn)元。萬(wàn)元。n乙企業(yè)乙企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元，凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，共計(jì)納稅萬(wàn)元，共計(jì)納稅800萬(wàn)元。萬(wàn)元。n問(wèn)：甲、乙兩企業(yè)誰(shuí)的稅負(fù)更重？問(wèn)：甲、乙兩企業(yè)誰(shuí)的稅負(fù)更重？ 假如甲乙兩企業(yè)處在不同行業(yè)，那么，這就產(chǎn)生不同假如甲乙兩企業(yè)處在不同行業(yè)，那么，這就產(chǎn)生不同行業(yè)的稅負(fù)差異問(wèn)題；假如甲乙兩企業(yè)處在同一行業(yè)，行業(yè)的稅負(fù)差異問(wèn)題；假如甲乙兩企業(yè)處在同一行業(yè)，那就產(chǎn)生同行業(yè)不同類(lèi)型企業(yè)的稅負(fù)差異問(wèn)題。政府那就產(chǎn)生同行業(yè)不同類(lèi)型企業(yè)的稅負(fù)差異問(wèn)題。

3、政府有責(zé)任維護(hù)企業(yè)間的稅負(fù)水平大體平衡，這就是納稅有責(zé)任維護(hù)企業(yè)間的稅負(fù)水平大體平衡，這就是納稅公平問(wèn)題。公平問(wèn)題。 巴菲特等全美巴菲特等全美100位首富曾聯(lián)名反對(duì)布什政府提出的位首富曾聯(lián)名反對(duì)布什政府提出的減稅方案，理由是富人的稅負(fù)明顯低于低收入者。減稅方案，理由是富人的稅負(fù)明顯低于低收入者。一、稅負(fù)的概念及其度量一、稅負(fù)的概念及其度量1、概念、概念 稅負(fù)稅負(fù)-即稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對(duì)納稅人而言，即稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)稱(chēng)，是對(duì)納稅人而言，反映納稅人承擔(dān)稅額的量度。反映納稅人承擔(dān)稅額的量度。 稅收稅收-即稅收收入，是對(duì)征稅者而言，反映即稅收收入，是對(duì)征稅者而言，反映征稅主體的征稅規(guī)模。征稅主體的征稅規(guī)模

4、。 稅務(wù)稅務(wù)-即稅收事務(wù)或納稅事務(wù)，對(duì)征稅者和即稅收事務(wù)或納稅事務(wù)，對(duì)征稅者和納稅人都適應(yīng)納稅人都適應(yīng) 三者不宜混同，這如同收入與成本不是一回事三者不宜混同，這如同收入與成本不是一回事一樣，那種混為一談的說(shuō)法顯然不合邏輯。一樣，那種混為一談的說(shuō)法顯然不合邏輯。2、稅負(fù)的分類(lèi)、稅負(fù)的分類(lèi)通常分如下幾種：通常分如下幾種： 名義稅負(fù)名義稅負(fù)-法律規(guī)定納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅額或稅負(fù)；法律規(guī)定納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅額或稅負(fù)； 實(shí)際稅負(fù)實(shí)際稅負(fù)-納稅人最終承擔(dān)的稅額或稅負(fù)比率；納稅人最終承擔(dān)的稅額或稅負(fù)比率； 直接稅負(fù)直接稅負(fù)-納稅人和負(fù)稅人一致，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；納稅人和負(fù)稅人一致，不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)； 間接稅負(fù)間接稅負(fù)-稅

