銀行會計(jì)基本制度

1、銀行會計(jì)基本制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范銀行的會計(jì)工作，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)會計(jì)制度等有關(guān)法規(guī)，特制定本制度。 第二條 各級銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)（含境外行，下同）在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。 第三條 銀行會計(jì)具有核算職能和監(jiān)督職能。 核算職能。指對全行發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算、分類、記錄、匯總、分析，提供具有準(zhǔn)確性、完整性、連續(xù)性、綜合性的會計(jì)信息，業(yè)務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)和金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，業(yè)務(wù)于自身的經(jīng)營管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益。 監(jiān)督職能。指以會計(jì)法規(guī)、制度為依據(jù)，對已經(jīng)進(jìn)行、正在進(jìn)行或即將進(jìn)行的會計(jì)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性

2、、合法性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，以促使各級行所辦理的會計(jì)事項(xiàng)安全運(yùn)行并取得最佳效益。監(jiān)督具有強(qiáng)制性，對不安全因素和背離效益行為，要及時(shí)通過信息反饋，對此活 動進(jìn)行調(diào)節(jié)、控制和指導(dǎo)，必要時(shí)提出糾正。 第四條 銀行會計(jì)的任務(wù)： （一）對全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督； (二)對全行的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督，對財(cái)務(wù)目標(biāo)、成本進(jìn)行分析考核； （三）向有關(guān)部門以及根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理需要提供會計(jì)信息。 第五條 本制度是銀行會計(jì)工作的基本制度。結(jié)算、信貸、聯(lián)行、財(cái)務(wù)、儲蓄、信用卡和國際業(yè)務(wù)等會計(jì)工作可以依據(jù)本制度的規(guī)定制定有

3、關(guān)具體規(guī)程。 第六條 本行是國有商業(yè)銀行，享有全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，依法獨(dú)立支配國家授予其經(jīng)營管理的財(cái)產(chǎn)。 本行以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實(shí)行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束。會計(jì)核算必須服從上述經(jīng)營原則。 第七條 會計(jì)核算必須維護(hù)本行的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)（含貨幣和實(shí)物形態(tài)，下同）不受侵犯。除本行和投資者按規(guī)定辦理外，不允許任何機(jī)構(gòu)任何人調(diào)取、占用和無償使用本行財(cái)產(chǎn)；不允許任何機(jī)構(gòu)、任何人直接支配本行財(cái)產(chǎn)。 第八條 本行實(shí)行實(shí)收資本制度和資本保全原則。本行實(shí)收資本在經(jīng)營期間，投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不允許任何機(jī)構(gòu)、任何人以任何形式抽取本行的實(shí)收資本。 本行實(shí)行財(cái)務(wù)資本保全考核辦法。在本會計(jì)期

4、扣除客觀因素以后，期末所有者權(quán)益必須等于或大于期初所有者權(quán)益。做到本行全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)保值增值，從而保證國有資產(chǎn)的保值增值。 本條所稱客觀因素包括：國家或其他方面對本行投資增加；專項(xiàng)撥款：資產(chǎn)重估、評估；清產(chǎn)核資；接受損贈以及國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的增減所有者權(quán)益的因素。 第九條 總行對全行資產(chǎn)的流動性和支付能力負(fù)全責(zé)，下級行必須服從上級行的信貸管理、財(cái)務(wù)管理和資金調(diào)度。 第十條 本行的財(cái)務(wù)管理實(shí)行全行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調(diào)度資金，分級考核盈虧的管理體制?？傂袑Ω魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行下達(dá)管理和考核目標(biāo)；各分行對市、地分行（中心支行）下達(dá)管理和考核目標(biāo)；市、地分行（中心支行）為基本經(jīng)

5、營核算單位。 第十一條 各級行的會計(jì)工作，必須在行長（主任）領(lǐng)導(dǎo)下，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)。上級行會計(jì)部門對下級行會計(jì)工作負(fù)有業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和檢查、監(jiān)督的職責(zé)。下級行的會計(jì)工作應(yīng)當(dāng)執(zhí)行上級行的會計(jì)規(guī)定。 第二章 會計(jì)核算基本規(guī)定 第十二條 會計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映本行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況；以人民幣為記帳本位幣；會計(jì)期間為公歷年度；在各會計(jì)期間內(nèi)，所采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)前后一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因 及其對本行財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。 第十三條 會計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核算依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)

6、狀況和經(jīng)營成果。 正確使用會計(jì)科目，確保會計(jì)資料正確可靠，如實(shí)反映客觀情況。對于債權(quán)債務(wù)帳戶如遇核算差錯(cuò)要及時(shí)更正調(diào)帳。不準(zhǔn)在法定的會計(jì)帳冊外另立會計(jì)帳冊。不得偽造篡改會計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。 第十四條 會計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。 第十五條 會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在本會計(jì)期間發(fā)生的收入和支出，均作為本期的收入和支出。收入一經(jīng)確認(rèn)，即作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；支出責(zé)任一經(jīng)確定，即作為支出的確認(rèn)。凡不屬于本會計(jì)期間發(fā)生的收入和支出，即使款項(xiàng)已收付，也不應(yīng)作為本期損益。 第十六條 會計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎原則，合理

7、核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。對外的客戶業(yè)務(wù)的或有負(fù)債按風(fēng)險(xiǎn)度收取保證金。國家政策性業(yè)務(wù)的未收妥收入和應(yīng)收利息的復(fù)息作為待轉(zhuǎn)利息收入，列表外科目核算。固定資產(chǎn)按財(cái)政部確定的分類折舊最短年限提取折舊。 第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動時(shí)，除國家另有規(guī)定者外不得調(diào)整其帳面價(jià)值。 用實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資按重估價(jià)值或按合同約定價(jià)值列帳。 第十八條 會計(jì)核算應(yīng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出所得的效益僅與本會計(jì)期間相關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出，計(jì)入當(dāng)期損益；凡支出的效益與幾個(gè)會計(jì)期間相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，分期計(jì)入損益。 第三章 會計(jì)核算管理 第十九條 會計(jì)年度每年自一月一日起至十二月三十

8、一日止，年度終了辦理決算。如遇十二月三十一日為例假日，仍以該日為決算日。 第二十條 會計(jì)記帳采用借貸記帳法。以科目為主體，“借”、“貸”為記帳符號。有借必有貸，借貸必相等。其平衡關(guān)系為：資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額。 第二十一條 會計(jì)核算人民幣業(yè)務(wù)以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外匯業(yè)務(wù)實(shí)行外幣分帳制，以原幣記帳，以其個(gè)位為記帳單位，個(gè)位以下應(yīng)視該貨幣的輔幣進(jìn)位而定，但年終會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 第二十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第號”為“”；“每個(gè)”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年月日”；年

