XXXX研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最新攻略

1、研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最新攻略最新攻略二零一三年十一月二零一三年十一月研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最新攻略研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除最新攻略內(nèi)容內(nèi)容n簡介簡介n新舊政策新舊政策n檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)n辦理科技主管部門認(rèn)定辦理科技主管部門認(rèn)定n進(jìn)行稅務(wù)備案進(jìn)行稅務(wù)備案一、攻略之一、攻略之 簡介簡介n研究開發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi) 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用（即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”），指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng) 是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)

2、活動(dòng)。二、攻略之二、攻略之 新舊政策新舊政策n研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的前世研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的前世 內(nèi)資企業(yè)內(nèi)資企業(yè) -基本規(guī)定 -補(bǔ)充規(guī)定 -管理辦法 -政策擴(kuò)圍 外資企業(yè)外資企業(yè) -與內(nèi)資既相似又有區(qū)別二、攻略之二、攻略之 新舊政策新舊政策n研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的今生研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的今生 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法 -第三十條第（一）項(xiàng)：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 -第九十五條：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為

3、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。新舊政策對(duì)比表新舊政策對(duì)比表對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)開發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)適用對(duì)象財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)核算健全財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)居民企業(yè)加計(jì)規(guī)定增長幅度在10%以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%扣應(yīng)稅所得額未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照

4、無形資產(chǎn)成本的150%攤銷資產(chǎn)規(guī)定試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不再提取折舊無抵扣規(guī)定虧損企業(yè)只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支。盈利企業(yè)不超過應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣無管理規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)審批事先備案三、攻略之三、攻略之 檢驗(yàn)檢驗(yàn)“真理真理”的標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)n研發(fā)項(xiàng)目判斷標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)項(xiàng)目判斷標(biāo)準(zhǔn) 項(xiàng)目必須符合以下規(guī)定項(xiàng)目必須符合以下規(guī)定 -國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 -當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）四、攻略之四、攻略之 搞定科技部門認(rèn)定搞定科技部門認(rèn)定n四川省科學(xué)技術(shù)廳（一）四川省科學(xué)技術(shù)廳（一） 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活

5、動(dòng)界定企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)界定 -技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是指從事研究開發(fā)新產(chǎn)品（包括新品種、新材料）、新工藝和新技術(shù)活動(dòng)，以及對(duì)引進(jìn)技術(shù)的消化、吸收和再創(chuàng)新活動(dòng)。 -技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)包括：自主研究開發(fā)、委托研究開發(fā)、聯(lián)合研究開發(fā)三種類型。屬于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)舉例不屬于技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)舉例四、攻略之四、攻略之 搞定科技部門認(rèn)定搞定科技部門認(rèn)定n四川省科學(xué)技術(shù)廳（三）四川省科學(xué)技術(shù)廳（三） 認(rèn)定備案受理時(shí)間認(rèn)定備案受理時(shí)間 -通常時(shí)間為1月1日至4月30日開展認(rèn)定備案工作。 四、攻略之四、攻略之 搞定科技部門認(rèn)定搞定科技部門認(rèn)定n四川省科學(xué)技術(shù)廳（四）四川省科學(xué)技術(shù)廳（四） 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)認(rèn)定材料報(bào)送企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)認(rèn)定材料

6、報(bào)送 -1企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定備案申請表。 -2研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。 -3企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。 -研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（其中包含研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單等）。產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目中有研究開發(fā)內(nèi)容的，必須單獨(dú)報(bào)送有關(guān)材料。 -委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（若研究開發(fā)項(xiàng)目是企業(yè)獨(dú)立開展，毋須報(bào)送該項(xiàng)） -研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究開發(fā)階段性成果或最終成果等資料。 -企業(yè)承諾書。 - 8項(xiàng)目若是列入國家、省、市研究開發(fā)計(jì)劃的，需提交政府計(jì)劃立項(xiàng)文件和計(jì)劃任務(wù)書復(fù)印件；已結(jié)題的，需提交計(jì)劃項(xiàng)目結(jié)題證書或

7、報(bào)告復(fù)印件。 四、攻略之四、攻略之 搞定科技部門認(rèn)定搞定科技部門認(rèn)定n四川省科學(xué)技術(shù)廳（五）四川省科學(xué)技術(shù)廳（五） 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)認(rèn)定申報(bào)程序及相關(guān)要求企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)認(rèn)定申報(bào)程序及相關(guān)要求 -認(rèn)定作用認(rèn)定作用 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有要求或有異議的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，向省、市（州）科技管理部門申請辦理研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定備案。 -報(bào)送報(bào)送方式方式 -加計(jì)扣除后的義務(wù)加計(jì)扣除后的義務(wù) 企業(yè)應(yīng)在實(shí)際完成研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后，向國家技術(shù)創(chuàng)新工程四川省試點(diǎn)辦公室（省科技廳政策法規(guī)處）報(bào)送企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目及費(fèi)用加計(jì)扣除情況表五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（一）稅收政策（一） 允許

8、加計(jì)研究開發(fā)費(fèi)的具體內(nèi)容允許加計(jì)研究開發(fā)費(fèi)的具體內(nèi)容 -（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 -（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 -（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。 -（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 - （五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 - （六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 - （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 - （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 - （九）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府