5、負(fù)可發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可能稅負(fù)可發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，納稅人和負(fù)稅人可能不一致；不一致； 宏觀稅負(fù)宏觀稅負(fù)-反映國(guó)家的稅收總額占反映國(guó)家的稅收總額占GDPGDP或國(guó)民總或國(guó)民總收入的比重收入的比重 微觀稅負(fù)微觀稅負(fù)-反映納稅人單位收入額或單位利潤(rùn)額反映納稅人單位收入額或單位利潤(rùn)額須承擔(dān)的稅負(fù)額。須承擔(dān)的稅負(fù)額。3、宏觀稅負(fù)與拉弗曲線、宏觀稅負(fù)與拉弗曲線拉弗曲線的幾點(diǎn)基本含義： 高稅率不一定帶來(lái)高的財(cái)政收入，高財(cái)政收入也不一定要高稅率； 取得同樣的財(cái)政收入可能采取高低不同的兩種稅率，如D點(diǎn)和E點(diǎn)； 稅率、稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在相互依存和相互制約的關(guān)系稅收收入稅收收入稅率稅率OABDECCAB稱(chēng)為高稅率

6、禁區(qū)稱(chēng)為高稅率禁區(qū)從下列數(shù)據(jù)看我國(guó)稅負(fù)增長(zhǎng)變化：從下列數(shù)據(jù)看我國(guó)稅負(fù)增長(zhǎng)變化：、改革開(kāi)放近改革開(kāi)放近3030年以來(lái)，年以來(lái)，GDPGDP以年均以年均9%9%左右左右的速度增長(zhǎng)，而稅收收入則以年均的速度增長(zhǎng)，而稅收收入則以年均17.3%17.3%的速的速度增長(zhǎng)；近五年的年均增長(zhǎng)速度達(dá)度增長(zhǎng)；近五年的年均增長(zhǎng)速度達(dá)22%22%。、19941994年我國(guó)稅收總額年我國(guó)稅收總額50715071億，億，19991999年突破年突破1000010000億，億，20042004年年2571825718億，億，20052005年年3186631866億，億，20062006年年3720037200億，億，20

7、072007年年4.94.9萬(wàn)億萬(wàn)億,2008,2008年約年約6 6萬(wàn)億。萬(wàn)億。、20062006年年GDP GDP 總額約總額約2020萬(wàn)億，稅收總額萬(wàn)億，稅收總額3.73.7萬(wàn)億，占萬(wàn)億，占18.5%18.5%，20072007年年GDPGDP增長(zhǎng)率約增長(zhǎng)率約11.5%11.5%，而稅收增長(zhǎng)約而稅收增長(zhǎng)約30%30%，達(dá)，達(dá)4.94.9萬(wàn)億。萬(wàn)億。近年來(lái)我國(guó)稅收收入占GDP比重示意圖年份年份比重比重% %181614121019992000200120022003200420052012.514.215.616.217.519宏觀稅負(fù)的度量宏觀稅負(fù)的度量宏觀稅負(fù)指標(biāo)宏觀稅負(fù)指標(biāo)-反映社會(huì)

8、總體稅收負(fù)擔(dān)水平反映社會(huì)總體稅收負(fù)擔(dān)水平 國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率（T/GNP）稅收總額稅收總額國(guó)民生產(chǎn)總國(guó)民生產(chǎn)總值值 TGNP100% 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率TGDP100% 國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率TNI100% 目前國(guó)際上比較通用的是目前國(guó)際上比較通用的是T/GNPT/GNP和T/GDP,T/GDP,用來(lái)衡量一國(guó)的用來(lái)衡量一國(guó)的稅負(fù)輕重，俗稱(chēng)稅負(fù)輕重，俗稱(chēng)“痛苦指數(shù)痛苦指數(shù)”。目前我國(guó)的總體稅負(fù)水平。目前我國(guó)的總體稅負(fù)水平約為約為GDP GDP 的的20%25%，在國(guó)際上大約排在前在國(guó)際上大約排在前3 35 5位。位。請(qǐng)分組討論下列問(wèn)題：請(qǐng)分組討論下列問(wèn)