9、利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日萬分之”；外幣符號按國際慣例。 第二十三條 計(jì)算機(jī)打印輸出和手工核算形成的會計(jì)數(shù)據(jù)信息憑證帳表文件均為有效文件。 第二十四條 會計(jì)核算必須遵循下列規(guī)定： （一）必須實(shí)行錢、帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對，內(nèi)外對帳。核算質(zhì)量要達(dá)到：帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、帳折、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。 (二)根據(jù)合法、有效憑證正確確定會計(jì)科目進(jìn)行記帳。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)：先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳?，F(xiàn)金收入：先收款，后記帳?，F(xiàn)金付出：先記帳，后付款。 （三）會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核。大額支付憑證按事權(quán)劃分經(jīng)有關(guān)人員審查后付款。 （

10、四）會計(jì)核算必須實(shí)行事中或事后監(jiān)督。 （五）會計(jì)核算分為明細(xì)核算和綜合核算。分戶帳、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿（卡）、余額表為明細(xì)核算?？颇咳战Y(jié)單、總帳、日計(jì)表為綜合核算。綜合核算與明細(xì)核算相互核對、制約。 第二十五條 各級行柜面業(yè)務(wù)的憑證傳遞和勞動組織，應(yīng)形成安全、質(zhì)量、效率、業(yè)務(wù)、節(jié)約相統(tǒng)一的最佳勞動組合。 使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的會計(jì)對外營業(yè)機(jī)構(gòu)；內(nèi)部管理機(jī)制健全，已建立事權(quán)劃分責(zé)任制；配有總會計(jì)、專職檢查員；及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)監(jiān)督的條件下，其存款專柜業(yè)務(wù)，在一定金額限額下，實(shí)行接辦、記帳、復(fù)核一筆業(yè)務(wù)一次完成，可以由監(jiān)督人員代行復(fù)核職責(zé)，當(dāng)日或至遲次日逐筆完成 復(fù)核崗位責(zé)任制。 儲蓄所的憑證傳遞

11、和勞動組織，嚴(yán)格按儲蓄會計(jì)核算規(guī)程規(guī)定執(zhí)行。 第二十六條 各級行必須建立以下會計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制： （一）制定并執(zhí)行定期輪訓(xùn)和年度培訓(xùn)計(jì)劃； (二)貫徹會計(jì)基本制度以及有關(guān)會計(jì)規(guī)章的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和考評辦法； （三）強(qiáng)有力的監(jiān)督、檢查體系； （四）會計(jì)工作質(zhì)量考核、評比、獎(jiǎng)罰辦法； （五）會計(jì)人員崗位責(zé)任制； （六）崗位輪換和離崗考績辦法； （七）定期及重大事項(xiàng)向本單位和上級行報(bào)告制度。 第二十七條 會計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目兩種。屬于會計(jì)要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)會計(jì)科目。屬于或有資產(chǎn)，或有負(fù)債，有價(jià)單證、空白重要憑證以及實(shí)物管理的核算內(nèi)容

12、使用表外科目。表外科目采用單式記帳， 發(fā)生記收入，銷減記付出，收入在左，付出在右，余額與有關(guān)實(shí)物、單證、帳簿相符一致。 （一）本行會計(jì)科目為本、外幣共用科目。 (二)會計(jì)科目（包括表內(nèi)科目和表外科目，下同）由總行規(guī)定。會計(jì)科目使用說明，按總行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。省、自治區(qū)、直轄市分行如有業(yè)務(wù)特殊要求，可自行增設(shè)分行轄內(nèi)科目，但在向總行及外界編報(bào)會計(jì)報(bào)表時(shí)，由分行歸并到總行統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。 （三）會計(jì)科目修改變更時(shí)，除年度終了采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，以保證上下年度新、舊科目余額銜接外，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。 第二十八條 會計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的原始記錄，是辦理業(yè)

13、務(wù)和記帳的依據(jù)。轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)采用單式憑證?，F(xiàn)金業(yè)務(wù)采用復(fù)式憑證。 填制憑證，必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚，符合規(guī)定。會計(jì)憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的開戶行名稱、戶名和帳號；人民幣或外幣符號和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途摘要和附件張數(shù)；會計(jì)分錄和憑證編號；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員印章。 第二十九條 會計(jì)帳簿分為明細(xì)分類帳簿和總分類帳。明細(xì)分類帳簿包括分戶帳、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿、余額表，總分類帳指總帳。 （一）分戶帳 除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分以下三種： 甲種帳，適用于用余額表計(jì)息、不計(jì)息帳戶、內(nèi)部科目帳戶。 乙種帳，適用于在帳頁上計(jì)息的帳戶。 丙種帳，適用于逐筆

14、銷帳的帳務(wù)，并兼有分戶明細(xì)核算的作用。一筆業(yè)務(wù)部分銷帳，應(yīng)全額銷舊帳，未銷部分列新帳。 甲、乙種帳，有單式和復(fù)寫（兩頁）兩種，復(fù)寫帳頁其中一頁為對帳單（含對帳回單），適用于核對帳務(wù)的帳戶。 (二)登記簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的帳簿。 （三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 （四）余額表是核對總帳、分戶帳余額和計(jì)息的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳的最后余額，逐戶填列。 （五）總帳是各科目的總括記錄，按科目設(shè)置，每月更換一次。每日營業(yè)終了，根據(jù)各該科目日結(jié)單的借、貸發(fā)生額（表外科目為收、付發(fā)生額，下同）合計(jì)數(shù)記

15、載，并結(jié)出余額。 第三十條 記帳規(guī)則 （一）電子計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則： 數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。 數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證（其中票據(jù)金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證、下同），做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊全，調(diào)整帳戶信息必須根據(jù)會計(jì)主管人員簽發(fā)書面通知書輸入。支付款項(xiàng)不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費(fèi)）限額。 操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。 各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)處理。 由電子計(jì)算機(jī)自動生成的憑證（利息憑證）其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)，必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。 對紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。 自

16、助式設(shè)備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 (二)手工記帳規(guī)則 帳簿必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。除有特殊規(guī)定外，憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。支付款項(xiàng)不得超過存款余額，貸款限額或撥款（經(jīng)費(fèi)）限 額。 記帳（含填寫憑證、報(bào)表，下同），應(yīng)用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁用雙面復(fù)寫紙，藍(lán)黑色圓珠筆書寫；紅墨水和紅色復(fù)寫紙、紅色圓珠筆只用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。 帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)帳時(shí)要及時(shí)按規(guī)定方法更正。 第三十一條