9、規(guī)定的范（九）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。金。 - （十）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、（十）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。維修等費(fèi)用。 - （十一）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（十一）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 - （十二）新藥研制的臨床試驗(yàn)

10、費(fèi)。（十二）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 - （十三）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。（十三）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號(hào)、財(cái)稅號(hào)、財(cái)稅201370號(hào)號(hào)國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號(hào)號(hào)財(cái)企財(cái)企2007194號(hào)號(hào)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（一）從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（一）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括

11、煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。（二）企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（三）包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（三）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)

12、、維修等費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（四）為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。（四）用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。（五）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試

13、手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（六）因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。（六）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果

14、為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研發(fā)費(fèi)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。用總額。（七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（八）為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的究開發(fā)總費(fèi)

15、用的10，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。（八）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（二）稅收政策（二） 研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（禁止規(guī)定）研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（禁止規(guī)定） -法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。 -企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)

16、費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除不得實(shí)行加計(jì)扣除。 五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（二）稅收政策（二） 研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（調(diào)整規(guī)定）研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（調(diào)整規(guī)定） -企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整進(jìn)行合理調(diào)

17、整。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 -企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（二）稅收政策（二） 研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（續(xù)）研發(fā)費(fèi)用歸集與核算要求（續(xù)） -企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無形資產(chǎn) -會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置舉例 五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（三）稅收政策（三） 合

18、作與委托開發(fā)合作與委托開發(fā) -對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 -對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。扣除。 五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（四）稅收政策（四） 集團(tuán)開發(fā)集團(tuán)開發(fā) -企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)

19、要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?-企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（四）稅收政策（四） 集團(tuán)開發(fā)（續(xù)）集團(tuán)開發(fā)（續(xù)） -企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和

20、收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê侠泶_定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ā?-企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?-稅企雙方稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。五、攻略

21、之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（五）稅收政策（五） 征管規(guī)定征管規(guī)定 -企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。 -主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。（財(cái)稅財(cái)稅201370號(hào)：號(hào)：地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。） -企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（六）稅收政策（六） 省國稅

22、備案管理規(guī)定省國稅備案管理規(guī)定 -事先備案：事先備案：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用所得稅優(yōu)惠。 -備案時(shí)間：備案時(shí)間：在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報(bào)前。 -受理機(jī)關(guān)：受理機(jī)關(guān)：主管國稅機(jī)關(guān)。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（六）稅收政策（六） 省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)）省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)） -報(bào)送資料：報(bào)送資料：1、研發(fā)項(xiàng)目需取得四川省科技廳的備案確認(rèn)；2、稅務(wù)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（原件）；3.企業(yè)情況說明（內(nèi)容包括：項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)屬于企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2

23、007年度）規(guī)定的描述;研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額；經(jīng)調(diào)整后可享受加計(jì)扣除的金額；按50%計(jì)算加計(jì)扣除金額）4.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算;5.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單;6.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（委托開發(fā)項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況）;五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（六）稅收政策（六） 省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)）省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)）7.企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;8.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果

24、報(bào)告等資料;9、當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表；10、可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表, 若為多個(gè)技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)分項(xiàng)目填寫；11、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案登記表，2份(不復(fù)寫)12.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議;13.企業(yè)集團(tuán)提供的集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同及采取的合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的方法；14.國稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)，政府科技部門的鑒定意見書。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（六）稅收政策（六） 省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)）省國稅備案管理規(guī)定（續(xù)） -主管機(jī)關(guān)程序：主管機(jī)關(guān)程序： （一）申請資料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。 （二）申請資料不齊全或者

25、不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場或者5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。 （三）申請的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。 （四）有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。 （五）對(duì)事先備案事項(xiàng)，國稅機(jī)關(guān)在作出備案登記前，（五）對(duì)事先備案事項(xiàng)，國稅機(jī)關(guān)在作出備案登記前，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。 （六）對(duì)備案事項(xiàng)，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予備案的書面決定;不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出不予備案的書面決定,并告知納稅人。 （七）未按規(guī)定

26、備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（七）稅收政策（七） 省地稅備案管理規(guī)定省地稅備案管理規(guī)定 -事先備案：事先備案：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（與國稅一致） -備案時(shí)間：備案時(shí)間：年度終了后匯算清繳納稅申報(bào)前不低于30個(gè)工作日前提請備案。 （比國稅規(guī)定明確） -受理機(jī)關(guān)：受理機(jī)關(guān)：縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、市(州)地方稅務(wù)局直屬分局和省地方稅務(wù)局直屬分局。（比國稅規(guī)定細(xì)）五、攻略之五、攻略之 辦理稅務(wù)備案辦理稅務(wù)備案n稅收政策（七）稅收政策（七） 省地稅備案管理規(guī)定（續(xù)）省地稅備案管理規(guī)定（續(xù)） -報(bào)送資料：報(bào)送資料： 1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表 2、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書（需根據(jù)規(guī)定的領(lǐng)域詳細(xì)說明至具體項(xiàng)目）和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算； 3、自主、委托、合作研究開發(fā)專