9、題： 08年我國(guó)政府提出，為應(yīng)對(duì)世界金融海嘯、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)年我國(guó)政府提出，為應(yīng)對(duì)世界金融海嘯、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下滑的趨勢(shì)，將實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的政策，請(qǐng)問(wèn)，政府下滑的趨勢(shì)，將實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的政策，請(qǐng)問(wèn)，政府的這一政策你覺(jué)得合適嗎？的這一政策你覺(jué)得合適嗎？4、微觀稅負(fù)的度量、微觀稅負(fù)的度量微觀稅負(fù)指標(biāo)微觀稅負(fù)指標(biāo)-衡量納稅人的具體稅負(fù)水平衡量納稅人的具體稅負(fù)水平 企業(yè)綜合稅負(fù)率企業(yè)繳稅總額企業(yè)綜合稅負(fù)率企業(yè)繳稅總額企業(yè)收入額或企業(yè)收入額或盈利總額盈利總額100% 即企業(yè)每即企業(yè)每1 1元收入需納多少稅元收入需納多少稅? ? 每獲得每獲得1 1元稅后利元稅后利潤(rùn)要納稅多少？潤(rùn)要納稅多少？ 個(gè)人收入稅負(fù)率實(shí)際繳稅額

10、個(gè)人收入稅負(fù)率實(shí)際繳稅額收入總額收入總額100% 在我國(guó)，目前有的企業(yè)單位凈利潤(rùn)的總稅負(fù)率在我國(guó)，目前有的企業(yè)單位凈利潤(rùn)的總稅負(fù)率達(dá)達(dá)1 11.51.5元左右，但多數(shù)企業(yè)并不清楚自身具元左右，但多數(shù)企業(yè)并不清楚自身具體的稅負(fù)率水平究竟是高還是低。體的稅負(fù)率水平究竟是高還是低。大家不妨思考以下問(wèn)題：大家不妨思考以下問(wèn)題：n企業(yè)稅負(fù)既然占如此大的比重，為什么管理者企業(yè)稅負(fù)既然占如此大的比重，為什么管理者卻普遍模糊和漠視呢？卻普遍模糊和漠視呢？-對(duì)稅負(fù)缺乏正確認(rèn)識(shí)n企業(yè)每企業(yè)每1 1元收入須納多少稅元收入須納多少稅? ? 企業(yè)企業(yè) 每獲得每獲得1 1元稅后利潤(rùn)要納稅多少？元稅后利潤(rùn)要納稅多少？ 絕大

11、多數(shù)企業(yè)管理者為什么會(huì)說(shuō)不出具體數(shù)據(jù)？絕大多數(shù)企業(yè)管理者為什么會(huì)說(shuō)不出具體數(shù)據(jù)？ -稅務(wù)信息頻閉和缺乏管理所至n企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一方面都想節(jié)稅，但又都不明白該如企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一方面都想節(jié)稅，但又都不明白該如何節(jié)約，這才是問(wèn)題最不可思議的地方！何節(jié)約，這才是問(wèn)題最不可思議的地方！ -對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性的恐懼和對(duì)稅負(fù)形成機(jī)制的無(wú)知二、公司稅負(fù)及其構(gòu)成二、公司稅負(fù)及其構(gòu)成（p148）企業(yè)稅負(fù)大致由四部分構(gòu)成：企業(yè)稅負(fù)大致由四部分構(gòu)成： A-A-基本稅負(fù)或剛性稅負(fù)；基本稅負(fù)或剛性稅負(fù)； B-B-選擇性稅負(fù)，政策上可規(guī)避或減免的選擇性稅負(fù)，政策上可規(guī)避或減免的; ; C- C-彈性稅負(fù)，技術(shù)上可依法規(guī)避的稅負(fù)；彈性稅負(fù)