17、 帳簿結(jié)轉(zhuǎn) （一）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn) 帳頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計(jì)算機(jī)記帳滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各科目分戶帳更換新帳頁（定期存款、貸款、儲蓄帳頁除外）。銷帳式帳頁應(yīng)將未銷各筆逐筆過人新帳頁，并結(jié)出余額，在摘要欄填列該筆帳務(wù)舊帳的發(fā)生日期和內(nèi)容。 (二)總帳結(jié)轉(zhuǎn) 總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳。計(jì)算機(jī)記帳，按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。 第三十二條 帳簿裝訂。各種帳簿在更換新帳頁后，舊帳頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂： （一）總帳每月裝訂一次。 (二)各種分戶帳、登記簿、各種銷訖的卡片帳，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂。 （三）帳頁裝訂成冊，要填寫“帳首”和“帳頁目錄”，由裝訂人員、會計(jì)主管人員在加封處蓋章，貼印花稅票，并登記“會計(jì)

18、檔案保管登記簿”。 第三十三條 會計(jì)報(bào)表是綜合反映本會計(jì)期間業(yè)務(wù)發(fā)展，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須按時(shí)編報(bào)、認(rèn)真復(fù)核，做到數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整，計(jì)算準(zhǔn)確，字跡清晰，簽章齊全，報(bào)送及時(shí)。 （一）對外報(bào)送會計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表。 損益表。 利潤分配表。 中央銀行和財(cái)政部要求報(bào)送的報(bào)表。 (二)內(nèi)部管理會計(jì)報(bào)表 日計(jì)表。按人民幣和各幣種分別編制（簡稱分幣種編制，下同），每日根據(jù)總帳各科目發(fā)生額和余額填制。 月計(jì)表。分幣種編制，每月根據(jù)總帳各科目的上月末余額，本月發(fā)生額和月末余額填制。 半年報(bào)。分幣種編制，根據(jù)總帳月的累計(jì)發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級匯總上報(bào)總行。（用月計(jì)表代）。 資

19、產(chǎn)負(fù)債表。每月按人民幣業(yè)務(wù)月計(jì)表的各科目余額編制。 業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。分幣種編制，根據(jù)總帳各科目上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年末余額填制。 外匯牌價(jià)變動科目余額差額表。根據(jù)上年末外幣各科目折算為人民幣的余額，與本年年終按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折算的人民幣余額之間的差額填制，以銜接業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表年度余額。 其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表。分幣種編制，根據(jù)其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目各分戶的年末余額填制。 資本金及各種準(zhǔn)備金情況表。根據(jù)實(shí)收資本、貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。 業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表。根據(jù)全年各項(xiàng)業(yè)務(wù)帳戶、業(yè)務(wù)量及年末機(jī)構(gòu)、人員分類、分工種和數(shù)量填

20、制。 決算說明書。是期末內(nèi)部管理決算報(bào)表的文字說明。 有關(guān)財(cái)務(wù)管理報(bào)表。 業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、外匯牌價(jià)變動科目余額差額表、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目分戶明細(xì)表、資本金及各種準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表、決算說明書以及對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表，是本行期末內(nèi)部管理決算報(bào)表。 經(jīng)辦外幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，期末將各幣種報(bào)表，按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折合為人民幣，并入人民幣報(bào)表內(nèi)，編制成整體決算報(bào)表。 經(jīng)辦外幣業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，還應(yīng)編制匯總的美元決算表。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折成美元，編制成匯總的美元決算表。 第三十四條 錯(cuò)帳沖正。發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)立即更正，保持帳務(wù)處理真實(shí)

21、正確。按下列辦法改正和沖正調(diào)帳。 （一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)： 帳簿計(jì)算及記載差錯(cuò)。用一道紅線全行劃銷，經(jīng)辦員在左端蓋章，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊。文字寫錯(cuò)只劃銷錯(cuò)字。如果劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。 (二)次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)： 記帳串戶。應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。 憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)。應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內(nèi)容重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳。 計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)，隔日發(fā)現(xiàn)，憑會計(jì)主管人員書面通知及沖正憑證進(jìn)行更正。 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填

22、制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。 （三）系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯(cuò)： 屬于款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)差錯(cuò)，要憑劃出行電報(bào)或查詢查復(fù)書調(diào)帳，劃入行無權(quán)自行調(diào)帳。 劃出行發(fā)生差錯(cuò)。 同城寫查詢查復(fù)書，專人送達(dá)，異地按統(tǒng)一電報(bào)格式發(fā)電報(bào)或查詢查復(fù)書給收款單位開戶行要求沖正調(diào)帳，俟款項(xiàng)劃回后再作帳務(wù)處理。 劃入行帳務(wù)處理辦法。 劃入行收到劃出行的查詢查復(fù)書或電報(bào)，立即憑以填制特種轉(zhuǎn)帳憑證（查詢查復(fù)書、電報(bào)附后）進(jìn)行沖正調(diào)帳，如存款不足應(yīng)負(fù)責(zé)追索，可以分次扣款。 劃入行憑劃出行查詢查復(fù)書或電報(bào)沖正調(diào)帳，由此產(chǎn)生的一切問題由劃出行負(fù)責(zé)。 （四）凡沖正差錯(cuò)必須在沖正憑證及原憑證和帳簿上詳細(xì)寫明錯(cuò)帳日期、沖正日期和原因。

23、（五）凡沖正差錯(cuò)影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。 （六）所有沖正調(diào)帳憑證，必須經(jīng)會計(jì)主管人員審查蓋章后辦理。 （七）跨系統(tǒng)發(fā)生差錯(cuò)，進(jìn)行協(xié)商解決，有爭議未決事項(xiàng)提請人民銀行裁定。 第三十五條 帳務(wù)核對分每日核對與定期核對，其內(nèi)容包括：借貸相等、資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額、綜合核算與明細(xì)核算、帳帳、帳款、帳表、帳實(shí)、帳據(jù)、帳折、內(nèi)外帳核對，從而保證帳務(wù)核對相符。 （一）每日核對 總帳各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸相等；總帳按科目應(yīng)與分戶帳或余額表的余額合計(jì)核對相符。 現(xiàn)金收、付日記簿的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金

24、科目總帳余額核對相符。 聯(lián)行往來帳科目總帳上日余額，本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳報(bào)告表上日余額、本日借、貸方發(fā)生額，本日余額核對相符。 同級次聯(lián)行科目余額>差數(shù)必須與對應(yīng)級次聯(lián)行匯差科目余額核對相符。 表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中空白重要憑證、有價(jià)單證，經(jīng)營人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。 使用計(jì)算機(jī)作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動生成分戶帳、科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表的借、貸方發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證帳務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額核對相符。配備事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，專柜只清點(diǎn)憑證張數(shù)與科目日結(jié)單核對相符。 (二)定期核對 使用

