東莞2016年會計人員繼續(xù)教育考試

1、2016 年會計人員繼續(xù)教育考試一、單項選擇題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。單項選擇題 ( 每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1. 下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。a.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用b.在境外組織入境游c.境外保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險勞務(wù)d.境外保險機構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險勞務(wù)a b c d 答案解析：選項a、b、c提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2. 增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回， 則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（）專欄加以反映。a . 進(jìn)項稅額

2、b . 已交稅金c.轉(zhuǎn)出多交增值稅d.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出a b c d 答案解析：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額 ) ”專欄 , 記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，用紅字登記。故a選項符合題意。3. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。a獲利年度b盈利年度c項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度d領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照年度a b c d 4. 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。a.

3、在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)b.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)c.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)d.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)a b c d 答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。5.2012 年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400 萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進(jìn)的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860 萬元，該證券買入價780 萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14 萬元。 2011 年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。a.24.85 b.24.95 c.63.7 d.63.95 a b c d 答案解

4、析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+ （ 860-780 ）+14 5%=24.95（萬元）。6. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。a.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納b.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納c.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納d.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納a b c d 答案解析：7. 下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。a.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天c.委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天d.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天a b c d 答案解析： 消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定進(jìn)口的應(yīng)稅消

5、費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。8. 增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。a3% b.4% c.6% d.2% a b c d 答案解析：從2009 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3% 。9. 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中，準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）。a.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車b.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品c.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品d.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒a b c d 答案解析：只有c選

6、項符合稅法規(guī)定11 類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。10. 小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，其正確的會計處理為（）。a借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅b借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅c借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅d借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅a b c d 答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”賬戶。二、多項選擇題（本類題共4 小題，每小題5 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)征

7、收增值稅的有（）。a.醫(yī)院提供治療并銷售藥品b.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品c.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝d.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件a b c d e 答案解析： a、b選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。2. 增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方( 承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方 ) 收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（）。答案為 ada包裝物租金b包裝物押金c運輸裝卸費d違約金a b c d e 答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。3. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。a代理人b銀行c購買者d境

8、外單位a b c d e 答案解析： 據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購買者。4.小企業(yè)會計準(zhǔn)則 相比 企業(yè)會計準(zhǔn)則 在 “應(yīng)交稅費” 科目下增設(shè)的明細(xì)科目包括（ ） 。答案為 cda. 應(yīng)交城建稅b.應(yīng)交教育費附加c. 應(yīng)交排污費d. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費a b c d e 答案解析：小企業(yè)會計準(zhǔn)則在 “應(yīng)交稅費” 科目下增加了應(yīng)交教育費附加、應(yīng)交排污費、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費三個明細(xì)科目。三、判斷題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請選擇“對”，認(rèn)為表述錯誤的

9、，請選擇“錯”。）1. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對錯2. 小企業(yè)納稅會計中的“應(yīng)納稅額” 是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。 （ ）對錯3. 應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。（）對錯4. 小企業(yè)會計準(zhǔn)則要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量。（）對錯答案解析： 在會計計量方面， 企業(yè)會計準(zhǔn)則 規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、 可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進(jìn)行計量。而小企業(yè)會計準(zhǔn)則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進(jìn)行計量。5. 委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，則不再繳納消費稅。（）對錯答案解析： 委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經(jīng)代收代繳了。6. 小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費稅，應(yīng)計入應(yīng)稅消費品的采購成本中。（ ）對錯答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。7. 已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則 的上市公司、 大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則 。（ ）對錯答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。8. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以支付人