12、，技術(shù)上可依法規(guī)避的稅負(fù)； D-D-超額稅負(fù)或違規(guī)受罰的額外稅負(fù)；超額稅負(fù)或違規(guī)受罰的額外稅負(fù)； 總稅負(fù)總稅負(fù)=A+B+C+D=A+B+C+D 可能節(jié)省的稅負(fù)可能節(jié)省的稅負(fù)=B+C+D=B+C+D不同稅負(fù)的節(jié)稅思路：不同稅負(fù)的節(jié)稅思路：n基本稅負(fù)基本稅負(fù)必須承擔(dān)，屬最低義務(wù)；必須承擔(dān)，屬最低義務(wù)；n選擇性稅負(fù)選擇性稅負(fù)-靠決策選擇減輕，靠利靠決策選擇減輕，靠利用政策得法用政策得法 ；n彈性稅負(fù)減輕彈性稅負(fù)減輕-靠節(jié)稅技巧，靠業(yè)務(wù)靠節(jié)稅技巧，靠業(yè)務(wù)操作思路來(lái)規(guī)避；操作思路來(lái)規(guī)避；n額外稅負(fù)額外稅負(fù)-靠規(guī)范管理，靠強(qiáng)化管理靠規(guī)范管理，靠強(qiáng)化管理去避免去避免三、稅負(fù)的影響因素三、稅負(fù)的影響因素 1、

13、宏觀稅負(fù)的影響因素、宏觀稅負(fù)的影響因素 包括：包括：經(jīng)濟(jì)制度因素、社會(huì)歷史因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水經(jīng)濟(jì)制度因素、社會(huì)歷史因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)政策因素（擴(kuò)張或緊縮）、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)等。平、經(jīng)濟(jì)政策因素（擴(kuò)張或緊縮）、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)等。 一方面，稅收必然會(huì)影響消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等社會(huì)一方面，稅收必然會(huì)影響消費(fèi)、儲(chǔ)蓄、投資等社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為；經(jīng)濟(jì)行為； 另一方面，社會(huì)各類(lèi)因素又會(huì)影響稅收政策的選擇。另一方面，社會(huì)各類(lèi)因素又會(huì)影響稅收政策的選擇。 因此，稅收與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是相互依存和相互制約的。因此，稅收與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是相互依存和相互制約的。2、影響微觀稅負(fù)的因素、影響微觀稅負(fù)的因素 包括：包括：稅率高低、稅基大小、稅收待

14、遇、管理水平等稅率高低、稅基大小、稅收待遇、管理水平等 請(qǐng)看下面的幾個(gè)案例：請(qǐng)看下面的幾個(gè)案例：案例案例-企業(yè)性質(zhì)有別，稅負(fù)大不相同企業(yè)性質(zhì)有別，稅負(fù)大不相同n張家和李家是鄰居，都從事家政服務(wù)。張某夫婦成立張家和李家是鄰居，都從事家政服務(wù)。張某夫婦成立了了“張氏保潔服務(wù)有限責(zé)任公司張氏保潔服務(wù)有限責(zé)任公司”，而李氏父子則成，而李氏父子則成立了合伙制的立了合伙制的“李家老號(hào)家政服務(wù)社李家老號(hào)家政服務(wù)社”。n兩家明爭(zhēng)暗斗，生意不相上下，稅前兩家年盈利都在兩家明爭(zhēng)暗斗，生意不相上下，稅前兩家年盈利都在3030萬(wàn)元左右。但納稅后李家父子的收益卻比張氏夫婦萬(wàn)元左右。但納稅后李家父子的收益卻比張氏夫婦高出

15、近一倍。高出近一倍。n張氏夫婦懷疑李氏父子偷逃了稅款。打算向稅務(wù)機(jī)關(guān)張氏夫婦懷疑李氏父子偷逃了稅款。打算向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，于是向朋友咨詢(xún)，結(jié)果朋友的解釋令張氏夫婦舉報(bào)，于是向朋友咨詢(xún)，結(jié)果朋友的解釋令張氏夫婦大為吃驚，原來(lái)李氏父子在法律規(guī)定的稅收待遇上比大為吃驚，原來(lái)李氏父子在法律規(guī)定的稅收待遇上比他們優(yōu)惠一大截，只是因?yàn)樽约旱臒o(wú)知才產(chǎn)生如此誤他們優(yōu)惠一大截，只是因?yàn)樽约旱臒o(wú)知才產(chǎn)生如此誤會(huì)！在稅收負(fù)擔(dān)上其實(shí)早就輸給了李氏父子。會(huì)！在稅收負(fù)擔(dān)上其實(shí)早就輸給了李氏父子。案例案例-選選“黃道吉日黃道吉日”開(kāi)業(yè)，公司可節(jié)稅開(kāi)業(yè)，公司可節(jié)稅625625萬(wàn)萬(wàn) 5月底，某美資公司經(jīng)過(guò)緊張的籌備終于可以開(kāi)業(yè)了