25、丙種帳記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。 余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳的累計(jì)積數(shù)核對相符。 各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。 固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前帳實(shí)和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符。 與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)送來的對帳單（含記滿頁對帳單），應(yīng)即時(shí)換人核對相符。 聯(lián)行間的帳務(wù)核對，按聯(lián)行查清未達(dá)辦法定期對帳。 對外帳務(wù)核對。各單位的存款、貸款、未收貸款利息（含復(fù)息）帳戶，都應(yīng)按月或季填發(fā)“余額對帳單”與企業(yè)單位對帳，記滿頁對帳單即時(shí)發(fā)給企業(yè)單位對

26、帳，在三十天內(nèi)由企業(yè)單位核對相符，填列未達(dá)帳項(xiàng)，并蓋印后送開戶行。每年應(yīng)與單位進(jìn)行面對面對帳。各企業(yè)單位送來 的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、帳號順序排列裝訂登記入庫保管。 存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對相符。 對外帳務(wù)核對采用分離換人核對（含各單位和中央銀行及同業(yè)）對于金額大的帳戶應(yīng)主動上門對帳。 第三十六條 利息計(jì)算。對計(jì)算范圍、利率和利息必須做到事先認(rèn)真復(fù)核，事后加強(qiáng)檢查，保證計(jì)算正確。 （一）對企業(yè)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金，并簽發(fā)給企業(yè)單位利息（含應(yīng)收利息的復(fù)息）收付通知單。其格式由分行制定。 儲蓄存款的計(jì)息和付息辦法按儲蓄章程辦理。國內(nèi)、國外信用卡的計(jì)息辦法

27、按信用卡章程辦理。 (二)利息計(jì)算的規(guī)定： 利率分為年利率、月利率、日利率三種。 利率的換算： 年利率÷（月）月利率 月利率÷（天）日利率 年利率÷（天）日利率 結(jié)息日期： 企業(yè)活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的二十日為結(jié)息日，二十一日營業(yè)開始列帳。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息，屬于存款計(jì)息帳戶的逾期天數(shù)或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。 機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位計(jì)息帳戶，每年十二月二十日為結(jié)息日，二十一日營業(yè)開始列帳。 貸款根據(jù)借款合同規(guī)定按季（月）結(jié)息，每季（月）末月二十日為結(jié)息日，二十一日營業(yè)開始列帳，對企業(yè)不能按期支付的利息按季以貸款本金確定的利率

28、計(jì)收復(fù)息。 同業(yè)之間資金往來，按照雙方協(xié)議規(guī)定計(jì)算利息。 一年以上的定期存款、定期儲蓄存款以及金融債券按季計(jì)算并預(yù)提應(yīng)付利息。 計(jì)息方法： 定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計(jì)算利息的帳戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。如定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下： 利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率 逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化為天數(shù)計(jì)算（整年的按天，整月的按天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算）。其計(jì)算公式如下： 全是整年整月的：本金×時(shí)期（年或月）&#

29、215;年或月利率利息 全部化成天數(shù)的：本金×時(shí)期（天數(shù)）×日利率利息 其他規(guī)定 存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳。 上貸下轉(zhuǎn)的在途期間的利息和發(fā)生錯(cuò)帳影響利息的，均根據(jù)其發(fā)生額、日數(shù)計(jì)算出應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計(jì)息時(shí)一并計(jì)算。 貸款延期，其利率應(yīng)按延期期限加上原期限其累計(jì)貸款期限達(dá)到新的檔次的利率計(jì)算，自貸款發(fā)放日起即原期限和延期內(nèi)均按新檔次利率計(jì)息。 貸款逾期，以貸款合同規(guī)定期限為依據(jù)，到期日未歸還即為逾期，在貸款合同規(guī)定利率基礎(chǔ)上按中央銀行規(guī)定加息幅度加息。 定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支

30、取辦法辦理。 貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假后次日歸還，按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。 第三十七條 年終決算。各級行應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下，以會計(jì)部門為主，各有關(guān)部門參加，決算工作分為以下幾個(gè)步驟： （一）決算前應(yīng)進(jìn)行下列工作： 清理資金。對各項(xiàng)逾期貸款以及代理業(yè)務(wù)尚未清算的資金，應(yīng)抓緊催收和清算；對已到退匯期的應(yīng)解匯款、呆滯資金、內(nèi)部資金等應(yīng)積極進(jìn)行清查處理。 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。對庫存現(xiàn)金、有價(jià)單證、空白重要憑證、固定資產(chǎn)、低值易耗品、在建工程材料等，要根據(jù)有關(guān)帳簿進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)清查中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)多缺，要按規(guī)定及時(shí)處理。 核實(shí)帳務(wù)。根據(jù)企業(yè)單位十月底存貸款帳

31、戶余額和應(yīng)收利息余額（含復(fù)息）簽發(fā)對帳單全面進(jìn)行帳務(wù)核對，定期收回對帳回單。企業(yè)如超過三十天不退回對帳回單又不到銀行提出異議的即為認(rèn)定余額數(shù)。 檢查帳戶的會計(jì)科目歸屬，核對總、分余額，清理各級聯(lián)行往來、中央銀行往來和同業(yè)往來的未達(dá)帳項(xiàng)，處理帳務(wù)懸案。 十一月底，根據(jù)各科目總帳編制試算表，試算平衡。 核實(shí)損益。檢查損益類科目各帳戶數(shù)字和帳務(wù)處理，核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付利息、聯(lián)行劃收、劃付利息等，檢查費(fèi)用各帳戶，處理遞延資產(chǎn)和預(yù)提費(fèi)用。 (二)年終決算日，應(yīng)將當(dāng)天全部帳務(wù)處理完畢，全面核對，并將各損益類科目各帳戶最后余額，通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額。然后“本年利潤”科目通過分錄轉(zhuǎn)入“

32、利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。 （三）各級行的利潤，于新年度開業(yè)日，通過分錄，逐級匯總上劃管轄分行轉(zhuǎn)劃總行。 （四）年終決算完畢，應(yīng)審核和匯總決算報(bào)表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算表一并上報(bào)。 第四章 基本業(yè)務(wù)核算 第三十八條 存款按對象和期限劃分為企業(yè)、單位活期和定期存款；個(gè)人活期儲蓄和定期儲蓄存款，分科目按帳戶核算。按本行掛牌利率計(jì)付利息。 儲蓄存款按儲蓄有關(guān)章程辦理。 企業(yè)、單位存款（含合資、合作、外資企業(yè)，個(gè)體和私營企業(yè)），按中央銀行頒布的銀行帳戶管理辦法辦理開戶，預(yù)留簽章印鑒，領(lǐng)發(fā)結(jié)算憑證；個(gè)人臨時(shí)存款如需領(lǐng)用結(jié)算憑證憑匯款單證

