財務(wù)報表2課件

1、logo一、概述一、概述二、資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表三、利潤表三、利潤表四、報表的報送和審批四、報表的報送和審批五、財務(wù)報表分析五、財務(wù)報表分析（一）定義（一）定義 p215p2151 1、會計核算的成果、會計核算的成果2 2、一定日期或期間、一定日期或期間3 3、一種提供信息的手段、一種提供信息的手段4 4、反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量（二）意義（二）意義通過信息的再次加工，為信息需求者提供信息通過信息的再次加工，為信息需求者提供信息（三）組成（三）組成對外報送的財務(wù)報表對外報送的財務(wù)報表會計報表附注會計報表附注其他資料其他資料主表主表附表附表資產(chǎn)負債表

2、、利潤表、現(xiàn)金資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表流量表、所有者權(quán)益變動表書面資料書面資料（四）分類（四）分類1 1、報送對象不同：、報送對象不同：3 3、編制單位不同：、編制單位不同：4 4、反映內(nèi)容不同：、反映內(nèi)容不同：對外報表、對內(nèi)報表對外報表、對內(nèi)報表日報、周報、旬報、月報、季報、日報、周報、旬報、月報、季報、年報年報單位報表、匯總報表單位報表、匯總報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表量表、所有者權(quán)益變動表2 2、報送時間不同：、報送時間不同：（五）編制要求（五）編制要求數(shù)字真實數(shù)字真實內(nèi)容完整內(nèi)容完整計算準確計算準確編報及時編報及

3、時指標可比指標可比每一個會計主體都必須按月份編制資產(chǎn)負債表n資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)n負債：流動負債、長期負債負債：流動負債、長期負債n所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、 公積金、未分配利潤公積金、未分配利潤資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表年年 月月 日日單位：元單位：元編制單位：編制單位：資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債負債非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債負債合計負債合計實收資本實收資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表年年 月月 日日單位：元單

4、位：元編制單位：編制單位：資資 產(chǎn)產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計負債負債非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債實收資本實收資本負債及所有者權(quán)益負債及所有者權(quán)益盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤負債及所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益合計p234p234p235p235項項 目目報告期金額報告期金額可供分配利潤可供分配利潤減：公積金減：公積金 應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤未分配利潤未分配利潤杜邦分析 影響企業(yè)償債能力的其他因素影響企業(yè)償債能力的其他因素短期償債能力分析短期償債能力分析長期償債長期償債能力分析能力分析流動比率流動比率速動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率到期債

5、務(wù)償付比率到期債務(wù)償付比率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)股東權(quán)益比率與權(quán)益乘數(shù)負債股權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率負債股權(quán)比率與有形凈值債務(wù)率償債保障比率償債保障比率利息保障倍數(shù)與現(xiàn)金利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)與現(xiàn)金利息保障倍數(shù)注意點：1.期末數(shù)2.一般認為流動比率為2比較合適.流動負債流動資產(chǎn)流動比率1.速動比率也稱酸性試驗、酸性測試比率。2.觀點不一：速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-存貨3.一般認為速動比率為1比較合適。流動負債速動資產(chǎn)速動比率1.反映企業(yè)的直接支付能力；2.高支付能力好；3.過高資產(chǎn)未得到有效利用。4.現(xiàn)金等價物流動負債現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物現(xiàn)金比率v1.反映本期經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

6、足以抵付流動負債的倍數(shù)。v2.二者時間上的不一致：v經(jīng)營現(xiàn)金凈流量過去一個會計期間v流動負債未來一個會計期間流動負債流動負債經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流量比率現(xiàn)金流量比率v1.反映經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量償付本期到期本金和支付利息的程度。v2.本期到期債務(wù)本金+現(xiàn)金利息支出來自于現(xiàn)金流量表。本期到期債務(wù)本金本期到期債務(wù)本金+ +現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金利息支出經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量到期債務(wù)本到期債務(wù)本息償付比率息償付比率v 1.又稱之為負債比率或舉債經(jīng)營比率。v 2.反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力。v 3.不同利益集團的評價：v 債權(quán)人；股東；經(jīng)營者。v 4.企業(yè)不同時期的評價：資產(chǎn)

7、總額資產(chǎn)總額負債總額負債總額資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率100%100%v 1.反映企業(yè)資產(chǎn)中有多少是所有者投入的。v 2.股東權(quán)益比率+資產(chǎn)負債率=1v 3.解釋和資產(chǎn)負債率相反。股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率100%100%1.1.反映股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度以及財務(wù)風(fēng)險。反映股東權(quán)益對債務(wù)的保障程度以及財務(wù)風(fēng)險。股東權(quán)益股東權(quán)益- -無形資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)凈值負債總額負債總額有形凈值債務(wù)率有形凈值債務(wù)率股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額負債總額負債總額負債股權(quán)比率負債股權(quán)比率v1.1.反映用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量

8、償還反映用企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量償還全部債務(wù)所需的時間。全部債務(wù)所需的時間。v2.2.為何使用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。為何使用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。負債總額負債總額經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負債總額負債總額償債保障比率償債保障比率1.息稅前利潤稅前利潤利息支出2.利息費用=財務(wù)費用中的利息費用+資本化利息3.反映了企業(yè)經(jīng)營所得支付利息的能力。本期利息支出本期利息支出息稅前利潤息稅前利潤利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)現(xiàn)金利息支出現(xiàn)金利息支出經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金利息現(xiàn)金利息保障倍數(shù)保障倍數(shù)現(xiàn)金利現(xiàn)金