16、，高層開(kāi)會(huì)，老月底，某美資公司經(jīng)過(guò)緊張的籌備終于可以開(kāi)業(yè)了，高層開(kāi)會(huì)，老板跟大家商量開(kāi)業(yè)日期如何定。有的說(shuō)，由于市場(chǎng)前景樂(lè)觀，越快開(kāi)板跟大家商量開(kāi)業(yè)日期如何定。有的說(shuō)，由于市場(chǎng)前景樂(lè)觀，越快開(kāi)業(yè)越好；有的說(shuō)，投資這么大，應(yīng)找風(fēng)水先生選個(gè)黃道吉日開(kāi)業(yè)。財(cái)業(yè)越好；有的說(shuō)，投資這么大，應(yīng)找風(fēng)水先生選個(gè)黃道吉日開(kāi)業(yè)。財(cái)務(wù)總監(jiān)在紙上算了算，提了個(gè)條給老板，老板笑了，好，就按王總的務(wù)總監(jiān)在紙上算了算，提了個(gè)條給老板，老板笑了，好，就按王總的提議，選在美國(guó)獨(dú)立日（提議，選在美國(guó)獨(dú)立日（7月月4日）開(kāi)業(yè)，因?yàn)檫@會(huì)為公司節(jié)稅日）開(kāi)業(yè)，因?yàn)檫@會(huì)為公司節(jié)稅625萬(wàn)！萬(wàn)！ 原來(lái)，公司預(yù)計(jì)開(kāi)業(yè)后第一年可盈利原來(lái)，公司預(yù)

17、計(jì)開(kāi)業(yè)后第一年可盈利500萬(wàn)，第二年可盈利萬(wàn)，第二年可盈利1000萬(wàn)，萬(wàn)，第三年起每年可盈利第三年起每年可盈利3000萬(wàn)。照此推算，萬(wàn)。照此推算，7月月1日前開(kāi)業(yè)和日前開(kāi)業(yè)和7月月4日后日后業(yè)，公司可能獲得的減免稅額相差業(yè)，公司可能獲得的減免稅額相差625萬(wàn)！稅率按萬(wàn)！稅率按25%計(jì)。計(jì)。免稅期免稅期減稅期減稅期減稅期減免稅額預(yù)計(jì)盈利額預(yù)計(jì)盈利額50050010001000300030003000300030003000可減免稅額（可減免稅額（1）12512525025037537537537537537515001500可減免額（可減免額（2）250250750750375375375375

18、37537521252125 案案例例-增值稅稅負(fù)的行業(yè)性差異增值稅稅負(fù)的行業(yè)性差異 （據(jù)（據(jù)2003年對(duì)年對(duì)50個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)調(diào)查）個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)調(diào)查）行行 業(yè)業(yè)增值稅稅負(fù)增值稅稅負(fù)行行 業(yè)業(yè)增值稅稅負(fù)增值稅稅負(fù)中成藥制造中成藥制造14.17%白酒業(yè)白酒業(yè)11.27%化學(xué)制劑化學(xué)制劑13.95%啤酒業(yè)啤酒業(yè)10.98%生化制品生化制品13.77%通信設(shè)備通信設(shè)備10.71%火力發(fā)電火力發(fā)電13.71%日用化工日用化工10.2%西藥制造西藥制造13.4%原油開(kāi)采原油開(kāi)采10.06%卷煙業(yè)卷煙業(yè)13.33%工程機(jī)械工程機(jī)械5.01%化妝品化妝品11.41%納稅人稅負(fù)輕重的理論解析：納稅人稅負(fù)