33、及居民身份證辦理開戶（現(xiàn)金存入只憑居民身份證）。信用卡存款按信用卡章程辦理開戶。 單位定期存款可辦理提前支取，憑存單可辦理抵押貸款。 單位活期存款一年未發(fā)生收付，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目“久懸未取”帳戶。 第三十九條 貸款按其性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)度劃分為抵押貸款、質(zhì)押貸款、貼現(xiàn)貸款、保證貸款和信用貸款；按產(chǎn)業(yè)歸屬科目；按資產(chǎn)的流動性劃分為短期貸款（一年以下）和長期貸款；按資產(chǎn)質(zhì)量劃分為正常貸款、逾期貸款（到期未能收回的貸款）、呆滯貸款（逾期二年含二年和雖未到期或 逾期不到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項(xiàng)目已停建的貸款）、逾期三年（含）為催收貸款以及按規(guī)定條件確認(rèn)為呆帳損失尚未待批準(zhǔn)核銷的呆帳貸款。 憑借款合同，填制專

34、用憑證，經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人簽章辦理貸款發(fā)放手續(xù)。 貸款到期由借款人簽開憑證歸還。逾期貸款應(yīng)主動由存款帳戶扣收，存款不足，可分次扣收（含欠息）。應(yīng)先扣收欠息，后扣收本金。 貸款按結(jié)息期計(jì)收利息，除特殊規(guī)定和信用卡透支，不得采用利隨本清辦法收息。 票據(jù)貼現(xiàn)，在貼現(xiàn)日收息。 抵押貸款的抵押品（含質(zhì)押貸款質(zhì)物，下同）按成本（凈值）與市價(jià)孰低原則計(jì)算抵押品價(jià)值并根據(jù)市值一年估價(jià)一次。 抵押和質(zhì)押貸款到期不能歸還，應(yīng)根據(jù)貸款合同依法對抵押品出售、拍賣。抵押品出售、拍賣或作價(jià)超過貸款本息的部分退還借款人；不足部分，分三種情況處理；作為逾期貸款扣收；增加抵押品；符合呆帳貸款條件的，經(jīng)審批后，按呆帳貸款核銷處理。 按

35、規(guī)定比例提取貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金，列當(dāng)期損益。 核銷呆帳貸款和應(yīng)收利息壞帳，嚴(yán)格按照財(cái)政部規(guī)定的核銷條件及規(guī)定的審批程序和權(quán)限辦理。 提高擔(dān)保資產(chǎn)比例（保證、抵押、質(zhì)押貸款），減少信用資產(chǎn)比例，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，增強(qiáng)資產(chǎn)的流動性。 一切資產(chǎn)擔(dān)保的文書、契約、合同、協(xié)議要規(guī)定違約罰則和有關(guān)利息，金額大及重要事項(xiàng)要經(jīng)法律公證。 第四十條 政府債券業(yè)務(wù)（政府債券和政策性金融債券，下同）。分為自營買賣（經(jīng)批準(zhǔn)）、代理，買入返售、賣出回購業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)四種。 （一）自營買賣政府債券（簡稱債券，下同） 本行采用債券票面面值核算辦法辦理。在原科目下按種類期限同時(shí)設(shè)置“面值”和“差價(jià)”二個(gè)專戶，分別核算

36、票面面值和實(shí)際買入價(jià)與面值的差額部分。按債券種類分別立戶核算。售出債券，除按面值結(jié)轉(zhuǎn)成本外，還要按月結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)部分。公式： 期初債券差價(jià)本期買進(jìn)債券差價(jià) 某種債券的差價(jià)率× 期初債券票面價(jià)值本期買進(jìn)債券票面價(jià)值 本期賣出該種債券應(yīng)分擔(dān)差價(jià)本期賣出債券票面價(jià)值×差價(jià)率 作為抵押品收到的債券，貸款到期需要出售債券歸還貸款，需本行購買時(shí)，視同買進(jìn)債券處理。 貼現(xiàn)貸款收到的債券，出售時(shí)作為自營債券處理。 (二)代理債券 代理債券業(yè)務(wù)分為四種：代理發(fā)行；代理兌付；代理買賣和代保管債券。 代理發(fā)行債券 （）代銷方式。債券實(shí)物列表外科目核算，出售列表內(nèi)科目核算。 （）余額包銷方式。發(fā)行期內(nèi)

37、會計(jì)處理與代銷方式相同，發(fā)行結(jié)束，其剩余債券按買進(jìn)債券辦法列帳。 （）全額包銷方式。按自營債券辦法列帳進(jìn)行會計(jì)處理。 代理兌付債券 除政府債券外，委托人應(yīng)將款項(xiàng)先交本行，然后代理兌付。 代理買賣債券 根據(jù)書面申請或協(xié)議，代客戶購買或出售債券。約定價(jià)格、資金結(jié)算方式和時(shí)間、手續(xù)費(fèi)辦法。代購先收進(jìn)款項(xiàng)，代售先取得憑證。過渡資金用委托業(yè)務(wù)科目核算，憑證用表外代保管科目核算。 代保管債券 用表外科目核算代保管債券或出租保險(xiǎn)箱方式。 （三）買入返售、賣出回購債券 經(jīng)批準(zhǔn)的除自營和代理、代保管以外的與債券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。買入返售債券業(yè)務(wù)和賣出回購債券業(yè)務(wù)，其差價(jià)應(yīng)逐筆核算作為其它營業(yè)收入和支出。 （四）投

38、資性債券 本行購買的不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資性債券，是長期投資。 第四十一條 發(fā)行金融債券業(yè)務(wù)。本行經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行金融債券，采用票面面值核算辦法辦理。按面值、溢價(jià)、折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息分別年限立專戶核算。各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用在營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)下列支。 第四十二條 委托和代理業(yè)務(wù)應(yīng)遵守以下規(guī)定：按金融法規(guī)辦理；不得墊款；簽訂合同明確款項(xiàng)清算辦法；通過有關(guān)科目核算。 （一）委托業(yè)務(wù) 委托業(yè)務(wù)是接受外界委托辦理的業(yè)務(wù)，包括委托存款、委托貸款和委托投資。先收款后辦理委托貸款和委托投資。其貸款利息收入和投資收益轉(zhuǎn)交委托人，本行只收手續(xù)費(fèi)。 (二)代理業(yè)務(wù) 代理業(yè)務(wù)是接受外界委托代辦的業(yè)務(wù)，包括代理金庫、代收公用事業(yè)費(fèi)、代發(fā)工資、代