9、利息支出息支出付現(xiàn)付現(xiàn) 所得稅所得稅+ + +v（一）或有項目v產(chǎn)品質(zhì)量事故賠償；訴訟案件；或有收益。v（二）擔(dān)保或有項目v貸款；經(jīng)濟合同。v（三）租賃活動v融資租賃；經(jīng)營租賃。v（四）可動用的銀行貸款指標v（五）企業(yè)償債的聲譽n存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率n應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率n流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率n固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率n總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)營運能力反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況，對此進行分析可以了解企業(yè)的營業(yè)狀況及經(jīng)營管理水平。1.平均存貨 （期初存貨余額+期末存貨余額）/22.高低的兩方面。存貨平均余額存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率存貨周

10、轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360360v 1.1.賒銷收入凈額指銷售收入扣除銷售退回、銷售折扣及折讓后的賒銷凈額。v 2.反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。v 3.高低兩個方面。應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額賒銷收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率360360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)v1.流動資產(chǎn)平均余額v2.反映流動資產(chǎn)的利用效率。v3.高低，沒有確定標準，比較企業(yè)歷年的數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)特點。流動資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)平均余額本期銷售額本期銷售額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=v1.也稱固定資產(chǎn)利用率。v2.固定資產(chǎn)平均凈值v3.反映固定資產(chǎn)

11、的利用效率。v4.一般進行同行業(yè)比較以及企業(yè)歷年數(shù)據(jù)的比較。固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)平均凈值銷售收入銷售收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=v1.也稱總資產(chǎn)利用率。v2.資產(chǎn)平均總額v3.反映全部資產(chǎn)的利用效率。v4.一般進行同行業(yè)比較以及企業(yè)歷年數(shù)據(jù)的比較。資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)平均總額銷售收入銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)報酬率股東權(quán)益報酬率銷售毛利率與銷售凈利率成本費用凈利率每股利潤與每股現(xiàn)金流量每股股利與股利發(fā)放率每股凈資產(chǎn)市盈率v1.也稱資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤率或投資報酬率。反映了企業(yè)資產(chǎn)的利用效率。v2.資產(chǎn)平均總額v3.通常進行縱向和橫向比較，企業(yè)前期，同行業(yè)平均水平、先進水平。資產(chǎn)

12、平均總額資產(chǎn)平均總額凈利潤凈利潤資產(chǎn)報酬率資產(chǎn)報酬率100%100%v 1. 也稱之為凈資產(chǎn)收益率、凈值報酬率或所有者權(quán)益報酬率。v 2.股東權(quán)益平均總額v 3.反映企業(yè)股東獲取投資報酬的高低。v 4.股東權(quán)益報酬率=資產(chǎn)報酬率平均權(quán)益乘數(shù)股東權(quán)益平均總額股東權(quán)益平均總額凈利潤凈利潤股東權(quán)益報酬率股東權(quán)益報酬率100%100%=v1.銷售凈額v2.反映了銷售成本與銷售收入凈額的關(guān)系。銷售收入凈額銷售收入凈額銷售毛利銷售毛利銷售毛利率銷售毛利率100%100%銷售收入凈額銷售收入凈額- -銷售成本銷售成本銷售收入凈額銷售收入凈額100%100%v1.表明企業(yè)每100元銷售收入凈額可實現(xiàn)的凈利潤是

13、多少。v2.可以進行縱向比較也可以進行橫向比較。歷史、同行業(yè)。v3.資產(chǎn)報酬率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率銷售收入凈額銷售收入凈額凈利潤凈利潤銷售凈利率銷售凈利率100%100%v 1.成本費用總額v 2.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費與取得的收益之間的關(guān)系。v 3.可以評價企業(yè)的盈利能力以及企業(yè)對成本費用的控制能力和管理水平。v 4.比較：縱向和橫向成本費用總額成本費用總額凈利潤凈利潤成本費用凈利率成本費用凈利率100%100%v1.也稱每股收益或每股盈余。v2.反映股份公司獲利能力的大小。v3.評價：縱向和橫向v應(yīng)考慮到股價因素，結(jié)合股東權(quán)益報酬率。發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平

14、均股數(shù)凈利潤凈利潤- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股利潤每股利潤v1.權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制v2.反映公司的現(xiàn)實支付能力。v3.發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股現(xiàn)金流量每股現(xiàn)金流量v1.發(fā)行在外的普通股股數(shù)v2.反映普通股獲得現(xiàn)金股利的多少。v3.取決因素：獲利能力的強弱、公司的股利政策和現(xiàn)金的充裕程度。v4.評價：縱向比較發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股股數(shù)現(xiàn)金股利總額現(xiàn)金股利總額- -優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利每股股利每股股利v1.也稱股利支付率v2.反映公司的凈收益中有多少用來發(fā)放股利。v3.取決于

15、公司的股利政策。v4.主要是取決于公司的現(xiàn)金充裕程度和公司所處的發(fā)展階段。每股利潤每股利潤每股股利每股股利股利發(fā)放率股利發(fā)放率100%100%v 1.也稱每股賬面價值。v 2.評價：縱向比較v 3.內(nèi)涵：發(fā)行在外的普通股股數(shù)發(fā)行在外的普通股股數(shù)股東權(quán)益總額股東權(quán)益總額每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)每股市價市凈率v1.也稱價格盈余比率或價格與收益比率。v2.評價獲利能力的重要指標。v3.投資決策。v4.評價：每股利潤每股利潤每股市價每股市價市盈率市盈率財務(wù)比率評分值1上下限2標準值3實際值4關(guān)系比率5=4/3實際得分6=15流動比率1020/521.980.999.9速動比率1020/51.21.291.0810.80資產(chǎn)/負債1220/52.12.171.0312.36存貨周轉(zhuǎn)率1020/56.56.