19、輕重的理論解析：n無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅還是所得稅稅負(fù)都適應(yīng)：無(wú)論是流轉(zhuǎn)稅還是所得稅稅負(fù)都適應(yīng)： 稅額稅基稅額稅基稅率稅負(fù)抵減或減免額稅率稅負(fù)抵減或減免額n要想降低稅負(fù)，只有兩條路可走，即：要想降低稅負(fù)，只有兩條路可走，即： 要么設(shè)法降低稅基，要么，設(shè)法選擇稅率較低要么設(shè)法降低稅基，要么，設(shè)法選擇稅率較低或減免額較大的方法操作?；驕p免額較大的方法操作。 前者需要熟悉稅法，要知道哪些項(xiàng)目會(huì)構(gòu)成稅前者需要熟悉稅法，要知道哪些項(xiàng)目會(huì)構(gòu)成稅基；后者也需要熟悉稅法，要知道怎樣操作才基；后者也需要熟悉稅法，要知道怎樣操作才能適應(yīng)較低的稅率或減免較多。能適應(yīng)較低的稅率或減免較多。 故降低稅負(fù)的唯一的方法就是熟悉稅法！

20、故降低稅負(fù)的唯一的方法就是熟悉稅法！四、企業(yè)稅務(wù)為什么要管理？四、企業(yè)稅務(wù)為什么要管理？n稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分影響利潤(rùn)；影響利潤(rùn)；n稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的純現(xiàn)金流出稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的純現(xiàn)金流出影響資金周轉(zhuǎn)影響資金周轉(zhuǎn)；n稅法罰則很?chē)?yán)稅法罰則很?chē)?yán)-存在違法風(fēng)險(xiǎn)；存在違法風(fēng)險(xiǎn)；n稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)-容易出現(xiàn)錯(cuò)漏；容易出現(xiàn)錯(cuò)漏；n稅務(wù)的政策性很強(qiáng)稅務(wù)的政策性很強(qiáng)-可能放棄權(quán)益或加重負(fù)擔(dān)；可能放棄權(quán)益或加重負(fù)擔(dān)；n稅負(fù)影響因素眾多稅負(fù)影響因素眾多-每位員工的工作質(zhì)量都可每位員工的工作質(zhì)量都可能涉及或影響稅負(fù)；能涉及或影響稅負(fù)；n稅無(wú)處不在稅無(wú)處不在-每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)

21、務(wù)都與稅有關(guān)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都與稅有關(guān)。企業(yè)稅務(wù)管理與稅負(fù)有何聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)管理與稅負(fù)有何聯(lián)系（參見(jiàn)參見(jiàn)P2-10P2-10） 、納稅義務(wù)是伴隨涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生，因此稅、納稅義務(wù)是伴隨涉稅業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生，因此稅務(wù)管理應(yīng)滲透到經(jīng)營(yíng)管理之中；務(wù)管理應(yīng)滲透到經(jīng)營(yíng)管理之中； 、稅多種多樣，且規(guī)定復(fù)雜多變，不強(qiáng)化管理很、稅多種多樣，且規(guī)定復(fù)雜多變，不強(qiáng)化管理很容易加重自身稅負(fù)；容易加重自身稅負(fù)； 、稅收罰則嚴(yán)厲，小問(wèn)題可能帶來(lái)大損失，只有、稅收罰則嚴(yán)厲，小問(wèn)題可能帶來(lái)大損失，只有強(qiáng)化自律管理才能避免受罰；強(qiáng)化自律管理才能避免受罰； 、稅務(wù)違規(guī)屬高風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，必須嚴(yán)格管理；、稅務(wù)違規(guī)屬高風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)，必須嚴(yán)格管理；