39、發(fā)離退休金失業(yè)救濟(jì)金、代辦保險(xiǎn)、金融咨詢、信用評估、代辦外匯套期保值等。 第四十三條 或有事項(xiàng)包括或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，在表外科目進(jìn)行核算。 或有資產(chǎn)包括銀行承兌匯票、貸款承諾、未達(dá)境外借入款項(xiàng)、國外開來信用證、保證憑信、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、買入或賣出期權(quán)，以及與或有負(fù)債相對應(yīng)的具有追索權(quán)的或有資產(chǎn)。 或有負(fù)債包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、進(jìn)口商信用證，開往國外信用證保證憑信、待決訴訟、待定稅款等，以及與或有資產(chǎn)相對應(yīng)的可能承擔(dān)義務(wù)的或有負(fù)債。 第五章 結(jié)算業(yè)務(wù)核算 第四十四條 各級行應(yīng)按照票據(jù)法和中央銀行頒布的銀行支付結(jié)算辦法，合理組織結(jié)算，為其開立帳戶的單位和個(gè)人辦理銀行匯票、商業(yè)匯票、

40、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付和信用卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。 開立支票存款帳戶，應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。在支票或其他憑證上的簽章，即為該存款帳戶的預(yù)留印鑒。簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。法人和單位應(yīng)為該法人或該單位的蓋章加其法定代表人或授權(quán)的代理人的簽章。 沒有開立帳戶的個(gè)人，向銀行交付款項(xiàng)也可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 第四十五條 辦理結(jié)算應(yīng)準(zhǔn)確、及時(shí)、安全并堅(jiān)持下列原則： （一）恪守信用，履約付款； (二)誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配； （三）銀行不墊款。 第四十六條 收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛，應(yīng)由其自行處理，或向仲裁機(jī)關(guān)、法院申請調(diào)解或裁決。 第四十七條 依法為客戶的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配

41、權(quán)。除國家法律、國務(wù)院授權(quán)和中央銀行規(guī)定的項(xiàng)目以外，其他部門和地方委托監(jiān)督的事項(xiàng)，以及查詢、凍結(jié)、扣劃存款，均不得受理。不得停止客戶存款的正常支付。 第四十八條 各級行辦理結(jié)算，必須嚴(yán)格執(zhí)行下列規(guī)定：不準(zhǔn)延誤、積壓結(jié)算憑證拖延支付存款；匯入銀行收到結(jié)算憑證，必須及時(shí)將款項(xiàng)支付給確定的收款人；不準(zhǔn)挪用、截留客戶和其他銀行的結(jié)算資金；未經(jīng)批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)的，不準(zhǔn)承兌商業(yè)匯票；不準(zhǔn)向外簽發(fā)未辦匯款的匯款回單 ；不準(zhǔn)簽發(fā)未經(jīng)總行規(guī)定的批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)的保證函>和信用證；不準(zhǔn)拒絕受理客戶和其他銀行的正常結(jié)算業(yè)務(wù)憑證。 第四十九條 各級行必須參加當(dāng)?shù)赝切刑幤睋?jù)交換，并不斷擴(kuò)展本行的票據(jù)使用區(qū)域、參加鄰近地

42、區(qū)票據(jù)交換；不斷完善異地匯劃網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以減少結(jié)算在途時(shí)間，加速客戶和銀行的資金周轉(zhuǎn)。 第五十條 辦理結(jié)算發(fā)生責(zé)任事故按下列規(guī)定處理： （一）除自然災(zāi)害外因計(jì)算機(jī)故障、工作差錯(cuò)，發(fā)生延誤，影響客戶和其他銀行資金使用的，應(yīng)按存（貸）款的利率計(jì)付賠償金；因違反銀行支付結(jié)算辦法發(fā)生延壓、挪用、截留結(jié)算資金，影響客戶和其他銀行資金使用的，應(yīng)按結(jié)算賠付率計(jì)付賠償金；因錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的，應(yīng)及時(shí) 查處，因銀行責(zé)任造成客戶資金損失，要負(fù)責(zé)資金賠償。 (二)客戶辦理結(jié)算，由于客戶填寫憑證有誤，影響資金使用，以及票據(jù)（含空白票據(jù)）、信用卡和印章丟失造成資金損失的，由其自行負(fù)責(zé)。 （三）郵電部門在傳遞銀行結(jié)算憑證和拍發(fā)

43、電報(bào)中，因工作差錯(cuò)以及郵電線路故障而發(fā)生積壓、丟失、錯(cuò)投、錯(cuò)拍、漏拍、重拍等，造成結(jié)算延誤，影響單位、個(gè)人和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門承擔(dān)責(zé)任。 第五十一條 各級行都必須切實(shí)做好結(jié)算的組織、宣傳和管理，提高結(jié)算質(zhì)量和效率，加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)。市、地中心支行以上（含中心支行）的機(jī)構(gòu)要按照業(yè)務(wù)需要配備一定級別的結(jié)算專管員。 第五十二條 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期時(shí)，不獲付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為逾期貸款處理，俟帳戶有存款主動扣收。 第五十三條 信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)，在允許的范圍內(nèi)發(fā)生的透支，應(yīng)當(dāng)視作貸款處理。 第五十四條 經(jīng)確認(rèn)的結(jié)算損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。數(shù)額較大的結(jié)算損失可分期攤銷。 第六章 外

44、匯業(yè)務(wù)核算 第五十五條 外匯業(yè)務(wù)實(shí)行外幣分帳制。各種貨幣均以原幣填制憑證，登記帳簿，編制報(bào)表。 境外分行以當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿艦楸疚粠牛喝绠?dāng)?shù)貨]有明確規(guī)定的，則以美元為本位幣，本位幣以外的貨幣均以原幣記帳。 第五十六條 外匯業(yè)務(wù)使用全行的統(tǒng)一會計(jì)科目。為適應(yīng)外匯業(yè)務(wù)管理工作需要，在統(tǒng)一會計(jì)科目下增設(shè)若干專戶分別進(jìn)行核算。上報(bào)半年報(bào)，年度決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)按統(tǒng)一會計(jì)科目編報(bào)。 第五十七條 外匯業(yè)務(wù)根據(jù)國際慣例，下列憑證作為記帳憑證： （一）境外分行或同業(yè)經(jīng)加押或有權(quán)人簽章的借記、貸記通知書，付款指示。 (二)境外分行或同業(yè)以本行為付款行的匯票。 （三）總行規(guī)定的經(jīng)有效簽章的提款通知單、付款通知單等專項(xiàng)劃款工

