財務(wù)不想因“兩套賬”被判刑的,就好好看這個“兩賬合一”的方法!

1、財務(wù)不想因“兩套賬”被判刑的，就好好看這個“兩賬合一”的方法！ 為了逃稅，財務(wù)們有被老板逼著做“兩套賬”慘痛經(jīng)歷的請舉手？財務(wù)總監(jiān)、會計因“兩套賬”被判刑的越老越多了，財友們何必吃著雞食的份兒，干著驢的活，還擔(dān)著卸磨殺驢的風(fēng)險呢？現(xiàn)在信息大聯(lián)網(wǎng)，稅局的領(lǐng)導(dǎo)們都練就火眼金睛了，還想偷稅？！都全面應(yīng)該增了，有兩套賬的，在沒被稽查前趕緊合一吧。保護(hù)好自己也不讓企業(yè)被罰，方為上上策！ 兩賬合一 一、兩賬合一的目標(biāo) 在某一個資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過調(diào)整之后，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都是公允的，簡單來說，公允可以理解為正確或準(zhǔn)確。在這一天，資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的

2、是資產(chǎn)負(fù)債表，因為資產(chǎn)負(fù)債表是連續(xù)的，有期初、期末，期初期末是連續(xù)的。利潤表和現(xiàn)金流量表是期間報表。二、兩賬合一的方法 1、兩賬合一的時間選擇 （1）選擇在計劃報告期的前一年，因為太早做會加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。（說白了，若不是因為要上市，企業(yè)就應(yīng)該做兩套賬才是企業(yè)的現(xiàn)實選擇） （2）選擇在第三季度開始做。 （3）選擇某一個月末為清產(chǎn)核資日，如6月30日，9月30日。 （4）到年末，資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整完畢，兩賬合一完成。 （5）兩賬合一過程采取了一些非規(guī)范的方法，是不能經(jīng)過ipo審計的，因此，兩賬合一的年度，通常不能作為報告期。 2、對企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，查清楚企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的實際情況，

3、和內(nèi)賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，有差異直接調(diào)整內(nèi)賬。按道理，內(nèi)賬是反映企業(yè)真實情況的，數(shù)據(jù)本身就可以來分析與外賬的差異，但是由于多種原因，其實，企業(yè)的內(nèi)賬也是混亂的，也是有很多差錯，因此通過清產(chǎn)核資，把內(nèi)賬調(diào)整正確。 3、根據(jù)清產(chǎn)核資的結(jié)果，直接調(diào)整內(nèi)賬，差異倒擠到“未分配利潤”。內(nèi)賬的調(diào)整沒有忌諱，以差異表做附件直接調(diào)。 4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會沒玩沒了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。（清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”，但是必要時可以“變換”，“變換”也應(yīng)盡量少，不要濫用）（

4、因為“變換”通常是費(fèi)用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表）。 5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時，內(nèi)外賬已經(jīng)一致（實際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤”還是有差異的，無妨）（因為應(yīng)交稅費(fèi)是永久性差異，企業(yè)只是在報告期規(guī)范納稅，此前的稅是無法計算清楚的，也不應(yīng)該補(bǔ)交，“應(yīng)交稅費(fèi)”有問題，當(dāng)然“未分配利潤”也就不準(zhǔn)確） 6、對經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來的帳套停止。三、內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法· 以外賬為起點，以內(nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整內(nèi)外賬常見科目差異調(diào)整方法序號科目調(diào)整方法備注1現(xiàn)金最后調(diào)整，其他科目調(diào)整完畢后本科目的差異，多

5、就由老板拿走，少就由老板補(bǔ)齊2銀行存款1、外賬會計沒有嚴(yán)格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據(jù)，找出錯漏的憑證，不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補(bǔ)記或沖紅。2、有的銀行賬戶沒有在外賬體現(xiàn)，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉(zhuǎn)到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現(xiàn)清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。3應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據(jù)實際盤點的應(yīng)收票據(jù)。不管業(yè)務(wù)實際的發(fā)生時間，全部在本期補(bǔ)記或沖紅。4應(yīng)收賬款1、由于以前對外虛開、多開發(fā)票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應(yīng)收賬款長期掛賬，外賬數(shù)據(jù)大于實際數(shù)據(jù)。金額