22、 、稅負(fù)成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利的很大比重，彈性空、稅負(fù)成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲利的很大比重，彈性空間大，管理收益會(huì)遠(yuǎn)高于管理成本；間大，管理收益會(huì)遠(yuǎn)高于管理成本； 、依法節(jié)稅是納稅人享有的基本權(quán)利，靠強(qiáng)化管、依法節(jié)稅是納稅人享有的基本權(quán)利，靠強(qiáng)化管理減輕稅負(fù)不僅合法，而且無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。理減輕稅負(fù)不僅合法，而且無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。五、企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅收管理的區(qū)別與聯(lián)系五、企業(yè)稅務(wù)管理與政府稅收管理的區(qū)別與聯(lián)系 1、兩者的區(qū)別：、兩者的區(qū)別： 目的不同：目的不同：企業(yè)力求稅負(fù)最輕，政府力求及時(shí)足額征收企業(yè)力求稅負(fù)最輕，政府力求及時(shí)足額征收； 性質(zhì)不同：性質(zhì)不同：前者屬自律性、自救性、內(nèi)部組織性行為；后前者屬自律性、自救性、

23、內(nèi)部組織性行為；后者屬監(jiān)管性、職責(zé)性、外部管理行為；者屬監(jiān)管性、職責(zé)性、外部管理行為； 要求不同：要求不同：前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者則更前者具有自主性、靈活性和多樣性，后者則更強(qiáng)調(diào)規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性；強(qiáng)調(diào)規(guī)范性、公平性和統(tǒng)一性； 2、兩者的聯(lián)系：、兩者的聯(lián)系： 都必須遵循國(guó)家和地方的稅收政策法規(guī)；都必須遵循國(guó)家和地方的稅收政策法規(guī)； 稅務(wù)管理處于從屬和被管理的服從地位；稅務(wù)管理處于從屬和被管理的服從地位； 前者是后者的必要延伸和補(bǔ)充；前者是后者的必要延伸和補(bǔ)充；六、企業(yè)稅務(wù)管理管什么？六、企業(yè)稅務(wù)管理管什么？1 1、稅務(wù)信息管理（稅務(wù)信息管理（政策法規(guī)信息、內(nèi)部稅負(fù)成本政策法規(guī)

24、信息、內(nèi)部稅負(fù)成本信息等信息等） 2、稅務(wù)計(jì)劃管理（、稅務(wù)計(jì)劃管理（籌劃、納稅方案選擇、稅負(fù)成籌劃、納稅方案選擇、稅負(fù)成本測(cè)算分析、稅負(fù)支出計(jì)劃安排等本測(cè)算分析、稅負(fù)支出計(jì)劃安排等） 3、涉稅業(yè)務(wù)管理（、涉稅業(yè)務(wù)管理（決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、決策與執(zhí)行監(jiān)控、方案選優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)防范等風(fēng)險(xiǎn)防范等） 4、納稅實(shí)務(wù)管理（、納稅實(shí)務(wù)管理（稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納、發(fā)票稅務(wù)登記、申報(bào)、繳納、發(fā)票管理等管理等） 5、稅務(wù)行政管理（、稅務(wù)行政管理（稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、涉稅維權(quán)、證稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)、涉稅維權(quán)、證照管理、稅務(wù)公關(guān)、培訓(xùn)等照管理、稅務(wù)公關(guān)、培訓(xùn)等）七、企業(yè)稅務(wù)管理怎么管？七、企業(yè)稅務(wù)管理怎么管？1、應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則、應(yīng)遵循的五項(xiàng)基本原則 依法管理原則依法管理原則-一切以法律規(guī)定為準(zhǔn)；一切以法律規(guī)定為準(zhǔn)； 事先籌劃原則事先籌劃原則-提前謀劃，預(yù)先測(cè)算；吃透法規(guī)；提前謀劃，預(yù)先測(cè)算；吃透法規(guī)； 全員參與原則全員參與原則-強(qiáng)化培訓(xùn)，陽(yáng)光操作；強(qiáng)化培訓(xùn)，陽(yáng)光操作； 全過(guò)程管理原則全過(guò)程管理原則-容入經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；容入經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程； 整體最優(yōu)和協(xié)調(diào)原則整體最優(yōu)和協(xié)調(diào)原則-統(tǒng)籌和系統(tǒng)考慮、總效果統(tǒng)