45、作單，但應(yīng)有原始憑證作為附件。 （四）其他規(guī)定可以代替記帳憑證的外來憑證。 （五）使用計(jì)算機(jī)并實(shí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)機(jī)處理的行，可采取復(fù)式憑證。 第五十八條 外匯帳戶的開立與管理，嚴(yán)格按照國家外匯管理的規(guī)定辦理。 第五十九條 辦理國際結(jié)算本行和客戶應(yīng)堅(jiān)持下列原則：恪守信用，履約付款；遵守國際商會跟單信用證統(tǒng)一慣例和托收統(tǒng)一規(guī)則及其對辦理國際結(jié)算的規(guī)定；銀行不墊款。 第六十條 外匯業(yè)務(wù)會計(jì)核算應(yīng)依照本制度第二十五條的規(guī)定，帳務(wù)核對做到： （一）逐日通過本行對帳系統(tǒng)與境外帳戶行核對發(fā)生額和余額，并應(yīng)按月編制對帳平衡表，及時(shí)查清未達(dá)帳項(xiàng)。 (二)分行應(yīng)逐日通過收到總行的對帳單進(jìn)行核對，并應(yīng)按月編制對帳平衡表

46、，及時(shí)查清未達(dá)帳項(xiàng)。 第六十一條 外匯的收支核算和管理，執(zhí)行國家外匯管理規(guī)定，實(shí)行外匯收入結(jié)匯制和售匯制。結(jié)匯及售匯范圍應(yīng)嚴(yán)格按照中央銀行規(guī)定執(zhí)行，實(shí)行“審售分離，分級核批”的原則，結(jié)售匯匯率執(zhí)行總行公布的牌價(jià)。 第六十二條 外匯買賣業(yè)務(wù)（含結(jié)售匯）的核算。 設(shè)置外匯買賣科目，按不同幣種分別設(shè)立總帳，經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)的各行，年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)損益，進(jìn)行帳務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定的決算日匯率和各幣種外匯買賣科目余額，計(jì)算外匯買賣差價(jià)，收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 第六十三條 系統(tǒng)內(nèi)分行之間及與境外分行之間的資金劃撥往來應(yīng)通過總行清算系統(tǒng)進(jìn)行清算。 第六十四條 利息計(jì)算： （一）外匯存、貸款的利息，除另有規(guī)定者

47、外，均以原幣計(jì)息。企業(yè)單位存款利息，一律轉(zhuǎn)帳。個(gè)人外幣儲蓄的利息，可支付外幣現(xiàn)金。 (二)外幣活期儲蓄的結(jié)息日為每年十二月二十日，二十一日營業(yè)開始列帳。儲戶銷戶按實(shí)存日期計(jì)付利息。 外幣定期儲蓄到期一次計(jì)息。如到期未取也未轉(zhuǎn)期，到期日后的逾期部分改按支取日掛牌活期儲蓄利率計(jì)息；如遇特殊需要提前支取，提前支取部分按支取日掛牌活期儲蓄利率計(jì)息。 企業(yè)單位存貸款采用余額表按季結(jié)息，于每季末月的二十日結(jié)息，二十一日營業(yè)開始列帳。其他貸款如有契約、借款合同規(guī)定的，從其規(guī)定計(jì)息。不能按期支付貸款利息的，除另有規(guī)定外按本制度第八十一條辦理。因匯率變化，出現(xiàn)跨年度欠息人民幣損失，由欠息戶承擔(dān)。 境內(nèi)同業(yè)間及境

48、內(nèi)分行與境外同業(yè)間相互存放款項(xiàng)、拆放款項(xiàng)，按雙方協(xié)議計(jì)息。 當(dāng)季發(fā)生“倒起息”或錯(cuò)帳沖正涉及計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)發(fā)生額和天數(shù)計(jì)算應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，于結(jié)息日一并計(jì)算?？缂径然蚩缒甓鹊牡蛊鹣?，應(yīng)隨時(shí)逐筆列帳。 第六十五條 外匯業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提取貸款呆帳準(zhǔn)備金，壞帳準(zhǔn)備金。境外分行可按當(dāng)?shù)匾?guī)定法定貨幣或美元提取。 第六十六條 經(jīng)批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)辦理的涉及外匯業(yè)務(wù)各項(xiàng)協(xié)議，函>和單據(jù)，憑證的簽章，應(yīng)由各級行確定本行的有權(quán)簽章人員，并按不同的授權(quán)范圍劃分級別。有權(quán)簽字人員調(diào)動，離職或撤銷時(shí)，應(yīng)及時(shí)通報(bào)撤銷其簽字權(quán)。各行應(yīng)有專人負(fù)責(zé)簽字樣本的保管及核對，無關(guān)人員不得接觸 。 第七章 聯(lián)行、同業(yè)往來核算 第六十

49、七條 聯(lián)行往來按其涉及范圍劃分，主要分為全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來（簡稱三級聯(lián)行，下同），分別采取總行、分行、支行三級組織管理體制。 第六十八條 全國聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法。參加全國聯(lián)行往來的各行，必須具備以下條件：印、押、證分管；專人辦理并換人復(fù)核；每天全國聯(lián)行業(yè)務(wù)十筆以上（縣支行除外）；經(jīng)核準(zhǔn)發(fā)給全國聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章，由總行負(fù)責(zé)組織管理 。 全國聯(lián)行往來的基本做法是：往來直接發(fā)報(bào)、逐級>計(jì)匯差：往來雙向報(bào)告，總行集中對帳；逐月查清未達(dá)，年度上劃結(jié)平。 分行轄內(nèi)往來是省內(nèi)異地各行處相互之間發(fā)生的資金帳務(wù)往來，由各分行負(fù)責(zé)組織管理。

50、參加分行轄內(nèi)往來的各行處，由管轄分行核發(fā)分轄行號和省轄專用章。 支行轄內(nèi)往來是在市、地、縣各處所相互之間發(fā)生的資金帳務(wù)往來，參加支行轄內(nèi)往來的處所，由市、地支行核發(fā)給支轄聯(lián)行行號和支轄專用章，它由各市、地支行負(fù)責(zé)組織和管理。 第六十九條 全國聯(lián)行對帳采用電子計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)逐筆配對處理。全國聯(lián)行往來未達(dá)帳項(xiàng)的查清指該月往來報(bào)告卡已全部配對，期限為三個(gè)月，每年三月底查清上年度全國聯(lián)行。采用電子計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)自動生成全國聯(lián)行對帳數(shù)據(jù)處理方法，其對帳查清未達(dá)期限為一個(gè)月，每年一月底查清上 年度全國聯(lián)行。 分轄聯(lián)行對帳集中管轄分行采用電子計(jì)算機(jī)逐筆配對對帳，當(dāng)月未達(dá)帳應(yīng)于次月配對查清，一月底查清上年度分轄聯(lián)行。