6、較小時，以現(xiàn)金收款的形式?jīng)_掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。2、實際上是壞賬，按道理100%提取壞賬準(zhǔn)備和進(jìn)行壞賬核銷。但是壞賬核銷在稅務(wù)局辦理審批有一定難度。壞賬本身不影響規(guī)范，只是太多的壞賬是對公司管理能力的否定?？梢员日盏谝稽c的方法平掉一些。3、因為收入不開票，外賬的應(yīng)收賬款比實際小。外賬不做處理，內(nèi)賬將款項收回就可以了。5預(yù)付賬款1、 外賬上預(yù)付的款項，因為采購沒有發(fā)票，所以預(yù)付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。2、 外賬上沒有預(yù)付賬款，實際上有，以后收到采購發(fā)票時，無法沖平，成為應(yīng)付賬款，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。這是兩套賬時沒有做

7、好所導(dǎo)致的。若沒有發(fā)票就不應(yīng)該在外賬付款，若有發(fā)票就應(yīng)該在外賬付款。但是，要不財務(wù)經(jīng)理沒有審批籌劃好。要不很多老板個人隨意付款，根本就沒有經(jīng)過會計的審批。6其他應(yīng)收款1、 填寫收據(jù)，現(xiàn)金收款。2、 找一些費(fèi)用發(fā)票沖平。3、 若金額巨大，大多是資金占用所引起。資金占用應(yīng)清理歸還。若資金占用金額巨大，就看老板有多大的實力了。7原材料1、 由于有不開票的采購，外賬沒法入賬，導(dǎo)致賬上數(shù)據(jù)小于實際庫存。找關(guān)聯(lián)方做虛假采購，憑發(fā)票入賬，增加賬上金額與實際一致，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。還可以通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫小，結(jié)平差異。2、 由于為了減少增值稅稅負(fù)，虛開了采購發(fā)票入賬，

8、導(dǎo)致賬上的金額大于實際。通過幾個月的賬務(wù)出庫比實際出庫大，結(jié)平差異。注意虛開發(fā)票風(fēng)險。減少賬務(wù)出庫數(shù)據(jù)會導(dǎo)致毛利率高升，多增利潤8發(fā)出商品1、 企業(yè)沒有及時開具發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)收入，大量發(fā)出商品掛賬。實際上逃脫稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會關(guān)注。企業(yè)應(yīng)及時開票，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品。2、 因客戶驗收障礙，遲遲沒有開票。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)商務(wù)力量，解決分歧，及早財務(wù)可以開票，結(jié)轉(zhuǎn)收入。3、 對于實在無法對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入的，結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)外支出。（發(fā)出商品不能長期掛賬，發(fā)出商品和收入確認(rèn)相關(guān)聯(lián)）大量開票會導(dǎo)致大量的增值稅和所得稅。這是企業(yè)以前的欠賬現(xiàn)在的清還。若此項處理嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，則企業(yè)的實際盈利能力有限，或因大量應(yīng)收賬款沒有收

9、回，或資金已經(jīng)給消耗?？傊?，這是企業(yè)經(jīng)營能力弱的表現(xiàn)。9固定資產(chǎn)1、 因以前購買固定資產(chǎn)時沒有取得發(fā)票，導(dǎo)致外賬上沒有固定資產(chǎn)入賬。采取購買一批舊設(shè)備的方法取得發(fā)票，固定資產(chǎn)入賬和實物相符，導(dǎo)致多出來的應(yīng)付賬款按應(yīng)付賬款的處理方法處理掉。2、 因固定資產(chǎn)實際已經(jīng)丟失、報廢，但是賬務(wù)沒有處理而導(dǎo)致賬上多出固定資產(chǎn)。進(jìn)行固定資產(chǎn)清理。注意購買發(fā)票風(fēng)險。10長期待攤費(fèi)用企業(yè)原來往往將開辦費(fèi)、裝修費(fèi)（租賃）列進(jìn)長期待攤費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。長期待攤費(fèi)用的處理若金額較大，將嚴(yán)重影響利潤，甚至虧損11應(yīng)付賬款1、 因虛假采購導(dǎo)致賬上有應(yīng)付賬款，實際并不需要支付。在外賬銀行賬戶寫大小頭支票，沖平應(yīng)付賬款，款項倒騰到賬外。2、 因無票采購，在賬上沒有金額。用賬外資金支付。外賬不用