51、 支行轄內(nèi)往來的對帳集中管轄支行采用電子計(jì)算機(jī)次日逐筆及時(shí)配對對帳，當(dāng)月未達(dá)帳應(yīng)于次月的五日內(nèi)配對查清，一月五日前查清上年度支行轄內(nèi)往來。 第七十條 各種聯(lián)行印章、密押、報(bào)單實(shí)行三人分管分用制度。密押器實(shí)行專人專管，甲乙參數(shù)和備用參數(shù)實(shí)行三人分管，均不得交叉兼管，嚴(yán)禁將乙參數(shù)與密押器混放在一起保管。經(jīng)辦行必須建立密押、印章、報(bào)單的領(lǐng)用、登記、保管、交接制度。 第七十一條 聯(lián)行和密押崗位是機(jī)要部位，嚴(yán)格按照機(jī)要部位規(guī)定管理。 第七十二條 本行系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)，可采用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理，采用：“當(dāng)日傳輸，分級檢查，集中處理”的辦法。 第七十三條 聯(lián)行間查詢查復(fù)應(yīng)做到“有疑必查，查必徹底，有查必復(fù)，復(fù)

52、必詳盡”。會計(jì)主管人員對查詢查復(fù)簽章負(fù)責(zé)。一切查詢查復(fù)，必須由銀行內(nèi)部按規(guī)定程序辦理，不得由客戶傳遞。由于查復(fù)不及時(shí)、不詳盡引起的經(jīng)濟(jì)損失，由查復(fù)行負(fù)責(zé)。 第七十四條 同業(yè)存放往來帳款規(guī)定： （一）同業(yè)之間互設(shè)帳戶，互相預(yù)留有效印鑒； (二)每月核對余額，對未達(dá)帳項(xiàng)查對清楚，達(dá)到雙方余額相符； （三）雙方協(xié)議嚴(yán)格控制帳戶核算范圍； （四）雙方協(xié)議利率和結(jié)息、清算余額時(shí)間； （五）同業(yè)之間往來帳款通過票據(jù)交換清算資金的可采用不設(shè)帳戶辦法。 第七十五條 票據(jù)交換崗位是機(jī)要部位，應(yīng)嚴(yán)格按照機(jī)要部位管理，必須遵守以下規(guī)定： （一）票據(jù)交換員應(yīng)指定專人，嚴(yán)格遵守票據(jù)交換所規(guī)則，不準(zhǔn)兼管三級聯(lián)行業(yè)務(wù)（全國

53、聯(lián)行、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來）；不準(zhǔn)兼管中央銀行備付金帳戶；不準(zhǔn)兼管同業(yè)存放往來帳戶；不準(zhǔn)兼管內(nèi)部往來； (二)票據(jù)交換業(yè)務(wù)要經(jīng)復(fù)核； （三）提出憑證加蓋專用公章； （四）提出提入貸方憑證應(yīng)指定專人對憑證與清單進(jìn)行勾對，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不符和涂改立即查詢。 第八章 一般業(yè)務(wù)核算 第七十六條 實(shí)收資本核算。本行的實(shí)收資本由總行統(tǒng)一管理，省級分行和計(jì)劃單列市分行的營運(yùn)資金由總行撥付，撥付各分支機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金數(shù)額的總和，不得超過總行實(shí)收資本總額的百分之六十。市地行營運(yùn)資金由省級分行撥付。 第七十七條 固定資產(chǎn)核算 全行固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬總行。分行對自用固定資產(chǎn)有使用、管理和限額以內(nèi)的處置權(quán)。 （一）固定

54、資產(chǎn)界定 符合下列各項(xiàng)規(guī)定的有形資產(chǎn)，為本行的固定資產(chǎn)： 經(jīng)營性的單位價(jià)值在元以上使用年限在一年以上的房屋，建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等資產(chǎn)；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在元以上并且使用期限超過二年的資產(chǎn)。境外分行固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，從駐在國或地區(qū)的規(guī)定。 除融資租賃的固定資產(chǎn)外，產(chǎn)權(quán)待界定和經(jīng)營性租入的各項(xiàng)資產(chǎn)以及只有使用權(quán)，沒有產(chǎn)權(quán)的各項(xiàng)資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 (二)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 下列各項(xiàng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本： 自行建造按實(shí)際發(fā)生的全部支出； 購入買價(jià)或融資租賃價(jià)款加運(yùn)費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)； 竣工前發(fā)生的借款利息； 資產(chǎn)交換，換入的

55、固定資產(chǎn)成本，按評估確認(rèn)價(jià)或雙方協(xié)商公正價(jià)或按換出資產(chǎn)的帳面凈值入帳，發(fā)生差額用資金清算時(shí)，其清算差額應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)成本。 （三）固定資產(chǎn)成本已經(jīng)入帳，除以下情況外，不得變動： 根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)價(jià)值重估； 一部分拆除； 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值； 發(fā)現(xiàn)原記帳、計(jì)算錯(cuò)誤。 （四）固定資產(chǎn)折舊辦法，采用平均年限法。 （五）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期或分?jǐn)偭谐杀举M(fèi)用。 第七十八條 遞延資產(chǎn)核算。遞延資產(chǎn)是指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，而在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出、金融債券發(fā)行費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他長期待攤銷費(fèi)用等。對上述費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)營期間內(nèi)的一定年限內(nèi)平

56、均攤銷，計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 。 第七十九條 無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)是指那些不具備實(shí)物形態(tài)，能夠長期在經(jīng)營中發(fā)揮作用的權(quán)利、技術(shù)等特殊性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商>及自行設(shè)計(jì)并經(jīng)鑒定的科研成果和軟件系統(tǒng)。按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對上述無 形資產(chǎn)可有價(jià)轉(zhuǎn)讓，不得無償轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，應(yīng)保留原帳面價(jià)值。無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。應(yīng)按法律規(guī)定確定有效使用和受益期限，法律未做規(guī)定的，按合同或申請書規(guī)定的最短的受益期 限，都未做規(guī)定的，按不少于十年的預(yù)計(jì)受益期限。自開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)。 第八十條 其他資產(chǎn)核算。銀行的其他資產(chǎn)主要包括涉及本行被訴訟中的財(cái)產(chǎn)、抵押貸款扣收的抵押品、抵付貸款本息的資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)待界定和有爭議的資產(chǎn)等。對上述資產(chǎn)應(yīng)納入帳務(wù)核算，建立登記手續(xù)。 第八十一條 收入的確認(rèn)。收入是指列進(jìn)損益表的各項(xiàng)營業(yè)性收入。 收入確認(rèn)的范圍： （一）貸款利息。 收入確認(rèn)： 根據(jù)本金和確定的利率按借款合同規(guī)定的結(jié)息期（季或月）計(jì)算出利息，當(dāng)時(shí)收妥的利息款項(xiàng)；由于存款帳戶存款不足，雖然當(dāng)時(shí)未能收妥，也應(yīng)確認(rèn)貸款利息收入。 已確認(rèn)為收入的未收妥利息，列應(yīng)收利息科目核算。 對逾期貸款和擠占挪用貸款，要按有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息。